第一篇：民辦學校獲稅收優惠

民辦學校獲稅收優惠 《民辦教育促進法實施條例》4月1日實施

發表日期:2004-04-06

國務院發布的《民辦教育促進法實施條例》于4月1日起施行。《實施條例》規定，出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優惠政策。在教育部和國務院法制辦于近日召開的新聞發布會上，教育部部長周濟說：“我國仍然處于窮國辦大教育的階段，一方面政府要大力增加對教育的投入。同時，要大力支持和促進民辦教育發展。《實施條例》從信貸、稅收等方面規定了優惠政策。今后，教育部門將努力消滅教學、設施差的薄弱學校，為納稅人子女提供接受優質教育的機會。”

《實施條例》涉及稅收的規定有如下內容：捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收優惠政策；出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關行政部門制定；民辦學校應當依法辦理稅務登記，并在終止時依法辦理注銷稅務登記手續；違反國家稅收征管法律、行政法規的規定，受到稅務機關處罰的民辦學校，出資人不得取得回報。周濟介紹，雖然《實施條例》涉及稅收的內容不是很多，但對于民辦學校的發展非常重要。在經濟發達國家，民辦教育非常發達，他們的有關法律都嚴格規定民辦學校的出資人不得從學校獲得回報。這些民辦學校的資金來源主要靠社會捐款，富人愿意向民辦學校捐款，除了熱衷教育原因外，還能獲得捐贈抵稅的好處。我國現在已規定了向教育捐款可以抵稅的政策，同時還允許出資人從學校獲得合理回報，目的都是為了扶持民辦教育的發展。據了解，截至2003年底，我國各級各類民辦學校（教育機構）已有7萬余所，在校生1416萬人。其中民辦幼兒園5.55萬所，在園兒童480多萬人；民辦普通小學5676所，在校生274萬多人；民辦普通初中3651所，在校生256萬人；民辦普通高中2679所，在校生141萬人；民辦中等職業學校1377所，在校生79萬人；民辦高等學校175所，在校生81萬人；民辦其他高等教育機構1104所，注冊學生100多萬人。2002年發布的《民辦教育促進法》，對如何促進民辦教育的發展規定了重要的原則

第二篇：稅收優惠常見問題

稅收優惠常見問題（2013版）

一、增值稅優惠政策

（一）報批類

1、促進殘疾人就業退還增值稅

促進殘疾人就業增值稅優惠政策是怎么規定的？安臵殘疾人單位是否可以同時享受多重增值稅優惠？（專題ID：23841）

對安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

實際安臵的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結轉以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安臵殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

安臵殘疾人單位既符合促進殘疾人就業增值稅優惠政策條件，又符合其他增值稅優惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優惠政策，但申請退還增值稅總額不得超過本內應納增值稅總額。

2、軟件產品

（1）增值稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產品以及受讓著作權、所有權后再行生產銷售的軟件產品，可否享受增值稅超稅負返還優惠政策？（問題庫ID：27443）

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品可按規定享受增值稅超稅負返還優惠政策，銷售從外單位購入的軟件產品以及受讓著作權、所有權后再行生產銷售的軟件產品，不得享受增值稅超稅負返還優惠政策。

（2）軟件開發生產企業接受委托開發軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）

納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

營改增后，軟件開發行為應征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。

（3）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優惠政策？（問題庫ID：18952）

增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

（4）增值稅一般納稅人銷售軟件產品收取的相關費用是否繳納增值稅，能否享受軟件產品優惠政策？（問題庫ID：18736）

增值稅一般納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設備一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，能否享受軟件產品增值稅優惠政策？（問題庫ID：18625）

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用?財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知?（財稅?2011?100號）文件規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。

（6）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統集成軟件產品時，應當如何開具銷售發票？（問題庫ID：23129）

一般納稅人銷售其自行開發生產除單個(獨立)軟件產品外的其他軟件產品，須與計算機硬件、機器設備或其它軟件產品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發票，并在相關欄目注明所含的軟件產品，軟件產品名稱應與?軟件產品登記證書?或?計算機軟件著作權登記證書?上軟件產品名稱一致。

（7）增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應如何處理？（問題庫ID：18863）

應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

（8）納稅人如何辦理軟件企業增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）

為減輕納稅人及基層主管稅務機關的工作量，軟件產品增值稅超稅負退稅資格可一次性審批。

辦理時限：納稅人應當在取得主管稅務機關退稅資格意見的次月起，每月應在當月產品實現增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務機關提出退稅申請。

資料提供要求：

①?退（抵）稅申請審批表?（主表）3份；

②稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

③?軟件產品增值稅即征即退計算表?。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結束，收入核算部門按照國庫退庫的有關規定辦理稅款退庫。

杭州補充：

資料提供要求：

①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份；

?軟件產品增值稅超稅負退稅計算表?1份；

所屬期稅收完稅憑證復印件1份

②退稅所屬期在2013年7月及以后的：

A、“電子申請”的納稅人所需資料

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

B、非“電子申請”的納稅人所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

?軟件產品超稅負退稅審核情況表?1份

?產品銷售清單?1份

3、資源綜合利用

（1）資源綜合利用企業可享受哪些增值稅優惠政策？

對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）

①再生水。

②以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。

③翻新輪胎。

④生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。

⑤以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料。

⑥對垃圾處理、污泥處理處臵勞務免征增值稅。

對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）

①以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。

②以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。

③以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

④以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。

⑤采用旋窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

⑥利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

⑦以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。

⑧以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑨以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到?飼料級混合油?（NY/T 913-2004）規定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生產企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

以人發為原料生產的檔發。生產原料中90%以上為人發。

對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）

①以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

②對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。

③以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

⑤利用風力生產的電力。

⑥部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄?執行。

⑦以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

■以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（2）資源綜合利用單位向主管國稅機關辦理增值稅退稅手續時，應提供哪些資料？（辦事指南ID：790）

辦理時限：納稅人應當在取得主管稅務機關資格認定審批意見的次月起，每月隨納稅申報一并書面申請退稅。

資料提供要求：

（1）必須提供的資料

①?退（抵）稅申請審批表?（主表），3份；

②企業退稅申請報告（委托中介機構辦理的可提供中介機構鑒證報告）；

③稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

④?資源綜合利用產品增值稅即征即退計算表?。

（2）根據納稅人的不同情況需提供的資料

以農林剩余物為原料的綜合利用產品，還應提供以下資料：

①自2008年1月1日起未因違反?中華人民共和國環境保護法?等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰的書面申明；

②省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構出具的相關產品符合產品質量標準要求的檢測報告。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結束，收入核算部門按照國庫退庫的有關規定辦理稅款退庫。

需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

4、光伏發電

自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

5、營改增后，可繼續享受的報批類原營業稅優惠政策（專題庫ID：290）

下列項目實行增值稅即征即退，所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

（1）注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（2）安臵殘疾人的單位，由稅務機關按照單位實際安臵殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②經縣級以上（含縣級）民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見（不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人不出具）原件和復印件；

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件和復印件；

④納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件和復印件；

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件和復印件；

⑥稅務機關要求提供的其他相關資料。

（3）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件和復印件；

③有形動產租賃服務合同原件和復印件；

④有形動產租賃服務期間的增值稅申報表；

⑤稅務機關要求提供的其他相關資料。

（4）經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件和復印件；

③有形動產租賃服務合同原件和復印件；

④有形動產租賃服務期間的增值稅申報表；

⑤稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）備案類

1、農產品

（1）法定減免的農產品包括哪些？（問題庫ID：18632）

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

（2）農民個人自產的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策？（問題庫ID：18629）

農民個人按照竹器企業提供樣品規格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業初級產品，應當免征銷售環節增值稅。收購坯具的竹器企業可以憑開具的農產品收購憑證計算進項稅額抵扣。

（3）單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品能否享受該減免政策？（問題庫ID：18621）

單位和個人銷售的外購農業產品，生產、加工后銷售仍屬于注釋所列的農業產品不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

（4）對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜是否可以享受免征增值稅稅收優惠？（問題庫ID：27441）

自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照?蔬菜主要品種目錄?執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（5）對從事鮮活肉蛋產品的批發、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？

自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括?中華人民共和國野生動物保護法?所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

從事農產品批發、零售的納稅人既銷售免稅鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算免稅鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

（6）農民專業合作社出售的哪些產品可以免征增值稅？（問題庫ID：18609）

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

2、農業生產資料

哪些農業生產資料屬于減免之列？（問題庫ID：18740）

（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）生產銷售的含硝態氮的復合肥（俗稱硝基復合肥）的中間產品熔融態氮肥，在此基礎上生產的硝基復合肥（企業生產硝基復合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復合肥，是以煤、天然氣為原料生產合成氨，經氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應生成熔融態氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復合肥或氮、磷、鉀三元素復合肥。

（4）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（5）自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

（6）自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

3、列舉的飼料產品

（1）哪些列舉的飼料產品享受減免？批發和零售單位經營免稅飼料產品屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18895、18855）

免稅飼料產品包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、精料補充料、濃縮飼料。

批發和零售上述飼料產品免征增值稅

（2）動物飼養的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18865）

直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。

（3）進口飼料是否可以免征增值稅？（問題庫ID：18818）

經國務院批準，對?進口飼料免征增值稅范圍?（見附表）所列進口飼料范圍免征進口環節增值稅。序號1～13的商品，自2001年1月1日起執行；序號14～15的商品，自2001年8月1日起執行。此前進口的飼料，請按本通知規定退補進口環節增值稅。

4、污水處理

污水處理勞務是否征收增值稅？（問題庫ID：19131）

對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮污水和工業廢水)處理后達到?城鎮污水處理廠污染物排放標準?（GB18918-2002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。

5、黃金

黃金如何征稅？（問題庫ID：19262）

黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的?黃金交易結算憑證?），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加政策。

6、營改增后，可繼續享受的備案類原營業稅優惠政策（專題庫ID：290）

下列項目免征增值稅：

（1）個人轉讓著作權。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②著作權登記證明、個人轉讓著作權業務合同原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（2）殘疾人個人提供應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?殘疾人證?、?殘疾軍人證?原件及復印件；

③殘疾人身份證原件及復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料

資料要求：

（3）航空公司提供飛機播灑農藥服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②航空公司提供飛機播撒農藥服務業務合同原件 和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（4）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務合同（經技術市場管理辦公室審定蓋章）以及技術合同登記證明原件和復印件；

③外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術，能提供由審批技術引進項目的商務部（原為對外貿易經濟合作部）及其授權的地方商務部門（原為地方外經貿部門）出具的技術轉讓合同、協議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件；除外國企業、外籍個人以外的其他納稅人需要提供縣級及以上科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件即可；

④外國企業和外籍個人如委托境內企業申請辦理備案手續的，應提供委托書原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應翻譯成中文；

⑤納稅人委托中介機構辦理鑒證的，可將中介機構出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報備；

⑥稅務機關要求提供的其他相關資料。

（5）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②節能效益分享型合同能源管理項目合同；

③節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的?合同能源管理技術通則?（GB/T24915-2010）規定的技術要求的相關資料。

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

注：杭州市還要提供市經信委蓋章確認的?合同能源管理項目備案登記表?；

（6）自本地區試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在試點地區的中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②離岸服務外包項目業務合同原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（7）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸海上直航業務合同原件和復印件；

③交通運輸部頒發的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸空中直航業務合同原件和復印件；

③中國民用航空局頒發的“經營許可”或依據?海峽兩岸空運協議?和?海峽兩岸空運補充協議?規定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業務，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

（9）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②美國ABS船級社身份證明原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影。

資料要求：

①?稅務登記副本?；

②?納稅人減免稅申請審批表?一式二份；

③文化行政主管部門許可證明原件及復印件；

④文化事業轉制單位應提供轉制證明材料原件及復印件。

（11）隨軍家屬就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②駐浙江部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他資料。

（12）軍隊轉業干部就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②師（含）以上部隊頒發的轉業證件原件和復印件；

③軍隊轉業干部身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

（13）城鎮退役士兵就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?城鎮退役士兵自謀職業證?或師以上政治機關出具的城鎮退役士兵身份證明原件和復印件；

③自謀職業的城鎮退役士兵身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

（14）失業人員就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?就業失業登記證?（或就業援助證）（注明“自主創業稅收政策”或附?高校畢業生自主創業證?）原件和復印件；

③失業人員身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

其中，享受個人轉讓著作權、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進行優惠資格備案。

7、跨境服務（專題庫ID：353）

下列跨境服務免征增值稅：

（1）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（3）存儲地點在境外的倉儲服務。

（4）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（5）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。

在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝臵向境外播映廣播影視節目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

（6）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得?國際船舶運輸經營許可證?的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得?道路運輸經營許可證?或者?國際汽車運輸行車許可證?，或者?道路運輸經營許可證?的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得?公共航空運輸企業經營許可證?，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的。

（7）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得?道路運輸經營許可證?，或者未具有持?道路運輸證?的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得?臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證?，或者未具有持?臺灣海峽兩岸間船舶營運證?的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得?公共航空運輸企業經營許可證?，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的。

（8）適用簡易計稅方法的下列應稅服務：

①國際運輸服務；

②往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務；

③向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。

（9）向境外單位提供的下列應稅服務：

①研發和技術服務（研發服務和工程勘察勘探服務除外）、信息技術服務、文化創意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）、物流輔助服務（倉儲服務除外）、鑒證咨詢服務、廣播影視節目（作品）的制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬于本款規定的向境外單位提供的應稅服務。

②廣告投放地在境外的廣告服務。

廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

8、納稅人提供跨境服務享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專題庫ID：353）

納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得。否則，不予免征增值稅。

納稅人提供跨境服務，未按規定辦理跨境服務免稅備案手續的，一律不得免征增值稅。

9、納稅人提供跨境服務申請免稅備案的，應提交哪些資料？（專題庫ID：353）

納稅人提供跨境服務申請免稅的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

（1）?跨境應稅服務免稅備案表?；

（2）跨境服務合同原件及復印件；

（3）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（4）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務的，應提交實際發生國際運輸業務或者港澳臺運輸業務的證明材料；

（5）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

（6）稅務機關要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

納稅人應當完整保存上述要求的各項資料。

10、納稅人原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續？（專題庫ID：353）

原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續。

（三）其他

1、對月銷售不超過2萬元的增值稅小規模納稅人企業或非企業性單位，是否免征增值稅？

自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。

“月銷售額不超過2萬元”是指月銷售額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅。

以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業或非企業性單位，可按照?通知?規定，暫免征收增值稅。

增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。

二、消費稅優惠政策

1、成品油生產企業生產的哪些成品油可以免征消費稅？（問題庫ID：27229）

從2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

2、利用廢棄的動植物油生產純生物柴油是否有消費稅稅收優惠政策？

從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

（1）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生產的純生物柴油符合國家?柴油機燃料調合生物柴油(BD100)?標準。

對不符合上述規定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅。

從2009年1月1日至?國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知?(財稅?2010?118號）文件下發前，生物柴油生產企業已經繳納的消費稅，符合文件第一條免稅規定的予以退還。

3、生產乙醇汽油有何消費稅優惠政策？

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅。用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。

三、企業所得稅優惠政策

（一）免稅收入 1、2008年1月1日以后，居民企業取得直接投資于其他居民企業分配的屬于2007及以前累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益能否作為免稅收入？（問題庫ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企業之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規定處理。

（注：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入；

所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；

所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。）

即符合上述規定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬的企業所得稅。

2、企業取得免稅收入所對應的成本費用能否扣除？（問題庫ID：17885）

企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

——屬事后報送資料項目稅收優惠政策，詳見辦事指南ID：813

（二）小型微利企業優惠

1、符合條件的小型微利企業能夠享受哪些企業所得稅優惠？（問題庫ID：18348）

（1）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2、享受企業所得稅優惠的小型微利企業需要符合哪些條件？（問題庫ID：18356、18332）

所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

上述所稱“從業人數”，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。

3、享受小型微利所得稅優惠的企業應如何進行企業所得稅納稅申報？（問題庫ID：18296）

（1）企業按當年實際利潤預繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條規定的小型微利企業條件，在本預繳申報企業所得稅時，將?國家稅務總局關于發布?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表?等報表的公告?（國家稅務總局公告?2011?64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

（2）自2012年1月1日起，對上應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條規定的資產和從業人數標準，并實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，在月（季）度預繳申報時，將?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）?第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內；對應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業，在納稅申報時，將?中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）?主表第25行“應納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優惠明細表?第34行“符合條件的小型微利企業”內。

4、企業應如何享受小型微利企業優惠政策？（問題庫ID：18266）

（1）對符合條件的小型微利企業享受減免企業所得稅優惠政策實行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應在辦理企業所得稅納稅申報時，向主管國稅機關提供?企業所得稅優惠項目備案登記表?及其他要求提供的資料。

注：自2014年1月1日起，對符合條件的小型微利企業享受優惠項目按事后報送相關資料項目管理。企業所得稅納稅申報表主表第25行“應納稅所得額”、附表五第45行“企業從業人數”、第46行“資產總額”、第47行“所屬行業”等相關數據視同小型微利企業備案資料，除主管國稅機關另有規定外，企業不再提供其他資料。

（2）主管稅務機關根據相關資料核實納稅人上是否符合小型微利企業條件，對不符合條件但已計算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時要補繳已按規定計算享受的減免所得稅額。

（3）主管國稅機關對納稅人上是否符合小型微利企業條件核實之前，納稅人在進行月（季）度預繳申報時可根據上情況自行對照小型微利企業條件享受相關稅收優惠。經主管國稅機關核實不符合小型微利企業條件的，應在核實后下月（季）預繳企業所得稅時補繳已計算減免的所得稅額。

5、新辦當年企業所得稅預繳是否可以享受小型微利企業優惠？（問題庫ID：27597）

納稅人新辦當年企業所得稅預繳暫不享受小型微利企業稅收優惠政策。

6、非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：18212）

?企業所得稅法?第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。

7、企業所得稅征收方式為核定征收的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠？（問題庫ID：18163）

企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照?企業所得稅核定征收辦法?（國稅發?2008?30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：853

（三）高新技術優惠

1、國家需要重點扶持的高新技術企業能享受什么企業所得稅優惠，如何申請享受企業所得稅優惠？（問題庫ID：16433、16888）

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

認定(復審)合格的高新技術企業，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15％的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

2、被認定為高新技術企業的居民企業，同時又處于其他企業所得稅定期減免稅優惠過渡期，如何享受稅收優惠？（問題庫ID：16679、16632）

（1）居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于?國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知?（國發?2007?39號）第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3、高新技術企業資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續認定？（問題庫ID：16553）

高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為三年。企業應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

4、當年可減按15％的稅率征收企業所得稅的高新技術企業，減免稅條件發生變化的，應當如何處理？（問題庫ID：16542）

享受減稅、免稅優惠的高新技術企業，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業享受減免稅優惠。

5、高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳是否按15%預繳？（問題庫ID：27233）

高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

——高新技術企業稅務資格登記認定詳見辦事指南ID：793或4333

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：893

（四）企業研究開發費用的優惠

１、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用適用什么企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：17405）

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照法規據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

2、研究開發活動中發生的哪些費用支出，允許加計扣除？（問題庫ID：17163）

企業從事?國家重點支持的高新技術領域?和國家發展改革委員會等部門公布的?當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）?法規項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照法規實行加計扣除：

（1）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（4）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（5）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（6）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（7）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（8）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（9）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購臵費。

（10）勘探開發技術的現場試驗費。

（11）新藥研制的臨床試驗費。

（12）研發成果的論證、評審、驗收費用。

（13）研發成果的鑒定費用。

3、在中間預繳所得稅時，能否計算研究開發費用加計扣除？（問題庫ID：17233）

企業實際發生的研究開發費，在中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照?國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國稅發?2008?116號）附件?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?的規定計算加計扣除。

4、企業技術開發費加計扣除形成的企業虧損，是否可以用以后所得彌補？（問題庫ID：17096）

企業技術開發費加計扣除部分已形成企業虧損，可以用以后所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

5、企業享受研究開發費加計扣除政策具體怎么操作？（問題庫ID：17393）

企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。

企業可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑒證報告。

主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發項目鑒定意見書。

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：87——所需報送資料詳見問題庫ID：17253

（五）安臵特殊人員就業優惠

１、企業安臵殘疾人員就業能享受什么企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：17478、17439）

企業安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關規定。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業所得稅申報和匯算清繳時，再依照規定計算加計扣除。

２、企業享受安臵殘疾職工工資加計扣除，應當具備哪些條件？（問題庫ID：17458）

企業享受安臵殘疾職工工資100％加計扣除應同時具備如下條件：

（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安臵的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

第三篇：退伍軍人稅收優惠

退伍軍人、軍轉稅收優惠

三、納稅人辦理減免稅的程序：

符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續，應向主管稅務機關提出申請，征收機關按審批權限審批。具體手續如下：

1、納稅人持申請報告、稅務登記證（副本原件及一份復印件）到主管征收機關大廳領取《減免稅申請表》一式三份，按規定要求如實填寫后，報送到主管征收機關辦稅大廳，同時按要求提供有關證明、資料。

2、主管征收機關對納稅人的《減免稅申請表》及有關證明、資料進行調查核實，提出初審意見，并根據分局分管領導審批意見，屬審批權限范圍內的，無論同意與否均擬文答復納稅人。屬權限范圍外的，應填寫《減免稅呈批表》報市局審批。經市局審批同意減免稅的，由征收機關將《減免稅申請表》和同意減免稅的批復文件送納稅人一份。經同意減免稅的企業，在減免稅期間應按期填報納稅申報表向稅務機關申報經營收入的情況。

3、減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。享受減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起 15 日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

四、退伍軍人稅收優惠政策

（一）營業稅

1、軍轉干部就業免稅。從事個體經營的軍隊專業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（[國轉聯2001]8號、財稅[2003]26號）

2、為安置軍轉干部就業而新開辦的企業，凡軍轉干部占企業總人數60%及其以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（[國轉聯2001]8號、財稅[2003]26號）

3、轉業軍人自主擇業免稅。從事個體經營的軍隊轉業干部和為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含60%）以上的企業，從2003年5月1日起，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。已經從事個體經營的軍隊轉業干部和符合本通知規定條件的企業，如果已按國轉聯[2001]8號文件的規定，享受稅收優惠，可繼續執行到期滿為止；沒有享受稅收優惠政策的，自本通知生效之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指其雇工7人（含7人）以下的個體經營行為。（財稅[2003]26號、財稅[2005]18號）

4、為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅。（財稅[2004]93號）

5、對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記之日起，3年內免征營業稅。（財稅[2004]93號）

6、對自謀職業的城鎮退役士兵從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險和相關技術培訓業務以及家禽、牲畜、水生動物的繁殖和疾病防治業務的，按現行營業稅規定免征營業稅。（財稅[2004]93號）

（二）企業所得稅

1、軍轉干部就業免稅。對為安置軍隊轉業干部而新開辦的企業，凡安置軍轉干部占企業總人數60%及其以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

2、安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型、商業零售企業。自2004年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）、商業零售企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵人數不足職工總數30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用自謀職業的城鎮退役士兵人數÷企業職工總數×100%）×2。（財稅[2004]93號）

3、安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業。自2004年1月1日起，對于新辦的從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業，凡安置自謀職業的城鎮退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，每吸納1名自謀職業的城鎮退役士兵，每年可享受企業所得稅2000元定額稅收扣減優惠。當年不足扣減的，可結轉至下一年繼續扣減，但結轉期不能超過兩年。（財稅

[2004]93號）

（三）個人所得稅

1、軍人的轉業費、復員費免納個人所得稅。（條例第4條）

2、軍轉干部就業免稅。從2003年5月1日起，軍隊轉業干部從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

3、退役士兵自謀職業免稅。對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。[國辦發（2004）10號]

4、轉業干部自主擇業免稅。從2003年5月1日起，從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

（四）城市維護建設稅

1、對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的商業零售企業，當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。（財稅[2004]93號）

2、對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。（財稅[2004]93號）

第四篇：民辦學校稅收及優惠政策(2014)

民辦學校的稅收政策解析（2014年）

（教育部法制辦公室）

稅收主要是針對從事生產、經營的納稅人，民辦學校是社會組織或者個人利用非國家財政性經費、依法舉辦的培養人的公益性機構，和從事生產、經營的企業、公司等單位有著本質的區別，那么，民辦學校是否需要稅務登記和納稅？是否在稅收政策上有別于公辦學校？這些問題，需要依據現行法律法規和有關財稅政策進行分析。

民辦學校的稅務登記

民辦學校是否需要稅務登記，要依據我國的稅收征管法律和有關稅務登記管理辦法辦理。依據《稅收征收管理法》第十五條第一款的規定，依法需要辦理稅務登記的主要是“企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)”，同時規定：“本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的辦法，由國務院規定。”可見，根據《稅收征收管理法》，民辦學校屬于“從事生產、經營的納稅人”之外的單位，是否需要辦理稅務登記，需要由國務院規定。

國務院令第362號發布的《稅收征收管理法實施細則》第十二條第二款規定：除從事生產、經營的納稅人，除國家機關和個人外，“應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記”。依據國務院的這條規定，民辦學校是否需要進行稅務登記，以是否發生納稅義務為前提，也即只有發生了納稅義務，才進行稅務登記。鑒于民辦學校是否會產生納稅義務、在哪些方面會產生納稅義務是一個不確定的問題，因此，依據國務院《稅收征收管理法實施細則》的規定，民辦學校是否要進行稅務登記并不確定。

國家稅務總局令第7號《稅務登記管理辦法》將該問題進一步明確。該辦法第二條第一款規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。”第二款規定：“前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。”可見，該《稅務登記管理辦法》并沒有在法律、法規的基礎上進一步明確何為“納稅義務發生”，而是直接規定“除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外”，都應當進行稅務登記。

因此，依據《稅務登記管理辦法》的規定，民辦學校應當進行稅務登記。進行稅務登記并不表示當然地要納稅，只有當有應稅收入時，才依法納稅，稅務機關才依法征稅。因此，民辦學校不會因為稅務登記造成對自身發展的不利。

國家稅務行政管理機關將民辦學校這類法律法規沒有明確規定進行稅務登記的單位劃入稅務登記范圍，由稅務征管機關監督其是否有應稅收入，是否發生納稅義務，有利于加強稅收征管。

民辦學校的稅收優惠

學校屬于非營利的公益單位，國家稅收法律法規規定了很多對學校的稅收優惠政策。民辦學校進行稅務登記，一方面便于在有應稅收入時納稅，另一方面也便于稅務征管機關執行減免稅的稅收優惠政策。

我國對教育的稅收優惠主要體現在專門的稅收法律法規規定中。如《營業稅暫行條例》規定：對托兒所、幼兒園提供的養育服務，對學校和其他教育機構提供的教育勞務，對學生勤工儉學提供的勞務，免征營業稅；《增值稅暫行條例》規定：對直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規定：學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。還有其他的行政法規也規定了對學校的稅收優惠。今年2月，財政部、國家稅務總局聯合發布了《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，從四個大的方面規定了對教育稅收的優惠政策。這個通知，是對法律、法規對教育稅收優惠規定的總結和細化，是當前最新、最全的專門針對教育稅收的政策規定。

有關法律、法規和文件對教育的稅收優惠規定，沒有區分公辦學校和民辦學校。那么，民辦學校和公辦學校是否享受同等的稅收優惠政策，還需要從教育法律的規定作進一步分析。

根據《民辦教育促進法》的規定，民辦學校分為出資人要求取得合理回報的民辦學校和不要求取得合理回報的民辦學校兩大類，鑒于取得合理回報是國家對民辦教育發展的扶持和獎勵政策，不作為營利對待，因此，兩類民辦學校從本質上來講都是非營利的教育機構，都享受國家規定的稅收優惠政策。但同時，從鼓勵的價值取向來講，國家更鼓勵不取得合理回報的民辦學校的設立和發展，因此，《民辦教育促進法實施條例》第三十八條規定：“捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關行政部門制定。”

可見，捐資舉辦的民辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校，和公辦學校同等地依法享受國家規定的稅收優惠。出資人要求取得合理回報的民辦學校，也享受相應的稅收優惠政策，有關稅收優惠政策由有關財稅行政管理部門制定。因此，出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優惠政策，是否和公辦學校、不取得合理回報的民辦學校相同或者有所差別，尚不明確，取決于今后有關財稅行政管理部門的規定。

當前法律法規和政策對教育稅收優惠政策的規定，沒有區分公辦學校和民辦學校，更沒有在民辦學校中進一步區分出資人是否取得合理回報。特別是在《民辦教育促進法》實施后和其實施條例實施前，于今年2月最新頒行的《關于教育稅收政策的通知》，也沒有另外單行規定對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收政策。因此，有人提出可否理解為，對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優惠，當前和公辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校適用統一的教育稅收優惠，今后有關部門制定了相關規定，出資人要求取得合理回報的民辦學校再按照新的稅收政策執行。關于這種說法，由于沒有明確的依據，同時對不取得合理回報的民辦學校不公平，因此，還需要財稅主管部門進行解釋或者制定相應規定。

民辦學校依法享受減免稅的優惠政策，同時，在有應稅收入時，應當按照國家稅法和稅收政策納稅。當民辦學校對是否應當納稅發生爭議，認為稅務行政管理部門的征稅行為侵犯了其合法權益，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第五篇：民辦學校稅收問題

稅收問題：懸在民辦學校頭頂上的達摩利斯之劍

時代研究

稅收問題：懸在民辦學校頭頂的達摩利斯之劍

時代教育管理公司高級咨詢師田光成《民辦教育促進法》及其《實施條例》頒布實施之后，民辦學校投資者“合理回報”的訴求得以明確。“民辦學校要不要收稅”、“民辦學校如何收稅”等等，則成為民辦學校投資者最為關注的問題。

從今年年初開始,全國各地的民辦學校根據當地教育行政部門的要求,開始更換辦學許可證，其中最重要的一個舉措是要求投資者在學校辦學許可證的副本和學校章程上注明是否要求合理回報。隨著換證工作漸入尾聲，分析師了解到，全國除個別學校外，絕大多數民辦學校均申報的均是不要求取得合理回報，個中原因故然復雜，而關鍵所在則是懸而未決的稅收政策，使申請合理回報的民辦學校可能會面臨著難以預測的政策風險。

一、民辦學校的稅收困惑

稅收困惑之一：民辦學校要不要收稅？

《民辦教育促進法》第四十六條規定：民辦學校享受國家規定的稅收優惠政策。《民辦教育促進法實施條例》第三十八條規定：捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關行政部門制定。民辦學校應當依法辦理稅務登記，并在終止時依法辦理注銷稅務登記手續。

2004年2月財政部、稅務總局頒布了《關于教育稅收政策的通知》，對于教育的稅收問題作了詳盡規定，其中若干規定同樣適用于民辦學校。

從現行的教育、稅收政策規定來看，民辦學應當校依法辦理稅務登記，依法納稅，只是不同類型的學校、學校內不同的納稅項目享受不同的稅收優惠政策。

稅收困惑之二：民辦學校要繳納什么稅？

從實踐層面看來，民辦學校需要繳納的稅種可分為兩個方面考慮。一是民辦學校作為一個法人實體，應遵照我國稅法及稅收政策的相關規定，交納相應稅款。如車船使用稅、個人所得稅、房屋租賃稅、其他經營性稅收等，不管你是不是民辦學校均應依法納稅，目前這一部分基本不享有優惠政策。

另一方面，針對民辦學校特殊的個體，尤其是要求合理回報的學校，我們所強調民辦學校應依法納稅一般理解是指民辦學校投資者應依照法定稅率交納經營所得稅，即合理回報部分的所得稅。

稅收困惑這三：現行的教育稅收優惠政策是否適用民辦學校？

財政部、稅務總局頒布的《關于教育稅收政策的通知》，涉及四大方面十一個稅種如營業稅、增值稅、所得稅（經營）、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、農業稅和農業特產稅、關稅等優惠政策。這些是否適用于民辦學校呢？

1分析師認為，此規定并沒有明確說明適用于公立學校還是民辦學校，更沒有對不同類型的民辦學校進行區分。所以，根據現行的法律精神和原則，我們可以理解其規定同樣適用于所有類型的民辦學校。

二、民辦學校稅收現狀

民辦學校的稅收現狀可以分為兩大類：一是部分地區的稅務部門遵照《民辦教育促進法》及其實施條例的精神，對于捐贈辦學和不要求取得合理回報的學校實行與公立學校同等的稅收優惠政策，基本上處于免稅狀態。具體細分又可分為“免、減、捐、返”幾種措施。對于要求取得合理回報的民辦學校，由于目前許多政策不明確，仍處于按兵不動的觀望狀態。

另一類是對民辦學校，尤其是要求取得合理回報的學校，進行征稅。有些學校在換證之前雖然并沒有要求取得合理回報，由于其辦學章程上寫有“股東分紅”的字眼，仍被稅務局以營利學校為利進行收稅，而且其稅率則按企業所得稅的標準征收，引起了民辦學校強烈不滿。如福州平潭縣文嵐中學因此事與當地稅務部門對簿公堂。近期廣州市教育局、市財政局、市勞動和社會保障局聯合頒發了《廣州市民辦學校財務會計管理規定》，更是明確規定按照企業標準進行征稅。還有一些地方是參照企業所得稅的標準，有所降低，按個體經營所得確定稅率后進行征稅。

由于國家政策不明確，民辦學校的稅收工作在具體的執行層面比較混亂，要求取得合理回報的學校按什么標準收稅、征收哪些稅種、其優惠政策體現在哪些方面，等等，各地理解差異較大。執行的出發點往往不是從民辦學校自身出發，而是根據當地的財政收支情況和領導人對民辦學校的態度而言。所以，在一定程度上加劇了地方民辦教育發展的不均衡性。

三、民辦學校面臨的稅收政策風險

對于捐贈學校和不要求合理回報的學校的稅收優惠政策，《促進法實施條例》只是一句話籠統概括：與公立學校享有同等的稅收優惠政策。由于目前公立學校基本上處于免征稅狀況（甚至無須繳納個人所得稅），而在民辦學校，即使是其他稅可以免征，但個人所得稅卻是無法回避的，只要有錢從賬上出去發給教師，就必須按照稅率繳納個人所得稅。由于目前大多數民辦學校還是靠高薪吸引教師，高額的個人所得稅必然導致教師的實際收入降低，但教師對稅收的認識尚未達到一定高度，他們更注重眼前自己的實際收入，所以這種降低又迫使學校不斷提高教師的工資待遇總額以保證教師穩定，從而間接地加重了學校人力成本支出。學校工資支出不低，而教師又對工資水平非議較多的現象在不少學校都存在。有些學校沒有辦法，只好做假帳對付稅務部門，有的在賬面上降低教師的工資，以其實物充抵，有的故意加大教師工資單中免征稅的部分，有的甚至做兩套賬來應付稅務部門查賬，等等。所以這種同等優惠政策其實很難完全體現。稅收優惠的關鍵還是掌握在稅務部門。

對于要求取得合理回報的民辦學校稅收優惠政策，依法納稅應在情理之中。但擺在面前的幾個問題需要明確：

第一，此類學校除要繳納所得稅外，其他方面是不是同其他學校（不要求取得合理回報的民辦學校、捐贈辦學、公立學校）享有同等的稅收優惠政策？如果不是，稅

收的有沒有優惠，優惠的比例有多大？否則，上文提到的11種稅收的總額將是一筆不小的數字。

第二，所得稅的比例有多大？如果按照《促進法實施條例》的規定，民辦學校的辦學結余，是指民辦學校扣除辦學成本等形成的凈收益，扣除社會捐助、國家資助的資產，并依照本條例的規定預留發展基金以及按照國家有關規定提取其他必須的費用后的余額。而合理回報又是根據一定比例從辦學結余中取得，其總額可想而知有多少，如果再加上扣除超過三分之一的所得稅，最后到手的也聊聊無幾，而且這聊聊無幾的合理回報還要承擔著財務公開、社會偏見等風險。其對希圖通過投資而獲取積累的投資辦學者而言，吸引力何在呢？

第三，辦學畢竟不同辦企業，不管是要求取得合理回報還是不要求取得合理回報，它都不是一個經濟體，而是一個社會公益性事業，要求取得合理回報并不能改變它的性質。由于合理回報是在不考慮辦學成本的前提下有條件的取得的，其性質更似一種獎勵和激勵措施，所以合理回報不能等同于營利，我們在稅收優惠政策制定方面不要忽視此點，否則可能違背了《促進法》“促進”的初衷。

四、對民辦學校處理稅收問題的建議

趨利避害是人的本性，無論是什么性質的民辦學校，在不違背法律法規、不損害他人利益的前提下，保護好辦學者的利益至關重要，這是個人利益和集體利益的統一，也是目前中國民辦教育發展的內驅力，無論是立法者，還是政府管理者均要認識并能正確理解這個問題。

民辦教育目前發展到一個關鍵時刻，由于大量國有民辦學校沖擊，絕大多數民辦學校恐怕不再是要不要回報的問題，而是能不能生存和持續發展的問題。不管你要求合理回報還是不要求合理回報，生存永遠是第一位。所以關注學校自身發展，把學校辦成精品，在市場上立于不敗之地，是當前辦學者重中之重的任務。俗話說“只要青山在，不愁沒柴燒”。唯有如此，才會為學校今后要不要合理回報留下許多伸縮的空間。

其次，雖然近兩年從中央到地方出臺了大量民辦教育的法律法規政策，但政策的偏差現象絕不容忽視，《民辦教育促進法》與《實施條例》在原則和精神層面的差異性就足以說明。此外，中國政策的出臺受人為因素較大，所以其變化因素也較多，因此在目前狀況下，分析師的一直主張，最好不要申請要求合理回報，以保證學校平穩發展。但辦學者作為學校董事會的主導者可以在學校董事會決策方面和學校章程上做文章，為學校將來在稅收政策明朗化后變更為合理回報的學校留下空間。

最后，對于要求取得合理回報的學校，首要是要加強財務管理，要能“查得起，亮得出”。對于學校的合理回報可借鑒企業的一些做法，在法律許可的范圍內實行稅收籌劃，實行合理避稅，最大限度地滿足自己的投資回報的訴求。