第一篇：下崗失業人員再就業稅收優惠政策指南

下崗失業人員再就業稅收優惠政策指南

一、享受再就業稅收政策扶持對象

按照?遼寧省人民政府關于進一步加強就業再就業工作的實施意見?（遼政發?2006?1號）規定，下崗失業人員是指：有勞動能力和就業愿望的國有企業下崗失業人員，國有企業關閉破產需要安置的人員、城鎮集體企業離崗職工和失業人員，享受城市居民最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員，自謀職業的城鎮退役士兵。

二、下崗失業人員從事個體經營稅收優惠政策

（一）稅收優惠政策的具體規定：

1.對持?再就業優惠證?人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧等外），自工商部門批準經營之日起3年內可以免交稅務登記證工本費。

2.對持?再就業優惠證?人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧等外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加（包括地方教育附加，下同）和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。納稅人實際經營期不足一年的，減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經營月數

3.對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

（二）申請減免稅所需資料：

下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其經營地主管地稅機關申請減免稅：

1.納稅人減免稅申請審批表（可到所在地辦稅服務廳、稅務所領取或從沈陽市地方稅務局網站http://下載）；

2.?再就業優惠證?原件及復印件；

3.營業執照副本及復印件、稅務登記證副本及復印件、再就業人員身份證原件及復印件等稅務機關要求的其他材料。

（三）申請地點：

個體工商戶的減免稅申請由納稅人所在地稅務所負責受理。

三、安置下崗失業人員企業稅收優惠政策

（一）稅收優惠政策的具體規定：

1.對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4800元。

2.服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定營業活動的企業。同時兼營營業稅“服務業”稅目以外的其他應稅行為的企業，能對經營的“服務業”收入單獨進行核算的，可按規定享受相應的稅收優惠政策；不能單獨核算的，應對收入全額征稅。

3.經主管地稅機關審核無誤的，按下列辦法確定減免稅：

（1）主管地稅機關在審批時預核定企業減免稅總額，在預核定減免稅總額內每月依次預減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加低于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加高于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。

年度終了，如果實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加低于預核定的減免稅總額，在企業所得稅匯算清繳時扣減企業所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。

主管地稅機關預核定企業減免稅總額計算公式為：

企業預核定減免稅總額=∑每名下崗失業人員本年度在本企業預定工作月份/12×定額企業自吸納下崗失業人員的次月起享受稅收優惠政策。

（2）營業稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，年度內先由主管地稅機關在核定的減免總額內每月依次預減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加低于核定的減免稅總額的，剩余額度由主管國家稅務局在企業所得稅匯算清繳時按企業所得稅減免程序扣減企業所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。

4.企業在認定或年度檢查合格后，年度終了前招用下崗失業人員發生變化的，企業應當在人員變化次月按照有關規定到勞動保障部門申請認定。企業應當于次年1月10日前按照申請稅收減免程序規定和勞動保障部門出具的?持?再就業優惠證?人員本年度在企業預定（實際）工作時間表?補充申請減免稅。主管稅務機關應當重新核定企業年度減免稅總額，并根據企業實際減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加的情況，為企業辦理減免企業所得稅或追繳多減免的稅款。

企業年度減免稅總額的計算公式為：

企業年度減免稅總額=∑每名下崗失業人員本年度在本企業實際工作月份/12×定額

5.第二年及以后年度以當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。每名下崗失業人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。

6.對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

（二）申請減免稅所需資料：

具有縣級以上勞動保障部門核發的?企業實體吸納下崗失業人員認定證明?及加蓋勞動保障部門認定戳記的?持?再就業優惠證?人員本年度在企業預定（實際）工作時間表?的企業可依法向縣（區）地方稅務局申請減免稅，并同時報送下列材料：

（1）納稅人減免稅申請審批表（可到所在地辦稅服務廳或稅務所領取或從沈陽市地方稅務局網站http://下載）；

（2）?企業實體吸納下崗失業人員認定證明?及其附表；

（3）營業執照副本及復印件、稅務登記證副本及復印件、勞動合同原件及復印件、再就業優惠證原件及復印件、再就業人員身份證原件及復印件、企業職工花名冊、企業工資支付憑證（工資表）、企業財務報表、企業為職工繳納的社會保險費記錄等稅務機關要求的其他材料。

（三）申請地點：

私營以上納稅人（不含中心稅務所）的減免稅申請由納稅人所在地辦稅服務廳負責受理；其余減免稅申請由納稅人所在地稅務所負責受理。

四、國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體稅收優惠政策 對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

1.利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

2.獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

3.吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上(含70％)；

4.與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

（注：1.“桑拿”應不包括“大眾洗浴”，即浴資收費單價在5元/人以下（含5元/人）的洗浴場所。

2.上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。政策如有更新變化，以新政策為準。了解詳細稅收優惠政策，請登錄沈陽市地方稅務局網站）

沈陽市地方稅務局

第二篇：下崗失業人員再就業稅收優惠政策宣傳資料

下崗失業人員再就業稅收優惠政策宣傳資料

一、享受再就業稅收優惠政策的對象

具有勞動能力、并有就業愿望的下列人員（以下簡稱下

崗失業人員）可享受再就業稅收優惠政策：

1、國有企業的下崗職工；2國有企業的失業人員；

3、國有企業關閉破產需要安置的人員；

4、享受最低生活保障并且失業一年以上的城鎮其他失業人員。

享受再就業稅收優惠政策的對象不包括下列人員：已按規定辦理企業內部退養的人員；《中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》下發前（即2002年9月30日前）已領取營業執照從事個體經營、被用人單位招收以及通過其他途徑實現再就業已有穩定收入的人員。

二、下崗失業人員自謀職業，從事個體經營稅收優惠政策的主要內容

１、下崗失業人員從事個體經營的，除國家限制的行業（包括建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧等）外，自領取稅務登記之日起，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

２、免收稅務部門收取的稅務登記證工本費。

三、企業吸納安置下崗失業人員稅收優惠政策的主要內容

1、對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。企業當年新招用下崗失業人員不足職工人數目字30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員除以企業職工總數乘以100%）乘以2。

2、對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外），當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

企業當年新招下崗失業人員不足職工總數30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員除以企業職工總人數乘以100%）乘以2。

3、對現有的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）和現有的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失

業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對應繳納的企業所得稅減征30%。

4、對國有在中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下除外：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧，商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的企業），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。(１)、利用原有企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；（2）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；（3）吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30%以上（含30%）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

四、申辦稅收優惠的辦法

（一）下崗失業人員從事個體經營享受稅收優惠的辦理程序

下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向當地主管稅務機申請減免稅：１、營 業執照副本；

2、稅務登記證副本；

3、《再就業優惠證》；

4、主管稅務機關要求的其他材料。

經縣級以上稅務機關審核同意后，下崗失業人員可到當地主管稅務機關辦理營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅的減免稅手續。

（二）企業吸納安置下崗失業人員享受稅收優惠政策待遇的辦理程序。

１、企業吸納安置下崗失業人員再就業，辦理有關就業，辦理有關稅收優惠政策享受，憑勞動保障部門核發《認定證明》和有關資料，按財稅[2002]208號和國稅發[2002]160號規定執行。

２、新辦企業是指《中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》下發后（即2002年9月30日以后）新組建的企業，原有的企業合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸納新成員、改變領導（或隸屬）關系、改變企業名稱的，不能視為新辦個業。

３、服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定的經營活動的企業。

下崗失業人員再就業有關稅收優惠政策宣傳資料

一、企業吸納下崗失業人員相關政策

吸納下崗失業人員的企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）按實際招用下崗失業人員的人數予以每人每年定額4800元的免稅優惠。免稅順序為營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。按上述標準計算的稅收減免額應在企業當年實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉以后扣減。企業減免稅總額的計算公式為：企業減免稅總額=∑每名下崗失業人員本在本企業實際工作月份/12×定額

二、下崗失業人員從事個體經營相關政策

下崗失業人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產，轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款不足8000元的以其實際應繳納的稅款為限；大于8000元扣減限額的應以8000元限額為限。納稅人的實際經營期不足一年的，主管稅務機關應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝減免稅限額÷12×實際經營月數

三、再就業稅收優惠政策的銜接問題

（一）對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內（指享受優惠政策不滿三年的）仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

（二）對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的個體經營人員（含雇工8人以上，原享受新辦服務型企業減免稅政策的個體經營人員），減免稅期限未滿三年的，在剩余的減免期限內從2006年1月1日起一律按新規定執行。

（三）下崗再就業稅收優惠期仍為三年，對已享受再就業稅收優惠政策滿三年的，不再享受相關優惠政策。

四、對再就業優惠證件的確認

鑒于我市對下崗失業人員未制定統一的《再就業優惠證》，為確保國家各項再就業稅收優惠政策的落實，我市享受下崗再就業稅收優惠政策的有效證件為以下三類證明，下崗失業人員憑以下三類證明之一作為申請享受下崗再就業稅收優惠政策的證件。

（一）“職工下崗證”（不含國有企業大齡下崗職工證）

（二）“職工失業證”

（三）“城鎮失業人員失業證”結合“最低生活保障證明”。

外省市持有《再就業優惠證》的下崗失業人員，在我市實現再就業后，可按規定申請享受有關政策。

五、兩個證件的銜接問題

根據勞動保障部門的規定，《職工下崗證》的有效期為三年，三年期滿后，仍處于失業狀態的下崗失業人員其《職工下崗證》可更換為《職工失業證》，更換后的《職工失業證》中若沒有原下崗證已享受下崗再就業稅收優惠政策的記錄，更換后的《職工失業證》可享受下崗再就業稅收優惠政策。

六、《職工失業證》的有效期問題

《職工失業證》的有效期為三年，且三年內不需年檢，三年過后，此證必須經過年檢方才有效。此證若在三年內從未享受下崗再就業稅收優惠政策，超過三年經年檢后的《職工失業證》可享受下崗再就業稅收優惠政策。

七、非國有、集體企業下崗失業人員是否享受稅收優惠政策的問題

從非國有、集體企業失業而領取《職工失業證》的人員，不屬于享受下崗再就業稅收優惠政策的人員范圍，不能享受下崗再就業稅收優惠政策。

第三篇：我國明確三項下崗失業人員再就業稅收優惠政策

我國明確三項下崗失業人員再就業稅收優惠政策 為促進下崗失業人員再就業，財政部、國家稅務總局日前出臺了三項稅收優惠政策。這三項政策包括：

——對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

——對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

——對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通信業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。一是利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；二是獨立核

1算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；三是吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上（含70％）；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

兩部門表示，上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策，又適用其他扶持就業的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

新華網 2006-03-08 我國明確三項下崗失業人員再就業稅收優惠政策

http://finance.sina.com.cn 2006年03月08日 07:44 新華網

華網北京3月7日電（記者陳二厚）為促進下崗失業人員再就業，財政部、國家稅務總局日前出臺了三項稅收優惠政策。

這三項政策包括：

— —對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

——對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和

個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

——對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業、郵電通信業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。一是利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；二是獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；三是吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上(含70％)；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

兩部門表示，上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策，又適用其他扶持就業的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。（完）

我國延長下崗失業人員再就業稅收優惠政策

http://.cn2009年03月17日 17:41燕趙都市報

據新華社電 國家稅務總局昨日表示，為進一步促進下崗失業人員再就業，我國將繼續延長在下崗失業人員再就業中實施的稅收優惠政策。

稅務總局相關負責人介紹，對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。

上述稅收優惠政策的期限為2009年1月1日至2009年12月31日。

近日，國家有關部門明確了新的下崗失業人員再就業的有關稅收政策。對此，廣州市國地稅、勞動和社會保障局提出了新舊政策銜接的貫徹意見：

新舊政策的時間銜接

2005年12月31日前已核準享受舊的安置下崗失業人員稅收優惠政策的企業，如享受年限不足三年，但仍符合原有減免 稅條件的，對剩余的減免稅期可分別向其主管的國家稅務機關和地方稅務機關提出減免稅申請。

申請認定報送材料的改變

按照國家有關財稅文件的規定，新政策對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。

享受該政策的企業申請認定時，在原報送材料中增加《持〈再就業優惠證〉人員本在企業預定（實際）工作時間表》和廣州市補充規定的《享受再就業稅收優惠預核定（清算）減免稅表》。

相關的監督管理規定

企業應于每年的1至3月份向核發認定證明的勞動和社會保障部門辦理年檢手續。第四季度辦理認定的企業，不參與次年1至3月份的年檢工作。

稅務部門應在《再就業優惠證》上加蓋戳記，注明減免稅的開始時間。《再就業優惠證》要結合《廣州市職工勞動手冊》一起使用。享受再就業定額稅收減免優惠政策的時間累計不得超過3年。

申請稅收減免的程序

在申請享受再就業定額稅收減免優惠政策以及在減免稅定額清算時，除按規定報送有關材料外，還需填寫《享受再就業稅收優惠預核定（清算）減免稅表》，統一向其主管地方稅務局提出，由地方稅務局負責受理審批。

對減免的剩余額度，不需企業提出申請，比照減免稅備案類管理的有關要求處理，在企業的匯算清繳時扣減稅額。（記者 李妍 通訊員 喬俊楠）

第四篇：下崗再就業稅收優惠政策

下崗再就業稅收優惠政策匯編

關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的有關問題

一、對持?再就業優惠證?人員從事個體經營的，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

二、對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

三、上述稅收優惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續按照?財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知?（財稅[2005]186號）和?國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發[2006]8號）的相關規定執行。

——摘自?財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知?（財稅[2009]23號）

關于做好《再就業優惠證》與《廣東省就業失業手冊》

銜接工作的有關問題

一、根據?轉發省勞動保障廳等二十個部門關于貫徹落實國務院進一步加強就業再就業工作通知若干問題意見的通知?（穗勞社就?2006?2號）規定，?再就業優惠證?審批截止到2008年12月31日，即從2009年1月1日起不再發?再就業優惠證?。

二、根據市政府?關于切實加強就業再就業工作的實施意見?（穗府?2006?61號）“持有?再就業優惠證?人員再就業扶持政策自2006年起開始，政策審批的截止期暫定到2008年底，稅費優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止”及國家稅務機關有關文件規定，原在2008年12月31日前已持有?再就業優惠證?的人員，仍按有關規定向相關勞動就業服務機構申請年審。持證人員的基本信息及其享受的各項再就業扶持政策情況繼續記錄在原?再就業優惠證?內。

三、持證人享受各項再就業扶持政策累計未滿3年的，但?再就業優惠證?已過有效期，各經辦機構繼續予以年審。

經年審后延長有效期的?再就業優惠證?使用到享受滿3年有關再就業優惠政策為止。“有關再就業優惠政策”指在2008年12月31日前按規定審批的各項再就業優惠政策。

四、上述人員在辦理?再就業優惠證?年審手續時，應如實填寫?廣州市?再就業優惠證?年審登記表?，經就業服務機構確認后給予辦理相關手續。

五、?再就業優惠證?年審、補換發手續按原規定執行。

——摘自?關于做好?再就業優惠證?與?廣東省就業失業手冊?銜接工作有關問題的通知?（穗勞社函?2009?170號）

關于下崗失業人員再就業的有關稅收政策問題

一、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

二、對持?再就業優惠證?人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

三、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

（一）利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

（二）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

（三）吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上（含70％）；

（四）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

——摘自?財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知?（財稅?2005?第186號）

關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見 的有關問題

一、可申請享受再就業有關稅收政策的企業實體包括服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體（以下簡稱“企業”）。

（一）認定申請

企業吸納下崗失業人員的認定工作由勞動保障部門負責。

企業在新增崗位中新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當地縣級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。企業認定申請時需報送下列材料：

1.新招用下崗失業人員持有的?再就業優惠證?； 2.企業工資支付憑證（工資表）； 3.職工花名冊（企業蓋章）；

4.企業與新招用持有?再就業優惠證?人員簽訂的勞動合同（副本）； 5.企業為職工繳納的社會保險費記錄；

6.?持?再就業優惠證?人員本在企業預定（實際）工作時間表?（見附件）；

7.勞動保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業服務企業要提交?勞動就業服務企業證書?。

二、國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序按照財稅?2005?186號文件第三條、?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發?2002?160號）第五條的有關規定執行。其中企業認定的主管部門為財政部門、國有資產監督管理部門（經貿部門）和勞動保障部門。

三、下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：

（一）減免稅申請；

（二）?再就業優惠證?；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

——摘自?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發?2006?8號）

關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見 的有關問題

國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序

（一）經濟實體申請認定

經濟實體，符合下列條件的，可向其主管財政部門、經貿部門和勞動保障部門申請認定：

１.利用原企業的非主業資產、閑置資產或政策性破產關閉企業的有效資產（以下簡稱“三類資產”）；

２.獨立核算，產權清晰并逐步實現產權主體多元化； ３.吸納原企業富余人員占職工總數達到30%以上（含30%）； ４.與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

其中，地方企業“三類資產”的認定由財政部門出具證明；主輔分離、輔業改制的認定及其產權多元化的認定由經貿部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業需出具國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明，具體辦法按國家經貿委等八部門聯合下發的?關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法?（國經貿企改[2002]859號）執行。

（二）具有上述證明的經濟實體申請減免稅的，應向其當地主管稅務機關報送下列材料：

１.營業執照副本； ２.稅務登記證副本；

３.由財政部門出具的?“三類資產”認定證明?； ４.由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明；

５.由經貿部門出具的?產權結構證明?（或?產權變更證明?）； 對中央企業興辦的經濟實體，上述３、４、５項是指由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。

６.由勞動保障部門出具?經濟實體安置富余人員認定證明?； ７.經濟實體職工花名冊；

８．原企業與安置的富余人員勞動關系的變更協議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；

９.經濟實體工資支付憑證（工資表）；

10.經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄； 11.主管稅務機關要求的其他材料

（三）認定辦法 １.核查材料

主管稅務機關接到經濟實體報送的材料后，重點核查下列材料：一是由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明和?產權結構證明?（或?產權變更證明?）；二是由財政部門出具的國有企業的?“三類資產”認定證明?；三是由勞動保障部門出具的?經濟實體安置富余人員認定證明?，具體包括：經濟實體安置的富余人員是否屬于?通知?中規定的享受稅收扶持政策對象；經濟實體安置的富余人員占企業職工總數的比例；經濟實體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動合同；經濟實體為安置的富余人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入經濟實體進行現場核實。

２.人員比例計算公式

經濟實體當年安置本企業富余人員比例的計算公式為：當年安置本企業富余人員占職工總數的比例＝當年安置本企業富余人員人數／企業職工總數（上年年底職工總數＋當年新安置富余人員人數）×100%。

（四）經濟實體享受的稅收扶持政策

經縣級以上稅務機關審核同意后，對符合條件的經濟實體，三年內免征企業所得稅。

——摘自?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知?(國稅發?2002?160號第五條)

第五篇：下崗再就業稅收優惠政策解讀

日前，財政部、國家稅務總局下發了《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批時限的通知》（財稅〔2010〕10號）將下崗再就業稅收優惠政策的審批時限從2009年12月31日延長至2010年12月31日。為了讓社會公眾更好的理解掌握該政策的具體內容，市地稅局將政策出臺的背景、具體內容、享受對象、減免稅申請程序等熱點問題進行解讀。

一、政策出臺的背景

1998年至2003年，國有企業累計下崗2818萬人（國務院《中國的就業狀況和政策》白皮書）。面對龐大的下崗失業人員隊伍，中央對國有企業下崗職工基本生活保障和再就業工作做出全面部署,充分利用稅收對經濟的調節作用，提出了一系列促進下崗失業人員再就業的稅收優惠政策: 2002年9月，《中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》（中發[2002]12號）；2005年,《國務院關于進一步加強就業再就業工作的通知》國發[2005]36號）、《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）及 國家稅務總局、勞動和社會保障部聯合發布的《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2006]8號）、《財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）等。上述政策于2009年12月31日已執行期滿，通過政策的實施，對扶持下崗失業人員自主創業、實現再就業發揮了巨大作用。2010年是繼續應對國際金融危機、保持經濟平穩較快發展，加快轉變經濟發展方式的關鍵一年，中央政府工作報告將千方百計擴大就業作為保障和改善民生的頭等大事。因此，國家為全方位促進就業增長，穩定就業局勢，維護當前社會穩定，保持經濟平穩較快發展，將下崗再就業稅收優惠政策的審批時限再次從2009年12月31日延長至2010年12月31日。

二、政策的具體內容

（一）對服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體的新增加崗位中，當年新招用下崗失業人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內按實際招用下崗失業人員的人數予以每人每年定額免稅4800元的優惠。免稅順序為營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。按上述標準計算的稅收減免額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉以后扣減。

（二）下崗失業人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，3年內按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際應繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

三、享受政策的條件

（一）實施再就業扶持政策的對象范圍是有勞動能力和就業愿望的下列人員(以下簡稱下崗失業人員)：國有企業下崗失業人員；國有企業關閉破產需要安置的人員；國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

（二）可申請享受再就業有關稅收政策的企業實體包括服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。

四、減免稅審批程序

（一）對企業吸納下崗失業人員的減免稅審批程序

1.受理：企業在年初（原則上在3月底前），持以下資料在主管稅務機關申請減免稅的預核定。

（1）預核減免稅申請；

（2）縣級以上勞動保障部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；

（3）加蓋勞動保障部門認定戳記的《〈再就業優惠證〉人員本在企業預定（實際）工作時間表》；

（4）招用的下崗失業人員的下崗失業證件的原件及復印件；

（5）企業與下崗失業人員簽訂的勞動合同（副本）的原件及復印件。

2．核定：主管稅務機關在審核企業報送的資料基礎上，根據《國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發〔2006〕8號）的規定計算出企業該應享受的企業預核定減免稅總額。企業在申請預核定后終了前，招用下崗失業人員中途發生變化的，企業應將相關資料（下崗失業證件和招用合同）報主管稅務機關備案，但企業預核定減免稅總額不做調整。

3．申請：終了，企業根據實際招用下崗失業人員的人數和在企業實際工作的月份數，提出減免稅申請，并向主管稅務機關補報以下資料：

（1）減免稅申請；

（2）營業執照副本復印件；

（3）稅務登記證副本復印件；

（4）企業財務報表復印件；

（5）企業職工工資支付憑證；

（6）企業為招用的下崗失業人員繳納社會保險費的記錄，即下崗失業人員持有的《職工養老保險手冊》復印件。

4．審批：主管稅務機關根據對企業報送的所有資料的審查結果，確定企業申請實際招用下崗失業人員的人數和在企業實際工作的月份數，并據此計算核定企業減免稅總額，按減免稅審批管理權限報批。

（二）對下崗失業人員從事個體經營的減免稅審批程序

下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：

1．個體工商戶的減免稅申請；

2．營業執照副本復印件；

3．經營業主的下崗失業證件和身份證復印件；

4．經營業主的房屋產權證或店堂、門面租賃協議。