第一篇：國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管

辦法的通知

國稅發(fā)[2007]67號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局）、殘疾人聯(lián)合會(huì)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認(rèn)定

（一）認(rèn)定部門

申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。

盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

（二）認(rèn)定事項(xiàng)

民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第五條第（二）、（五）項(xiàng)規(guī)定的條件，對(duì)前項(xiàng)所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進(jìn)行審核認(rèn)定，并向申請(qǐng)人出具書面審核認(rèn)定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)危謩e由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門進(jìn)行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取任何費(fèi)用。如果認(rèn)定部門向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取費(fèi)用，則本條第（一）項(xiàng)前兩款所述單位可不經(jīng)認(rèn)定，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。

二、減免稅申請(qǐng)及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交以下材料：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

（二）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位以及本通知第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定的單位（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

（三）申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），應(yīng)當(dāng)出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。

（四）減免稅申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007] 92號(hào)）第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對(duì)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見僅作書面審核確認(rèn)，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見有誤的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審批意見抄送所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理本條

（二）、（三）項(xiàng)減免稅申請(qǐng)時(shí)，可就殘疾人證件的真實(shí)性等問題，請(qǐng)求當(dāng)?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會(huì)予以審核認(rèn)定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營(yíng)業(yè)稅

增值稅實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，當(dāng)月已交增值稅不足退還的，可在當(dāng)年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還。當(dāng)年應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以當(dāng)年應(yīng)納稅額為限；當(dāng)年應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限。納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人當(dāng)月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

當(dāng)月應(yīng)退增值稅額＝納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按月減征方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份減征。納稅人當(dāng)月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

當(dāng)月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額＝納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額÷12

兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額：“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)退、減增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，當(dāng)月比例未達(dá)到25%的，不得退還當(dāng)月的增值稅或減征當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅。

年度終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計(jì)算。

（二）所得稅

1.對(duì)符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。

2.原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，計(jì)算方法如下：

按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=（2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12）×6

按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=（2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12÷2）×6

2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，應(yīng)按原規(guī)定計(jì)算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。

3.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本次政策調(diào)整情況，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預(yù)繳數(shù)額。

四、變更申報(bào)

（一）納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請(qǐng)認(rèn)定和審批。

（二）納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。



五、監(jiān)督管理

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，并會(huì)同民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)建立年審制度，對(duì)不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳退、減稅資格期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

對(duì)采取一證多用或虛構(gòu)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007] 92號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺(tái)賬。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

（三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與民政部門、勞動(dòng)保障部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對(duì)審驗(yàn)機(jī)制。建立部門聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，保證此項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

本通知自2007年7月1日起執(zhí)行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本通知精神，制定具體實(shí)施辦法。

國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)

二○○七年六月十五日

第二篇：黔國稅發(fā)〔2007〕142號(hào)中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

黔國稅發(fā)〔2007〕142號(hào)

全文有效成文日期：2007-08-30

各市、州、地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局、殘疾人聯(lián)合會(huì)：現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下補(bǔ)充意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、關(guān)于資格認(rèn)定

（一）享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的用人單位，安置殘疾人占在職職工總?cè)藬?shù)超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，應(yīng)當(dāng)于2007年10月31日前向民政部門申請(qǐng)重新確認(rèn)福利企業(yè)資格。今后福利企業(yè)資格統(tǒng)一由各市、州、地民政部門認(rèn)定，具體辦法按照《民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2007〕103號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

（二）各級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，向殘疾人核發(fā)《中華人民共和國殘疾人證》。同時(shí)，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中使用殘疾人單位的資格認(rèn)定管理。

二、關(guān)于減免稅審批

（一）申請(qǐng)納稅人申請(qǐng)享受《通知》第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，除需提交《通知》規(guī)定的資料外，還應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面的減免稅申請(qǐng)（列明企業(yè)基本情況、安置“六殘”人員比例及人數(shù)，申請(qǐng)減免稅的理由、依據(jù)、金額等內(nèi)容）。申請(qǐng)享受增值稅即征即退或營(yíng)業(yè)稅減征優(yōu)惠政策的，還應(yīng)報(bào)送本月的殘疾人職工名冊(cè)、工種安排表。申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送殘疾職工工資表，如安置殘疾人占在職職工總?cè)藬?shù)25%以上（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，還應(yīng)報(bào)送增值稅退稅或者營(yíng)業(yè)稅減征批文。

（二）受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序受理企業(yè)減免稅申請(qǐng)，并就報(bào)送資料的完整性進(jìn)行形式審查。

（三）審批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行書面審核，于受理納稅人申請(qǐng)之日起的20個(gè)工作日內(nèi)依法作出是否批準(zhǔn)的決定，并書面告知納稅人。

三、關(guān)于部門協(xié)作機(jī)制

（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)建立信息比對(duì)審驗(yàn)機(jī)制和部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，確保促進(jìn)殘疾人就業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間還應(yīng)當(dāng)建立審批信息交換制度，按月互傳相關(guān)審批信息。

（二）對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的用人單位，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)于每年3月31日前組織開展年審。年審的具體內(nèi)容及程序，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合工作實(shí)際，會(huì)同民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)確定。

（三）各級(jí)民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)于2007年9月10日前，將本轄區(qū)內(nèi)屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）中明確的“工療機(jī)構(gòu)”等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位名單抄送當(dāng)?shù)赝?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；若名單發(fā)生變化，應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi)書面告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、關(guān)于數(shù)據(jù)報(bào)送各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的日常監(jiān)督，建立促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策管理臺(tái)賬（見附件

2、附件

3、附件

4、附件5），定期反饋政策落實(shí)情況。各市、州、地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將上半年和下半年減免（退）稅數(shù)據(jù)及相關(guān)情況于當(dāng)年7月15日和次年1月15日前以書面形式分別報(bào)送省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

五、《貴州省國家稅務(wù)局 貴州省民政廳 貴州省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)管理的通知》（黔國稅發(fā)〔2007〕9號(hào)）于2007年7月1日起停止執(zhí)行。附件：1.貴州省福利企業(yè)審核認(rèn)定意見書2．促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策增值稅退稅管理臺(tái)賬（）3．促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策營(yíng)業(yè)稅減稅管理臺(tái)賬（）4．促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所得稅加計(jì)扣除臺(tái)賬（）5．促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅減免稅臺(tái)賬貴州省國家稅務(wù)局貴州省地方稅務(wù)局貴州省民政廳貴州省殘疾人聯(lián)合會(huì) 二○○七年八月三十日

第三篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

各市（州）、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局、殘疾人聯(lián)合會(huì)；長(zhǎng)白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局、長(zhǎng)白山地方稅務(wù)局、長(zhǎng)白山管委會(huì)殘疾人聯(lián)合會(huì)：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、資格認(rèn)定

根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）、《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）、《民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2007〕103號(hào)）及《關(guān)于印發(fā)〈盲人按摩機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法〉的通知》（殘聯(lián)發(fā)〔2007〕29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，集中安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)由民政部門認(rèn)定。福利企業(yè)是指依法在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。福利企業(yè)認(rèn)定以吉林省民政廳核發(fā)的吉林省《社會(huì)福利企業(yè)證書》為準(zhǔn)，認(rèn)定程序和辦法按照民政部《福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法》執(zhí)行。盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人單位的資格由殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)定，認(rèn)定程序及辦法按照中國殘聯(lián)《盲人按摩機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法》執(zhí)行。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人，符合福利企業(yè)條件的用人單位，應(yīng)當(dāng)向縣以上地方政府民政部門提出認(rèn)定申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)民政部門認(rèn)定備案。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾人職工人數(shù)不少于10人的盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和托養(yǎng)服務(wù)工場(chǎng)、職業(yè)康復(fù)工場(chǎng)等集中安置殘疾人的用人單位，向所在地縣（市、區(qū)）殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

二、減免退稅申請(qǐng)及審批

（一）申請(qǐng)?zhí)峁┑馁Y料

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的單位應(yīng)提交的材料包括： 1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見，發(fā)生變更的須重新提供。2.納稅人與殘疾人簽訂的一年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）。

3.納稅人為殘疾人繳納的四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)憑證應(yīng)當(dāng)按月提交。社會(huì)保險(xiǎn)包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

4.納稅人應(yīng)按月提供通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付工資的憑證，并出具為每個(gè)殘疾人支付工資的明細(xì)。

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的個(gè)人（包括沒有雇工的個(gè)體工商戶）應(yīng)提交的材料包括：身份證復(fù)印件及經(jīng)殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的殘疾人證件的復(fù)印件。

納稅人首次申請(qǐng)殘疾人就業(yè)減免稅，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)。

（二）審批程序

凡符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人填寫《吉林省安置殘疾人企業(yè)增值稅退稅申請(qǐng)審批表》，并通過互聯(lián)網(wǎng)退稅審批系統(tǒng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《吉林省國家稅務(wù)局增值稅退稅審批管理規(guī)程》（吉國稅發(fā)〔2005〕324號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行退稅審批。

納稅人申請(qǐng)殘疾人就業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確的《減免稅申請(qǐng)審批表》，核準(zhǔn)后納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工發(fā)生變化，應(yīng)在人員數(shù)量及比例變化次月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，變化后仍符合減免條件的，應(yīng)重新填報(bào)《減免稅申請(qǐng)審批表》，履行減免稅審批程序。

（三）對(duì)納稅人的所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅不屬同一稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，增值稅或營(yíng)業(yè)稅符合減免條件的，主管增值稅的國稅機(jī)關(guān)和主管營(yíng)業(yè)稅的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在審批同時(shí)加蓋“殘疾人企業(yè)所得稅未減免”戳記，并告知納稅人到主管所得稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)減免。如納稅人僅符合所得稅減免的，則就所得稅減免向所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提出申請(qǐng)。

（四）按照《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）中第三條第（二）款第2項(xiàng)公式計(jì)算確定2007年上半年減征、免征企業(yè)所得稅額時(shí)，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分；在確定完上半年征免稅額后，重新確定下半年應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。

三、監(jiān)督管理

各級(jí)民政部門和殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資的，要取消其認(rèn)定資格，并及時(shí)反饋給稅務(wù)部門。為防止殘疾人重復(fù)安置，民政部門應(yīng)逐步建立殘疾人安置卡制度。殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)逐步建立殘疾人就業(yè)信息公開監(jiān)督制度。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)殘疾職工的崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)殘疾人的維權(quán)意識(shí)，保護(hù)其合法權(quán)益。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立《殘疾人就業(yè)稅收減免臺(tái)帳》，對(duì)申請(qǐng)、確認(rèn)及變更等事宜要詳實(shí)登記，以備到期時(shí)提示調(diào)整納稅。《殘疾人就業(yè)稅收減免臺(tái)帳》由各地根據(jù)本地區(qū)工作需要自行設(shè)定相應(yīng)格式，但必須包括以下內(nèi)容：納稅人名稱、主營(yíng)業(yè)務(wù)所屬行業(yè)、安置殘疾人比例及人數(shù)、減征營(yíng)業(yè)稅限額、安置殘疾人及減征營(yíng)業(yè)稅限額變化情況、減征營(yíng)業(yè)稅額度、支付殘疾人實(shí)際工資及所得稅加計(jì)扣除額度、半年及審核情況等。

主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月審核納稅人提交的相關(guān)資料，并建立定期檢查的工作制度，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)提交的營(yíng)業(yè)稅減免的納稅人的殘疾人職工比例每半年（6月、12月）根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，由有權(quán)審批部門審核后在《減免稅申請(qǐng)審批表》簽字蓋章。

吉林省國家稅務(wù)局 吉林省地方稅務(wù)局

吉林省民政廳 吉林省殘疾人聯(lián)合會(huì)

二○○七年八月二十三日

第四篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

各市（州）、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局、殘疾人聯(lián)合會(huì)；長(zhǎng)白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局、長(zhǎng)白山地方稅務(wù)局、長(zhǎng)白山管委會(huì)殘疾人聯(lián)合會(huì)：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、資格認(rèn)定

根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）、《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）、《民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2007〕103號(hào)）及《關(guān)于印發(fā)〈盲人按摩機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法〉的通知》（殘聯(lián)發(fā)〔2007〕29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，集中安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)由民政部門認(rèn)定。福利企業(yè)是指依法在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。福利企業(yè)認(rèn)定以吉林省民政廳核發(fā)的吉林省《社會(huì)福利企業(yè)證書》為準(zhǔn)，認(rèn)定程序和辦法按照民政部《福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法》執(zhí)行。盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人單位的資格由殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)定，認(rèn)定程序及辦法按照中國殘聯(lián)《盲人按摩機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法》執(zhí)行。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人，符合福利企業(yè)條件的用人單位，應(yīng)當(dāng)向縣以上地方政府民政部門提出認(rèn)定申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)民政部門認(rèn)定備案。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾人職工人數(shù)不少于10人的盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和托養(yǎng)服務(wù)工場(chǎng)、職業(yè)康復(fù)工場(chǎng)等集中安置殘疾人的用人單位，向所在地縣（市、區(qū)）殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

二、減免退稅申請(qǐng)及審批

（一）申請(qǐng)?zhí)峁┑馁Y料

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的單位應(yīng)提交的材料包括：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見，發(fā)生變更的須重新提供。

2.納稅人與殘疾人簽訂的一年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）。

3.納稅人為殘疾人繳納的四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)憑證應(yīng)當(dāng)按月提交。社會(huì)保險(xiǎn)包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

4.納稅人應(yīng)按月提供通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付工資的憑證，并出具為每個(gè)殘疾人支付工資的明細(xì)。向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的個(gè)人（包括沒有雇工的個(gè)體工商戶）應(yīng)提交的材料包括：身份證復(fù)印件及經(jīng)殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的殘疾人證件的復(fù)印件。

納稅人首次申請(qǐng)殘疾人就業(yè)減免稅，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)。

（二）審批程序

凡符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人填寫《吉林省安置殘疾人企業(yè)增值稅退稅申請(qǐng)審批表》，并通過互聯(lián)網(wǎng)退稅審批系統(tǒng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《吉林省國家稅務(wù)局增值稅退稅審批管理規(guī)程》（吉國稅發(fā)〔2005〕324號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行退稅審批。

納稅人申請(qǐng)殘疾人就業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確的《減免稅申請(qǐng)審批表》，核準(zhǔn)后納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工發(fā)生變化，應(yīng)在人員數(shù)量及比例變化次月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，變化后仍符合減免條件的，應(yīng)重新填報(bào)《減免稅申請(qǐng)審批表》，履行減免稅審批程序。

（三）對(duì)納稅人的所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅不屬同一稅

務(wù)機(jī)關(guān)征收，增值稅或營(yíng)業(yè)稅符合減免條件的，主管增值稅的國稅機(jī)關(guān)和主管營(yíng)業(yè)稅的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在審批同時(shí)加蓋“殘疾人企業(yè)所得稅未減免”戳記，并告知納稅人到主管所得稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)減免。如納稅人僅符合所得稅減免的，則就所得稅減免向所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提出申請(qǐng)。

（四）按照《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）中第三條第（二）款第2項(xiàng)公式計(jì)算確定2007年上半年減征、免征企業(yè)所得稅額時(shí)，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分；在確定完上半年征免稅額后，重新確定下半年應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。

三、監(jiān)督管理

各級(jí)民政部門和殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資的，要取消其認(rèn)定資格，并及時(shí)反饋給稅務(wù)部門。為防止殘疾人重復(fù)安置，民政部門應(yīng)逐步建立殘疾人安置卡制度。殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)逐步建立殘疾人就業(yè)信息公開監(jiān)督制度。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)殘疾職工的崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)殘疾人的維權(quán)意識(shí)，保護(hù)其合法權(quán)益。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立《殘疾人就業(yè)稅收減免臺(tái)帳》，對(duì)申請(qǐng)、確認(rèn)及變更等事宜要詳實(shí)登記，以備到期時(shí)提示調(diào)整

納稅。《殘疾人就業(yè)稅收減免臺(tái)帳》由各地根據(jù)本地區(qū)工作需要自行設(shè)定相應(yīng)格式，但必須包括以下內(nèi)容：納稅人名稱、主營(yíng)業(yè)務(wù)所屬行業(yè)、安置殘疾人比例及人數(shù)、減征營(yíng)業(yè)稅限額、安置殘疾人及減征營(yíng)業(yè)稅限額變化情況、減征營(yíng)業(yè)稅額度、支付殘疾人實(shí)際工資及所得稅加計(jì)扣除額度、半年及審核情況等。

主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月審核納稅人提交的相關(guān)資料，并建立定期檢查的工作制度，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)提交的營(yíng)業(yè)稅減免的納稅人的殘疾人職工比例每半年（6月、12月）根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，由有權(quán)審批部門審核后在《減免稅申請(qǐng)審批表》簽字蓋章。

吉林省國家稅務(wù)局吉林省地方稅務(wù)局

吉林省民政廳吉林省殘疾人聯(lián)合會(huì)

二○○七年八月二十三日

第五篇：殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法

殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認(rèn)定

（一）認(rèn)定部門

申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。

盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅 收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

（二）認(rèn)定事項(xiàng)

民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾

人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第五條第（一）、（二）、（五）項(xiàng)規(guī)定的條件,對(duì)前項(xiàng)所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進(jìn)行審核認(rèn)定，并向申請(qǐng)人出具書面審核認(rèn)定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)危謩e由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門進(jìn)行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取任何費(fèi)用。如果認(rèn)定部門向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取費(fèi)用，則本條第（一）項(xiàng)前兩款所述單位可不經(jīng)認(rèn)定，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。

二、減免稅申請(qǐng)及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交以下材料：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

（二）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位以及本通知第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定的單位（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減

免稅申請(qǐng)，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證； 4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

（三）申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），應(yīng)當(dāng)出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。

（四）減免稅申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕 92號(hào))第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對(duì)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見僅作書面審核確認(rèn)，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見有誤的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審批意見抄送所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理本條

（二）、（三）項(xiàng)減免稅申請(qǐng)時(shí)，可就殘疾人證件的真實(shí)性等問題，請(qǐng)求當(dāng)?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會(huì)予以審核認(rèn)

定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營(yíng)業(yè)稅

增值稅實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按月減征方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本以后月份減征。本應(yīng)納稅額小于核定的減稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后減征。納稅人本月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

本月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額÷12

兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)退、減增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，本月比例未達(dá)到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營(yíng)業(yè)稅。

終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個(gè)納稅內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。

(二)所得稅

1.對(duì)符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。

2.原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，計(jì)算方法如下：

按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=（2007企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12）×6

按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007

年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=（2007企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12÷2）×6

2007企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，應(yīng)按原規(guī)定計(jì)算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。

3.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本次政策調(diào)整情況，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預(yù)繳數(shù)額。

四、變更申報(bào)

(一)納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請(qǐng)認(rèn)定和審批。

(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

五、監(jiān)督管理

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，并會(huì)同民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)建立年審制度，對(duì)不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

對(duì)采取一證多用或虛構(gòu)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕 92號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺(tái)賬。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握納稅人退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

（三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與民政部門、勞動(dòng)保障部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對(duì)審驗(yàn)機(jī)制。建立部門聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，保證此項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

本通知自2007年7月1日起執(zhí)行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本通知精神，制定具體實(shí)施辦法。

國家稅務(wù)總局 民 政 部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)

二○○七年六月十五日

國家稅務(wù)總局辦公廳

2007年6月26日封發(fā)