第一篇：殘疾人就業稅收優惠企業

殘疾人就業稅收優惠企業應提供資料告知書

1.取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，提交以下材料：

（1）經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具民政部門或殘疾人聯合會的書面審核認定意見及復印件

（2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）

（3）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄

（4）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證

2.不需要民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及因認定部門向其收取費用直接向主管稅務機關提出減免稅申請的單位，提交以下材料：

（1）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）

（2）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄

（3）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證

第二篇：殘疾人保障金及稅收優惠

殘疾人就業保障金及稅收優惠政策

目錄

一、相關法律法規

二、征收標準

三、殘保金繳納方式

四、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策

五、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策

六、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資匯算清繳期報備資料

一、相關法律法規

《殘疾人就業保障金管理暫行規定》

第一條 在貫徹實施《中華人民共和國殘疾人保障法》的過程中，一些地方法規規定機關、團體、企業事業單位和城鄉集體經濟組織安排殘疾人就業達不到一定比例的，要交納殘疾人保障金（以下簡稱“保障金”）。為了規范和加強“保障金”的管理，特制定本《規定》。

第二條 “保障金”是指在實施分散按比例安排殘疾人就業的地區，凡安排殘疾人達不到省、自治區、直轄市人民政府規定比例的機關、團體、企業事業單位和城鄉集體經濟組織，根據地方有關法規的規定，按照差額人數和上本地區職工年平均工資計算交納用于殘疾人就業的專項資金。“保障金”按屬地原則交納，中央部門所屬單位按照所在地地方法規的有關規定辦理。機關、團體、企業事業單位和城鄉集體經濟組織，應當按照《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定，積極創造條件，逐步達到規定的安排比例。

第三條 企業、城鄉集體經濟組織交納的“保障金”從管理費用中列支，機關、團體和事業單位交納的“保障金”從單位預算經費包干結余或收支結余中列支。

二、征收標準

廣東省殘疾人就業保障金征繳暫行辦法（東莞市比照執行）

第三條 用人單位安排殘疾人就業未達到1.5%比例的，按實際差額人數和當地統計部門公布的上在職職工年平均工資標準的80%計算繳納保障金。單位平均在職職工總數可依據社保、統計等部門登記在冊人數核定。

保障金按下列公式計算（計算結果取小數點后兩位）：

應繳保障金=（上平均在職職工總數×1.5%-在職殘疾職工人數）×當地統計部門公布的上在職職工年平均工資×80%。

第四條 當按比例安排殘疾人就業的指標按當年實際用工月份計算。按比例計算不足一人的部分，依照規定標準按實際欠安排比例數繳納保障金。安排一名盲人或者一級肢體殘疾人上崗就業的，按安排兩名殘疾人計算。安排殘疾人就業必須是單位正式職工或與單位依法簽定1年（含1年）以上勞動合同，按國家規定由所在單位為其繳納社會保險費并持有《中華人民共和國殘疾人證》的職工。已安排的殘疾軍人和因工致殘人員，經鑒定符合國務院規

定的殘疾標準，并辦理有《中華人民共和國殘疾人證》，方可計入安置比例。本地區上職工年平均工資以當地統計行政部門公布的數據為準。

三、殘保金繳納方式

殘保金繳納方式為，應繳納殘保金的機關、團體、企事業單位和其他組織（以

下簡稱“用人單位”），在殘保金申報審核通過后15個工作日內，持殘保金審核機構出具的《一般繳款書（收據）》到開戶銀行劃款或其他銀行現金繳納。取得《一般繳款書（收據）》的方式有以下兩種

（一）、用人單位到殘保金審核機構現場遞交材料的。在審核通過后，由殘保金審核機構根據出具的《北京市按比例安排殘疾人就業情況審核認定書》中核定的金額，現場打印《一般繳款書（收據）》。

（二）、用人單位通過北京市地方稅務局殘保金代征系統自行申報審核殘保金的，可提前到殘保金審核機構現場領取空白《一般繳款書（收據）》。待審核通過后，使用殘保金代征系統中的打印功能自行打印。若打印不便，也可以手工填寫。

四、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅（政策財稅[2007]92號）

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。

（三）上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配

勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（四）兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（六）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

五、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策（政策財稅[2007]92號）

（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企

業所得稅優惠政策。

（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

六、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資匯算清繳期報備資料：（粵國稅發〔2010〕3號）

（1）企業所得稅減免優惠備案表

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設施情況的說明。

第三篇：大連市稅收優惠支持殘疾人就業創業

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大連市稅收優惠支持殘疾人就業創業

長期以來，國家為了發展殘疾人事業，先后出臺了一系列稅收優惠政策。這些政策包括個人所得稅、增值稅、營業稅、企業所得稅等多個稅種。殘疾人個人就業有稅收優惠，單位招用殘疾人就業有稅收優惠，社會各界向殘疾人事業捐贈也可享受稅收優惠。稅收優惠政策的實施，促進了殘疾人就業，改善了殘疾人生活水平，在我國殘疾人事業從小到大，獲得長足進展的進程中，稅收優惠政策功不可沒。

2007年，為了更好地促進殘疾人就業，使殘疾人更多地融入社會，充分發揮殘疾人的聰明才智和創造潛能，有效保障殘疾人的合法權益，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發布了《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（以下簡稱《通知》）。《通知》調整和完善了安置殘疾人就業單位適用的稅收優惠政策，重申和規范了殘疾人個人就業的稅收優惠政策，形成了目前殘疾人事業適用的稅收優惠政策體系。

殘疾人個人提供勞務免征增值稅、營業稅

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我國對殘疾人就業實行集中就業與分散就業相結合的方針，除通過福利企業等單位集中安排殘疾人就業外，制定了鼓勵殘疾人個人就業的稅收優惠政策。

殘疾人個人為社會提供勞務免征營業稅。《營業稅暫行條例》及其實施細則明確規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。財政部、國家稅務總局《關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》規定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

殘疾人個人勞動所得減免個人所得稅

《個人所得稅法》第五條和《個人所得稅法實施條例》第十六條規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資、薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

目前，大多數省市實行了對殘疾人個人勞動所得減辦征收個人所得稅的政策。

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需要注意的是，《通知》規定，“個人”均指自然人，并對所有鼓勵殘疾人就業的稅收優惠政策所涉及的“殘疾人”標準統一規定為，持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1級~8級）》的人員。

單位安置殘疾人就業享受增值稅和營業稅優惠

《通知》規定，各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位安置殘疾人就業，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。具體政策如下：

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已繳增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份

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退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已繳營業稅中退還。

（三）上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本《通知》規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（四）兼營本《通知》規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再

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就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

單位安置殘疾人就業享受企業所得稅優惠

《通知》規定，稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位安置殘疾人就業，支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。單位按照《通知》規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。

單位安置殘疾人就業享受稅收優惠有條件

安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可

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申請享受稅收優惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除的企業所得稅政策，但不得享受增值稅或營業稅優惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

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此外，《通知》規定，經認定的符合稅收優惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優惠。在一個內累計3個月平均比例未達到要求的，取消其次享受相應稅收優惠政策的資格。

單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取稅收優惠政策的，除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外，其實際發生上述違法違規行為內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自其發生上述違法違規行為起3年內取消其享受本通知規定的各項稅收優惠政策的資格。

進口殘疾人專用物品免進口稅收

《增值稅暫行條例》第16條規定，由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

《殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定》明確，進口肢殘者用的法律咨詢s.yingle.com

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支輔具，視力殘疾者用的盲杖，語言、聽力殘疾者用的語言訓練器等多種專用物品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

有關單位進口的國內不能生產的殘疾人康復及專用設備，殘疾人特殊教育設備和職業教育設備，殘疾人專用勞動設備和勞動保護設備，假肢專用生產、裝配、檢測設備，包括假肢專用銑磨機、假肢專用真空成型機、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測儀等多種物品，經民政部或者中國殘疾人聯合會批準，并報海關總署審核后，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

向殘疾人事業捐贈有稅收優惠

殘疾人事業是公益事業的重要組成部分。《企業所得稅法》規定，企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

如果社會各界通過中國殘疾人福利基金會向殘疾人事業捐贈，能享受稅前全額扣除的優惠。財政部、國家稅務總局《關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》規定，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金

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會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

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第四篇：促進大學生就業稅收優惠

促進大學生就業稅收優惠（所得稅）

一、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的高校畢業生，在畢業內從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

二、大學生創辦企業，如果符合稅法規定的小型微利企業條件，自2012年1月1日至2015年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

第五篇：企業安置殘疾人比例與稅收優惠籌劃

企業安置殘疾人比例與稅收優惠籌劃 稅優籌等 2008-07-29 11:35:03 閱讀27 評論0字號：大中小 訂閱

企業安置殘疾人比例與稅收優惠籌劃

作者:樊劍英日期：2008-07-25來源:中國稅網

《中華人民共和國殘疾人保障法》（1990年12月28日第七屆全國人民代表大會常務委員會第十七次會議通過2008年4月24日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二次會議修訂），自2008年7月1日起施行。

一、對《殘疾人保障法》的理解：

1、殘疾人是需要全社會關心和幫助的特殊困難群體，殘疾人就業是保障殘疾人平等參與社會生活、共享社會物質文化成果的基礎，殘疾人就業是各企業、各單位、全社會的法定責任和義務，全社會都應該關心、扶持殘疾人這一弱勢群體享受勞動就業的權利。

2、殘疾人在勞動就業方面處于弱勢的地位，所以需要由法律制度來保障，《殘疾人保障法》明確“國家機關、社會團體、企業事業單位、民辦非企業單位應當按照規定的比例安排殘疾人就業”，至于“規定的比例”，2007年2月14日國務院第169次常務會議通過的《殘疾人就業條例》規定，各單位應當按照不低于職工總數的1.5%安排殘疾人就業。這里的1.5%為“最低比例”，各省級人民政府根據本地的情況規定的比例要不低于條例規定的1.5%，例如北京市為1.7%、上海市為1.6%、天津市1.5%.3、達不到規定比例的，《殘疾人保障法》規定“按照國家的有關規定，履行保障殘疾人就業的義務”。雖然沒有直接規定繳納殘疾人保障金，但是《殘疾人就業條例》明確有：“用人單位安排殘疾人就業達不到其所在地省級政府規定比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。”

4、征收殘疾人就業保障金只是督促各用人單位安排殘疾人就業，并不能以此代替安排殘疾人就業，殘疾人就業保障金是經國務院批準的政府性專項基金，主要用于殘疾人的教育、培訓及就業等，是對未安排殘疾人就業或達不到規定比例的單位的補償性措施，對超過規定比例的單位，政府還要進行獎勵，從這一意義來說，它不是一般的政府性基金。

5、殘疾人保障金標準

殘疾人就業保障金的繳納標準，北京市按上全市職工年平均工資的60%繳納，其它地方多是按照上當地職工年平均工資計算。

二、促進殘疾人就業的稅收政策優惠

《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規定，對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法，其發放的殘疾人實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

根據財稅[2007]92號通知規定以及《中華人民共護國企業所得稅實施條例》第九十六“企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。”這樣我們可以把企業分為以下三類加以分析其分別所可以得到的稅收或經濟利益。

1、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）的單位且生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位或者提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位。

以上單位可以由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準的最低工資標準的6倍以及實際安置的殘疾人人數確定每年可退還的增值稅或減征的營業稅。但最高不得超過每人每年3.5萬元。

其發放的殘疾人實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

以上單位不用繳納殘疾人保障基金。

案例分析一：A生產企業2008年利潤總額500萬元，職工總數100人，月平均安置殘疾人25人，殘疾人平均月工資2000元，不考慮其他因素，分析如下：

企業成本支出=2000*12*25=60萬元

退還增值稅=25*35000=87.50萬元

實際應納稅所得額=500-60 87.5=527.50元

應交企業所得稅=527.50*25%=131.875萬元

根據《中華人民共護國企業所得稅實施條例》第九十六，企業除獲得所得稅每月每名殘疾人工資加計扣除100%相當于500元（2000*25%）的稅收減免優惠外，還實際獲得退還增值稅87.5*（1-25%）=65.625萬元的稅收優惠。

2、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位。其發放的殘疾人實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除，且不用繳納殘疾人保障基金（以1.5%考慮）。

案例分析二：B生產企業2008年利潤總額500萬元，職工總數100人，月平均安置殘疾人10人，殘疾人平均月工資2000元，不考慮其他因素，分析如下：

企業成本支出=2000*12*10=24萬元

實際應納稅所得額=500-24=476元

應交企業所得稅=476*25%=119萬元

根據《中華人民共護國企業所得稅實施條例》第九十六，企業獲得了所得稅每月每名殘疾人工資加計扣除100%相當于500元（2000*25%）的稅收減免優惠??

3、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于1.5%，其發放的殘疾人實際工資按照《企業所得稅法》可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除，但需要按照上當地平均工資繳納殘疾人保障基金。

案例分析三：C生產企業2008年利潤總額500萬元，職工總數100人，月平均安置殘疾人1人，殘疾人平均月工資2000元，當地上平均工資20000元，不考慮其他因素，分析如下：

繳納殘疾人保障基金=（100*1.5%-1）*20000=1萬元

（如果不安排殘疾人，則繳納殘疾人保障基金=100*1.5%*20000=30000元）

實際應納稅所得額=500-1-2.4=496.60萬元

應交企業所得稅=496.60*25%=124.15萬元

企業安置1名殘疾人，即獲得2萬元的殘疾人保障金潛在支出收益。

4、三種情況所獲得稅收減免優惠以及殘疾人保障基金比較

A企業支出企業所得稅131.875萬元，退還增值稅87.50萬元，凈支出44.375萬元

B企業支出企業所得稅119萬元，凈支出119萬元

C企業支出企業所得稅124.15萬元，繳納殘疾人保障基金1萬元，凈支出125.15萬元