第一篇：小型微利企業稅收優惠政策

小型微利企業稅收優惠政策

石玉（學號：201130104100）

2014年4月10日

一、企業所得稅優惠政策

(一)小型微利企業稅收優惠政策的變化

1.《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

2.財政部、國家稅務總局《關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2011]4號，以下簡稱財稅[2011]4號)規定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3.財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號，以下簡稱財稅[2011]117號)規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

財稅[2011]117號與之前規定的不同主要有兩點：一是延長了優惠政策執行時間。財稅[2011]4號將小型微利企業所得稅優惠政策延長至2011年年底，而財稅[2011]117號文明確規定，小型微利企業所得稅優惠的時間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優惠政策又延長了四年;二是擴大了優惠政策的適用范圍。適用范圍從原來規定的年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)，擴大至6萬元(含6萬元)。

4.《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）規定：（1）上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

（2）符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規定執行。

（3）符合條件的小型微利企業在預繳申報企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅年度不符合規定條件的，不得按本公告第一條規定填報納稅申報表。

（4）納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業納稅年度是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本公告第一條規定計算減免企業所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。

(二)稅收優惠享受資格的認定

《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

并非所有小型微利企業都可以享受企業所得稅優惠。具體而言，享受小型微利企業所得稅優惠必須同時滿足以下條件：

一是從事國家非限制和禁止行業。國家限制和禁止行業，參照《產業結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發展和改革委員會令第40號)執行。

二是年度應納稅所得額不得超過30萬元。企業每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

需要注意的是，作為規范小型微利企業所得稅優惠政策的文件———財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發[2008]30號)繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業優惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的企業，在未準確核算應納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業的適用稅率。

三是從業人數和資產總額不能超過規定的標準。

(三)享受稅收優惠的備案時限及報送資料要求

備案時限：符合條件的小型微利企業采取事先備案的方式，應當在年度終了后4個月內到當地主管地方稅務機關備案。享受所得稅優惠的方式是年度申報享受;上年已備案享受的，本年度預繳申報時仍符合條件的，預繳申報時仍可享受所得稅減免優惠。

資料報送：向主管稅務機關提請備案并附送以下資料：(1)備案申請報告;(2)依據國家統一會計制度相關規定編報的《資產負債表》;(3)企業職工名冊;(4)接受派遣工人人數及簽訂的勞務派遣合同;(5)對照產業目錄具體項目，說明本企業所從事的行業;(6)稅務機關要求報送的其他資料。

主管稅務機關受理企業備案資料后，應進行認真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達納稅人。

沒有事先向稅務機關備案及未按規定備案的，納稅人不得享受小型微利企業稅收優惠;經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

二、增值稅、營業稅優惠政策

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部于2011年10月28日下發《關于修改<增值稅暫行條例實施細則>和<營業稅暫行條例實施細則>的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

65號文件規定，一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元;(2)銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000～20 000元;(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。”二是將《營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：(1)按期納稅的，為月營業額5 000～20 000元;(2)按次納稅的，為每次(日)營業額300～500元。”

根據上述規定，各地陸續確定了增值稅和營業稅起征點，多個省份將起征點調至最高限額，以此減輕小微企業的負擔。

按照65號文件的相關規定，增值稅和營業稅起征點的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業稅起征點調整的優惠，只適用于符合小型微型企業的個體工商戶，個人獨資企業和合伙企業則不適用該優惠政策。

三、印花稅優惠政策

財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

而根據印花稅的一般規定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花

四、小微企業的最新稅收政策優惠

根據財政部和國家稅務總局4月8號印發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，該稅收優惠政策執行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

第二篇：小型微利企業稅收優惠政策

為使小型微利企業稅收優惠政策具體落實到位，使納稅人便捷享受優惠政策，同時，利于基層稅務機關對財政部、國家稅務總局印發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2014]34號）的征管操作，《國家稅務總局公告2014年第23號 國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》對一些具體管理操作問題做了明確。

一、小型微利企業享受優惠政策不再需要審批

根據政府轉變職能、改進作風的要求，自國家稅務總局公告2014年第23號發布起，小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業，在中間可以自行享受優惠政策。終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。

二、核定征稅的小型微利企業也可享受優惠政策

小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。

三、小型微利企業預繳企業所得稅時享受優惠的幾種情況

符合條件的小型微利企業，可以自預繳環節開始享受優惠政策，并在匯算清繳時統一處理。具體如下：

（一）采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上應納所得額的季度（月度）平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業優惠政策。

（二）采取定率征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

（三）對于新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、定額征稅的小型微利企業享受優惠規定

按照國家稅務總局公告2014年第23號規定，定額征稅的小型微利企業同樣可以享受優惠政策?？紤]到定額征稅企業管理的特殊性，主管稅務機關可以根據本地情況，自行調整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。

五、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策規定

一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在匯算清繳時統一計算享受。

二是對于預繳時享受了優惠政策，但終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。

六、2014年小型微利企業享受優惠政策如何銜接

國家稅務總局公告2014年第23號適用于2014年及以后申報繳納所得稅的小型微利企業。由于發文時間和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業在文件發布之前預繳2014年所得稅時，來不及享受減半征稅政策。為此，國家稅務總局公告2014年第23號規定，小型微利企業預繳企業所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。

第三篇：小型微利企業優惠政策

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的主要變化在于兩個文件的第一條，變化的原因，即是在于財稅[2009]133號文規定年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，2010所得減按50%計入應納稅所得額。

國稅函[2010]185號文第一條規定，上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準的，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業，在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。由于計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規定就實現了年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業的所得減按50%計入應納稅所得額。那么對于上一納稅年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業，其所得稅預繳該如何申報呢？筆者認為，此類企業仍應按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業按當年實際利潤預繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。也就是說，2009資產和從業人數標準符合稅法規定的小型微利企業，2010年的所得稅預繳應分兩類處理：2009年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。

其他方面，包括小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準，企業預繳企業所得稅時須向主管稅務機關提供相關證明材料及主管稅務機關核實后的處理，納稅終了后主管稅務機關對企業是否符合小型微利企業規定條件的核實及處理等，兩個文件的規定基本相同。

同時需要注意的是，由于財稅[2009]133號文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來小型微利企業所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2010小型微利企業預繳所得稅時適用。

國稅函[2010]185號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2010小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：

一、上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。

三、符合條件的小型微利企業在2010年納稅預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務機關應核實企業2010年納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳。

二○一○年五月六日

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問

題的通知

財稅〔2011〕117號

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

第四篇：小型微利企業稅收優惠政策宣傳資料

小型微利企業所得稅稅收優惠政策宣傳資料

一、小型微利企業定義

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（1）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（2）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元?！?/p>

二、稅收優惠政策摘要：

(一)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

(二)《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅?2014?34號）： 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（三）《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）：

1．符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅?2014?34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

2．符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

3．小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：

（1）查賬征收的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過 10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（2）定率征稅的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

（3）本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

4．小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受。

小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

5．本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅?2009?69號）第七條的規定執行。

6．小型微利企業2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅?2009?69號文件第八條廢止。

本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。

三、企業備案辦理

備案需報送的資料：根據《廣西壯族自治區國家稅務局關于發布<企業所得稅稅收優惠管理辦法（試行）>的公告》（公告?2012?4號，小型微利企業所得稅優惠需報送以下資料（文件及相關表格可在廣西國稅網站獲?。?/p>

1．企業財務報表 2．《小型微利企業情況表》

第五篇：小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹

小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹

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前 言

中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，促進中小企業發展，是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。財政部、國家稅務總局等有關部門近幾年也出臺了一系列有關中小企業的稅收政策，其中小型微利企業稅收優惠政策發揮了較強的政策效應，扶持了小型微利企業發展。

為使北京市小型微利企業及其財務人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項稅收優惠政策，北京國家稅務局全面梳理了有關小型微利企業的稅收政策，特編寫了本文，為落實支持小微發展稅收政策貢獻綿薄之力。

本文共分為三個部分：第一部分為小型微利企業專項稅收優惠政策；第二部分為扶持小型微利企業的專項稅收政策；第三部分為小型微利企業享受的稅收優惠政策。

由于時間倉促，內容難免有疏漏之處，敬請批評指正。

第一部分 小型微利企業企業所得稅專項稅收優惠政策

為扶持小型微利企業發展，發揮小型微利企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，《企業所得稅法》）第二十八條第一款規定：符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

為了進一步支持小型微利企業發展，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）對小型微利企業的優惠政策作出進一步規定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

為了讓小型微利企業享受到更多的稅收優惠，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）自2014年開始，將享受減半征稅政策的小型微利企業的應納稅所得額提高到10萬元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

一、政策依據

（一）《企業所得稅法》第二十八條第一款、《企業所得稅法實施條例》第九十二條；

（二）《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；

（三）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）；

（四）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）；

（五）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）；

（六）《國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（稅總函〔2014〕58號）。

二、小型微利企業稅收優惠政策口徑介紹

（一）小型微利企業所得稅優惠政策，包括減低稅率政策（減按20%征收）以及減半征稅政策（所得減按50％計入應納稅所得額）。

（二）享受稅收優惠的小型微利企業，除應從事國家非限制和禁止行業外，還需符合下列條件：

1.工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2.其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。

從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

（三）符合條件的小型微利企業，可以享受減低稅率政策。

2012年1月1日至2013年12月31日，應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；2014年1月1日至2016年12月31日，應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策。

（四）對上從業人數、資產總額符合小型微利企業條件，但上應納稅所得額小于或等于0的企業，凡在當年預繳時獲利（指彌補以前虧損后實際利潤額大于0），預繳期間符合《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）相關規定的，可享受小型微利企業相關稅收優惠政策。

（五）上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但小于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業優惠政策。

上一納稅應納稅所得額超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業優惠政策。

（六）本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業優惠政策。

三、小型微利企業的辦稅流程

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。但在納稅申報時，應真實準確填寫《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）》附表五《稅收優惠明細表》第45行“企業從業人數（全年平均人數）”、第46行“資產總額（全年平均數）”及第47行“所屬行業（工業企業 其他企業）”，將其作為備案資料報送，不需另行報送其他資料。

四、小型微利企業的納稅申報

（一）年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業的納稅申報

小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業。

1.預繳申報：上一納稅年應納稅所得額一定額度的小型微利企業，在預繳申報時，可以享受優惠政策。在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

2.申報：將減免稅額，即應納稅所得額與15%的乘積，填報在《企業所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第45-47行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標。

（二）年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業的納稅申報

小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額高于6萬元的小型微利企業；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額高于10萬元的小型微利企業。

1.預繳申報：上一納稅年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業，在預繳申報時，可以享受優惠政策。在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

2.申報：將減免稅額，即應納稅所得額與5%的乘積，填報在《企業所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第45-47行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標。

五、小型微利企業的管理要求

（一）對于已經完成2014年一季度企業所得稅預繳申報的企業，原則上不對其一季度預繳申報進行調整。即：對于已經完成2014年一季度企業所得稅預繳申報的企業，凡是符合上述政策口徑的企業，可以享受小型微利企業稅收優惠政策但未享受的，多預繳的企業所得稅可以在以后季度應預繳的稅款中抵減；凡是不符合上述政策口徑的企業，不應享受小型微利企業稅收優惠但已經享受的，少繳的企業所得稅應在以后季度預繳時進行補繳。

（二）小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受，并及時填寫退稅申請文書向主管稅務機關申請退稅。

（三）小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳企業所得稅。

（四）納稅終了后，主管稅務機關將核實企業納稅是否符合小型微利企業規定條件。不符合規定條件且預繳時已享受優惠政策的，在匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。