第一篇：企業(yè)安置殘疾人的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)安置殘疾人的稅收優(yōu)惠政策

“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

一、享受稅收優(yōu)惠政策的基本條件

1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

2、月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），可同時(shí)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和增值稅/營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠

月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于15%（含15%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4、通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

注：經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。允許將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受規(guī)定的增值稅稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。

二、對(duì)安置殘疾人單位相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

1、實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元。

2、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。

3、上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。

4、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

三、對(duì)安置殘疾人單位相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。

1、實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位

所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元。

2、主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。

3、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

4、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

注：涉及須分別核算和繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行為，企業(yè)可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

四、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

1、單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、對(duì)單位按照規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。資料來(lái)源：

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）政策執(zhí)行的時(shí)間： 2007年7月1日起

2、《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]70號(hào))

第二篇：有關(guān)殘疾人稅收優(yōu)惠政策匯集

有關(guān)殘疾人稅收優(yōu)惠政策匯集

作者： 加入日期：2004-12-6 新知稅收網(wǎng)

一、對(duì)殘疾人個(gè)人的稅收優(yōu)惠

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目免征增值稅的通知》（［94］財(cái)稅字第004號(hào)）規(guī)定，殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第6條第2項(xiàng)及第26條第1項(xiàng)規(guī)定，殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

《個(gè)人所得稅法》第5條第1款和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函［1999］329號(hào)）對(duì)殘疾人所得免征個(gè)人所得稅的范圍進(jìn)行了明確：經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，對(duì)殘疾人員的勞動(dòng)所得（工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得），可減征個(gè)人所得稅。

《耕地占用稅暫行條例》第8條規(guī)定，革命殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以給予減征或者免征耕地占用稅。

二、安置殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1994］155號(hào)）對(duì)民政福利企業(yè)征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅問題作了以下具體規(guī)定。

1.本通知所稱民政福利企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

（1）1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。

1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。

（2）安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上（含35％）。

“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對(duì)只掛名不參加勞動(dòng)的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計(jì)算比例。

（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)。

（4）經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格，并發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書》。

2.具體的稅收優(yōu)惠政策：

（1）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上（合50％）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。返還辦法是：民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期滿10日內(nèi)，如實(shí)進(jìn)行納稅申請(qǐng)，并填開稅票繳納稅款，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)填開“收入退還書”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業(yè)。

（2）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上，未達(dá)到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定納稅，全年發(fā)生虧損的，年底向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批返還。

（3）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

3.民政福利企業(yè)對(duì)下列項(xiàng)目不得享受稅收優(yōu)惠政策：

（1）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

（2）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。

（3）民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。對(duì)外購(gòu)貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。

（4）民政福利工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。

（5）從事商品批發(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。

4.屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè)，如果符合上述條件，可按6％的征收率返還已征稅款。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（［94］財(cái)稅字第001號(hào)）規(guī)定：

1.對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。

2.享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3.享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：

（1）具備國(guó)家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；

（2）安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例；

（3）生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營(yíng)；

（4）每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位；

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施；

（6）有嚴(yán)格，完善的各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè)）。

財(cái)政部（87）財(cái)農(nóng)字第316號(hào)文件規(guī)定，對(duì)民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減征耕地占用稅的照顧。

三、其他稅收優(yōu)惠政策

《增值稅暫行條例》第16條第7項(xiàng)規(guī)定，由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知》（［94］財(cái)稅字第060號(hào)）第2條規(guī)定、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

《殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（海關(guān)總署令［1997］第61號(hào)）規(guī)定：

1.進(jìn)口下列殘疾人專用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅：

（1）肢殘者用的支輔具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，內(nèi)臟托帶，矯形器，矯形鞋，非機(jī)動(dòng)助行器，代步工具（不包括汽車、摩托車），生活自助具，特殊衛(wèi)生用品；

（2）視力殘疾者用的盲杖，導(dǎo)盲鏡，助視器，盲人閱讀器；

（3）語(yǔ)言、聽力殘疾者用的語(yǔ)言訓(xùn)練器；

（4）智力殘疾者用的行為訓(xùn)練器，生活能力訓(xùn)練用品。

進(jìn)口前款所列殘疾人專用品，由納稅人直接在海關(guān)辦理免稅手續(xù)。

2.有關(guān)單位進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的下列殘疾人專用品，按隸屬關(guān)系經(jīng)民政部或者中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)海關(guān)總署審核后，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅：

（1）殘疾人康復(fù)及專用設(shè)備，包括床旁監(jiān)護(hù)設(shè)備、中心監(jiān)護(hù)設(shè)備、生化分析儀和超聲診斷儀；

（2）殘疾人特殊教育設(shè)備和職業(yè)教育設(shè)備；

（3）殘疾人職業(yè)能力評(píng)估測(cè)試設(shè)備；

（4）殘疾人專用勞動(dòng)設(shè)備和勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備；

（5）殘疾人文體活動(dòng)專用設(shè)備；

（6）假肢專用生產(chǎn)、裝配、檢測(cè)設(shè)備，包括假肢專用銑磨機(jī)、假肢專用真空成型機(jī)、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測(cè)儀；

（7）聽力殘疾者用的助聽器。

上述有關(guān)單位是指：民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機(jī)構(gòu)、假肢廠和榮譽(yù)軍人康復(fù)醫(yī)院（包括各類革命傷殘軍人休養(yǎng)院、榮軍醫(yī)院和榮軍康復(fù)醫(yī)院）；中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)（中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)）直屬事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市殘疾人聯(lián)合會(huì)（殘疾人福利基金會(huì)）所屬福利機(jī)構(gòu)和康復(fù)機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部《關(guān)于對(duì)＜?xì)埣踩藢Ｓ闷访庹鬟M(jìn)口稅收暫行規(guī)定＞有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2001］191號(hào)）規(guī)定，對(duì)聾盲啞學(xué)校和中國(guó)盲文出版社進(jìn)口符合規(guī)定的殘疾人用品，在進(jìn)口前可以分別向民政部或中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出申請(qǐng)，可以免征進(jìn)口關(guān)稅。

四、辦理減稅、免稅手續(xù)的規(guī)定

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第33條規(guī)定，納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第43條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。

減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。享受減稅、免稅務(wù)件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第三篇：殘疾人稅收優(yōu)惠政策一覽

殘疾人稅收優(yōu)惠政策一覽

湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院 賀飛躍 2011-4-10

一、安置殘疾人單位的稅收優(yōu)惠

1．對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元。[1]

增值稅即征即退、營(yíng)業(yè)稅減征，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)減征。[2]

[3]

2．對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。[1]

3．企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。[4] [5]

4．對(duì)在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。[6]

二、殘疾人個(gè)人就業(yè)的稅收優(yōu)惠

1．對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。[1]

增值稅免征，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)免征。[2] [3]

2．殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。[7] [8]

營(yíng)業(yè)稅免征，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)免征。[2] [3]

3．殘疾人員的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。[9] 對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

[1]

4．殘疾人個(gè)人就業(yè)的工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，暫減征個(gè)人所得稅80%。[10]

三、殘疾人專用品等的稅收優(yōu)惠

1．進(jìn)口下列殘疾人專用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅：

（1）肢殘者用的支輔具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，內(nèi)臟托帶，矯形器，矯形鞋，非機(jī)動(dòng)助行器，代步工具（不包括汽車、摩托車），生活自助具，特殊衛(wèi)生用品；

（2）視力殘疾者用的盲杖，導(dǎo)盲鏡，助視器，盲人閱讀器；

（3）語(yǔ)言、聽力殘疾者用的語(yǔ)言訓(xùn)練器；

（4）智力殘疾者用的行為訓(xùn)練器，生活能力訓(xùn)練用品。[11] [12]

2．有關(guān)單位進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的下列殘疾人專用品，按隸屬關(guān)系經(jīng)民政部或者中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)海關(guān)總署審核后，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅：

（1）殘疾人康復(fù)及專用設(shè)備，包括床旁監(jiān)護(hù)設(shè)備、中心監(jiān)護(hù)設(shè)備、生化分析儀和超聲診斷儀；

（2）殘疾人特殊教育設(shè)備和職業(yè)教育設(shè)備；

（3）殘疾人職業(yè)能力評(píng)估測(cè)試設(shè)備；

（4）殘疾人專用勞動(dòng)設(shè)備和勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備；

（5）殘疾人文體活動(dòng)專用設(shè)備；

（6）假肢專用生產(chǎn)、裝配、檢測(cè)設(shè)備，包括假肢專用銑磨機(jī)、假肢專用真空成型機(jī)、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測(cè)儀；

（7）聽力殘疾者用的助聽器。

有關(guān)單位，是指：

（1）民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機(jī)構(gòu)、假肢廠和榮譽(yù)軍人康復(fù)醫(yī)院（包括各類革命傷殘軍人休養(yǎng)院、榮軍醫(yī)院和榮軍康復(fù)醫(yī)院）；

（2）中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)（中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)）直屬事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市殘疾人聯(lián)合會(huì)（殘疾人福利基金會(huì)）所屬福利機(jī)構(gòu)和康復(fù)機(jī)構(gòu)。[11]

[12]

3．由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。[13]

4．符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車，免征車船稅。[14] [15]

5．殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

[7]

營(yíng)業(yè)稅免征，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)免征。[2] [3]

6．殘疾軍人，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。[16]

稅收文件

[1] 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（2007年6月15日 財(cái)稅[2007]92號(hào)）

[2] 《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（1985年2月8日 國(guó)發(fā)［1985］19號(hào)）

[3]《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（2005年8月20日 國(guó)務(wù)院令2005第448號(hào)）

[4] 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日 主席令2007第63號(hào)）

[5] 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2007年12月6日 國(guó)務(wù)院令2007第512號(hào)）

[6] 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 》（2010年12月21日 財(cái)稅[2010]121號(hào)）

[7] 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（2008年11月10日 國(guó)務(wù)院令2008第540號(hào)）

[8] 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2008年12月15日 財(cái)政

部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008第52號(hào)）

[9] 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2007年12月29日 主席令85號(hào)）

[10] 《湖南省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（2007年7月9日 湘財(cái)稅〔2007〕42號(hào)）

[11] 《海關(guān)總署殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（1997年4月10日 海關(guān)總署令1997第61號(hào)）

[12] 《海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行〈殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定的實(shí)施辦法〉的通知》（1997年7月2日 署稅［1997］544號(hào)）

[13] 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2008年11月10日 國(guó)務(wù)院令2008第538號(hào)）

[14]《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》（2006年12月29日 國(guó)務(wù)院令2006第482號(hào)）

[15] 《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2007年2月1日 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2007第46號(hào)）

[16] 《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（2007年12月1日 國(guó)務(wù)院令2007第511號(hào)）

第四篇：安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策及減免稅管理(南寧市地稅)

安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策及減免稅管理

責(zé)任編輯： 大琳 2008年10月31日

一、稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）的規(guī)定：

一、對(duì)安置殘疾人單位的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。

（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的 最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元。

（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。

（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（四）兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。

（五）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

三、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第136號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[（93）財(cái)法字 第40號(hào)]第二十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

四、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

二、申報(bào)材料：（要求：交驗(yàn)原件，留存復(fù)印件）

（一）減免稅應(yīng)報(bào)送的基本資料

1.納稅人的減免稅申請(qǐng)報(bào)告（包括減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；

2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或組織機(jī)構(gòu)代碼證)和《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件(不需辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的納稅人可不報(bào)送)；

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表（申請(qǐng)個(gè)人所得稅減免的納稅人可不報(bào)送；財(cái)務(wù)報(bào)表可由征收環(huán)節(jié)取得的，可不需納稅人另報(bào)送）4.減免稅申請(qǐng)表。

(二)減免稅應(yīng)報(bào)送的其他資料：

1.單位安置殘疾人：

①經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；

②在職職工名冊(cè)及在職職工工作表（應(yīng)對(duì)殘疾人員姓名和工資進(jìn)行標(biāo)注）；

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）； ④納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

⑤納稅人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付不低于單位所在市、縣（區(qū)）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資憑證； ⑥所安置的殘疾人人員的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1-8級(jí)）》； ⑦財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表； ⑧收入項(xiàng)目清單。

⑨稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料。2.殘疾人員個(gè)人就業(yè)：

①《中華人民共和國(guó)殘疾人證》殘疾人證； ②居民身份證；

③.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

（注：按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅的殘疾人，統(tǒng)一由扣繳單位提出申請(qǐng)，聲明殘疾人為扣繳單位職工，并附送申請(qǐng)減稅的殘疾人本人的殘疾人證、居民身份證及復(fù)印件。）

第五篇：企業(yè)殘疾人優(yōu)惠政策

公司或者用人單位，招收殘疾人工作，用人單位在稅收有什么優(yōu)惠政策，2011-07-05 14:47 匿名 | 分類：財(cái)務(wù)稅務(wù) | 瀏覽10322次

2011-07-05 14:51 提問者采納

1.促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策從何時(shí)開始施行？

自2007年7月1日起開始施行，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]112號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕135號(hào)）自2007年7月1日起停止執(zhí)行。

外商投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008年1月1日起施行。

依據(jù): 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]第092號(hào)）

2.我企業(yè)安置了一批殘疾員工，請(qǐng)問在增值稅上有什么優(yōu)惠政策嗎？

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]第092號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）整理.3．要享受這個(gè)增值稅營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)需要滿足什么條件呢？

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅［2007］92號(hào)

4．我們企業(yè)應(yīng)該如何確定殘疾人安置比例？未達(dá)到規(guī)定比例的如何處理？

經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工（指與單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的雇員）總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，本月比例未達(dá)到25%的，不得退還本月的增值稅。終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個(gè)納稅內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]第092號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）整理

5．如果我們企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化的，是否需要履行申報(bào)、認(rèn)定和審批手續(xù)？

納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)重新申請(qǐng)認(rèn)定和審批。納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）

6．我們企業(yè)符合優(yōu)惠條件并按規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，是否可以免征企業(yè)所得稅？

免征企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]第092號(hào)）

7．除了增值稅和營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)安置殘疾人在企業(yè)所得稅上有優(yōu)惠嗎？

單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)稅優(yōu)惠政策問題的通知》財(cái)稅【2009】70號(hào)

8．企業(yè)要享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，需要滿足什么條件呢？

(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

(3)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)稅優(yōu)惠政策問題的通知》財(cái)稅【2009】70號(hào)

9．我們企業(yè)如果要享受安置殘疾人的相關(guān)優(yōu)惠，是否需要經(jīng)過相關(guān)部門的認(rèn)定？

申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。

盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）

10．不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，須提交哪些材料？

不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，以及被認(rèn)定部門要求收取費(fèi)用的符合福利企業(yè)條件的用人單位和盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，應(yīng)提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）

11．“工療機(jī)構(gòu)”是指什么單位？

過組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車間、企業(yè)附設(shè)的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]第092號(hào)）

12．取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，須提交哪些材料？

取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，應(yīng)提交以下材料：

1.出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）

13．民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)在資格認(rèn)定工作中能否收取費(fèi)用？

民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取任何費(fèi)用。如果認(rèn)定部門向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取費(fèi)用，則符合福利企業(yè)條件的用人單位和盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位可不經(jīng)認(rèn)定，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）

14．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何受理和出具減免稅審批意見？

減免稅申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]92號(hào))規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見，出具減免稅審批意見。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審批意見抄送所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，以及被認(rèn)定部門要求收取費(fèi)用的符合福利企業(yè)條件的用人單位和盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，以及殘疾人個(gè)人的減免稅申請(qǐng)時(shí)，可就殘疾人證件的真實(shí)性等問題，請(qǐng)求當(dāng)?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會(huì)予以審核認(rèn)定

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）

15．安置殘疾人的企業(yè)，在土地使用稅上有相關(guān)優(yōu)惠嗎？

對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位（包括社會(huì)福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等），實(shí)行由地稅機(jī)關(guān)按單位年平均實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，給予定額減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。減征標(biāo)準(zhǔn)為每安置一名殘疾人每年可定額減征1500元，減征的最高限額為本單位當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

符合享受定額減征優(yōu)惠政策的安置殘疾人的單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理減免申請(qǐng)后，按減免審批程序和審批權(quán)限進(jìn)行審核、報(bào)批，按批復(fù)同意的減征稅額執(zhí)行

依據(jù)：浙江省地方稅務(wù)局公告2010年第4號(hào)《關(guān)于對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位定額減征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》整理

16．安置殘疾人企業(yè)，水利建設(shè)專項(xiàng)資金也有減免嗎？

安置殘疾人簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的單位，可按實(shí)際招用人數(shù)每人定額減免500元當(dāng)年應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金；減免額度當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。上述人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，按每戶每年定額1000元為限額減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

依據(jù)：《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水利建設(shè)專項(xiàng)資金減免管理有關(guān)問題的通知》浙地稅發(fā)【2007】63號(hào)

17.殘疾人開辦一家個(gè)體戶，在稅收上有什么優(yōu)惠政策嗎？

對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》整理

18．殘疾個(gè)人為企業(yè)或他人臨時(shí)提供勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅等可以免征嗎？

對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》（財(cái)稅字［1994］004號(hào)）

19．殘疾個(gè)人在單位任職受雇，辦理個(gè)稅減免需要攜帶什么資料？

1、《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）

2、《浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》（2份）

3、殘疾證明材料原件及復(fù)印件（1份）

4、所屬單位證明（證明是本單位職工）（1份）

5、身份證原件及復(fù)印件（1份）

應(yīng)當(dāng)于當(dāng)年年底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交辦理。

20．安置哪些殘疾人可以享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

21．每個(gè)企業(yè)和個(gè)體戶都需要在地稅繳納殘疾人保障金嗎？

杭州市區(qū)(除蕭山區(qū)、余杭區(qū))的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、個(gè)體工商經(jīng)濟(jì)組織等各類用人單位（除中央部屬、省屬單位），均須按本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，安排未達(dá)比例的，依法繳納保障金。

殘疾人就業(yè)保障金交納的計(jì)算公式為：(單位在職在崗職工總數(shù)X1.5％-單位已安排殘疾職工數(shù))X(本地區(qū)上職工平均工資X100％)=應(yīng)交納殘疾人就業(yè)保障金。

依據(jù)：浙江省人民政府令 第 155 號(hào)《浙江省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法》

22．殘疾人保障金如阿繳納？

杭州市地稅部門根據(jù)殘聯(lián)提供的應(yīng)征數(shù)，向各單位征收殘疾人就業(yè)保障金。通過“繳稅一戶通”繳納稅款的單位，由地稅部門通過“繳稅一戶通”直接到各繳款單位的銀行帳戶中扣款, 并通過銀行向繳款單位出具扣款憑單；其余單位，到主管地稅部門的辦稅大廳，開具稅票繳納殘疾人就業(yè)保障金

依據(jù)：《杭州市殘疾人就業(yè)保障金征收管理暫行辦法》（杭財(cái)社〔2004〕392號(hào)）

23．為什么要征收殘疾人保障金？

征收殘疾人就業(yè)保障金是國(guó)家對(duì)不按比例或達(dá)不到法定比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位所做出的一種約束性法規(guī)。繳納殘疾人就業(yè)保障金是分散按比例安排殘疾人就業(yè)的配套措施。只有對(duì)拒不履行安排殘疾人就業(yè)法定義務(wù)的單位做出制裁性規(guī)定，才能體現(xiàn)分散按比例安排殘疾人就業(yè)的約束力，同時(shí)也有利于維護(hù)國(guó)家行政管理的統(tǒng)一性和促進(jìn)殘疾人就業(yè)保障制度的發(fā)展。這是解決殘疾人回歸社會(huì)，平等參與社會(huì)生活和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的戰(zhàn)略性措施。

24．實(shí)行地稅代收殘疾人就業(yè)保障金的目的、意義和要求是什么？

地稅代收殘疾人就業(yè)保障金，是為促進(jìn)殘疾人就業(yè)做出的重要措施，也是貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。在建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，以國(guó)家意志、政府行為保護(hù)殘疾人勞動(dòng)權(quán)、生存權(quán)，使殘疾人從單純地依靠國(guó)家、社會(huì)和親屬救濟(jì)、供養(yǎng)變?yōu)樽允称淞Φ膭趧?dòng)者，是改善殘疾人生活狀況、實(shí)現(xiàn)共同富裕的迫切需要，也是我國(guó)社會(huì)主義

提問者評(píng)價(jià)