第一篇：國家稅務總局關于開展個體工商戶稅收征管情況檢查的通知

國家稅務總局關于開展個體工商戶稅收征管情況檢

查的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步做好個體工商戶稅收征管工作，規范稅收執法，確保各項稅收政策落到實處，稅務總局決定在全國范圍內開展個體工商戶稅收征管情況檢查。現將有關事項通知如下：

一、檢查的主要內容

（一）個體工商戶稅收管理情況。重點檢查：是否認真落實提高個體工商戶增值稅和營業稅起征點政策；核定定額程序是否符合規定，特別是定額公開和公示制度是否落實；是否存在采取“一刀切”等方式隨意調高定額現象；是否存在通過改變納稅期間等方法，變相回避執行起征點政策現象。

（二）委托代征情況。重點檢查：委托代征程序是否規范，稅務機關與代征單位的權利義務責任是否明確；對代征單位的日常管理是否到位，是否進行了稅收政策輔導；代征單位是否存在隨意調整定額，違規征收稅款情況。

（三）稅收強制執行情況。重點檢查：稅收強制執行措施是否符合法定程序；相關稅務法律文書是否規范開具和使用；是否存在擴大查封、扣押對象范圍情況。

（四）組織收入情況。重點檢查：是否嚴格按照“依法征稅、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則開展工作；是否存在突擊收稅、強制預繳稅款等違規征稅行為。

各地稅務機關在對上述內容實施檢查的基礎上，可根據本轄區內個體工商戶稅收管理的實際情況和工作需要，安排其他檢查內容。

二、檢查步驟和時間安排

檢查工作以各地自查和稅務總局抽查相結合的方式進行，分為自查整改和重點抽查兩個階段。

（一）自查整改

各地要以個體工商戶稅收征管的薄弱環節和突出問題為重點開展自查自糾工作，對自查發現的問題，要制定相應的整改措施和整改計劃。各地應于2012年10月15日前完成自查工作，并將自查報告上報稅務總局征管科技司（可將電子版通過FTP上傳至制度處文件夾下）。

（二）重點抽查

稅務總局個體工商戶稅收征管檢查組將于2012年11月至12月對部分省（區、市）國稅局、地稅局進行抽查,被抽查單位應在抽查前準備以下材料： 1.自查報告；

2.自查中發現問題的整改情況報告。

三、工作要求

此次檢查工作時間緊、任務重，各地要高度重視，加強領導，統一部署，扎實做好自查自糾工作,并在規定時間內向稅務總局報送自查報告。對檢查中發現的問題，要立即進行整改，確保檢查工作取得實效，切實維護稅法的嚴肅性。

二○一二年九月三日

第二篇：國家稅務總局關于開展出口產品稅收檢查的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1993]083號 【發布日期】1993-09-18 【生效日期】1993-09-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于開展出口產品稅收檢查的通知

（1993年9月18日國稅發〔1993〕083號發布）

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，各直屬進出口稅收管理處：

為了切實加強出口產品稅收管理，今年以來，國家對出口產品實行了專用稅票管理和調整了有關稅收政策，廣泛開展了查處騙取出口退稅不法行為的工作。使騙稅活動初步得到遏制。但是，從全國來看，各地開展打擊騙稅活動和貫徹落實專用稅票管理辦法的情況很不平衡。個別地區存在變通專用稅票管理辦法，減免出口產品流轉稅或承包流轉稅，甚至非法提供空白專用稅票等問題，一些出口企業仍然存在違反正常貿易形式，在“四自三不見”情況下盲目成交，騙取退稅的問題。為進一步規范專用稅票管理辦法的實施，嚴格出口退稅的審核，推動各地切實加強出口產品稅收管理工作，經研究，我局決定，自一九九三年九月中旬起在全國范圍內對出口產品稅收情況進行一次全面的檢查。現將有關事項通知如下：

一、檢查范圍：凡是在一九九三年一月以后辦理過出口退稅的企業和銷售出口產品的生產企業，都應進行檢查。對檢查中發現的重大問題和騙稅案件要一查到底，不受此限。

二、檢查內容：除按常規檢查出口退稅的適用稅率、計稅依據、進料加工出口產品退稅等問題外，要重點檢查：

1、專用稅票和分割單的領、發、用、存工作是否符合有關規定的要求；是否有丟失專用稅票和提供空白專用稅票，以及擅自變通專用稅票管理規定的情況；已開出的專用稅票的貨源是否真實。

2、生產企業銷售的出口產品尤其是新產品、華僑農場、福利企業、校辦工廠和鄉鎮企業生產的產品、以稅還貸產品、外商投資企業生產的產品、全國統一減免稅產品以及三廢治理等政策性減免稅產品，是否確實按我局國稅發（1992）271號、（1993）046號文件的規定足額繳納了產品稅、增值稅，有無變相減免或違反規定先征后退的問題。

3、出口企業有無在“四自三不見”情況下進行交易并申請出口退稅的情況。

4、出口企業提供的出口貨物報關單、銀行結匯水單、進貨發票、專用稅票（或分割單、出口產品已征稅證明）等退稅憑證是否齊全真實，有無偽造、涂改、非法購買和其他弄虛作假情況。

三、檢查方法：首先應發動出口企業、生產銷售出口產品的企業進行全面、系統的自查，并提出自查報告。在企業自查的基礎上，稅務機關要進行深入的檢查。各省、自治區、直轄市稅務局和計劃單列市稅務局要組織精干的檢查組，選擇重點地區和重點企業進行征、退稅重點檢查，重點檢查面要達到百分之六十左右。國家稅務總局將于十月份抽調專人組織檢查組對部分地區進行抽查。

四、檢查要求：

1、各地稅務部門必須高度重視今年的出口產品稅收檢查。不僅出口企業、退稅部門要進行檢查，生產銷售出口產品的企業和有關征稅部門也要進行檢查。負責征稅和退稅的主管領導要親自掛帥，精心布置，統一組織力量搞好檢查。

2、對檢查中發現的問題要按政策規定及時處理。對不按規定納稅和不據實填開、審核專用稅票而造成偷稅騙稅的，要追究有關企業和稅務人員的責任，問題嚴重的要移送司法機關處理；專用稅票丟失或提供蓋有稅務機關印章的空白專用稅票的，一方面要盡量追回，另一方面要上報國家稅務總局并及時通報有關稅務機關，以減少損失。同時，對有關責任人員要給予政紀處分，構成犯罪的，要及時移送司法機關處理。主管出口退稅的稅務機關在接到有關通報后，應及時收回已退稅款。

3、凡發現騙取出口退稅的，一律不予退稅，已退稅款應及時收回。同時要組織力量，深入查處。對大案要案，省、自治區、直轄市稅務局，計劃單列市稅務局主管領導要親自掛帥。嚴格按《 稅收征管法》的有關規定處理。對出口企業騙稅嚴重的，應報請我局和經貿部停止其出口退稅和撤銷其出口經營權。構成犯罪的，要移送司法機關查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子和團伙，各級稅務機關應積極協助司法機關將其緝拿歸案。

4、各地要在一九九三年十二月底前將出口產品稅收檢查情況書面報告我局。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：淺議新形勢下個體工商戶稅收征管方式

淺議新形勢下個體工商戶稅收征管方式

自從改革開放建立社會主義市場經濟以來,隨著經濟體制改革的逐步深化,個體經濟得到了全方位迅猛發展,已成為國民經濟的重要增長點。但是近年來,由于個體工商數量龐大, 經營零星分散，區域分布廣, 交易靈活、人員素質參差不齊，流動性大,監控難, 出于多種原因不愿建賬，而且營業額確定難。盡管國家對于個體工商戶專門制定了個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法，但上述原因仍致使個稅征收管理難度大、執法風險和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出，收征管面臨巨大挑戰。

黨的十八屆三中全會指出：“實現中華民族偉大復興的中國夢，必須在新的歷史起點上全面深化改革”，《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》對深化財稅體制改革、建立現代財政制度作出了重大部署，指出“財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性”，明確提出了當前和今后一個時期深化稅制改革的目標原則和主要任務，這對于轉變發展方式、推動科學發展、建立健全現代國家治理制度具有十分重要而深遠的意義。新一輪財稅改革提出了進一步強化結構性減稅，并陸陸續續出臺了新的措施，比如2012年營改增試點，個體戶起征點提高到2萬月每月等。自從黨的群眾路線教育實踐活動開展以來，國家稅務總局決定在全國稅務系統開展“便民辦稅春風行動”，進一步下放審批權限，優化服務納稅人，減輕納稅人的負擔。同時。進入新世紀后，信息化迅猛發展，信息化電子政務辦公已成為未來趨勢。

稅收征管是保證國家財政收入的重要手段，其效率的高低直接影響我國稅收的發展，有嚴密的稅法、沒有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發展，稅收征管包括方方面面、形式多樣。在新的形勢下，目前對于個體工商戶稅收的征管仍然存在一定的問題。

一、新形勢下個體征管存在的一些問題

1、個體工商戶數量多、面廣,城鄉差距大，征管難度大。個體工商戶遍布城鄉,點多、經營方式千差萬別,有定點經營,也有流動經營;有長年經營,也有季節性經營等等,造成稅務機關征收管理的難度。個體工商戶稅收征管困難與個體工商戶自身的特點有非常重要的關系，主要體現在以下幾個方面：第一是納稅戶數難以確定，個體工商戶的經營普遍都是，零星、分散、規模小、分布廣，不僅如此其中有相當部分還是無證稅務登記證經營特別是在管理薄弱的區域城鄉結合部及邊遠鄉村出現較多，另外部分經營者在領取營業執照后不按規定辦理稅務登記，致使基層稅收征收機關在工作中對無證經營戶、有營業執照未辦理稅務登記和變更經營地址不變更稅務登記證的納稅戶數難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。第二是納稅定額難于準確核定，個體工商戶絕大多數沒有設置健全的經營賬簿也沒有完整的經營資料，有相當部分沒有固定的經營場所，有的經營時斷時續，即使設有賬簿的業戶大都有賬外經營現象，除少數依法納稅意識強和財會制度比較健全的業戶外，很多業戶不能如實申報經營收入。第三是城鄉經濟水平發展參差不齊，鄉下經濟不發達，客流量少，定稅達起征點的話納稅人抵觸思想大，會拿城里來比較。

2、個體工商戶依法納稅觀念薄弱、納稅信用度低、稅法遵從度小，稅款征收有一定難度。

個體經濟的從業人員組成繁雜，在市場經濟條件下,納稅主體空前地重視對切身利益的擁有和追逐。部分個體業主沒有依法納稅的觀念，而是開門就營業，他們不愿意納稅，更不會主動到稅務機關登記納稅。部分納稅戶千方百計逃避稅收的征管,依法納稅觀念淡薄,偷逃稅業戶還相當的多，有的還抗稅,甚至不惜采取暴力抗稅,偷稅、抗稅、騙稅還時有發生。部分個體戶沒有固定生產經營地址，經營范圍、營業額變化、聯系方式變更了也不會主動到稅務機關登記，甚至有直接將店鋪和稅務登記證轉讓給他人的情況發生，還有的在辦理稅務登記證時留下的聯系方式就是虛假的，以上問題不同程度加大了稅務部門開展稅收征管工作的難度。

3、現行征管模式不能適應新形式下個體戶的征管

現行征管辦法還是按照，，該辦法對個體戶的征管模式是“雙定”及年終匯總申報，從實際工作看，該模式不能完全適應現在形式，既造成了稅務機關不必要的人力物力浪費，給稅務機關一線基層人員帶來風險，又給納稅人帶來很多不便利之處，同時效果也不好。

首先，現行模式要求“雙定”的納稅人年終匯總申報，需要填寫信息采集表、定額典型調查表、自行申報表及匯總申報表，絕大部分納稅人文化素質低，即使給其詳細講解甚至將模板讓其對應填寫，仍需要很長時間才能填完，實際中遇到的納稅人多半一個多小時才能填完該表，一早上能完成四五戶已經是很不錯的速度。

其次，不需要發票且不需要繳稅以及一本發票使用一兩年的個體戶，對年終匯總申報存排斥心理，不愿意大老遠花費時間和交通成本跑到稅務機關來填寫幾張匯總申報表，在他們看來是相當不值得的。有的打了幾個電話仍然不來，有的就干脆聯系不通。因為不需要從稅務機關領取發票，他們認為稅務機關沒有措施針對未匯總申報的行為，稅務機關通知申報未申報由此變得更加理直氣壯。雖然征管法賦予稅務機關可以采取強制措施，但現實中很少采取。一是程序繁復，需要縣局以上稅務局局長批準才能采取強制執行措施；二是涉及面廣，涉及的個體戶文化素質低，法律意識薄弱，如果對其罰款，動不動就上訪，引發群體性事件，此時即使稅務機關依法辦事，但在服從穩定大局的情況下上級仍然會追究基層人員責任，并且最后處罰不了了之，這些情況使得基層人員不愿意行使強制措施。

再次，匯總申報浪費巨大人力物力，匯總申報需要填寫的四張申報表，多數是沒有意義的數據，且不說絕大部分個體戶不會填寫，就算填寫的個體戶，為了自身的利益填寫的數據也不真實。不達起征點的害怕如實填寫會使得稅務機關讓其達起征點，填寫的數據不真實，達起征點的害怕稅務機關調高定稅額填寫的更不真實。況且，在信息化如此發達的今天，仍然手工填寫此類申報表，浪費印刷成本，也不方便納稅人。對于不來填寫申報表的個體戶，稅務機關即使主動去催促，但人力、物力及時間成本太大，且收益低下。有的偏遠鄉下光是來回就需要一天時間，留給辦事的時間更少；有的納稅人不在經營地點，找不到納稅人情況時有發生；有的稅務登記證上地址不準確，無法查找。一個所一千多戶個體戶，如果嚴格按照征管法要求填寫匯總申報的話，花大半年時間都不一定能完成。

最后，匯總申報流于形式，加大稅務人員風險。大部分個體戶不會主動來稅務機關填寫匯總申報表，即使稅務人員去其經營地址催促，效果仍然有效，但征管法又要求“雙定戶”年底必須匯總申報，并嚴格考核。在這種矛盾下，稅務人員只能進行虛假申報，沒有收到匯總申報表也按照定稅額度進行匯總申報。稅務人員沒有申報權限的情況下推給大廳前臺人員申報，有申報權限的情況下自行申報，不管何種情況，在沒有收到資料的情況下進行申報，需要承擔未來虛假申報責任，加大了稅務人員的風險。

4、征收模式仍處于粗放管理階段

個體戶定額核定不規范，近年來，推行了電腦核定定額的方式，通過測算行業統一的每平米月經營額，測量經營面積，劃分地段等級，確定經營狀況系數等定額指標，目的是解決不同行業，不同區域，不同經營狀況的個體業戶定額不平衡的問題。但在實際工作中大部分情況并沒有按照要求進行核定，納稅人的地段、經營面積、從業人數等定額要素沒有合理應用，多數稅收專管員憑經驗定稅，隨意性很大。不同稅收專管員的風險意識、經驗水平不一樣，造成城鄉同樣規模的納稅人定額差別大，定額核定不準影響了稅負公平的原則，極大地降低了稅務部門的征稅嚴肅性和納稅人的依法遵從度。

5、發票使用管理水平低

除增值稅專用發票外，國家有關部門對現行普通發票的使用推廣力度不夠，監督管理手段不足，發票使用還沒有涵蓋社會經濟領域的各個環節，假發票、行政事業費收據不斷侵蝕發票應用領域。與此同時，由于稅控設備成本高、技術水平低，制約了稅控裝置的推行，對填開發票的比對力度尚顯不足，“以票管稅”的制衡機制尚未建立。

6、對個體稅務違章違法行為打擊不力

現階段個體稅收自身所具有的特點決定了個體工商戶在稅收上違章、違法行為的普遍性。在實際工作中，對《征管法》賦予的稅收保全、稅收強制執行等權力極少運用。一方面，受稅收成本和效益的影響，不愿意使用稅收保全、稅收強制執行措施對個體稅務違章、違法行為進行懲罰；另一方面，受相關部門配合的制約，對嚴重稅務違章、違法行為往往不能依法給予有效打擊，導致個體稅收秩序長期得不到根本改善。對個體稅收的稽查，往往只局限于群眾檢舉的個體戶，很少從堵塞稅收漏洞、整頓稅收秩序、公平稅收負擔的角度去主動查處個體戶的偷逃稅行為，同時對有違法行為的個體工商戶處理力度不足，在管理不到位的情況下，處罰之后沒有有效的管理，處罰也起不到其本應有的作用。

7、個體工商戶賬簿建立不完善，難以準確查賬征收

有的個體工商戶缺乏建賬能力，有的個體工商戶有建賬能力且經營比較好，但其仍然不愿意建賬，還有的個體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因：首先建賬增加了經營成本，個體戶業主一般對稅收知識知之甚少，無法準確地建立賬簿，需要雇用財會人員為其記賬，增加了個體工商戶的經營成本。其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計賬簿，可以充分準確地反映出其經營狀況、收入水平，這將會導致稅負提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

二、基于新形勢下關于個體戶征管的一些建議

1、抓大放小，重點管理達起征點的業戶，加強監管接近起征點的業戶，放開未達起征點的業戶。個體戶規模小，就業形式靈活，是下崗職工、失業人員重要的創業方式，是社會穩定的重要基石。國家也鼓勵個體工商戶的發展，并且，個體稅收占稅收總額的比例不大，從稅收征管效益上來說，個體戶征管效益不大，但涉及的社會面確是非常廣大。因此很有必要抓大放小，提供寬松的稅收征管環境讓個體戶蓬勃發展，對于遠未達起征點的個體戶可以少管或者不管，重在鼓勵他們做大做強；對于臨近起征點狀態納稅人加強動態監管；達起征點的重點監管。

2、改變征管思路，簡化現有征管模式

前述的現有征管模式和現實工作的沖突，給稅務機關和納稅人帶來的影響是深遠的，對稅務機關工作人員來說，花費的巨大人力物力做沒有太多意義的事情，還承擔巨大風險；對于納稅人來說，感覺稅務機關喜歡折騰納稅人，浪費他們的時間。國稅總局在全國稅務系統開展“便民辦稅春風行動”也要求了要簡化相應流程，優化服務納稅人。對此，可以在適當情況下對征管法實施細則就行修改或者出臺補充細則，簡化匯總申報制度。一是對于遠未達起征點又不需要發票的個體戶，不強制要求進行匯總申報，匯總申報是自愿行為。但后果不一樣，進行了匯總申報以后被查到應補交稅款，不定義為偷稅罪，補繳稅款及滯納金即可；未進行匯總申報以后被查到應補繳稅款，定義為偷稅罪，除了補繳稅款及滯納金外，還可進行罰款。二是對于達起征點及雖未達起征點但經常領購發票的納稅人，要求必須進行匯總申報，但簡化申報流程，依托強大的信息化系統，納稅人只需要到管理員處或者辦稅廳前臺，可進行免填單，稅務機關按照納稅人口述輸入相關信息后打印出匯總申報資料讓納稅人簽字確認。三是，針對個體戶經常變動，推行網上和前臺定期驗證制度，在一定時間內，納稅人自行網上或前臺將其基本信息比如經營地址、范圍、聯系方式確認一次，有變化的及時修改，若規定期限內不進行驗證視為非正常戶，自動列入非正常戶名單。四是，對于不需要發票或者需要少量發票而辦理稅務登記的納稅人，可以不進行辦證，采取委托代征、代開方式，一定金額范圍內免稅，從而減少個體戶基數。

3、改進稅法宣傳方式,加大宣傳力度

要持之以恒地開展宣傳月、宣傳周等專項宣傳活動,辦好稅法公告、公示,重視一對

一、面對面的直接交流,緊緊抓住稅收“取之于民、用之于民”的特點,進行深化宣傳,使個體工商戶明白納稅義務和不盡義務應負的法律責任,消費者清楚消費后有索要發票的權利等。還要通過培訓及完善辦稅服務廳功能等措施,不斷優化服務。努力提高個體業戶(特別是下崗從事個體經營的人員)的納稅意識, 使其逐步樹立“依法納稅光榮, 偷稅抗稅違法”的觀念。要建立健全護稅協稅組織, 其組成人員要廣泛, 并要定期召開會議, 學習政策法規, 獎勵有功人員。大力開展稅法宣傳教育工作,提高納稅人納稅的自覺性、積極性。宣傳稅法是稅務機關應盡的義務,使納稅人學法、知法、守法,強化公民的納稅意識。在這里很有必要糾正一個錯誤認識,即長期以來我們總認為在稅收法律關系中只有稅務機關才是權利主體,而納稅人不是權利主體,結果造成稅務機關只注重權利的行使,而忽視了應履行的義務;納稅人注重納稅義務的履行,而忽視了權利的享受,權利與義務不對等,影響了納稅人的積極性。

宣傳稅法還必須充分發揮法制部門、教育部門、宜傳部門和新聞媒體的作用。要借鑒國外經驗,稅收教育要從小學抓起,并貫穿到大學，通過稅法知識教育使每個公民從小就懂得依法納稅光榮、偷稅、漏稅可恥。

除了宣傳外，還要將納稅信用度納稅公民信用體系管理中來，對于偷稅、漏稅及抗稅的行為，除了嚴厲打擊外，還要將其記錄于個人信用體系中，加大其違反稅收法律的成本。

4、合理評定個體戶的定額稅

鑒于目前城鄉個體戶差距大，不同管理員經驗水平不同，定稅的差異也大，需要全局統籌，建立行業個體管理小組，合理、公平地評定個體戶的定額稅,減少城鄉個體定額的差異，推行辦稅公開制度。個體戶的稅收定額是否公平、合理,是個體稅收征管的關鍵,稅務機關定額時一定要遵循公開、公正、公平的原則,由國稅、地稅、財政、個協等部門共同組成評稅委員會,評稅委員會根據地理位置、門面大小、生意好壞、行業不同等情況集體評定個體定額稅,定額稅評定后,還要采取多種形式公開,如:召開個體業主大會、張榜公布、搞稅收定額陽光欄等,使個體戶了解稅收定額情況,真正做到辦稅公開,通過這些辦法,既可以達到稅收定額基本公平、合理,稅負基本平衡,又能實現辦稅公開,杜絕“人情稅”、“關系稅”的現象,真正接受納稅戶的監督。

5、分類推行建賬，促進有序建賬。

稅務機關務必監督并促進個體工商戶有序建賬，稅務機關應明確凡是領取營業執照有固定場所的個體戶，都必須按照會計制度設置賬簿，對于部分小規模個體戶業主因缺乏資金和稅法知識而難以準確建立賬簿的，稅務部門應根據需要對其進行知道，幫助其建立正確的賬簿。

6、依托信息化，開發低成本操作簡便的稅控裝置并加大推行稅控收款機管理

對個體工商戶而言, 稅務機關最難核算的就是銷售收入, 因此, 對一些規模較大的個體工商戶推行使用稅控收款機, 強化稅源監控, 提高稅收征管質量和效率, 這樣不僅能夠促進稅收管理公平公正的合法性, 而且可以堵塞稅收漏洞、保護消費者合法權益, 同時可以有效地防止為稅不廉和關系稅、人情稅的產生。雖然目前已經將千元版發票取消，推行網絡發票，但單位成本大且不可以抵稅，對于小本經營的納稅人來說負擔較重，對網絡發票的推廣心懷抵制態度。以后可以進一步開發成本低操作簡便的稅控裝置，并且可以抵減稅款，對于沒有稅款可抵扣的必要時候可以財政補助，以加大稅控裝置的推廣力度。

7、加大稅務稽查，嚴格執法,提高法律威懾力

由于受到經濟利益的驅使,普法工作特別是稅法宣傳普及工作落后,稅收征管、監控、處罰措施不力等多方面因素的影響,部分公民的法制觀念普遍比較淡薄,依法納稅意識不強,特別是由于中國對稅收違法犯罪行為的處罰較輕、打擊不力等原因,使遏制和從根本上治理稅收違法犯罪行為的發生更加困難。因此,稅務機關要嚴格執法通過加強稅務稽查，有力查處偷漏稅行為,做到查處一個,影響一批,穩定一片,使人們在納稅上形成正確認識。查處過程中應結合納稅人實際問題進行宣傳教育,以達到更好的社會效果。

要加大稅務稽查和打擊力度,要借鑒西方國家嚴厲懲治稅收違法行為的做法,進一步嚴格稅收法律和稅收司法體系,保障稅收執法工作的順利開展。同時,還必須根據市場經濟的發展要求和中國的具體國情,進一步修訂《稅收征管法》,對納稅人偷稅數額雖不滿1萬元,但偷稅數額占應納稅額比例過高的,應以偷稅罪論處,追究刑事責任;精減稅收行政執法程序,提高稅務機關執法權威,增強稅收程序法的可操作性,這樣才能做到依法治稅,從嚴治稅。

嚴厲打擊各種稅收違法亂紀行為種發票違章、違法行為的打擊力度，有效遏制利用普通發票進行偷稅漏稅的行為。加大對依法開票制度的宣傳力度，倡導消費者在購買商品或提供服務時索取發票，同時對受理的拒開發票行為加大處罰力度。借鑒增值稅專用發票管理經驗，加大對開具發票與取得發票之間的比對力度，嚴厲打擊頭大尾小犯罪行為。在此基礎上，要對遵章守紀、依法納稅的業戶，在稅收政策方面給予適當優惠，在辦稅流程方面予以優先或簡化，努力規范稅收秩序，營造公平、和諧的稅收環境。

8、推行有獎發票，提高消費者索取發票意識

推行有獎發票能一定程度上加強消費者索取發票的意識，只要納稅人開具發票，結合前面的大力推行稅款裝置，就能比較準確的確定其經營額，為個體征管提供準確的基礎資料。同時要營造消費索取發票、護稅光榮的氛圍，樹立一批光榮護稅典型，全社會共同營造良好的稅收環境。

第四篇：個體工商戶稅收征管問題和對策

完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務總局提出科學化、精細化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業戶自身利益驅動的特殊性和稅務部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當前金融危機影響下，對各級國稅機關堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現實意義。現結合當前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當前個體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務機關雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現有人員少、工作任務重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現在：

（一）對個體稅收征管認識不足

部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業；有的稅務干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產生畏難情緒；還有的稅務干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務手段，出現個體工商戶種種不配合現象。

（二）納稅戶數難于準確掌握

個體工商戶的經營普遍具有零星、分散、規模小、分布廣、監管難度大的特點，其中有相當部分是無證（稅務登記證）經營，特別是在管理薄弱的區域（城鄉結合部及邊遠鄉村）出現較多；部分經營者，在領取營業執照后不按規定辦理稅務登記，致使基層稅收征收機關在工作中對無證經營戶、有營業執照未辦理稅務登記和變更經營地址不變更稅務登記證的納稅戶數難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。

（三）納稅定額難于準確核定

個體工商戶絕大多數沒有設置健全的經營賬簿，沒有完整的經營資料，經營業務不填開發票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當部分沒有固定的經營場所，有的經營時斷時續。即使設有賬簿的業戶，大都有賬外經營現象，除少數依法納稅意識強和財會制度比較健全的業戶外，很多業戶不能如實申報經營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強、操作性差，缺乏科學的計稅依據，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區域差異、定額核定與實際經營情況不符的現象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準確的數據，仍然無法核算出準確的稅收定額。

（四）納稅申報難以規范

個體工商業稅源分散，文化素質和納稅意識相對偏低，以征管質量考核標準衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現象，基層稅務機關為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點。特別是未達起征點的業戶，當達到征起點后按照規定應當如實申報營業額，稅務機關依此調整定額，但實際上即使連續幾個月的營業額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務，也不主動如實申報納稅，稅務機關因受人員、時間、科學依據等方面的局限，難以及時準確核實營業額、調整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個體工商戶的納稅情況進行稅務檢查困難多，主要有：一是缺乏經營資料，或者經營資料不齊全，查核缺乏科學依據；二是經營活動不規范，經營場所和居所混在一起，在經營場所難于掌握其全部進、銷、存和生產經營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據，甚至有的業戶一旦得知稅務檢查信息，很快就會將生產經營的產品、商品進行轉移，檢查人員難于掌握真實經營情況；三是現金交易多且不開具發票，無法查核其真實的經營額；四是多頭開設銀行帳戶，通過銀行查核其業務往來情況困難重重。

（六）使用發票難以管理

大多數個體工商戶在發票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發票不規范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據”代替發票，或對不要發票給以低價“優惠”等變相不開發票；三是虛開發票或“大頭、小尾’’填開發票;四是為他人“代開”發票;五是普通發票繳銷制度不夠完善，發票使用的時間沒有明確的限制規定，造成不換票的個體工商戶，發票存放時間過長；“廢業戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發票；六是發票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點難以準確把握

起征點是稅務機關落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現。現行增值稅暫行條例及實施細則規定，納稅人銷售額未達規定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規模相差

不大但經營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負擔額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數不建賬，稅務部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握，影響公正執法和征納關系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發揮

個

體稅收管理工作繁瑣、復雜、綜合、具體，即需要較高素質，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負責多項崗位，業務素質難以提高，工作難以精細化。因此，基層稅收管理員難以在短期內提高素質，應對各種復雜工作，造成工作責任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關注起征點以上的業戶，對起征點以下業戶疏以管理，出現失管漏管的現象比較普遍。

二、完善個體稅收征收管理的幾點建議

針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。

（一）提高思想認識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務干部充分認識到，加強個體稅收征管是建立社會主義市場經濟體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負擔的需要；在人員上，要適當增加個體稅收管理員的數量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應就個體稅收政策、計算機定稅等內容，對個體稅收管理員進行專門培訓，使其盡可能適應新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機關到基層要繼續加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現行稅法規定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業和解決合法經營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經營的、或者是流動性較大的業戶有機可乘，達到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業執照和稅務登記，增強合法經營意識，即有利于個體經濟健康發展，又有利于個體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進規范管理

為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規中對未設置帳簿或賬簿設置不健全、核算不規范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴格規定。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務機關規定需要提供的其它資料。這對于規范納稅人的依法經營行為，稅務機關準確核定納稅定額、審核納稅申報，推進查賬征收，起到重要作用。

（四）加強發票管理，嚴格“以票管稅”

要健全對個體工商戶的發票管理制度。一是在發票領購使用方面，為了防止業戶領購發票丟失和失控，凡需購領發票的，應規定必須提供擔保人，并明確擔保人承擔的法律責任；凡不能提供擔保人的，可以實行保全制度，由領購發票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔保人，又不愿意執行保全制度的，均由主管稅務機關代開。二是在取得發票方面，應明確規定：購進貨物、接受服務（除向農業生產者購進農業產品外），均應向銷售方取得發票，應取得發票而未取得發票的，除按違反發票管理規定予以處罰外，還應補繳銷售方應繳未繳的稅款。三是發票領購的數量，主管稅務機關要根據實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務機關及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結合征管實際，完善定期定額辦法

一是實行最低行業起點營業額核定法。即稅務機關根據當地不同的實際情況，分別按照不同的行業、不同路段、不同規模對“雙定”戶進行分類和分等級，統一制定“雙定”營業額的起點標準（最低標準）。除特殊情況外，主管稅務機關在對具體業戶核定營業額時，依照業戶所處的經營行業、路段、規模所對應的最低標準作為核定的尺度，核定營業額只能高于最低標準；對于跨行業經營的業戶，其適用的行業最低標準，就高不就低。二是明確個休工商戶發票使用與納稅定額的關系。盡快建立類似發票兌獎方式等機制，調動全社會力量共同監督。三是完善個體戶計算機核定定額的具體落實。個體戶計算機核定定額的關鍵不僅是數據來源的真實與否，更正要的是具體行業、區域、路段業戶的調查、測算、落實。應盡快抽調精干力量、組織專門小組，對具體行業、區域、路段業戶的調查、測算、落實，實現夯實基礎，掌握稅源，強化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯網的基礎上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯網，實現信息資源共享，在第一時間準確掌握社會各類經營、經商活動信息，即節省稅收成本，又能實現基層稅收征管的科學化、精細化。

（七）加強業務培訓，提高稅收管理員的綜合素質

稅收管理員監控的重心之一是重點稅源監控，這對稅收管理員的業務技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應付日常瑣事，很多培訓又注重企業和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業務培訓，造成對個稅收管理員業務技能等方面存在明顯的不適應，工作積極主動性不能充分發揮。因此，要通過各種專業知識的培訓，增強個體戶稅收管理員的業務技能和工作責任心，使他們熱愛稅收、服務稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業全面協調可持續發展盡職盡責。

第五篇：個體工商戶地方稅收征管規定

一、納稅義務人

（一）從事工業、手工業、商業、建筑業、交通運輸業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業的個體工商業戶。

（二）經政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動的個體工商業戶。

二、稅務登記的辦理

（一）個體工商業戶從事生產經營活動，應自領取執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申請辦理稅務登記。

（二）個體工商戶登記內容發生變化的，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申請辦理變更或者注銷稅務登記。

三、納稅義務發生時間及如何辦理納稅申報

個體工商戶一經取得經營收入即發生了納稅義務，納稅人必須依法律、行政法規規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表。個體工商戶應于發生納稅義務次月七日內向稅務機關申報納稅。納稅人可直接到稅務機關申報納稅，也可申請在銀行設立稅款賬戶委托銀行劃轉稅款納稅。

四、個體工商戶應繳納的稅種及計算方法

個體工商戶向地方稅務機關繳納的稅種包括：營業稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、防洪工程維護費、房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。

個體工商戶按綜合負擔率計算繳納稅款。綜合負擔率包括的稅種：營業稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、防洪工程維護費。稅率為：

①從事夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺球等娛樂行為的個體戶，對其經營收入按有證23%、無證24%的綜合負擔率計稅。②從事交通運輸行為的個體戶，對其經營收入按6.63%綜合負擔率計稅。

③從事建筑安裝、裝飾、修繕、文化體育、郵電通訊、金融保險、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產等活動的個體戶，對其經營收入按有證8%、無證9%的綜合負擔率計稅。④從事商品生產批發、零售、工業性加工、修理、修配等活動的個體戶，對其經營收入除按規定由國家稅務局征收增值稅、消費稅外，地方稅務局對其經營收入按有證4%、無證5%的綜合負擔率計稅。

五、法律責任及處罰

1.未按規定的期限辦理稅務登記、變更或注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可處二千元以下罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下罰款。不辦稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

2.未按規定期限進行納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，并可處二千元以下罰款，情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。

3.不進行納稅申報造成不繳或少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

4.經稅務機關通知申報而拒不申報或進行虛假申報，造成不繳或少繳稅款的，是偷稅。由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款，滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

5.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。除由稅務機關追繳其拒繳的稅款，滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰款。

6.在規定期限以內不繳或少繳應納稅款的，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可采取強制措施追繳其不繳或少繳的稅款，并可處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

7.逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下罰款，情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。

8.稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務的行為的可以在規定的納稅期前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

②扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

稅收保全期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關從其被凍結的存款中扣繳稅款，或依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物或其他財產，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

9.納稅人未按規定期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納。逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關采取下列強制執行措施：

①書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款。

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取強制執行措施時，納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。

10.稅務機關對從事生產經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入跡象的也可按稅收征管法規定的批準權限采取稅收保全或強制執行措施。