第一篇：促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知

《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）為了更好地發(fā)揮稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)的作用，進(jìn)一步保障殘疾人的切身利益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并商民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)同意，決定在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、對(duì)安置殘疾人單位的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。

（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。

（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（四）兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

（五）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

三、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第136號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[（93）財(cái)法字第40號(hào)]第二十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[（94）財(cái)稅字第004號(hào)]第三條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

四、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第142號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

五、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含

1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

六、其他有關(guān)規(guī)定

（一）經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)三個(gè)

月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）第一條第7項(xiàng)規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，上述企業(yè)只要符合第五條第（二）項(xiàng)條件，即可享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算單位在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

（三）在除遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西以外的其他地區(qū)，2007年7月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)繳納社會(huì)保險(xiǎn)條件，但符合本通知第五條規(guī)定的其他條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受稅收優(yōu)惠政策的單位。上述單位應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)。2007年10月1日起，對(duì)仍不符合該項(xiàng)規(guī)定的單位，應(yīng)停止執(zhí)行本通知第一條和第二條規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（四）對(duì)安置殘疾人單位享受稅收優(yōu)惠政策的各項(xiàng)條件實(shí)行年審辦法，具體年審辦法由省級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)民政部門及殘疾人聯(lián)合會(huì)制定。

七、有關(guān)定義

（一）本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

（二）本通知所述“個(gè)人”均指自然人。

（三）本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的雇員。

（四）本通知所述“工療機(jī)構(gòu)”是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車間、企業(yè)附設(shè)的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

八、對(duì)殘疾人人數(shù)計(jì)算的規(guī)定

（一）允許將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。具體范圍由省級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、民政部門及殘疾人聯(lián)合會(huì)規(guī)定。

（二）單位安置的不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》（主席令第二十八號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規(guī)定的安置比例及第一條規(guī)定的退稅、減稅限額和第二條規(guī)定的加計(jì)扣除額的計(jì)算。

九、單位和個(gè)人采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾

人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任外，其實(shí)際發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度內(nèi)實(shí)際享受到的減（退）稅款應(yīng)全額追繳入庫(kù)，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起三年內(nèi)取消其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

十、本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的具體征收管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)另行制定。福利企業(yè)安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認(rèn)定管理辦法由民政部商財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)制定，盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認(rèn)定管理辦法由中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)商財(cái)政部、民政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定。

十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008年1月1日起施行。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財(cái)稅字第001]號(hào)第一條第（九）項(xiàng)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》[（94）財(cái)稅字第003號(hào)]、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]155號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅字[2000]35號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]112號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕135號(hào)）自2007年7月1日起停止執(zhí)行。

十二、各地各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)，取得政府的理解與支持，并密切與民政、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門銜接、溝通。稅務(wù)部門要牽頭建立由上述部門參加的聯(lián)席會(huì)議制度，共同將本通知規(guī)定的各項(xiàng)政策貫徹落實(shí)好。財(cái)政、稅務(wù)部門之間要相互配合，省級(jí)稅務(wù)部門每半年要將執(zhí)行本通知規(guī)定的各項(xiàng)政策的減免（退）稅數(shù)據(jù)及相關(guān)情況及時(shí)通報(bào)省級(jí)財(cái)政部門。

十三、各地在執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二〇〇七年六月十五日

第二篇：促進(jìn)殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策指引

促進(jìn)殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策指引

日期： 2009-06-12

一、安置殘疾人單位可享受的稅收優(yōu)惠政策

（一）營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第一條和《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由主管地稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅。我市對(duì)單位實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征營(yíng)業(yè)稅限額為每人每年3.5萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的減免額不包括在限額之內(nèi)。具體方式為由單位提出申請(qǐng)，主管地稅機(jī)關(guān)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。

上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

上述所稱“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第五條和《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）第三條的規(guī)定，安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)符合以下條件，（福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人用人單位應(yīng)同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定后）方可申請(qǐng)享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策：

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

2.月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

上述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民 1 共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條的規(guī)定，單位安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

上述所稱“單位”是指稅務(wù)登記為各類企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

二、殘疾人個(gè)人可享受的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第三、四條和《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定〉的通知》（粵地稅發(fā)〔2001〕159號(hào)）的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)可享受下列的稅收優(yōu)惠政策。

（一）營(yíng)業(yè)稅

殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）個(gè)人所得稅

1．殘疾人個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，可按應(yīng)納稅額減征50％的個(gè)人所得稅。稿酬所得可先按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，再按規(guī)定計(jì)算減征的數(shù)額。

2．殘疾人個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人舉辦獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得，區(qū)別情況分別予以減征：

年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額在3-5萬元（含5萬元）的，按應(yīng)納稅額減征 50％的個(gè)人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，可享受此待遇。

第三篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

各市（州）、縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局、殘疾人聯(lián)合會(huì)；長(zhǎng)白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、長(zhǎng)白山地方稅務(wù)局、長(zhǎng)白山管委會(huì)殘疾人聯(lián)合會(huì)：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、資格認(rèn)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）、《民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2007〕103號(hào)）及《關(guān)于印發(fā)〈盲人按摩機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法〉的通知》（殘聯(lián)發(fā)〔2007〕29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，集中安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)由民政部門認(rèn)定。福利企業(yè)是指依法在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。福利企業(yè)認(rèn)定以吉林省民政廳核發(fā)的吉林省《社會(huì)福利企業(yè)證書》為準(zhǔn)，認(rèn)定程序和辦法按照民政部《福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法》執(zhí)行。盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人單位的資格由殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)定，認(rèn)定程序及辦法按照中國(guó)殘聯(lián)《盲人按摩機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法》執(zhí)行。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人，符合福利企業(yè)條件的用人單位，應(yīng)當(dāng)向縣以上地方政府民政部門提出認(rèn)定申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)民政部門認(rèn)定備案。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾人職工人數(shù)不少于10人的盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和托養(yǎng)服務(wù)工場(chǎng)、職業(yè)康復(fù)工場(chǎng)等集中安置殘疾人的用人單位，向所在地縣（市、區(qū)）殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

二、減免退稅申請(qǐng)及審批

（一）申請(qǐng)?zhí)峁┑馁Y料

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的單位應(yīng)提交的材料包括： 1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見，發(fā)生變更的須重新提供。2.納稅人與殘疾人簽訂的一年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）。

3.納稅人為殘疾人繳納的四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)憑證應(yīng)當(dāng)按月提交。社會(huì)保險(xiǎn)包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

4.納稅人應(yīng)按月提供通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付工資的憑證，并出具為每個(gè)殘疾人支付工資的明細(xì)。

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的個(gè)人（包括沒有雇工的個(gè)體工商戶）應(yīng)提交的材料包括：身份證復(fù)印件及經(jīng)殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的殘疾人證件的復(fù)印件。

納稅人首次申請(qǐng)殘疾人就業(yè)減免稅，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)。

（二）審批程序

凡符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人填寫《吉林省安置殘疾人企業(yè)增值稅退稅申請(qǐng)審批表》，并通過互聯(lián)網(wǎng)退稅審批系統(tǒng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《吉林省國(guó)家稅務(wù)局增值稅退稅審批管理規(guī)程》（吉國(guó)稅發(fā)〔2005〕324號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行退稅審批。

納稅人申請(qǐng)殘疾人就業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確的《減免稅申請(qǐng)審批表》，核準(zhǔn)后納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工發(fā)生變化，應(yīng)在人員數(shù)量及比例變化次月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，變化后仍符合減免條件的，應(yīng)重新填報(bào)《減免稅申請(qǐng)審批表》，履行減免稅審批程序。

（三）對(duì)納稅人的所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅不屬同一稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，增值稅或營(yíng)業(yè)稅符合減免條件的，主管增值稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)和主管營(yíng)業(yè)稅的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在審批同時(shí)加蓋“殘疾人企業(yè)所得稅未減免”戳記，并告知納稅人到主管所得稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)減免。如納稅人僅符合所得稅減免的，則就所得稅減免向所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提出申請(qǐng)。

（四）按照《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）中第三條第（二）款第2項(xiàng)公式計(jì)算確定2007年上半年減征、免征企業(yè)所得稅額時(shí)，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分；在確定完上半年征免稅額后，重新確定下半年應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。

三、監(jiān)督管理

各級(jí)民政部門和殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資的，要取消其認(rèn)定資格，并及時(shí)反饋給稅務(wù)部門。為防止殘疾人重復(fù)安置，民政部門應(yīng)逐步建立殘疾人安置卡制度。殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)逐步建立殘疾人就業(yè)信息公開監(jiān)督制度。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)殘疾職工的崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)殘疾人的維權(quán)意識(shí)，保護(hù)其合法權(quán)益。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立《殘疾人就業(yè)稅收減免臺(tái)帳》，對(duì)申請(qǐng)、確認(rèn)及變更等事宜要詳實(shí)登記，以備到期時(shí)提示調(diào)整納稅?！稓埣踩司蜆I(yè)稅收減免臺(tái)帳》由各地根據(jù)本地區(qū)工作需要自行設(shè)定相應(yīng)格式，但必須包括以下內(nèi)容：納稅人名稱、主營(yíng)業(yè)務(wù)所屬行業(yè)、安置殘疾人比例及人數(shù)、減征營(yíng)業(yè)稅限額、安置殘疾人及減征營(yíng)業(yè)稅限額變化情況、減征營(yíng)業(yè)稅額度、支付殘疾人實(shí)際工資及所得稅加計(jì)扣除額度、半年及審核情況等。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月審核納稅人提交的相關(guān)資料，并建立定期檢查的工作制度，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)提交的營(yíng)業(yè)稅減免的納稅人的殘疾人職工比例每半年（6月、12月）根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，由有權(quán)審批部門審核后在《減免稅申請(qǐng)審批表》簽字蓋章。

吉林省國(guó)家稅務(wù)局 吉林省地方稅務(wù)局

吉林省民政廳 吉林省殘疾人聯(lián)合會(huì)

二○○七年八月二十三日

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅[2007]92號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2007]92號(hào) 【發(fā)布日期】2007-06-15 【生效日期】2007-06-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知

(財(cái)稅[2007]92號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了更好地發(fā)揮稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)的作用，進(jìn)一步保障殘疾人的切身利益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并商民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)同意，決定在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、對(duì)安置殘疾人單位的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。

（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。

（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（四）兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。

（五）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

三、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第136號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[（93）財(cái)法字第40號(hào)]第二十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[（94）財(cái)稅字第004號(hào)]第三條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

四、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第142號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

五、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

六、其他有關(guān)規(guī)定

（一）經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個(gè)內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）第一條第7項(xiàng)規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，上述企業(yè)只要符合第五條第（二）項(xiàng)條件，即可享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算單位在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

（三）在除遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西以外的其他地區(qū)，2007年7月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)繳納社會(huì)保險(xiǎn)條件，但符合本通知第五條規(guī)定的其他條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受稅收優(yōu)惠政策的單位。上述單位應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)。2007年10月1日起，對(duì)仍不符合該項(xiàng)規(guī)定的單位，應(yīng)停止執(zhí)行本通知第一條和第二條規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（四）對(duì)安置殘疾人單位享受稅收優(yōu)惠政策的各項(xiàng)條件實(shí)行年審辦法，具體年審辦法由省級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)民政部門及殘疾人聯(lián)合會(huì)制定。

七、有關(guān)定義

（一）本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

（二）本通知所述“個(gè)人”均指自然人。

（三）本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的雇員。

（四）本通知所述“工療機(jī)構(gòu)”是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車間、企業(yè)附設(shè)的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

八、對(duì)殘疾人人數(shù)計(jì)算的規(guī)定

（一）允許將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。具體范圍由省級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、民政部門及殘疾人聯(lián)合會(huì)規(guī)定。

（二）單位安置的不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》（主席令第二十八號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規(guī)定的安置比例及第一條規(guī)定的退稅、減稅限額和第二條規(guī)定的加計(jì)扣除額的計(jì)算。

九、單位和個(gè)人采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任外，其實(shí)際發(fā)生上述違法違規(guī)行為內(nèi)實(shí)際享受到的減（退）稅款應(yīng)全額追繳入庫(kù)，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為起三年內(nèi)取消其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

十、本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的具體征收管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)另行制定。福利企業(yè)安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認(rèn)定管理辦法由民政部商財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)制定，盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認(rèn)定管理辦法由中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)商財(cái)政部、民政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定。

十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008年1月1日起施行。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財(cái)稅字第001]號(hào)第一條第（九）項(xiàng)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》[（94）財(cái)稅字第003號(hào)]、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]155號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅字[2000]35號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]112號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕135號(hào)）自2007年7月1日起停止執(zhí)行。

十二、各地各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)，取得政府的理解與支持，并密切與民政、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門銜接、溝通。稅務(wù)部門要牽頭建立由上述部門參加的聯(lián)席會(huì)議制度，共同將本通知規(guī)定的各項(xiàng)政策貫徹落實(shí)好。財(cái)政、稅務(wù)部門之間要相互配合，省級(jí)稅務(wù)部門每半年要將執(zhí)行本通知規(guī)定的各項(xiàng)政策的減免（退）稅數(shù)據(jù)及相關(guān)情況及時(shí)通報(bào)省級(jí)財(cái)政部門。

十三、各地在執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

各市（州）、縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局、殘疾人聯(lián)合會(huì)；長(zhǎng)白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、長(zhǎng)白山地方稅務(wù)局、長(zhǎng)白山管委會(huì)殘疾人聯(lián)合會(huì)：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、資格認(rèn)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）、《民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2007〕103號(hào)）及《關(guān)于印發(fā)〈盲人按摩機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法〉的通知》（殘聯(lián)發(fā)〔2007〕29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，集中安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)由民政部門認(rèn)定。福利企業(yè)是指依法在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。福利企業(yè)認(rèn)定以吉林省民政廳核發(fā)的吉林省《社會(huì)福利企業(yè)證書》為準(zhǔn)，認(rèn)定程序和辦法按照民政部《福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法》執(zhí)行。盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人單位的資格由殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)定，認(rèn)定程序及辦法按照中國(guó)殘聯(lián)《盲人按摩機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法》執(zhí)行。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人，符合福利企業(yè)條件的用人單位，應(yīng)當(dāng)向縣以上地方政府民政部門提出認(rèn)定申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)民政部門認(rèn)定備案。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾人職工人數(shù)不少于10人的盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和托養(yǎng)服務(wù)工場(chǎng)、職業(yè)康復(fù)工場(chǎng)等集中安置殘疾人的用人單位，向所在地縣（市、區(qū)）殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

二、減免退稅申請(qǐng)及審批

（一）申請(qǐng)?zhí)峁┑馁Y料

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的單位應(yīng)提交的材料包括：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見，發(fā)生變更的須重新提供。

2.納稅人與殘疾人簽訂的一年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）。

3.納稅人為殘疾人繳納的四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)憑證應(yīng)當(dāng)按月提交。社會(huì)保險(xiǎn)包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

4.納稅人應(yīng)按月提供通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付工資的憑證，并出具為每個(gè)殘疾人支付工資的明細(xì)。向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的個(gè)人（包括沒有雇工的個(gè)體工商戶）應(yīng)提交的材料包括：身份證復(fù)印件及經(jīng)殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的殘疾人證件的復(fù)印件。

納稅人首次申請(qǐng)殘疾人就業(yè)減免稅，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)。

（二）審批程序

凡符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人填寫《吉林省安置殘疾人企業(yè)增值稅退稅申請(qǐng)審批表》，并通過互聯(lián)網(wǎng)退稅審批系統(tǒng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《吉林省國(guó)家稅務(wù)局增值稅退稅審批管理規(guī)程》（吉國(guó)稅發(fā)〔2005〕324號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行退稅審批。

納稅人申請(qǐng)殘疾人就業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確的《減免稅申請(qǐng)審批表》，核準(zhǔn)后納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工發(fā)生變化，應(yīng)在人員數(shù)量及比例變化次月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，變化后仍符合減免條件的，應(yīng)重新填報(bào)《減免稅申請(qǐng)審批表》，履行減免稅審批程序。

（三）對(duì)納稅人的所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅不屬同一稅

務(wù)機(jī)關(guān)征收，增值稅或營(yíng)業(yè)稅符合減免條件的，主管增值稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)和主管營(yíng)業(yè)稅的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在審批同時(shí)加蓋“殘疾人企業(yè)所得稅未減免”戳記，并告知納稅人到主管所得稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)減免。如納稅人僅符合所得稅減免的，則就所得稅減免向所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提出申請(qǐng)。

（四）按照《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）中第三條第（二）款第2項(xiàng)公式計(jì)算確定2007年上半年減征、免征企業(yè)所得稅額時(shí)，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分；在確定完上半年征免稅額后，重新確定下半年應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。

三、監(jiān)督管理

各級(jí)民政部門和殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資的，要取消其認(rèn)定資格，并及時(shí)反饋給稅務(wù)部門。為防止殘疾人重復(fù)安置，民政部門應(yīng)逐步建立殘疾人安置卡制度。殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)逐步建立殘疾人就業(yè)信息公開監(jiān)督制度。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)殘疾職工的崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)殘疾人的維權(quán)意識(shí)，保護(hù)其合法權(quán)益。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立《殘疾人就業(yè)稅收減免臺(tái)帳》，對(duì)申請(qǐng)、確認(rèn)及變更等事宜要詳實(shí)登記，以備到期時(shí)提示調(diào)整

納稅?！稓埣踩司蜆I(yè)稅收減免臺(tái)帳》由各地根據(jù)本地區(qū)工作需要自行設(shè)定相應(yīng)格式，但必須包括以下內(nèi)容：納稅人名稱、主營(yíng)業(yè)務(wù)所屬行業(yè)、安置殘疾人比例及人數(shù)、減征營(yíng)業(yè)稅限額、安置殘疾人及減征營(yíng)業(yè)稅限額變化情況、減征營(yíng)業(yè)稅額度、支付殘疾人實(shí)際工資及所得稅加計(jì)扣除額度、半年及審核情況等。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月審核納稅人提交的相關(guān)資料，并建立定期檢查的工作制度，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)提交的營(yíng)業(yè)稅減免的納稅人的殘疾人職工比例每半年（6月、12月）根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，由有權(quán)審批部門審核后在《減免稅申請(qǐng)審批表》簽字蓋章。

吉林省國(guó)家稅務(wù)局吉林省地方稅務(wù)局

吉林省民政廳吉林省殘疾人聯(lián)合會(huì)

二○○七年八月二十三日