第一篇：2012年小型微利企業在企業所得稅方面有何優惠政策

2012年小型微利企業在企業所得稅方面有何優惠政策？

2011-12-21

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160

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根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）“

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。”

根據《中華人民共和國企業所得稅法》“第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。”

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》“第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

核定征收企業所得稅的企業是否適用小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅？

2011-12-21 閱讀次數： 83 [ 字體大小： 大 中 小 ]

根據財稅[2009]69號“

八、企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[2008]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。”

新辦企業的開辦費如何處理？

2011-12-21 閱讀次數： 39 [ 字體大小： 大 中 小 ]

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）“

九、關于開（籌）辦費的處理

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。”

2012年北京市國家高新技術企業的稅收優惠政策: 為鼓勵企業技術進步，新稅法規定，對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

自2008年企業所得稅稅改之后，對國家高新技術企業的稅收優惠政策也作出了相應的調整。詳細調整如下：

一、關于企業所得稅

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四章 第二十八條 第二款：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四章 第九十三條 企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；

（四）科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；

（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

2、關于研究開發費用加計扣除

符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中高新技術企業人認證條件的企業，自取得國家高新技術企業證書之日起，對企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

注：

（一）對社會力量，包括企業單位（不含外商投資企業和外國企業）、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關聯的科研機構和高等學校研究開 發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣 的，不得結轉抵扣。

非關聯的科研機構和高等學校是指，不是資助企業所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業的科研機構和高等學校。

企業向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發經費資助支出，不實行抵扣應納稅所得額辦法。

企業等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發經費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的，稅務機關可不予受理。

（二）軟件開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。促進技術創新和科技進步的稅收優惠。

一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在據實扣除的基礎上，再加計扣除50％。

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

企業的固定資產由于技術進步等原因（產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產），確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

二、北京市專項資金

市政府設立專項資金，用于鼓勵促進高新技術產業發展。

（1）市政府設立技術創新資金，風險投資、貸款貼息、貸款擔保等方式，促進高新技術成果轉化。

（2）市政府設立知識產權發展和保護資金。對申請國內外專利的組織和個人，可給予一定的專利申請費和專利維持費補貼；對具有市場前景的專利技術實施項目，可一次性給予一定的專利實施資金支持。如海淀園高新技術企業專利申請補貼針對的是海淀園的高新技術企業。

（3）市政府建立中關村科技園區發展專項資金，以無償或貸款貼息支持中關村科技園區內的高新技術企業進行基礎設施建設和高新技術成果項目轉化。如中關村科技園區產業發展資金、中關村科技園區2005年度重點支持產業領域第一批專項、第二批專項中明確規定，針對的是中關村科技園的高新技術企業。

（4）市經委、市科委每年從技術改造資金、結構調整資金和科技三項費用中，安排不低于50％的資金，對高新技術成果轉化項目和產學研聯合實施項目給予貼息、資本金注入及科研開發補助撥款等支持。

三、北京市人才優惠

（1）本市高新技術企業和高新技術成果轉化項目所需的外省市專業技術和管理人才，經市人事局批準，給予《工作居住證》，享受本市市民待遇。持《工作居住證》工作滿三年的，經用人單位推薦、有關部門批準，辦理調京手續。

受聘于中關村科技園區內高新技術企業的本市行政區域內高等學校、科研機構獲得學士及學士以上學位的應屆畢業生，可以直接辦理本市常住戶口。

（2）凡獲得國外長期（永久）居留權的留學人員，為實施科技成果轉化在本市設立企業（注冊資本不低于10萬元人民幣），經市人事局認定和市外經貿委批準后，市工商局可按外商投資企業辦理登記注冊，并享受本市外商投資企業的優惠政策。

（3）鼓勵各類人員通過專職、兼職等形式在京創辦科技企業或到企業從事高新技術成果轉化工作。實行人員競爭上崗的科研機構、高等學校，應允許離崗人員在單位規定的期限內回原單位競爭上崗，保障重新上崗者享有與連續工作的人員同等的福利和待遇。

（4）對在高新技術成果轉化中做出重大貢獻的專業技術人員和管理人員，市政府授予榮譽稱號并給予獎勵，所獲獎金免征個人所得稅。

（5）以高新技術成果向有限責任公司或非公司制企業出資入股，高新技術成果的作價金額可達到公司或企業注冊資本的35％，另有約定的除外。

北京中新天華會計師事務所，北京中磊盛鑫稅務師事務所，北京東鵬資產評估事務所專業提供上市公司審計，建筑工程項目管理，證券期貨相關業務審計，金融相關審計，工程造價咨詢單位甲級資質，特大型國有企業審計，國有資產與非國有資產的評估，高新技術企業申請專項審計，創新基金申請專項審計，報表審計，移民審計，財務轉移審計，工資勞動保險聯審，外資企業會計報表審計，代表處經費支出審計，司法鑒定審計，改制審計，律師事務所審計，物業管理收費審計，會計報表審閱，驗資，開業驗資，增資，減資，改制驗資，年檢驗資，事業單位驗資，外商投資企業驗資，資產評估，實物評估，改制評估，藝術品評估，無形資產評估，商譽評估，整體評估，土地評估，機器設備評估，房地產評估，虧損確認審計，彌補虧損審計，財產損失審計，土地增值稅審計，稅務清算審計，稅務籌劃，基建工程預決算，工商代理等服務.咨詢熱線：*** 010-56219973 聯系人：王先生 QQ：1398414374 電子郵件：bjjswtc@163.com

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第二篇：小型微利企業所得稅優惠政策

小型微利企業所得稅優惠政策（財稅[2015]99號）解讀

前言：小微企業所得稅減半優惠擴圍，納稅所得額從20萬提至30萬，執行時間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業具體核算時，相信很多財務們都很迷糊吧，下面是金_SIR對政策逐條學習解析，與各位財友們一起交流分享。

原文

財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

財稅[2015]99號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建

設兵團財務局：

為進一步發揮小型微利企業在推動經濟發展、促進社會就業等方面的積極作用，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

【解讀】

國務院總理李克強8月19日主持召開國務院常務會議，決定進一步加大對小微企業的稅收優惠，涵養就業潛力和經濟發展持久耐力。2015年8月27日，財政部、國家稅務總局聯合發文財稅「2015」96號，繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯合發文，對小型微利企業所得稅優惠政策進一步做出明確。兩次聯合發文，是

對8.19國務院常務會議議題的具體落實。

原文

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率

繳納企業所得稅。

【解讀】

對小型微利企業實行所得稅減半征收優惠的政策，從2010年1月1日開始執行到2011年12月31日的3萬元以下（財稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執行的6萬元以下（財稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執行的10萬元以下（財稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執行的20萬元以下（財稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執行的30萬元以下（以上均含本數）。優惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。體現了國家對小型微利企業以優惠政策予以大力扶

持的傾斜熱度越來越高。

此次優惠政策頒布后，實際上對符合小型、微型企業標準的企業來說，企業所得稅的計繳可以只考慮應納稅所得額這一個指標，因此此類企業只剩下兩檔稅率，即：應納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執行25%的常規稅率和10%減半征收的實際稅率。20%的減低稅率對該類企業已起不到執行作用。只在計提按減半稅率所對應的應納所得稅額時有計算

意義。

原文

前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

【解讀】

小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元。這里要注意的是，該標準與工信部聯企業[2011]300號規定的小型、微型企業的標準有所不同。對于國家非限制和禁止行業，應對照國家發改委《產業結構調整指導目錄（2011本）修正》來判斷

和認定。

原文

二、為做好小型微利企業稅收優惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規定的小型微利企業，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。

【解讀】

理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。

1、企業經營月份。指的是企業從成立到注銷期間持續經營的有效月份，它中間不可以

割裂月份計算。

2、稅率優惠。《企業所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。此為減低稅率的優惠。

3、減計稅率優惠。對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。此為減半稅率的優惠。

企業所得稅實行的是按季（月）預繳，年終統一匯算清繳的辦法。由于此次文件的執行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優惠稅率，分成兩個計稅時段執行后再匯算。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業的、中間開業的以及在第四季度某月終止經營活動的這三種企業不同情形，以其第四季度實際經營月份占其2015年全年經營月份數的比例，計算確定第四季度經營月份可以享受的30萬以下減半征收的優惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優惠

額度，核算應納稅額。例題一（持續經營企業）：

小型微利企業A，成立于2015年以前。2015年1-9月份應納稅所得額為20萬元，10-12月份應納稅所得額為10萬元；A企業2015年第四季度預繳和年終企業所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題一解析：

A企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，于1-9月份預繳企業所得稅額為：20×50%×20%=2萬元。2015年全年持續經營的企業，第四季度經營月份占其全年經營月份的比例為3/12.則：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅調整因

素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元×9/12=7.5萬元

截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

7.5萬元+20萬元=27.5萬元

則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：

27.5萬元×20%=5.5萬元

2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：

10萬元×3/12=2.5萬元

則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：

2.5×50%×20%=0.25萬元

全年匯算企業所得稅應納稅額為5.5+0.25=5.75萬元。減去1-9月份季度預繳的企業所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業所得稅款為：5.75-2=3.75萬元。

例題二（中間開業企業）：

小型微利企業B，成立于2015年4月1日；2015年4-9月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元。B企業2015年第四季度預繳和年終企業所得稅匯算清繳

時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題二解析：

根據財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。B企業4-9月份預繳企業所得稅額為：6×50%×20%=0.6萬元。第四季度占全年經營月份的比例為3/9.則：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅

調整因素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 24萬元×6/9=16萬元

截止第四季度末，全年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

16萬元+6萬元=22萬元

則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：

22萬元*20%=4.4萬元

2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：

24萬元×3/9=8萬元

則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：

8×50%×20%=0.8萬元

全年匯算企業所得稅應納稅額為4.4+0.8=5.2萬元。減去4-9月份預繳的企業所得稅款0.6萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業所得稅5.2-0.6=4.6萬元。

例題三（中間注銷企業）：

小型微利企業C，于2015年11月1日申請稅務注銷；2015年1-9月份應納稅所得額為18萬元；當年10月份的應納稅所得額為12萬元。C企業2015年企業所得稅注銷匯算清繳

時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題三解析：

C企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，1-9月份預繳企業所得稅額為：18×50%×20%=1.8萬元。當年10月份占全年經營月份的比例為1/10，則全年匯算企業所得稅應納

稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 12萬元×9/10=10.8萬元

截止10月末，應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

10.8萬元+18萬元=28.8萬元

則：10月份按減低稅率申報的應納所得稅額為：

28.8萬元×20%=5.76萬元

2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：

12萬元×1/10=1.2萬元

則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：

1.2×50%×20%=0.12萬元

清算期匯算企業所得稅應納稅額為5.76+0.12=5.88萬元。減去1-9月份預繳的企業所得稅款1.8萬元，則清算期匯算清繳應補繳企業所得稅5.88-1.8=4.08萬元。

【重要提示】

從上述例題一和二的分析比較，可以看出，A企業和B企業全年應納稅所得額同樣是30萬元，由于應納稅所得額在不同區間體現的數額不同，從而會導致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產生差額。優惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節稅效果越好。這就給企業會計高手的節稅籌劃提供了較大的運籌空間。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。國家稅務總局可能會有后續解釋或說明。屆時請以官方詮釋為正解。

原文

三、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕

34號）繼續執行。

【解讀】

該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業實行20萬元以下減半征收企業所得稅的優惠，2015年執行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續執行，3

4號文件在2016年將壽終正寢。

原文

四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規定，做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作，確保優惠政策落實到位。

財政部國家稅務總局 2015年9月2日

【解讀】

99號文件新鮮出爐，企業報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執行期尚未到開始，因此可以結合第三季度的預繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據99號文件精神做相應的調整。另外企業會計要注意，在第四季度預繳申報時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不必再另行專門備

案。

第三篇：解析小型微利企業所得稅優惠政策

解析小型微利企業所得稅優惠政策

【摘要】小型微利企業數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式。小型微利企業不僅吸納了大量的就業人員，而且為社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，體現了國家對其支持與扶植。

【關鍵詞】小型微利企業；所得稅優惠政策；國家支持

中圖分類號：F27 文獻標識碼A： 文章編號：1006-0278（2014）03-058-01

小型微利企業通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的小企業。這類小型微利企業的創立和發展對于創造大量自我就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定都具有積極作用。小型微利企業一直是國家稅收政策扶持對象。本文試對小型微利企業所得稅優惠政策進行解讀。

一、國家對小型微利企業所得稅征收的優惠政策

1.《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

2.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3.《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

4.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、小型微利企業所得稅優惠政策出臺的背景

小型微利企業在我國數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式。小型微利企業的存在，不僅為我國社會吸納了大量的就業人員，而且為我國社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。但是，小型微利企業由于底子薄、規模小、技術落后、生產力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。一是資金鏈十分脆弱。我國絕大多數小型微利企業都面臨資金短缺的困難。比起大中小型企業，小型微利企業貸款的風險成本和信用成本更高，商業性銀行一般都“嫌貧愛富”，往往青睞那些規模宏大、技術先進、競爭力強的企業，尤其是國有企業。對于小型微利企業，則是“春風不渡玉門關”。二是經營環境惡劣。小型微利企業受到市容整頓、經營場所經常變遷、租金費用上升、行業管理條例限制等因素的干擾，發展空間受到較大程度制約。三是缺乏政府支持和社區服務。小型微利企業與政府之間缺少聯系與溝通，惟一的聯系就是稅收或登記，即便有自辦的協會之類組織，但由于組織不力，多數個體工商戶也很難從中得到所需的服務。小型微利企業與所在社區聯系也比較松散，難以得到當地社區的服務。四是缺乏必要的社會保障。目前小型微利企業的從業者多數都未辦理社會保險，即使辦了的也是自己承擔全部費用，這成為小型微利企業從業者的一大后顧之憂。

在此背景下，國家對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，自然是“雪中送炭”。

三、享受小型微利企業所得稅優惠政策相關事項

（一）小型微利企業享受所得稅優惠政策的條件

1.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.必須從事國家鼓勵與支持的行業。小型微利企業從事國家限制和禁止的行業，不能享受所得稅優惠政策。國家限制和禁止的行業，是指可能違反國家利益，對自然及社會造成危害和損失的企業，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對國家或者軍事造成危害、不環保的行業根據情況是禁止或者是限制的。小型微利企業是否從事國家限制和禁止的行業，可以參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業對號入座。

3.必須是查賬征收企業。按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的小型微利企業，不是實行查賬征收的，在未準確核算應納稅所得額前，暫不適用小型微利企業所得稅優惠政策。

4.非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策。根據財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規定，實行核定征收企業所得稅的小型企業以及非居民企業，不適用減按20%稅率征收企業所得稅的稅率及優惠政策。

（二）及時辦理相關手續。

企業如果要享受小型微利企業所得稅優惠政策，必須按規定向當地稅務部門提交以下相關資料：1.企業所得稅稅收優惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（三）小型微利企業所得稅優惠政策操作要領。

享受小型微利企業所得稅優惠政策的企業，可以向稅務部門分季度預繳和匯算清繳。季度預繳：對實際利潤減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。在填寫《企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。匯算清繳：減征所得填報在《企業所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》第32行“其他”，減免稅額填報附表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第45-47行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標，且符合稅收規定的條件。

第四篇：小型微利企業所得稅優惠政策解讀

小型微利企業所得稅優惠政策解讀

一、小微企業所得稅優惠政策出臺背景

我國中小企業覆蓋面廣，占企業總量比重大，在擴大就業渠道、緩解就業壓力、維護社會穩定、推動國民經濟發展和促進市場繁榮等方面，發揮著不可忽視的作用，是發展的生力軍，是創造就業的主渠道。為扶持中小企業特別是小型微利企業的發展，近年來，國家高度關注小微企業發展，出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。進一步減輕了小微企業稅收負擔，不斷增強小微企業應對市場風險的能力，助推小微企業健康發展，在全社會激發起大眾創業、萬眾創新的熱潮。

二、小型微利企業所得稅優惠政策有哪些？

目前小微企業所得稅優惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。

三、什么是符合條件小型微利企業？

“符合條件的小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

四、如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”？

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執行。

五、小型微利企業季（月）度申報時如何享受優惠政策

企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

1.查賬征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:

（1）按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

（2）按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

2.定率征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

3.定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

4.上一納稅不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

5.本新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。

小型微利企業2015年第4季度預繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規定處理：

1.下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

（1）全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

2.2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：

（1）10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

（2）根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經營月份數÷2015經營月份數）

（3）2015新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

六、什么是查賬征收和核定征收企業所得稅？

查賬征收和核定征收企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據企業財務核算情況確定。查賬征收企業使用企業所得稅納稅申報表（A類），核定征收企業使用企業所得稅納稅申報表（B類）。

七、核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業稅收優惠？

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

八、享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

九、新辦企業當年可以享受小型微利企業優惠嗎？

本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企業條件，但預計本符合小型微利企業條件能否享受優惠？

企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

十一、小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳時可否享受優惠？

小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠，下一期預繳時仍符合優惠條件的，可一并享受小型微利企業所得稅優惠。

十二、小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠的，匯算清繳時可否享受優惠？

小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠，匯算清繳時符合優惠條件的，可享受小微企業所得稅優惠，匯算清繳計算的應繳企業所得稅小于已預繳企業所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后的所得稅。

第五篇：小型微利企業所得稅優惠政策解讀

小型微利企業所得稅優惠政策解讀

二、政策內容

按照《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）以及《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》國發[2009]36號的相關規定，符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

中小企業繳納城鎮土地使用稅確有困難的，可按有關規定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。中小企業因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在三個月內延期繳納。

三、政策解讀：

1、小型微利企業的認定標準

一是工業企業中的小型微利企業，是指應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的企業。工業包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業等。應納稅所得額指的是，企業一個納稅內，所獲取的根據企業所得稅法和本條例的有關規定，計算出來應繳納企業所得稅的所得額；從業人數，一般是納稅內，與企業形成勞動關系的平均或者相對固定的職工人數；資產總額則是指企業所擁有的所有資產在總量上的一個表述，是企業所有者權益和負債的總和。

二是其他企業中的小型微利企業，是指應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的企業。除了工業企業外，其他類型的企業，包括服務企業、商業流通企業等，都適用本項規定的小型微利企業認定標準，作為認定標準的應納稅所得額、從業人數、資產總額等概念都與第一項的相關概念的內涵一致。

2、不得享受企業所得稅法規定的低稅率優惠的小型微利企業

企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，才可以享受20％的低稅率優惠。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業本身的認定標準限制外，實施條例還可以規定其他的條件。所以，本條

第二款進一步規定，即便是符合本條例第一款規定標準的小型微利企業，若屬于從事國家限制和禁止行業的企業，也不得享受20％的低稅率優惠。因為，國家為加強和改善宏觀調控，引導社會投資，促進產業結構優化升級，實現資源優化配置，確保經濟社會的全面可持續發展，會對企業的投資方向等作出調節，對不同的產業、不同的項目，甚至不同的投資主體，確定不同的政策導向和待遇，并會根據經濟社會情況的發展變化等多種因素的考慮，適時調整這些政策，對特定行業實行鼓勵、限制或者控制政策。對于國家限制和禁止行業的企業，作為宏觀調控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵和扶持。所以，本條規定，對于從事國家限制和禁止行業的企業，即使達到本條規定的小型微利企業的認定標準，也不得享受低稅率優惠。