第一篇：殘疾人再就業稅收優惠政策

一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的限額為3.5萬元。

（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。

（三）上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（四）兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（六）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

二、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。

（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

三、對殘疾人個人就業的增值稅和營業稅政策

（一）根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第136號）第六條第（二）項和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[（93）財法字第40號]第二十六條的規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（二）根據《財政部 國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

四、對殘疾人個人就業的個人所得稅政策

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

五、享受稅收優惠政策單位的條件

1、安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條規定的稅收優惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含

1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例高于25％，但人數在10人以下，5人以上的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

2、企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（財稅[2007]92號、國稅發〔2007〕67號、廈國稅函〔2007〕111號、財稅〔2009〕70號）

第二篇：有關殘疾人稅收優惠政策匯集

有關殘疾人稅收優惠政策匯集

作者： 加入日期：2004-12-6 新知稅收網

一、對殘疾人個人的稅收優惠

財政部國家稅務總局《關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目免征增值稅的通知》（［94］財稅字第004號）規定，殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》第6條第2項及第26條第1項規定，殘疾人員本人為社會提供的勞務免征營業稅。

《個人所得稅法》第5條第1款和國家稅務總局《關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函［1999］329號）對殘疾人所得免征個人所得稅的范圍進行了明確：經省級人民政府批準，對殘疾人員的勞動所得（工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得），可減征個人所得稅。

《耕地占用稅暫行條例》第8條規定，革命殘疾軍人在規定用地標準以內新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以給予減征或者免征耕地占用稅。

二、安置殘疾人就業的稅收優惠政策

國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》（國稅發［1994］155號）對民政福利企業征收增值稅、消費稅、營業稅問題作了以下具體規定。

1.本通知所稱民政福利企業應同時具備以下條件：

（1）1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉鎮舉辦的福利企業，但不包括外商投資企業。

1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準，也可按本通知享受稅收優惠。

（2）安置“四殘”人員占企業生產人員的35％以上（含35％）。

“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。

（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。

（4）經民政、稅務部門驗收合格，并發給《社會福利企業證書》。

2.具體的稅收優惠政策：

（1）安置的“四殘”人員占企業生產人員50％以上（合50％）的民政福利工業企業，其生產增值稅應稅貨物，除本通知第三條列舉的項目外，經稅務機關審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。返還辦法是：民政福利工業企業在每一納稅期滿10日內，如實進行納稅申請，并填開稅票繳納稅款，由縣級稅務機關填開“收入退還書”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業。

（2）安置的“四殘”人員占企業生產人員35％以上，未達到50％的民政福利工業企業，其生產銷售的增值稅應稅貨物，除本通知第三條列舉的項目外，如發生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業應先按規定納稅，全年發生虧損的，年底向當地主管稅務機關提出申請，由縣級主管稅務機關審批返還。

（3）安置的“四殘”人員占企業生產人員35％以上（含35％）的民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內（廣告業除外）的業務，免征營業稅。

3.民政福利企業對下列項目不得享受稅收優惠政策：

（1）民政福利工業企業生產銷售屬于消費稅的應稅產品，一律按規定征收消費稅。

（2）民政福利工業企業生產銷售屬于應征收消費稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優惠政策。

（3）民政福利工業企業享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業生產的貨物。對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。

（4）民政福利工業生產企業銷售給外貿企業或其他企業出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。

（5）從事商品批發、商品零售的民政福利企業，不得減免增值稅。

4.屬于小規模納稅人的民政福利工業企業，如果符合上述條件，可按6％的征收率返還已征稅款。

財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（［94］財稅字第001號）規定：

1.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。

2.享受稅收優惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3.享受稅收優惠政策的福利生產企業必須符合下列條件：

（1）具備國家規定的開辦企業的條件；

（2）安置“四殘”人員達到規定的比例；

（3）生產和經營項目符合國家產業政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營；

（4）每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位；

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；

（6）有嚴格，完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

財政部（87）財農字第316號文件規定，對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減征耕地占用稅的照顧。

三、其他稅收優惠政策

《增值稅暫行條例》第16條第7項規定，由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

財政部、國家稅務總局《關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（［94］財稅字第060號）第2條規定、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。

《殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定》（海關總署令［1997］第61號）規定：

1.進口下列殘疾人專用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）肢殘者用的支輔具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，內臟托帶，矯形器，矯形鞋，非機動助行器，代步工具（不包括汽車、摩托車），生活自助具，特殊衛生用品；

（2）視力殘疾者用的盲杖，導盲鏡，助視器，盲人閱讀器；

（3）語言、聽力殘疾者用的語言訓練器；

（4）智力殘疾者用的行為訓練器，生活能力訓練用品。

進口前款所列殘疾人專用品，由納稅人直接在海關辦理免稅手續。

2.有關單位進口的國內不能生產的下列殘疾人專用品，按隸屬關系經民政部或者中國殘疾人聯合會批準，并報海關總署審核后，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）殘疾人康復及專用設備，包括床旁監護設備、中心監護設備、生化分析儀和超聲診斷儀；

（2）殘疾人特殊教育設備和職業教育設備；

（3）殘疾人職業能力評估測試設備；

（4）殘疾人專用勞動設備和勞動保護設備；

（5）殘疾人文體活動專用設備；

（6）假肢專用生產、裝配、檢測設備，包括假肢專用銑磨機、假肢專用真空成型機、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測儀；

（7）聽力殘疾者用的助聽器。

上述有關單位是指：民政部直屬企事業單位和省、自治區、直轄市民政部門所屬福利機構、假肢廠和榮譽軍人康復醫院（包括各類革命傷殘軍人休養院、榮軍醫院和榮軍康復醫院）；中國殘疾人聯合會（中國殘疾人福利基金會）直屬事業單位和省、自治區、直轄市殘疾人聯合會（殘疾人福利基金會）所屬福利機構和康復機構。

財政部《關于對＜殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定＞有關問題的通知》（財稅［2001］191號）規定，對聾盲啞學校和中國盲文出版社進口符合規定的殘疾人用品，在進口前可以分別向民政部或中國殘疾人聯合會提出申請，可以免征進口關稅。

四、辦理減稅、免稅手續的規定

《中華人民共和國稅收征收管理法》第33條規定，納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。

《稅收征管法實施細則》第43條規定，法律、行政法規規定或者經法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。

減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。享受減稅、免稅務件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

第三篇：殘疾人稅收優惠政策一覽

殘疾人稅收優惠政策一覽

湖南財政經濟學院 賀飛躍 2011-4-10

一、安置殘疾人單位的稅收優惠

1．對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。[1]

增值稅即征即退、營業稅減征，城市維護建設稅和教育費附加相應減征。[2]

[3]

2．對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。[1]

3．企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。[4] [5]

4．對在一個納稅內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。[6]

二、殘疾人個人就業的稅收優惠

1．對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。[1]

增值稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

2．殘疾人員本人為社會提供的勞務，免征營業稅。[7] [8]

營業稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

3．殘疾人員的所得，經批準可以減征個人所得稅。[9] 對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

[1]

4．殘疾人個人就業的工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，暫減征個人所得稅80%。[10]

三、殘疾人專用品等的稅收優惠

1．進口下列殘疾人專用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）肢殘者用的支輔具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，內臟托帶，矯形器，矯形鞋，非機動助行器，代步工具（不包括汽車、摩托車），生活自助具，特殊衛生用品；

（2）視力殘疾者用的盲杖，導盲鏡，助視器，盲人閱讀器；

（3）語言、聽力殘疾者用的語言訓練器；

（4）智力殘疾者用的行為訓練器，生活能力訓練用品。[11] [12]

2．有關單位進口的國內不能生產的下列殘疾人專用品，按隸屬關系經民政部或者中國殘疾人聯合會批準，并報海關總署審核后，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）殘疾人康復及專用設備，包括床旁監護設備、中心監護設備、生化分析儀和超聲診斷儀；

（2）殘疾人特殊教育設備和職業教育設備；

（3）殘疾人職業能力評估測試設備；

（4）殘疾人專用勞動設備和勞動保護設備；

（5）殘疾人文體活動專用設備；

（6）假肢專用生產、裝配、檢測設備，包括假肢專用銑磨機、假肢專用真空成型機、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測儀；

（7）聽力殘疾者用的助聽器。

有關單位，是指：

（1）民政部直屬企事業單位和省、自治區、直轄市民政部門所屬福利機構、假肢廠和榮譽軍人康復醫院（包括各類革命傷殘軍人休養院、榮軍醫院和榮軍康復醫院）；

（2）中國殘疾人聯合會（中國殘疾人福利基金會）直屬事業單位和省、自治區、直轄市殘疾人聯合會（殘疾人福利基金會）所屬福利機構和康復機構。[11]

[12]

3．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。[13]

4．符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車，免征車船稅。[14] [15]

5．殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務，免征營業稅。

[7]

營業稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

6．殘疾軍人，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。[16]

稅收文件

[1] 《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（2007年6月15日 財稅[2007]92號）

[2] 《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（1985年2月8日 國發［1985］19號）

[3]《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》（2005年8月20日 國務院令2005第448號）

[4] 《中華人民共和國企業所得稅法》（2007年3月16日 主席令2007第63號）

[5] 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（2007年12月6日 國務院令2007第512號）

[6] 《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知 》（2010年12月21日 財稅[2010]121號）

[7] 《中華人民共和國營業稅暫行條例》（2008年11月10日 國務院令2008第540號）

[8] 《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（2008年12月15日 財政

部、國家稅務總局令2008第52號）

[9] 《中華人民共和國個人所得稅法》（2007年12月29日 主席令85號）

[10] 《湖南省財政廳轉發財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（2007年7月9日 湘財稅〔2007〕42號）

[11] 《海關總署殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定》（1997年4月10日 海關總署令1997第61號）

[12] 《海關總署關于執行〈殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定的實施辦法〉的通知》（1997年7月2日 署稅［1997］544號）

[13] 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年11月10日 國務院令2008第538號）

[14]《中華人民共和國車船稅暫行條例》（2006年12月29日 國務院令2006第482號）

[15] 《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（2007年2月1日 財政部、國家稅務總局令2007第46號）

[16] 《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（2007年12月1日 國務院令2007第511號）

第四篇：再就業稅收優惠政策執行情況探析

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再就業稅收優惠政策執行情況探析 作者：李慶杰 公海鵬

來源：《科學與管理》2005年第01期

第五篇：下崗再就業稅收優惠政策

下崗再就業稅收優惠政策匯編

關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的有關問題

一、對持?再就業優惠證?人員從事個體經營的，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

二、對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

三、上述稅收優惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續按照?財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知?（財稅[2005]186號）和?國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發[2006]8號）的相關規定執行。

——摘自?財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知?（財稅[2009]23號）

關于做好《再就業優惠證》與《廣東省就業失業手冊》

銜接工作的有關問題

一、根據?轉發省勞動保障廳等二十個部門關于貫徹落實國務院進一步加強就業再就業工作通知若干問題意見的通知?（穗勞社就?2006?2號）規定，?再就業優惠證?審批截止到2008年12月31日，即從2009年1月1日起不再發?再就業優惠證?。

二、根據市政府?關于切實加強就業再就業工作的實施意見?（穗府?2006?61號）“持有?再就業優惠證?人員再就業扶持政策自2006年起開始，政策審批的截止期暫定到2008年底，稅費優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止”及國家稅務機關有關文件規定，原在2008年12月31日前已持有?再就業優惠證?的人員，仍按有關規定向相關勞動就業服務機構申請年審。持證人員的基本信息及其享受的各項再就業扶持政策情況繼續記錄在原?再就業優惠證?內。

三、持證人享受各項再就業扶持政策累計未滿3年的，但?再就業優惠證?已過有效期，各經辦機構繼續予以年審。

經年審后延長有效期的?再就業優惠證?使用到享受滿3年有關再就業優惠政策為止。“有關再就業優惠政策”指在2008年12月31日前按規定審批的各項再就業優惠政策。

四、上述人員在辦理?再就業優惠證?年審手續時，應如實填寫?廣州市?再就業優惠證?年審登記表?，經就業服務機構確認后給予辦理相關手續。

五、?再就業優惠證?年審、補換發手續按原規定執行。

——摘自?關于做好?再就業優惠證?與?廣東省就業失業手冊?銜接工作有關問題的通知?（穗勞社函?2009?170號）

關于下崗失業人員再就業的有關稅收政策問題

一、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

二、對持?再就業優惠證?人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

三、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

（一）利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

（二）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

（三）吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上（含70％）；

（四）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

——摘自?財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知?（財稅?2005?第186號）

關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見 的有關問題

一、可申請享受再就業有關稅收政策的企業實體包括服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體（以下簡稱“企業”）。

（一）認定申請

企業吸納下崗失業人員的認定工作由勞動保障部門負責。

企業在新增崗位中新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當地縣級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。企業認定申請時需報送下列材料：

1.新招用下崗失業人員持有的?再就業優惠證?； 2.企業工資支付憑證（工資表）； 3.職工花名冊（企業蓋章）；

4.企業與新招用持有?再就業優惠證?人員簽訂的勞動合同（副本）； 5.企業為職工繳納的社會保險費記錄；

6.?持?再就業優惠證?人員本在企業預定（實際）工作時間表?（見附件）；

7.勞動保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業服務企業要提交?勞動就業服務企業證書?。

二、國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序按照財稅?2005?186號文件第三條、?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發?2002?160號）第五條的有關規定執行。其中企業認定的主管部門為財政部門、國有資產監督管理部門（經貿部門）和勞動保障部門。

三、下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：

（一）減免稅申請；

（二）?再就業優惠證?；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

——摘自?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發?2006?8號）

關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見 的有關問題

國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序

（一）經濟實體申請認定

經濟實體，符合下列條件的，可向其主管財政部門、經貿部門和勞動保障部門申請認定：

１.利用原企業的非主業資產、閑置資產或政策性破產關閉企業的有效資產（以下簡稱“三類資產”）；

２.獨立核算，產權清晰并逐步實現產權主體多元化； ３.吸納原企業富余人員占職工總數達到30%以上（含30%）； ４.與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

其中，地方企業“三類資產”的認定由財政部門出具證明；主輔分離、輔業改制的認定及其產權多元化的認定由經貿部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業需出具國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明，具體辦法按國家經貿委等八部門聯合下發的?關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法?（國經貿企改[2002]859號）執行。

（二）具有上述證明的經濟實體申請減免稅的，應向其當地主管稅務機關報送下列材料：

１.營業執照副本； ２.稅務登記證副本；

３.由財政部門出具的?“三類資產”認定證明?； ４.由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明；

５.由經貿部門出具的?產權結構證明?（或?產權變更證明?）； 對中央企業興辦的經濟實體，上述３、４、５項是指由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。

６.由勞動保障部門出具?經濟實體安置富余人員認定證明?； ７.經濟實體職工花名冊；

８．原企業與安置的富余人員勞動關系的變更協議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；

９.經濟實體工資支付憑證（工資表）；

10.經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄； 11.主管稅務機關要求的其他材料

（三）認定辦法 １.核查材料

主管稅務機關接到經濟實體報送的材料后，重點核查下列材料：一是由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明和?產權結構證明?（或?產權變更證明?）；二是由財政部門出具的國有企業的?“三類資產”認定證明?；三是由勞動保障部門出具的?經濟實體安置富余人員認定證明?，具體包括：經濟實體安置的富余人員是否屬于?通知?中規定的享受稅收扶持政策對象；經濟實體安置的富余人員占企業職工總數的比例；經濟實體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動合同；經濟實體為安置的富余人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入經濟實體進行現場核實。

２.人員比例計算公式

經濟實體當年安置本企業富余人員比例的計算公式為：當年安置本企業富余人員占職工總數的比例＝當年安置本企業富余人員人數／企業職工總數（上年年底職工總數＋當年新安置富余人員人數）×100%。

（四）經濟實體享受的稅收扶持政策

經縣級以上稅務機關審核同意后，對符合條件的經濟實體，三年內免征企業所得稅。

——摘自?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知?(國稅發?2002?160號第五條)