第一篇：殘疾人保障金及稅收優惠

殘疾人就業保障金及稅收優惠政策

目錄

一、相關法律法規

二、征收標準

三、殘保金繳納方式

四、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策

五、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策

六、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資匯算清繳期報備資料

一、相關法律法規

《殘疾人就業保障金管理暫行規定》

第一條 在貫徹實施《中華人民共和國殘疾人保障法》的過程中，一些地方法規規定機關、團體、企業事業單位和城鄉集體經濟組織安排殘疾人就業達不到一定比例的，要交納殘疾人保障金（以下簡稱“保障金”）。為了規范和加強“保障金”的管理，特制定本《規定》。

第二條 “保障金”是指在實施分散按比例安排殘疾人就業的地區，凡安排殘疾人達不到省、自治區、直轄市人民政府規定比例的機關、團體、企業事業單位和城鄉集體經濟組織，根據地方有關法規的規定，按照年度差額人數和上年度本地區職工年平均工資計算交納用于殘疾人就業的專項資金。“保障金”按屬地原則交納，中央部門所屬單位按照所在地地方法規的有關規定辦理。機關、團體、企業事業單位和城鄉集體經濟組織，應當按照《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定，積極創造條件，逐步達到規定的安排比例。

第三條 企業、城鄉集體經濟組織交納的“保障金”從管理費用中列支，機關、團體和事業單位交納的“保障金”從單位預算經費包干結余或收支結余中列支。

二、征收標準

廣東省殘疾人就業保障金征繳暫行辦法（東莞市比照執行）

第三條 用人單位安排殘疾人就業未達到1.5%比例的，按實際差額人數和當地統計部門公布的上年度在職職工年平均工資標準的80%計算繳納保障金。單位平均在職職工總數可依據社保、統計等部門登記在冊人數核定。

保障金按下列公式計算（計算結果取小數點后兩位）：

應繳保障金=（上年度平均在職職工總數×1.5%-在職殘疾職工人數）×當地統計部門公布的上年度在職職工年平均工資×80%。

第四條 當年度按比例安排殘疾人就業的指標按當年實際用工月份計算。按比例計算不足一人的部分，依照規定標準按實際欠安排比例數繳納保障金。安排一名盲人或者一級肢體殘疾人上崗就業的，按安排兩名殘疾人計算。安排殘疾人就業必須是單位正式職工或與單位依法簽定1年（含1年）以上勞動合同，按國家規定由所在單位為其繳納社會保險費并持有《中華人民共和國殘疾人證》的職工。已安排的殘疾軍人和因工致殘人員，經鑒定符合國務院規

定的殘疾標準，并辦理有《中華人民共和國殘疾人證》，方可計入安置比例。本地區上年度職工年平均工資以當地統計行政部門公布的數據為準。

三、殘保金繳納方式

殘保金繳納方式為，應繳納殘保金的機關、團體、企事業單位和其他組織（以

下簡稱“用人單位”），在殘保金申報審核通過后15個工作日內，持殘保金審核機構出具的《一般繳款書（收據）》到開戶銀行劃款或其他銀行現金繳納。取得《一般繳款書（收據）》的方式有以下兩種

（一）、用人單位到殘保金審核機構現場遞交材料的。在審核通過后，由殘保金審核機構根據出具的《北京市按比例安排殘疾人就業情況審核認定書》中核定的金額，現場打印《一般繳款書（收據）》。

（二）、用人單位通過北京市地方稅務局殘保金代征系統自行申報審核殘保金的，可提前到殘保金審核機構現場領取空白《一般繳款書（收據）》。待審核通過后，使用殘保金代征系統中的打印功能自行打印。若打印不便，也可以手工填寫。

四、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅（政策財稅[2007]92號）

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。

（三）上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配

勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（四）兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（六）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

五、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策（政策財稅[2007]92號）

（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企

業所得稅優惠政策。

（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

六、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資匯算清繳期報備資料：（粵國稅發〔2010〕3號）

（1）企業所得稅減免優惠備案表

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設施情況的說明。

第二篇：殘疾人保障金

關于地稅部門代征2011殘疾人就業保障金的通

告

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業條例》（國務院488號令）、《山東省按比例安排殘疾人就業辦法》（山東省人民政府令第115號）、《山東省人民政府辦公廳關于由地稅部門代收殘疾人就業保障金有關問題的通知》（魯政辦發[2004]50號）和《濟南市保障殘疾人合法權益的若干規定》（濟人發[2002]31號）等有關法律法規，現將2012年地稅部門代征2011殘疾人就業保障金工作中的有關事項通告如下：

一、征收范圍：

所有2011年6月30日前在地稅部門注冊登記的安置殘疾人就業未達到本單位在職職工（含臨時工）總數1.5%比例的單位（含中央及外省市駐濟單位）。

二、征收標準：

本單位應繳保障金=（上年末單位在職職工總數×1.5%—已安置殘疾人數）×上本市職工平均工資額。用人單位上發放在職職工年平均工資達不到當地職工年平均額的，可按實際發放工資額計算。

三、征收程序：

（一）各用人單位自2012年4月1日至5月10日到市地稅局各辦稅服務大廳申報窗口領取相關報表資料或登陸濟南市殘疾人勞動就業管理服務中心（http:///）下載。

（二）各用人單位自2012年4月1日至6月30日將其填寫完整并攜帶相關資料到濟南市殘疾人勞動就業管理服務中心或濟南市地稅局各辦稅服務大廳的殘疾人就業保障金審核窗口進行審核。逾期不核報的將不再審核，按未安排殘疾職工對待，直接征收殘疾人就業保障金。

（三）殘疾人就業保障金集中征收時間為8月1日～9月30日。各單位收到《濟南市殘疾人就業保障金繳款通知書》后，在征收期內從網上劃撥殘疾人就業保障金，也可持繳款通知書到主管地稅機關辦稅服務大廳繳納。

（四）逾期不繳納或未足額繳納殘疾人就業保障金的單位，將按日加收5‰的滯納金并依法申請人民法院強制執行。

殘疾人就業保障金征收中的有關政策問題，由市殘疾人勞動就業管理服務中心及各縣（市）區勞服機構負責解釋。

特此通告。

濟南市地方稅務局 2012年04月05日

第三篇：殘疾人保障金課件

殘疾人在就業上要比正常人要困難，所以國家應該給予幫助。

財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會 關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的通知 財稅〔2015〕72號

一、用人單位為什么要繳納殘保金以及殘保金的征收對象包括哪些? 就業是民生之本。促進殘疾人就業，不僅能改善和提高殘疾人的生活水平，還能為殘疾人提供平等參與社會、共享發展成果的重要平臺，有利于殘疾人擁有健全的人格，促進家庭和睦，實現社會穩定、文明和進步。勞動是我國公民的基本權利。殘疾人的就業問題，不僅關系到殘疾人享有《憲法》賦予的勞動就業權，更關系到社會的公平正義，不僅是一個重要的經濟問題，更是一個重要的社會問題。

促進殘疾人就業，不是對殘疾人的施舍，而是社會各界應有的責任。征收殘保金的目的也不是政府部門為收錢而收錢，而是督促單位履行社會責任。當然，由于單位情況的不同，有的單位確實無法安排殘疾人就業，可以通過繳納一定比例的殘保金，為支持保護殘疾人事業貢獻自己的一份力量。

《中華人民共和國殘疾人保障法》規定，國家推動各單位吸收殘疾人就業，各級人民政府和有關部門應當做好組織、指導工作。機關、團體、企業事業組織、城鄉集體經濟組織，應當按一定比例安排殘疾人就業，并為其選擇適當的工種和崗位。省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況規定具體比例。

《殘疾人就業條例》(中華人民共和國國務院令第488號)規定，用人單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。

《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第六條明確規定：用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。具體比例由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況規定。用人單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，應當繳納保障金。

第二條，明確概念，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。（行政事業單位要強調，也是繳費單位）

殘保金從本質上來說，屬于政府性基金，即各級人民政府及其所屬部門根據有關法律法規，為促進殘疾人就業，向用人單位征收的具有專項用途的資金。

簡單來說，機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位，安置殘疾職工的比例未達到1.5%的，原則上都應繳納殘保金。

二、如何申報安排殘疾職工的就業情況?

有殘疾職工的單位應于2016年規定的時間內(節假日、雙休日除外)，根據通知要求攜帶有關資料至市殘聯申報上安排殘疾職工的就業情況。（七到八項有關資料）

單位申報結束后，將相關信息和內容提供給地稅部門。地稅部門據此進行相關數據調整，生成單位應繳信息。用人單位未在規定時限申報上安排殘疾職工的就業情況，視為未安排殘疾人就業。

尤其需要注意的是，安排殘疾人就業的單位，應當依法與殘疾職工建立勞動關系、簽訂勞動合同，并按規定繳納城鎮職工社會保險費，不得逃避參保的繳費責任，以維護殘疾職工在社會保險方面的合法權益。否則，將影響應繳納殘保金的核定。

《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第七條

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

第十二條

殘疾人就業服務機構應當配合保障金征收機關做好保障金征收工作。用人單位應按規定時限如實向殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。

殘疾人就業服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業人數，并及時提供給保障金征收機關。

三、如何計算殘保金?

殘保金的征收遵循“按實征收”的原則。

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

四、如何繳納殘保金? 限期內自行申報?；蛘哂芍鞴軝C關下達核定通知書，進行催報催繳。

第九條

保障金由用人單位所在地的地方稅務局負責征收。

第十條

用人單位應按規定時限向保障金征收機關申報繳納保障金。在申報時，應提供本單位在職職工人數、實際安排殘疾人就業人數、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。

后續審查：

第十一條

保障金征收機關應當定期對用人單位進行檢查。發現用人單位申報不實、少繳納保障金的，征收機關應當催報并追繳保障金。

五、單位繳納的殘保金去哪兒了呢? 第十四條

保障金全額繳入地方國庫。地方各級人民政府之間保障金的分配比例，由各省、自治區、直轄市財政部門商殘疾人聯合會確定。

具體繳庫辦法按照省級財政部門的規定執行。

第十五條

保障金由稅務機關負責征收的，應積極采取財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網方式征繳保障金。

六、單位未按規定繳殘保金有什么后果? 第二十六條

用人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業條例》的規定，由保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

拒不繳納殘保金、滯納金的，依法申請人民法院強制征繳。

七、單位錄用殘疾人能享哪些優惠政策? 第十六條

自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征保障金。

第十七條

用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。

第四篇：殘疾人保障金會計科目

殘疾人保障金會計科目

企業繳納殘疾人就業保障金通過“管理費用——殘疾人就業保障金”核算，根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[1995]81號)規定，納稅人根據各盛自治區、直轄市人民政府統一規定繳納的殘疾人就業保障金，可在企業所得稅稅前扣除。

一、企業應在“其他應交款”科目下設置“應交殘疾人就業保障金”明細科目(外商投資企業在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業保障余”明細科目)，核算企業按規定應繳納的殘疾人就業保障金。

二、企業按規定計算出應繳納的殘疾人就業保障金，借記“管理費用──殘疾人就業保障金”科目，貸記“其他應交款──應交殘疾人就業保障金”科目或“其他應付款──應付殘疾人就業保障金”科目;實際上交時，借記“其他應交款──應交殘疾人就業保障金”或“其他應付款──應付殘疾人就業保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業超比例安置殘病人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用──殘疾人就業保障金”科目。

三、企業逾期未繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金，借記“營業外支出”科目、貸記“銀行存款”科目。

1、照上海市有關規定，如果公司沒有錄用殘疾人的，必須繳納工資總額的1.6%作為殘疾人保障金。

2、上海市有關規定，必須相當于員工總數1.6%的殘疾人就業。即錄用一個殘疾人的支出可以抵掉62.5個健康人的工資總額的殘疾人保障金。(1÷1.6%=62.5)3、06上海市殘疾人最低工資標準為300元/月(05年是230元/月)如果公司員工平均工資是1500元/人，則如果繳納殘疾人保證金：

1500元×62.5人×12月×1.6%=18000元

上述支出即作為不錄用殘疾人必須繳納的殘疾人保證金。

如果公司錄用一個外地的殘疾人(只要提供殘疾人證及身份證即可)，則：

(300元+187.5元綜保)×12月=5850元

18000-5850=12150元，即如果錄用一個外地殘疾人，每年可以節省12150元。

4、相應可以計算出錄用本地殘疾人交鎮保、城保的支出及節約的成本。

注意，殘疾人就業保障金各地的比例不同，按比例計算不足一人的部分按實際比例數繳交。

繳納保障金計算公式如下：

應繳保障金數額=(本單位200512月份在職職工總數×征收比例-在崗殘疾人數)×本市上年職工年人均工資(2005)。

在崗殘疾職工是指與用人單位簽訂一年以上勞動合同，且辦理社會保險的本市戶籍殘疾人(安排一名盲人或一級肢體殘疾人就業的按安排兩名殘疾人計算)。

第五篇：殘疾人就業保障金

一、代征范圍

殘疾人就業保障金地稅機關代征的范圍。本省行政區域內未安置或安置殘疾人就業達不到規定比例的各級各類企業和實行企業化管理的事業單位(包括中央企業、外省、市駐冀企業、三資企業、聯營企業、私營企業等，以下簡稱各單位)。

二、征收標準

我省規定安置殘疾人就業的比例為不低于上單位在職職工人數的1.5%。安排一名盲人或重度肢體殘疾人，按安排兩名殘疾人計算。本行政區域內安排對象不足的，經當地殘疾人工作協調委員會批準，可按實有殘疾人數量降低就業比例。征收標準為：(單位上年底實際在職職工人數×應安排比例數－在崗殘疾人職工人數)×上當地年平均職工工資。對暫未達到殘疾人就業比例的單位，按規定向各級地稅機關繳納保障金。按比例安排殘疾人不足一人的單位，按比例差額計算繳納。

單位年底實際在職職工人數包括單位固定工、合同工、臨時工(6個月以上)，與計稅工資人數一致。

在崗殘疾職工人數是指經殘聯勞動服務機構確認的殘疾人數。

上本地區職工年平均工資是指各市、縣(市)統計部門公布的上職工年平均工資數。

根據《工會法》第三十五條規定，建立工會組織的企業、事業單位、機關、團體應當與每月十五日前按上月全部職工工資總額的百分之二撥繳當月經費。建立工會組織的企業和實行企業化管理的事業單位（工會自收單位除外），按全部職工工資總額的2％由稅務部門全額代征工會經費;開業滿一年仍未依法建立工會組織的企業和實行企業化管理的事業單位，按照全部職工工資總額的2％由稅務部門全額代征工會籌備金。

全部職工是指在企事業單位中工作，取得工資或其它形式勞動報酬的全部人員，包括：正式職工、長期職工、合同制職工和臨時職工等。工資總額組成按照國家統計局1990年第一號令發布的《關于工資總額組成的規定》執行，是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資。對于賬務不健全的企事業單位，按照政府規定的最低工資標準和職工總數核定工資總額。

稅務部門根據核定的申報表和銀行收款憑證，開具由財政部監制、全國總工會統一印制的《工會經費撥繳款專用收據》，作為繳費單位稅前列支工會經費的憑證。

用人單位非因不可抗力、破產或瀕臨破產進行法定整頓等原因，逾期不撥繳或者未足額撥繳工會經費和工會籌備金的，應當催繳并按欠繳金額每日千分之二加收滯納金。經兩次催繳無效的，該單位工會或者上級工會可以向有管轄權的人民法院申請支付令或者直接向人民法院提起訴訟。