第一篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2015]99號）解讀

前言：小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠擴(kuò)圍，納稅所得額從20萬提至30萬，執(zhí)行時(shí)間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業(yè)具體核算時(shí)，相信很多財(cái)務(wù)們都很迷糊吧，下面是金_SIR對政策逐條學(xué)習(xí)解析，與各位財(cái)友們一起交流分享。

原文

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

財(cái)稅[2015]99號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建

設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

【解讀】

國務(wù)院總理李克強(qiáng)8月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展持久耐力。2015年8月27日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文財(cái)稅「2015」96號，繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯(lián)合發(fā)文，對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步做出明確。兩次聯(lián)合發(fā)文，是

對8.19國務(wù)院常務(wù)會議議題的具體落實(shí)。

原文

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率

繳納企業(yè)所得稅。

【解讀】

對小型微利企業(yè)實(shí)行所得稅減半征收優(yōu)惠的政策，從2010年1月1日開始執(zhí)行到2011年12月31日的3萬元以下（財(cái)稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執(zhí)行的6萬元以下（財(cái)稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執(zhí)行的10萬元以下（財(cái)稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執(zhí)行的20萬元以下（財(cái)稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執(zhí)行的30萬元以下（以上均含本數(shù)）。優(yōu)惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶

持的傾斜熱度越來越高。

此次優(yōu)惠政策頒布后，實(shí)際上對符合小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計(jì)繳可以只考慮應(yīng)納稅所得額這一個(gè)指標(biāo)，因此此類企業(yè)只剩下兩檔稅率，即：應(yīng)納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執(zhí)行25%的常規(guī)稅率和10%減半征收的實(shí)際稅率。20%的減低稅率對該類企業(yè)已起不到執(zhí)行作用。只在計(jì)提按減半稅率所對應(yīng)的應(yīng)納所得稅額時(shí)有計(jì)算

意義。

原文

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

【解讀】

小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。這里要注意的是，該標(biāo)準(zhǔn)與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號規(guī)定的小型、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有所不同。對于國家非限制和禁止行業(yè)，應(yīng)對照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011本）修正》來判斷

和認(rèn)定。

原文

二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

【解讀】

理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個(gè)基本概念。

1、企業(yè)經(jīng)營月份。指的是企業(yè)從成立到注銷期間持續(xù)經(jīng)營的有效月份，它中間不可以

割裂月份計(jì)算。

2、稅率優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。此為減低稅率的優(yōu)惠。

3、減計(jì)稅率優(yōu)惠。對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此為減半稅率的優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅實(shí)行的是按季（月）預(yù)繳，年終統(tǒng)一匯算清繳的辦法。由于此次文件的執(zhí)行日期不同以往從當(dāng)年的1月1日的一整個(gè)納稅年度開始執(zhí)行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個(gè)不同優(yōu)惠稅率，分成兩個(gè)計(jì)稅時(shí)段執(zhí)行后再匯算。個(gè)人理解，文件的上述表述，實(shí)際上兼顧了2015年1月1日之前開業(yè)的、年度中間開業(yè)的以及在第四季度某月終止經(jīng)營活動的這三種企業(yè)不同情形，以其第四季度實(shí)際經(jīng)營月份占其2015年全年經(jīng)營月份數(shù)的比例，計(jì)算確定第四季度經(jīng)營月份可以享受的30萬以下減半征收的優(yōu)惠政策，從而便利當(dāng)年匯算清繳時(shí)按不同月份可以享受的優(yōu)惠

額度，核算應(yīng)納稅額。例題一（持續(xù)經(jīng)營企業(yè)）：

小型微利企業(yè)A，成立于2015年以前。2015年1-9月份應(yīng)納稅所得額為20萬元，10-12月份應(yīng)納稅所得額為10萬元；A企業(yè)2015年第四季度預(yù)繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

例題一解析：

A企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，于1-9月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：20×50%×20%=2萬元。2015年全年持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，第四季度經(jīng)營月份占其全年經(jīng)營月份的比例為3/12.則：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因

素）：

1）首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：

按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 10萬元×9/12=7.5萬元

截止第四季度末，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：

7.5萬元+20萬元=27.5萬元

則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：

27.5萬元×20%=5.5萬元

2）第四季度按減半稅率征收的應(yīng)納稅所得額為：

10萬元×3/12=2.5萬元

則：第四季度按減半稅率申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：

2.5×50%×20%=0.25萬元

全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為5.5+0.25=5.75萬元。減去1-9月份季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款為：5.75-2=3.75萬元。

例題二（年度中間開業(yè)企業(yè)）：

小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年4-9月份的應(yīng)納稅所得額為6萬元；第四季度應(yīng)納稅所得額為24萬元。B企業(yè)2015年第四季度預(yù)繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳

時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

例題二解析：

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕34號文件，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。B企業(yè)4-9月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：6×50%×20%=0.6萬元。第四季度占全年經(jīng)營月份的比例為3/9.則：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅

調(diào)整因素）：

1）首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：

按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 24萬元×6/9=16萬元

截止第四季度末，全年應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：

16萬元+6萬元=22萬元

則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：

22萬元*20%=4.4萬元

2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：

24萬元×3/9=8萬元

則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：

8×50%×20%=0.8萬元

全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為4.4+0.8=5.2萬元。減去4-9月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅款0.6萬元，則，年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5.2-0.6=4.6萬元。

例題三（年度中間注銷企業(yè)）：

小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請稅務(wù)注銷；2015年1-9月份應(yīng)納稅所得額為18萬元；當(dāng)年10月份的應(yīng)納稅所得額為12萬元。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳

時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

例題三解析：

C企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，1-9月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：18×50%×20%=1.8萬元。當(dāng)年10月份占全年經(jīng)營月份的比例為1/10，則全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納

稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：

1）首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：

按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 12萬元×9/10=10.8萬元

截止10月末，應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：

10.8萬元+18萬元=28.8萬元

則：10月份按減低稅率申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：

28.8萬元×20%=5.76萬元

2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：

12萬元×1/10=1.2萬元

則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：

1.2×50%×20%=0.12萬元

清算期匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為5.76+0.12=5.88萬元。減去1-9月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅款1.8萬元，則清算期匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5.88-1.8=4.08萬元。

【重要提示】

從上述例題一和二的分析比較，可以看出，A企業(yè)和B企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額同樣是30萬元，由于應(yīng)納稅所得額在不同區(qū)間體現(xiàn)的數(shù)額不同，從而會導(dǎo)致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產(chǎn)生差額。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。這就給企業(yè)會計(jì)高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運(yùn)籌空間。以上計(jì)算方法，只是個(gè)人學(xué)習(xí)「2015」99號文件的粗淺理解。國家稅務(wù)總局可能會有后續(xù)解釋或說明。屆時(shí)請以官方詮釋為正解。

原文

三、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕

34號）繼續(xù)執(zhí)行。

【解讀】

該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業(yè)實(shí)行20萬元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續(xù)執(zhí)行，3

4號文件在2016年將壽終正寢。

原文

四、各級財(cái)政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局 2015年9月2日

【解讀】

99號文件新鮮出爐，企業(yè)報(bào)稅會計(jì)應(yīng)該深入領(lǐng)會文件精神，細(xì)致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執(zhí)行期尚未到開始，因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報(bào)，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，稅務(wù)部門應(yīng)該會根據(jù)99號文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。另外企業(yè)會計(jì)要注意，在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備

案。

第二篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策宣傳

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策宣傳提綱

一、此次出臺對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？此次出臺的優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、此前，國家出臺了哪些惠及小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？

中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場繁榮的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，具體包括：

1、對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；

2、在對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

3、在全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；

4、統(tǒng)一并提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)（提高至2萬元）；

5、實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠政策；

6、免征了金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；

7、將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍。有力減輕了中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了中小企業(yè)發(fā)展。

三、為什么要進(jìn)一步加大對小型微利企業(yè)的扶持力度?

李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中提出，要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實(shí)好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，有必要進(jìn)一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用。因此，將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)，體現(xiàn)了國家繼續(xù)加大對中小企業(yè)扶持力度的精神，也進(jìn)一步降低了小微企業(yè)的稅負(fù)。

四、什么是小微企業(yè)?

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

五、此項(xiàng)優(yōu)惠政策截止期限是如何規(guī)定的？

現(xiàn)行年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺前，國家曾連續(xù)兩次出臺小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均為一年，優(yōu)惠期限較短。因此，現(xiàn)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為四年，從2012年1月1日至2015年12月31日。此次進(jìn)一步加大小微企業(yè)扶持力度的優(yōu)惠政策適當(dāng)延長執(zhí)行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。

六、執(zhí)行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)能不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策？

此次出臺的優(yōu)惠政策將核定征收企業(yè)也納入享受小微企業(yè)范疇，由于執(zhí)行核定征收的企業(yè)自身核算不健全，其所得額不能真實(shí)反映其實(shí)際經(jīng)營狀況，因此具體享受政策的方法是不一樣的。其中，定率征收企業(yè)享受優(yōu)惠的方式與查賬征收企業(yè)享受方式保持一致，定額征收企業(yè)則是采用降低定額的方式享受優(yōu)惠。

七、小型微利企業(yè)的三項(xiàng)指標(biāo)，所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計(jì)算？

小型微利企業(yè)所得額計(jì)算分為兩種情況，查賬征收企業(yè)所得額即企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）中的實(shí)際利潤額；定率征收企業(yè)為企業(yè)所得稅申報(bào)表（B類）中的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅?2009?69號）規(guī)定：“實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值=（月初值+月末值）÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

八、2014年4月份出臺優(yōu)惠政策從2014年1月1日起實(shí)施有沒有影響？

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，此項(xiàng)優(yōu)惠政策出臺時(shí)雖已到2014年4月份，但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

九、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策如何享受？

符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：

（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅

所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

（三）對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

（四）匯算清繳報(bào)送申報(bào)表時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況一并報(bào)送。

十、擴(kuò)大范圍后小型微利企業(yè)在2014年預(yù)繳時(shí)是否可以開始享受優(yōu)惠政策？

考慮到2014年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)已經(jīng)結(jié)束。因此，凡2013年年應(yīng)稅所得額在10萬元以下，從2季度預(yù)繳申報(bào)開始即可一并享受減半優(yōu)惠。

十一、季度預(yù)繳時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表？

符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，查賬

征收企業(yè)將中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。”；定率征收企業(yè)將中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）中“應(yīng)納稅所得額”與15％的乘積，填入“減免所得稅額”內(nèi)。

十二、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

十三、我省屬于國稅系統(tǒng)征管的小型微利企業(yè)惠及面是多少？

根據(jù)2013年湖北省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管數(shù)據(jù)測算，此項(xiàng)優(yōu)惠政策出臺，我省約有14萬戶應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的小微企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減免的優(yōu)惠，可減負(fù)稅額28069萬元，解決近120萬人口就業(yè)問題；約占國稅系統(tǒng)的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)的84%。

第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

二、政策內(nèi)容

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號）以及《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》國發(fā)[2009]36號的相關(guān)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級財(cái)稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請?jiān)谌齻€(gè)月內(nèi)延期繳納。

三、政策解讀：

1、小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一是工業(yè)企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的企業(yè)。工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。應(yīng)納稅所得額指的是，企業(yè)一個(gè)納稅內(nèi)，所獲取的根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出來應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的所得額；從業(yè)人數(shù)，一般是納稅內(nèi)，與企業(yè)形成勞動關(guān)系的平均或者相對固定的職工人數(shù)；資產(chǎn)總額則是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)在總量上的一個(gè)表述，是企業(yè)所有者權(quán)益和負(fù)債的總和。

二是其他企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)。除了工業(yè)企業(yè)外，其他類型的企業(yè)，包括服務(wù)企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等，都適用本項(xiàng)規(guī)定的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等概念都與第一項(xiàng)的相關(guān)概念的內(nèi)涵一致。

2、不得享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的低稅率優(yōu)惠的小型微利企業(yè)

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，才可以享受20％的低稅率優(yōu)惠。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業(yè)本身的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制外，實(shí)施條例還可以規(guī)定其他的條件。所以，本條

第二款進(jìn)一步規(guī)定，即便是符合本條例第一款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，若屬于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，也不得享受20％的低稅率優(yōu)惠。因?yàn)椋瑖覟榧訌?qiáng)和改善宏觀調(diào)控，引導(dǎo)社會投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，確保經(jīng)濟(jì)社會的全面可持續(xù)發(fā)展，會對企業(yè)的投資方向等作出調(diào)節(jié)，對不同的產(chǎn)業(yè)、不同的項(xiàng)目，甚至不同的投資主體，確定不同的政策導(dǎo)向和待遇，并會根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會情況的發(fā)展變化等多種因素的考慮，適時(shí)調(diào)整這些政策，對特定行業(yè)實(shí)行鼓勵、限制或者控制政策。對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵和扶持。所以，本條規(guī)定，對于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，即使達(dá)到本條規(guī)定的小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也不得享受低稅率優(yōu)惠。

第四篇：解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【摘要】小型微利企業(yè)數(shù)量眾多，是我國多種所有制并存的一種經(jīng)濟(jì)形式。小型微利企業(yè)不僅吸納了大量的就業(yè)人員，而且為社會創(chuàng)造了大量的財(cái)富，是我國稅收收入的來源之一。對小型微利企業(yè)所得稅征收實(shí)行優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對其支持與扶植。

【關(guān)鍵詞】小型微利企業(yè)；所得稅優(yōu)惠政策；國家支持

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼A： 文章編號：1006-0278（2014）03-058-01

小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營的小企業(yè)。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會、扶助弱勢群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定都具有積極作用。小型微利企業(yè)一直是國家稅收政策扶持對象。本文試對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀。

一、國家對小型微利企業(yè)所得稅征收的優(yōu)惠政策

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號）規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺的背景

小型微利企業(yè)在我國數(shù)量眾多，是我國多種所有制并存的一種經(jīng)濟(jì)形式。小型微利企業(yè)的存在，不僅為我國社會吸納了大量的就業(yè)人員，而且為我國社會創(chuàng)造了大量的財(cái)富，是我國稅收收入的來源之一。但是，小型微利企業(yè)由于底子薄、規(guī)模小、技術(shù)落后、生產(chǎn)力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。一是資金鏈?zhǔn)执嗳酢Ｎ覈^大多數(shù)小型微利企業(yè)都面臨資金短缺的困難。比起大中小型企業(yè)，小型微利企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)成本和信用成本更高，商業(yè)性銀行一般都“嫌貧愛富”，往往青睞那些規(guī)模宏大、技術(shù)先進(jìn)、競爭力強(qiáng)的企業(yè)，尤其是國有企業(yè)。對于小型微利企業(yè)，則是“春風(fēng)不渡玉門關(guān)”。二是經(jīng)營環(huán)境惡劣。小型微利企業(yè)受到市容整頓、經(jīng)營場所經(jīng)常變遷、租金費(fèi)用上升、行業(yè)管理?xiàng)l例限制等因素的干擾，發(fā)展空間受到較大程度制約。三是缺乏政府支持和社區(qū)服務(wù)。小型微利企業(yè)與政府之間缺少聯(lián)系與溝通，惟一的聯(lián)系就是稅收或登記，即便有自辦的協(xié)會之類組織，但由于組織不力，多數(shù)個(gè)體工商戶也很難從中得到所需的服務(wù)。小型微利企業(yè)與所在社區(qū)聯(lián)系也比較松散，難以得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的服務(wù)。四是缺乏必要的社會保障。目前小型微利企業(yè)的從業(yè)者多數(shù)都未辦理社會保險(xiǎn)，即使辦了的也是自己承擔(dān)全部費(fèi)用，這成為小型微利企業(yè)從業(yè)者的一大后顧之憂。

在此背景下，國家對小型微利企業(yè)所得稅征收實(shí)行優(yōu)惠政策，自然是“雪中送炭”。

三、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)

（一）小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的條件

1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2.必須從事國家鼓勵與支持的行業(yè)。小型微利企業(yè)從事國家限制和禁止的行業(yè)，不能享受所得稅優(yōu)惠政策。國家限制和禁止的行業(yè)，是指可能違反國家利益，對自然及社會造成危害和損失的企業(yè)，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對國家或者軍事造成危害、不環(huán)保的行業(yè)根據(jù)情況是禁止或者是限制的。小型微利企業(yè)是否從事國家限制和禁止的行業(yè)，可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業(yè)對號入座。

3.必須是查賬征收企業(yè)。按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，不是實(shí)行查賬征收的，在未準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額前，暫不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。

（二）及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。

企業(yè)如果要享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提交以下相關(guān)資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議；5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作要領(lǐng)。

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以向稅務(wù)部門分季度預(yù)繳和匯算清繳。季度預(yù)繳：對實(shí)際利潤減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。匯算清繳：減征所得填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第32行“其他”，減免稅額填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)，且符合稅收規(guī)定的條件。

第五篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺背景

我國中小企業(yè)覆蓋面廣，占企業(yè)總量比重大，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會穩(wěn)定、推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場繁榮等方面，發(fā)揮著不可忽視的作用，是發(fā)展的生力軍，是創(chuàng)造就業(yè)的主渠道。為扶持中小企業(yè)特別是小型微利企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步減輕了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

三、什么是符合條件小型微利企業(yè)？

“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

四、如何計(jì)算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。

五、小型微利企業(yè)季（月）度申報(bào)時(shí)如何享受優(yōu)惠政策

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1.查賬征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

（1）按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

（2）按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

2.定率征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

3.定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4.上一納稅不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

5.本新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

1.下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

（1）全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

2.2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

（1）10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

（2）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015經(jīng)營月份數(shù)）

（3）2015新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。

六、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？

查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況確定。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類），核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（B類）。

七、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

九、新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件能否享受優(yōu)惠？

企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

十一、小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預(yù)繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，下一期預(yù)繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

十二、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅或抵繳以后的所得稅。