第一篇：關于落實小型微利企業享受優惠政策通知

關于落實小型微利企業享受優惠政策通知

合肥市小型微利企業納稅人：

為貫徹落實好國家小型微利企業稅收優惠政策，最大限度地發揮政策效用，經研究，現將有關事項通知如下：

一、關于2013年度未正確填報小型微利企業所得稅優惠的處理

1、填報范圍：查賬征收企業2013年度企業所得稅年報未正確填報小型微利企業所得稅優惠的范圍包括：符合條件但未享受小微優惠、條件不符合或缺漏填報、所得為零填報減免稅、超比例填報小微優惠、優惠不足的企業（名單見一體化平臺下載欄《合肥2013年度未正確填報小型微利優惠企業統計表》）。

2、政策規定：

（1）企業所得稅法及實施條例規定，對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

從業人數和資產總額的標準是指企業全年月平均值，并不是指年末從業人數和資產總額。全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

（2）《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）規定，年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，即減半征收企業所得稅。

（3）年度申報小型微利優惠填寫方法：

年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，在年度申報表附表5第34行（減免稅）填應納稅所得額*15%；年應納稅所得額高于6萬元低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業，在附表5第34行填應納稅所得額*5%。

3.問題處理：（1）凡符合條件的查賬征收小型微利企業2013年度未享受和未足額享受優惠政策的，須在2014年10月底之前，按照《安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局關于簡化企業享受小型微利企業所得稅優惠政策辦稅程序的公告》（2014年第8號）規定，在2013年度申報表附表5已填報從業人數、資產總額的，視同已向稅務機關報送了備案資料，納稅人只需攜帶紙質申報表（主表和附表五），到主管稅務機關辦理補充申報即可享受該稅收優惠。

（2）對納稅人享受此次小微企業優惠涉及多繳稅款的，可以選擇申請退稅或抵繳下一年度應繳企業所得稅稅款。

（3）對2013年度條件不符合或缺漏填報、應納稅所得為零但填報減免稅和超比例享受小微優惠3種錯誤類型的企業，請納稅人于2014年10月底之前到辦稅服務廳通過補充申報予以糾正。（名單附后）

二、關于2014年度小型微利企業優惠政策執行問題

1、政策規定：《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，將6萬元從2014年起上限提升到10萬元，規定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）規定，2014年及以后年度，符合條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業)，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。即2014年及以后年度，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，只要在匯繳時備案即可。

2、備案問題：根據《安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局關于簡化企業享受小型微利企業所得稅優惠政策辦稅程序的公告》（2014年第8號）規定：自2014年7月1日起在匯算清繳時，凡年度申報表上填有從業人員、資產總額的企業，均視同已向稅務機關報送了備案資料。月（季）度預繳時，滿足小微優惠條件的企業可直接申報填寫減免稅，不需另報任何資料。

3、未享受處理：對符合條件的小型微利企業在2014年第一季度未享受減半征稅政策多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減或在年度匯算清繳中抵減。

同時也請納稅人注意：小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

合肥市國稅局

2014年7月18日

第二篇：不符合小型微利企業條件企業享受小型微利優惠政策

案例1： 不符合小型微利企業條件企業享受小型微利優惠政策

督察路徑及方法：調取享受小型微利企業所得稅優惠備案資料，核查資產負債表、職工鑒證名冊、企業所得稅報表，如果應納稅所得額、從業人數、資產總額三要素不同時符合小型微利企業條件的，為錯誤享受小型微利稅收優惠。

問題表現：（1）XX糧油貿易有限公司和XX礦山機電設備有限公司2009資產總額均超過1000萬元，不屬于小型微利企業范圍卻享受小型微利企業優惠政策。（2）XX保安服務中心2009企業所得稅報表顯示“企業從業人數”為86人，從業人數超過80人，不符合小型微利企業條件，卻享受了小型微利企業稅收優惠，多減免企業所得稅265.53元。（3）XX冶金材料有限公司已適用小型微利企業稅收優惠政策的企業，2008企業所得稅應納稅所得額大于30萬元，在匯算清繳時應按規定補繳企業所得稅，合計應補繳未補繳企業所得稅63313.13元。

違反依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條：“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：……

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函?2009?255號）第三條：“列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款”、《關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函?2008?251號）第四條：“納稅終了后，主管稅務機關要根據企業當年有關指標，核實企業當年是否符合小型微利企業條件。企業當年有關指標不符合小型微利企業條件，但已按本通知第一條規定計算減免所得稅額的，在匯算清繳時要補繳按本通知第一條規定計算的減免所得稅額”等規定。

第三篇：小型微利企業優惠政策

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的主要變化在于兩個文件的第一條，變化的原因，即是在于財稅[2009]133號文規定年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，2010所得減按50%計入應納稅所得額。

國稅函[2010]185號文第一條規定，上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準的，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業，在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。由于計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規定就實現了年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業的所得減按50%計入應納稅所得額。那么對于上一納稅年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業，其所得稅預繳該如何申報呢？筆者認為，此類企業仍應按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業按當年實際利潤預繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。也就是說，2009資產和從業人數標準符合稅法規定的小型微利企業，2010年的所得稅預繳應分兩類處理：2009年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。

其他方面，包括小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準，企業預繳企業所得稅時須向主管稅務機關提供相關證明材料及主管稅務機關核實后的處理，納稅終了后主管稅務機關對企業是否符合小型微利企業規定條件的核實及處理等，兩個文件的規定基本相同。

同時需要注意的是，由于財稅[2009]133號文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來小型微利企業所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2010小型微利企業預繳所得稅時適用。

國稅函[2010]185號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2010小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：

一、上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。

三、符合條件的小型微利企業在2010年納稅預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務機關應核實企業2010年納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳。

二○一○年五月六日

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問

題的通知

財稅〔2011〕117號

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

第四篇：小型微利企業享受稅收優惠政策溫馨提示

小型微利企業享受稅收優惠政策溫馨提示

尊敬的納稅人：

依法享受稅收優惠是您應有的權利，為了幫助您全面了解并及時享受小型微利企業稅收優惠政策，我們特此溫馨提示如下：

一、小型微利企業可以享受哪些稅收優惠政策？

1、《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

2、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

因此，若您的應納稅所得額大于6萬小于30萬元，可按20%的稅率計算繳納企業所得稅；若您的應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），可將所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。

二、您符合小型微利企業的標準嗎？

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1、工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2、其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

即，如果您符合上述條件之一，就具備了享受此項優惠政策的資格。

三、享受此項稅收優惠政策，您還需要履行哪些程序？

根據《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2005]129號）的有關規定，納稅人享受稅收優惠政策應履行備案手續。為了使您能夠及時、方便的享受該項稅收優惠政策，我們采取了取消內部流轉、簡化外部資料的措施，大大縮短了備案流程。現在您只需到主管稅務機關辦稅服務廳填寫《小型微利企業申請認定表》，即可享受小型微利企業的相關稅收優惠政策。

您還再等什么？如果您所在的企業符合小型微利企業的標準，歡迎您到國稅機關辦理稅收優惠備案手續，充分享受您應有的權利！

富區國稅-張偉(419746346)15:00:57

根據《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發

[2005]129號）的有關規定，納稅人享受稅收優惠政策應履行備案手續。為了使您能夠及時、方便的享受該項稅收優惠政策，我們采取了取消內部流轉、簡化外部資料的措施，大大縮短了備案流程。現在您只需到主管稅務機關辦稅服務廳填寫《小型微利企業申請認定表》，即可享受小型微利企業的相關稅收優惠政策。

第五篇：小型微利企業稅收優惠政策

小型微利企業稅收優惠政策

石玉（學號：201130104100）

2014年4月10日

一、企業所得稅優惠政策

(一)小型微利企業稅收優惠政策的變化

1.《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

2.財政部、國家稅務總局《關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2011]4號，以下簡稱財稅[2011]4號)規定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3.財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號，以下簡稱財稅[2011]117號)規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

財稅[2011]117號與之前規定的不同主要有兩點：一是延長了優惠政策執行時間。財稅[2011]4號將小型微利企業所得稅優惠政策延長至2011年年底，而財稅[2011]117號文明確規定，小型微利企業所得稅優惠的時間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優惠政策又延長了四年;二是擴大了優惠政策的適用范圍。適用范圍從原來規定的年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)，擴大至6萬元(含6萬元)。

4.《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）規定：（1）上一納稅年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

（2）符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規定執行。

（3）符合條件的小型微利企業在預繳申報企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本公告第一條規定填報納稅申報表。

（4）納稅終了后，主管稅務機關應核實企業納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本公告第一條規定計算減免企業所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。

(二)稅收優惠享受資格的認定

《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

并非所有小型微利企業都可以享受企業所得稅優惠。具體而言，享受小型微利企業所得稅優惠必須同時滿足以下條件：

一是從事國家非限制和禁止行業。國家限制和禁止行業，參照《產業結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發展和改革委員會令第40號)執行。

二是應納稅所得額不得超過30萬元。企業每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額，為應納稅所得額。

需要注意的是，作為規范小型微利企業所得稅優惠政策的文件———財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發[2008]30號)繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業優惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的企業，在未準確核算應納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業的適用稅率。

三是從業人數和資產總額不能超過規定的標準。

(三)享受稅收優惠的備案時限及報送資料要求

備案時限：符合條件的小型微利企業采取事先備案的方式，應當在終了后4個月內到當地主管地方稅務機關備案。享受所得稅優惠的方式是申報享受;上年已備案享受的，本預繳申報時仍符合條件的，預繳申報時仍可享受所得稅減免優惠。

資料報送：向主管稅務機關提請備案并附送以下資料：(1)備案申請報告;(2)依據國家統一會計制度相關規定編報的《資產負債表》;(3)企業職工名冊;(4)接受派遣工人人數及簽訂的勞務派遣合同;(5)對照產業目錄具體項目，說明本企業所從事的行業;(6)稅務機關要求報送的其他資料。

主管稅務機關受理企業備案資料后，應進行認真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達納稅人。

沒有事先向稅務機關備案及未按規定備案的，納稅人不得享受小型微利企業稅收優惠;經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

二、增值稅、營業稅優惠政策

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部于2011年10月28日下發《關于修改<增值稅暫行條例實施細則>和<營業稅暫行條例實施細則>的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

65號文件規定，一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元;(2)銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000～20 000元;(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。”二是將《營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：(1)按期納稅的，為月營業額5 000～20 000元;(2)按次納稅的，為每次(日)營業額300～500元。”

根據上述規定，各地陸續確定了增值稅和營業稅起征點，多個省份將起征點調至最高限額，以此減輕小微企業的負擔。

按照65號文件的相關規定，增值稅和營業稅起征點的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業稅起征點調整的優惠，只適用于符合小型微型企業的個體工商戶，個人獨資企業和合伙企業則不適用該優惠政策。

三、印花稅優惠政策

財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

而根據印花稅的一般規定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花

四、小微企業的最新稅收政策優惠

根據財政部和國家稅務總局4月8號印發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，該稅收優惠政策執行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。