第一篇：關于加強二手車交易稅收征管的通知

關于加強二手車交易稅收征管的通知

適用地區：蘇州

發文時間：2009年09月30日

發文字號：蘇州國稅函【2009】第187號

各市、區國家稅務局，市區各稅務分局：

為加強稅收控管，方便納稅人，規范二手車交易稅收征管，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《增值稅暫行條例》及其實施細則、《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）、《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）、《關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）、商務部、公安部、工商總局、稅務總局《二手車流通管理辦法》（2005年第2號令）、《國家稅務總局關于統一二手車銷售發票式樣問題的通知》（國稅函[2005]693號）、《蘇州市國家稅務局委托代征稅款管理辦法（試行）》（蘇州國稅發[2006]43號）等文件的有關規定，在上級沒有出臺新的規定前，對二手車交易稅收征管的相關問題暫明確如下，請遵照執行。

一、相關稅收政策

自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的機動車按下列規定執行：

（一）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的機動車

1.銷售2008年12月31日以前購進的機動車，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。2.銷售2009年1月1日以后購進屬于增值稅條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的機動車（如應征消費稅的摩托車、汽車、游艇），按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。3.銷售2009年1月1日以后購進的，除上述第2點規定以外的機動車（即按規定允許抵扣的機動車），按照適用稅率征收增值稅。

對一般納稅人銷售自己使用過的機動車，適用按簡易辦法4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額（開票額）/（1+4%）應納稅額=銷售額×4%/2

（二）增值稅小規模納稅人（包括企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位及個體工商戶，不包括其他個人）銷售自己使用過的機動車，減按2%征收率征收增值稅。

對小規模納稅人銷售自己使用過的機動車，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額（開票額）/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%

（三）其他個人（自然人）銷售自己使用過的機動車免征增值稅。二、二手車交易的稅收征管

為保證二手車交易按新的增值稅政策執行，加強稅收控管，方便納稅人，現對二手車交易稅收征管明確如下：

（一）企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位及個體工商戶銷售自己使用過的機動車，均由二手車交易市場按照買賣合同（協議）約定的車輛售價代開《二手車銷售統一發票》，并由二手車交易市場依據發票金額按照稅法規定代征增值稅。在國稅機關辦理稅務登記并正常申報繳納增值稅的一般納稅人和小規模納稅人（不包括實行定期定額征收方式的個體工商戶），可憑稅務登記證副本和主管國稅機關出具的《稅務管理證明單》（格式附后）（蘇州以外地區納稅人還應同時提供《外出經營活動稅收管理證明》），經交易市場開票人員審核無誤后，交易市場不予代征增值稅，由納稅人自行向主管國稅機關申報納稅。對不能同時提供稅務登記證副本和主管國稅機關出具的《稅務管理證明單》（和《外出經營活動稅收管理證明》）的，在開具《二手車銷售統一發票》時，由交易市場按規定代征增值稅。

對其他個人（自然人）銷售自己使用過的機動車，市場開票人員審核后，開具《二手車銷售統一發票》，免征增值稅。

（二）二手車交易市場代開《二手車銷售統一發票》時，銷售方需提供以下資料供開票人審核：

1.開具二手車銷售統一發票申請表； 2.《機動車登記證書》復印件； 3.《機動車行駛證》復印件；

4.買賣雙方身份證復印件或者機構代碼證書復印件； 5.買賣合同（協議）；

6.國有企事業單位出售車輛時應持有本單位或者上級單位出具的資產處置證明； 7.具有二手車鑒定評估資質的中介公司出具的二手車鑒定評估報告；

8.在國稅機關辦理稅務登記并正常申報繳納增值稅的一般納稅人和小規模納稅人提供主管國稅機關出具的《稅務管理證明單》（蘇州以外地區納稅人同時提供《外出經營活動稅收管理證明》）。

二手車交易市場為銷售方代開《二手車銷售統一發票》后，將記賬聯（第四聯）交銷售方作為入賬憑據。

增值稅一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進的按稅法規定允許抵扣的機動車，按照適用稅率征收增值稅，如果購買方需要增值稅專用發票作為抵扣憑證的，銷售方可以開具增值稅專用發票，增值稅專用發票的價稅合計數必須與二手車發票的車價金額一致。銷售方將發票抵扣聯交購買方。購買方在依據二手車發票的發票聯入賬的同時，憑增值稅專用發票的抵扣聯申報抵扣。

（三）主管國稅機關只能對屬于轄管范圍內登記的正常開業戶出具《稅務管理證明單》，建立記錄臺帳，并加強對納稅人銷售自己使用過的機動車申報納稅情況的事后核查。

（四）主管國稅機關實施委托代征，必須按照規定對受托代征單位和人員進行資格審查，并報經縣級以上（含）稅務機關批準。符合條件的，由縣級以上（含）稅務機關與二手車交易市場簽訂《委托代征稅款協議書》，發放《委托代征證書》。

主管國稅機關要按照《委托代征稅款管理辦法》的要求加強對二手車交易市場發票開具，票證領用、保管、使用、結報繳銷，代征稅款結報、核算，代征資料管理，手續費使用等方面的管理監督，每年組織一次二手車交易市場檢查，發現受托代征單位有違約行為的，應及時通知糾正，情節嚴重的，終止委托代征關系，并做好票證的清理、結報和代征稅款的清繳工作。對二手車交易市場違反規定的，按相關規定處理。

三、從事二手車交易的經銷企業和從事二手車拍賣活動的拍賣企業比照本通知的規定執行。

四、本通知自文到之日起執行，以前發文與本通知不一致的按本通知執行。二○○九年九月三十日

第二篇：淺議二手房交易稅收征管

加強二手房交易的稅收征管淺議

一、加強二手房交易稅收征管的意義

1、強化二手房征管勢在必行。2010年9月以來，國家多部門多舉措密集推出了遏制房價過快上漲的樓市調控新政策，這一系列樓市稅收新政策的陸續出臺，主要目的是發揮稅收杠桿調節作用，有效遏制房價上漲，同時也顯示了國家對房價進行宏觀調控決心。這新一輪針對房地產交易環節契稅、個人所得稅優惠政策的嚴格執行，將進一步有力的規范和促進個人二手房交易稅收的征管。

2、二手房交易稅源小，意義大。二手房稅源對稅務征收機關來講可謂“芝麻稅”。二手房稅收金額不大，但二手房交易多屬個人交易，納稅人眾多，通過依法征收，應收盡收，會收到良好的治稅效應，對維護稅收秩序、營造優良納稅氛圍具有不可估量的效果。因此，二手房交易稅小意義重大。

二、二手房交易存在的稅收監管漏洞

1、信息化管理跟不上需求。

在二手房交易稅收征收過程中，由于地稅部門對本地房地產價格信息掌握不夠全面，相關部門間缺乏實質意義上的合作，房管、國土等相關部門與地稅未聯網，各部門的信息資源不能共享，地稅機關很難監控二手房交易，造成在交易過程中對納稅人出售的第幾套住房情況不清，尤其是異地購房者，設法在二手房交易中虛報、瞞報個人住房，使得地稅部門無法嚴格審核、把關。另外，二手房

交易中贈與、繼承等等情形有稅收減免優惠政策，但其真偽僅靠地稅機關很難正確判斷。因此，導致少數人鉆稅收政策空子，少繳稅款，造成辦稅工作效率偏低。

2、二手房交易征稅準確難。

由于部門間缺乏一個信息溝通交流平臺，政府相關部門又未及時制定二手房交易市場指導價，少數納稅人交易合同價格明顯偏低或簽訂“陰陽合同”，雖然法律規定，計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定征收，但目前核定依據參照的是四年以前有關部門制定的契稅征收最低價，與現在實際情況嚴重不符，地稅機關又難以取得有力證據證明交易合同的虛假性，不能確定適當的計稅依據，造成大量稅款流失。

在二手房交易過程中，由于缺乏有效的綜合監管機制，很容易在稅收政策的執行上引發征納矛盾。如：滿5年出售和轉讓普通標準住宅時可享受營業稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅等的優惠，有的人為了逃避稅收，私下簽訂一份購房協議，待5年期滿后，買賣雙方再簽合同辦理相關轉讓手續進行“合理”避稅。還有人刻意將非普通住宅混同于普通住宅，騙取減免稅優惠政策。

3、二手房交易缺乏有效監管。

二手房交易涉及多個部門，監督和制約機制十分重要，僅靠某一個部門是不可能完成監管任務的。一是缺乏相互控管機制。部門之間信息不暢，缺乏部門系統配合，普遍存在各管其事的現象，缺乏相應的控管制度。二是缺乏相互制約機制。至今未明確房屋買賣

合同真偽鑒別的權力機關，也未建立房屋轉讓過程中的鏈條機制，二手房交易的稅收缺乏有效的監控手段，易導致稅款流失。三是缺乏檢查監督機制。二手房交易只憑買、賣雙方銷售合同是不夠的，只有充分發揮政府各相關部門的綜合治稅機制，才能加大對二手房交易的個案進行檢查、征管、處罰的力度。但從目前綜合治稅實效來看，部門配合力度仍有待加強。

4、二手房交易征稅宣傳力度不大。

由于稅收政策宣傳力度不夠，部分納稅人對二手房買賣缺乏納稅常識，導致征納雙方產生不必要的誤會，主要問題有：一是對二手房交易辦稅程序和環節宣傳力度不夠。對二手房交易過程中要繳納什么稅，稅目、稅率、計稅依據概念模糊。二是對二手房交易稅收優惠政策宣傳力度不夠。在二手房交易過程中，不少納稅人對哪種情況下進行二手房交易享受稅收優惠政策不清，對辦理稅收優惠政策審批手續、審批程序等缺乏了解。三是對二手房交易稅收法制宣傳力度不夠。對二手房交易中通過虛假合同進行虛假申報、假贈與騙取稅收減免等違法行為的查處、案例分析、以案說法宣傳力度不夠，震懾力不夠，導致個人以身犯險。

三、二手房交易稅收征管對策

借契稅劃轉由地稅部門直接征管和國家財政部、稅務總局、住建部對房地產交易環節契稅、個人所得稅有關優惠政策“從嚴”調整的契機，建議立即著手開展二手房交易稅收秩序的整頓工作。

1、借助信息管稅平臺，強化部門協作，嚴把信息來源關。

一是提請政府牽頭，相關部門聯手合作，開展市場調查，摸清市場交易價格。對所屬街道、地段、樓盤大小、樓層、房屋陳舊等一系列房產價格進行一次全面普查評估，制定出合乎時宜的、權威的市場指導價，明確二手房交易計稅價格。同時，相關部門應隨時掌握房產動態，及時調整市場指導價，并通過房價市場普遍調查，建立健全信息資料庫，使相關部門執行時有據可查。二是從源頭抓起，建立稅源臺帳。地稅機關督促房地產企業為購房人及時開具銷售不動專業發票，對新開發的房地產項目及時將交易情況登記入冊，建立稅源臺賬和新購房數據庫，并納入相關部門的信息化系統管理。三是部門協作，實現信息資源共享。發揮各部門的有效資源，實行資源信息共享并提高工作效率，增強二手房交易征稅、辦證工作的透明度。

2、加大宣傳力度，依靠協稅護稅，把好發票審核關。

加大二手房交易稅收新政策的宣傳力度，提高納稅人依法納稅遵從度。一是加大新聞媒體宣傳。通過報刊、電臺、電視臺加大對二手房交易相關政策宣傳力度，讓廣大市民了解二手房交易過程、相關稅收政策，違法處罰等稅收知識，使之家喻戶曉，形成強大的社會合力。二是加大日常宣傳。及時將國家發布的二手房交易稅收政策編輯成冊，先對稅務干部進行培訓，然后安排專人在二手房交易窗口向納稅人解答提出的各類問題，確保稅收政策宣傳輔導到位。三是加強法制宣傳。通過典型案例廣泛宣傳稅收違法的法律責任，讓老百姓明白虛假合同使得自己占小便宜、吃大虧，提醒市民

遵紀守法，清楚索取發票的重要性，主動維護自身的合法權益，充分發動群眾監督、舉報二手房交易中的虛假納稅和其他涉稅違法行為。

3、強化納稅服務，及時辦理減免稅，維護納稅人合法權益。嚴格審核納稅人提供得減免稅申請資料，在掌控信息基礎上比對，確定是否是唯一住房，確定是否是合法贈與等減免稅條件。同時，將每一套享受稅收優惠、減免的房產的相關資料輸入微機，建立減免稅查詢信息庫和減免稅電子信息檔案，方便查詢，利于監管，有效地發揮其監督作用，堵塞不廉行為的發生，切實維護。

首先要做到信息共享，才能有效地發揮相關部門對信息的對比監控作用。應建立房屋交易鏈條體系，對不符合享受稅收優惠政策的納稅人在進行二手房交易時，必須先按規定開具發票，繳納各項稅費，才能辦理產權。

4、認真審核，嚴把銷售價格關。

合同銷售價是征稅機關有效控制二手房交易過程中稅收收入的重要一環，如何才能有效控制虛假交易：一是對當地房價進行定期測定。上文已提到，盡快制定合乎時宜的、權威的市場指導價。二是對合同銷售價格與測定價接近的實行查驗征收。對二手房交易中能提供完整、準確的房屋原值憑證，能正確計算房屋原值和應納稅額，稅務機關對比市場指導價后，實行查驗征收營業稅、個人所得稅、契稅和印花稅。三是對合同銷售價明顯低于市場指導價又無正當理由的，實行核定征收。稅務機關在征收二手房相關稅收時，一定要堅持嚴把合同銷售價格關，依據不同地段、樓盤、結構、樓層等比對市場指導價，合同價格明顯偏低又無正當理由的，按市場指導價核定征收營業稅、個人所得稅、契稅和印花稅。

5、阻防虛假，嚴把信息比對關。

二手房交易過程中是否存在虛假交易，僅靠稅務機關信息是完全不夠的，只有依靠房管、國土等相關部門配合，實行信息共享，才能有效遏制虛假交易。一是分管與部門配合并舉。地稅、房管、國土等部門分管工作各異，但加強二手房管理目的是一致的，因此，充分利用相關信息資源，將稅收征管信息和房產部門的權屬登記信息進行比較、分析，防止漏征漏管。二是監控與監督并舉。通過相關部門信息對比，既可以互相發現二手房交易過程中存在的問題，共同研究、共同解決，同時，通過信息對比，相互監督，能有效杜絕人情稅和關系稅的發生。三是舉報與查處并舉。加大群眾對二手房虛假合同銷售、虛假贈與、騙取稅收減免的舉報力度，對舉報人實施一定獎勵。稅務機關和有關部門對有意虛假交易進行偷、逃稅的，采取聯合行動，加大綜合檢查、處罰力度，達到處罰一個，教育一遍，整治一方的目的。

第三篇：關于加強存量房交易稅收征管工作的通知

北 京 市 財 政 局 北京市地方稅務局 北京市住房和城鄉建設委員會 文 件 京財稅〔2011〕418號

關于加強存量房交易稅收征管工作的通知

各區縣財政局、地方稅務局、建委、房管局，市地方稅務局直屬分局，開發區國土房管局: 為貫徹落實《北京市人民政府辦公廳關于貫徹落實國務院辦公廳文件精神進一步加強本市房地產市場調控工作的通知》（京政辦發〔2011〕8號），按照《財政部 國家稅務總局關于推進應用房地產評估技術加強存量房交易稅收征管工作的通知》（財稅〔2010〕105號）、《財政部、國家稅務總局關于推廣應用房地產估價技術加強存量房交易稅收征管工作的通知》（財稅〔2011〕61號）和有關工作要求，經市政府批準，現就嚴格規范房地產市場交易稅收秩序，堵塞稅收漏洞，做好我市應用房地產估價技術加強存量房交易稅收征管工作通知如下：

一、存量房交易雙方當事人應當在申請權屬轉移登記前，遵循依法、自愿、公平、誠信原則，進行存量房買賣合同網上簽約并如實申報房屋成交價格。

二、在存量房交易稅收征管工作中，對于納稅人報送資料齊全、符合受理條件的，主管稅務機關受理后，對納稅人申報的存量房成交價格（以下簡稱“申報價格”）符合存量房交易價格評估值的，按照申報價格征收稅款；對于申報價格明顯偏低且無正當理由的，按核定計稅價格征收稅款，有正當理由的，按申報價格征收稅款。

核定計稅價格參照存量房交易價格評估值確定。

三、存量房交易價格評估值由北京市財政局、北京市地方稅務局、北京市住房和城鄉建設委員會應用房地產批量估價技術確定，并根據北京市房地產市場交易情況進行動態更新。

四、對于交易雙方簽定的不需網上簽約的房屋權屬轉移合同、協議等，按照上述第二條規定執行。

五、加強對房地產經紀機構的管理。房地產經紀機構應當嚴格執行房地產經紀相關法律、法規，公正、公平地組織實施經紀業務，加強對經紀從業人員的管理、教育。房地產經紀機構違反房地產經紀規范和標準，誘導、協助交易雙方出具“陰陽合同”等行為，一經發現將按照有關法律、法規規定嚴肅查處。

六、本通知自2011年12月10日起執行。以存量房交易雙方當事人辦理存量房買賣合同（網上）簽約的時間為準。《北京市地方稅務局關于調整二手房交易計稅價格的通知》（京地稅地〔2006〕302號）同時廢止。

北京市財政局 北京市地方稅務局 北京市住房和城鄉建設委員會

二○一一年十一月二十二日

主題詞：財政 房地產 評估 交易 稅收 通知

北京市財政局辦公室 2011年11月22日印發

第四篇：關于加強存量房交易稅收征管工作的通知

關于加強存量房交易稅收征管工作的通知

發布時間：2011-11-25

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京財稅〔2011〕418號

各區縣財政局、地方稅務局、建委、房管局，市地方稅務局直屬分局，開發區國土房管局:

為貫徹落實《北京市人民政府辦公廳關于貫徹落實國務院辦公廳文件精神進一步加強本市房地產市場調控工作的通知》（京政辦發〔2011〕8號），按照《財政部 國家稅務總局關于推進應用房地產評估技術加強存量房交易稅收征管工作的通知》（財稅〔2010〕105號）、《財政部、國家稅務總局關于推廣應用房地產估價技術加強存量房交易稅收征管工作的通知》（財稅〔2011〕61號）和有關工作要求，經市政府批準，現就嚴格規范房地產市場交易稅收秩序，堵塞稅收漏洞，做好我市應用房地產估價技術加強存量房交易稅收征管工作通知如下：

一、存量房交易雙方當事人應當在申請權屬轉移登記前，遵循依法、自愿、公平、誠信原則，進行存量房買賣合同網上簽約并如實申報房屋成交價格。

二、在存量房交易稅收征管工作中，對于納稅人報送資料齊全、符合受理條件的，主管稅務機關受理后，對納稅人申報的存量房成交價格（以下簡稱“申報價格”）符合存量房交易價格評估值的，按照申報價格征收稅款；對于申報價格明顯偏低且無正當理由的，按核定計稅價格征收稅款，有正當理由的，按申報價格征收稅款。

核定計稅價格參照存量房交易價格評估值確定。

三、存量房交易價格評估值由北京市財政局、北京市地方稅務局、北京市住房和城鄉建設委員會應用房地產批量估價技術確定，并根據北京市房地產市場交易情況進行動態更新。

四、對于交易雙方簽定的不需網上簽約的房屋權屬轉移合同、協議等，按照上述第二條規定執行。

五、加強對房地產經紀機構的管理。房地產經紀機構應當嚴格執行房地產經紀相關法律、法規，公正、公平地組織實施經紀業務，加強對經紀從業人員的管理、教育。房地產經紀機構違反房地產經紀規范和標準，誘導、協助交易雙方出具“陰陽合同”等行為，一經發現將按照有關法律、法規規定嚴肅查處。

六、本通知自2011年12月10日起執行。以存量房交易雙方當事人辦理存量房買賣合同（網上）簽約的時間為準。《北京市地方稅務局關于調整二手房交易計稅價格的通知》（京地稅地〔2006〕302號）同時廢止。

北京市財政局 北京市地方稅務局 北京市住房和城鄉建設委員會

二○一一年十一月二十二日

第五篇：北京關于加強存量房交易稅收征管工作的通知

北京關于加強存量房交易稅收征管工作的通知

各區縣財政局、地方稅務局、建委、房管局，市地方稅務局直屬分局，開發區國土房管局：

為貫徹落實《北京市人民政府辦公廳關于貫徹落實國務院辦公廳文件精神進一步加強本市房地產市場調控工作的通知》(京政辦發?2011?8號)，按照《財政部 國家稅務總局關于推進應用房地產評估技術加強存量房交易稅收征管工作的通知》(財稅?2010?105號)、《財政部、國家稅務總局關于推廣應用房地產估價技術加強存量房交易稅收征管工作的通知》(財稅?2011?61號)和有關工作要求，經市政府批準，現就嚴格規范房地產市場交易稅收秩序，堵塞稅收漏洞，做好我市應用房地產估價技術加強存量房交易稅收征管工作通知如下：

一、存量房交易雙方當事人應當在申請權屬轉移登記前，遵循依法、自愿、公平、誠信原則，進行存量房買賣合同網上簽約并如實申報房屋成交價格。

二、在存量房交易稅收征管工作中，對于納稅人報送資料齊全、符合受理條件的，主管稅務機關受理后，對納稅人申報的存量房成交價格(以下簡稱“申報價格”)符合存量房交易價格評估值的，按照申報價格征收稅款；對于申報價格明顯偏低且無正當理由的，按核定計稅價格征收稅款，有正當理由的，按申報價格征收稅款。

核定計稅價格參照存量房交易價格評估值確定。

三、存量房交易價格評估值由北京市財政局、北京市地方稅務局、北京市住房和城鄉建設委員會應用房地產批量估價技術確定，并根據北京市房地產市場交易情況進行動態更新。

四、對于交易雙方簽定的不需網上簽約的房屋權屬轉移合同、協議等，按照上述第二條規定執行。

五、加強對房地產經紀機構的管理。房地產經紀機構應當嚴格執行房地產經紀相關法律、法規，公正、公平地組織實施經紀業務，加強對經紀從業人員的管理、教育。房地產經紀機構違反房地產經紀規范和標準，誘導、協助交易雙方出具“陰陽合同”等行為，一經發現將按照有關法律、法規規定嚴肅查處。

六、本通知自2011年12月10日起執行。以存量房交易雙方當事人辦理存量房買賣合同(網上)簽約的時間為準。《北京市地方稅務局關于調整二手房交易計稅價格的通知》(京地稅地?2006?302號)同時廢止