第一篇：稅收征管總結

遵化市地稅局

二ＯＯ四年度稅收征管工作總結

2004年度我局在唐山市局和遵化市委、市政府的正確領導下，積極開展省局倡導的 “管理年”、“落實年”活動，按照“圍繞一個中心，突出一個重點，實現六個發展”的工作思路，大力實施“科技加管理、素質加法治”的發展戰略，組織收入為中心，加強稅收法制建設，狠抓重點行業管理，累計完成各項稅收28000.37萬元，占年度計劃的107.69%，同比增加6652.32萬元，增長31.36%；入庫社會保險費5349.35萬元，占年度計劃的100.93%，同比增加1319.2萬元，增長32.73%，為促進地方經濟發展和社會進步做出了新的貢獻。

一、2004年主要工作回顧

（一）立足實際，夯實稅收征管基礎建設

1、征管改革落實及時、到位。2004年初，我局按照省局批復的機構改革方案，將稅管科分設為稅政管理科和征管法規科；將原來的計會科改為征收計會科，對外稱辦稅服務廳專職負責市區范圍內的稅費征收工作；將市區內的直屬分局和城關分局合并為城區分局，專職負責市區范圍內的稅收管理工作。我局局黨組深刻領會上級征管工作精神，結合自身的工作實際，把征管法規科在稅收征管系列中臵于突出位臵，大膽提出了“大征管”概念，將原來由計會科管理的信息處理中心靠掛到征管法規科，積極推進稅收征管信息化建設。同時，我局通過嚴格按照省局下發的《河北地稅系統執法崗位

深入的調查研究，根據有關規定確定行業所得率，實行定率征收。第三，依靠企業信息系統進行稅收清理。將國稅下發企業的增值稅控系統“拿來我用”，對本市及周邊縣區的龍頭企業的核算數據進行匯總、篩選，按征管單位加工下發這些企業的關聯單位的收入數據，通過我局辦公網以交辦督辦形式下發各管理單位，進行徹查。對篩選、整理出的14個重點戶、12個無證戶交由稽查局立案查處，查補入庫各稅370多萬元，對偷漏稅納稅人起到了強大的震懾作用。

4、征管辦法規范、落實好。首先，征管改革初期征、管、查職責普遍反映不夠清晰，我局根據《業務規程》及時進行了明確和理順，同時建立健全征收、管理、稽查之間的信息傳遞機制，確保稅收征管工作銜接有序。其次，認真落實省市局制定的《企業所得稅規范化操作辦法》、《建筑業稅收管理辦法》等征管規范的基礎上，注重自身征管經驗的總結和歸納，搞好廣泛深入的調查研究，抓好以往制定的各種征管辦法的同時，針對今年征管工作中的實際問題，又制定了《遵化市地方稅務局基層征管檔案管理辦法》、《建筑業稅收管理暫行辦法》、《稅收征管綜合考核辦法》等一系列行之有效的管理辦法，使稅收征管工作更加有章可循、井然有序，稅收征管質量得到大幅提高。第三，嚴格按照唐山市局《關于印發河北省城市維護建設稅征收管理辦法的通知》要求，積極與國稅局聯合成立了信息交換與工作協作領導小組，聯合開展了協作征收稅費的工作，堵塞了國稅代開發票偷逃地稅稅收的漏洞。

5、服務理念求創新、較真勁。一是積極打造以職能性服務為根

業戶底數，對40個重點項目分類建檔，分別設立了工程進度臺賬；其次，采取委托居委會監督、投資單位代征、嚴格以票管稅等措施，加強對無證業戶的控管；第三我局按照《建筑業房地產開發業稅收管理暫行辦法》，對建筑業稅務登記、外出經營證明開具、發票管理與代開、違章處罰等方面進行了嚴格的限制，集中力量進行了行業稅收清理，使建筑業、房地產開發業的稅收管理更加規范。今年累計入庫建筑業營業稅1800.13萬元，同比增收237.85萬元，增長15.22％。

2、加強貨物運輸業的征收管理。具體做法有：一是按照年初國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的“三個辦法和一個方案”精神，我局對所管轄的貨物運輸業納稅人實行了嚴格規范的認證管理，摸清行業稅源底數的基礎上，嚴格控制自開票納稅人規模；二是在個人所得稅征管上，將過去由運管站按40元/噸代扣的辦法改為征收3.3％的個人所得稅，使稅款征收更加規范；三是取消認證后，我局重新規定了代開運輸業發票的條件和手續，實行單車核定定額，對超出定額部分隨時進行調整，使運輸業稅收管理更加規范；四是對于客運出租業，嚴格落實《客運出租業稅收管理辦法》，由出租公司根據車輛型號代征稅款的同時，規范稅控計價器的管理和使用，使個體出租車業納稅秩序實現良性發展。四是積極與交警、運管站等部門接洽，做好委托代征車船使用稅工作。通過以上各項工作的開展，我局的運輸業累計入庫車船使用稅696.52萬元，比上年同期增收16.83萬元，增長2.48%；入庫營業稅3295.52萬元，比上年同期增收1832.84萬元，增長125.31%，貨物運輸業稅源監控能力和征管質量得到全面提升。

3、完善飲食業的稅收征管。主要措施有：一是積極推行飲食業

收入群體的稅費進行了專項治理，對2003年全年和2004年1—3月份發生的稅費進行了一次集中清理。通過此項工作的開展，加強了職能部門之間的協作，規范了稅費征納秩序，建立了科學、規范、長效的稅費征管新機制。其次，根據我市稅源結構特點，開展了的以鐵礦業、建筑業、房地產業、車船稅為核心的“四項稅收專項清理”，做到征收、扣繳、代征、清欠多管齊下，收到了較好效果。今年以來，我局通過專項稅收清理累計入庫資源稅860萬元，營業稅360萬元，個人所得稅270萬元，企業所得稅80萬元，為推動我局稅收收入的穩定增長發揮了積極作用。

（三）依法管票，發票管理水平上臺階

對于發票管理工作，我們一直堅持完善制度，細化管理，加強檢查的工作方針，堅持依法管票，以票控稅，從嚴治理的工作態度。

1、積極推行機打發票，全市率先取消手工票。從2004年1月1日起，我局就頂住內外各種壓力，在唐山全市范圍內第一個取消了手工發票的發售，只保留微機打印發票和定額發票。手工發票的取消，大大限制了發票使用過程中的隨意性，不僅開具規范，而且在完稅上也得到了有效控制，使發票日常管理工作更加直觀便捷。

2、強化貨運發票管理，全市率先實現統一代開。為了規范運輸業發票的管理，從2004年1月份起，我局加大了貨運業的稅源調查力度，嚴格審查自開票納稅人資格，確定自開票納稅人非常稀少的基礎上，一改向運輸業納稅人發售發票的發票管理方法，嚴格審驗發票代開手續，實行統一由基層稅務機關為納稅人代開發票，通過完稅開票達到以票管稅的目的，從根本上杜絕了運輸業發票違章行為。

密，基層配合密切、工作細致，使發票換版和清收都做到了票、帳、單據一清二楚，票據票款規整一致，發票供應未斷檔，發票管理緊張有序，實現了新舊發票的規范、平穩過渡。

（四）依法治稅，積極推進稅收法制化進程

1、規范崗責體系，加強崗位管理。一是將省局《崗責體系暫行規定》通過書面和電子文檔兩種形式下發到相關單位和部門，使他們隨時可以查閱自身的工作職責和考核標準；二是按照省、市局的統一安排，對各單位的原有崗位職責體系依據《崗責體系》進行了逐項核對，對于崗位設臵不全、職責劃分不清的單位和部門進行一次徹底整改。三是按照“效率優先、量能排崗、依崗設人”原則，由縣級局對全局具備執法資格人員進行了個別調整，再將統一確定的崗責體系下發到相關單位和部門付諸執行。四是當基層單位或業務部門的人員進行崗位變更時，必須填報我局制作的《崗位調整報告書》，經征管法規部門和主管局長審簽后，才能辦理崗位交接、在征管系統中進行崗位調整。

2、嚴格執法檢查，扎實貫徹“兩制”。根據省、市局年初確定的工作要點，我局將落實稅收執法崗位責任制和稅收執法過錯責任追究制作為今年稅收征管中的重點工作來抓，主要做法有：一是利用每月業務所長會，加強對省、市局制定的稅收執法責任制和稅收執法過錯責任追究制進行反復宣講，使全體執法人員的執法責任管念普遍得到增強；二是認真組織好各單位1、4季度的執法檢查自查，并且根據本局中心工作做好重點事項的抽查，提高執法單位規范日常執法行為的自覺性；三是嚴格做好半年和年度全局稅收執法大檢查，把實地調查與數據稽核結合起來，內部檢查和外部調查聯系起來，做到不查則已、逢查必透，不給違規執法行為以僥幸機會；四

序和許可文書進行了全面規范。四是加強取消審批的事項的后續管理工作，一方面堅決不再將這些事項納入審批范圍，另一方面對取消和下放審批項目的后續管理工作進行了規范和加強，避免了各項工作在管理上出現“真空”。截至12月底，我局累計辦理對發票領購資格的審批、使用計算機開票、印花稅代售等三項共計69件許可事項的處理，做到了事前有申請、事中有受理、事后有落實。四是將行政許可法貫徹落實情況納入年度執法檢查內容，使行政許可工作件件不延時、不積壓、不謀取個人利益，文書規范、程序合法。

4、審理工作從嚴，重大案件把關。具體做法有：一是對重大案件審理委員會做了重新調整，擴大審理委員會規模，成員由原來的—個科室的—人擴大為—個科室的—人,使審理委員會的審理力量得到較大加強；二是一如既往地堅持公正、合法、及時、有效的原則開展重大稅務案件審理工作，將上會審議案件的比例由去年的—%增加到—%，使經過重大案件審理的案卷真正成為執法規范樣板；三是加大了基層單位日常檢查案件的審理力度，使基層日常檢查執法工作水平得到一定程度的提高；四是開創了審理委員會辦公室初審，審理委員會成員傳遞會審，大要案審理會議終局裁定的“流水線式”審理，增加了《審理委員會成員意見書》、《重大案件審理會議記錄》等規范性文書，使大案要案審理工作記錄更加翔實確切。今年，我局審理委員會共對33個重大案件進行了審理，其中基層單位案件3個，維持初審意見的案件有7個，發回復查的案件有26個，改變調查部門擬處理意見的29個，使我局稅收檢查和稽查工作進一步得到有效規范。

（五）務實創新，積極推進稅收征管信息化

今年以來，我局局黨組以省局提出的 “科技加管理”、“三化一提

1決了《地稅征管系統》沒有涵蓋稅源管理的問題，一改過去管理系列疏于管理的問題，有效地促進了基層征管規范化，成為監控和規范管理系列執法行為的有效手段。

3、開發稽查考核系統打造專業稽查。由我局稽查局本著環節制約、規范管理的原則，根據《征管業務規程》和《稽查操作規程》編寫業務需求，信息處理中心技術開發小組依托本局網絡開發研制的《稽查考核系統》，集流程控制、業務規范、工作考核于一身，通過100多個規范化表證單書，把稅務稽查管理以選案、實施、審理、大案審理、執行為主線，編織成一個縱橫統一的完整體系；把辦理案件的每一環節、每一過程、甚至每一細節均實現了公開化透明操作，將案件的交辦和轉辦完全通過網絡提交，將執行結果納入了征管綜合系統進行考核；實現了“對外規范執法，對內強化管理”，不僅節約了人力資源，而且提高了工作效率，促使我局稽查系列逐步向科技型、執法型、合作型和透明型轉變。

4、利用綜合考核系統強化征管考核。我局吸收省局制定的“四項、三十三條、六十九款”的規范化管理制度精華，根據自身的征管工作實際，充分利用省、市局推廣征管業務軟件，將自行開發的管理系統整合在一起，制定了自己的稅收征管考核辦法，在“千分制考核”中占分值600分以上，納入全局綜合考核系統按月進行量化考核，并與每個單位和個人的獎懲直接掛鉤，實現了稅收征管各項工作專人專管、專職專責，以崗定責、以責考績、以績定獎，全面提高了我局的管理和決策水平。

二、2005年工作初步規劃

2005年我局稅收征管的指導思想是：牢固樹立大局與法治、創新與效率、服務與責任觀念，緊密圍繞組織收入的中心工作，認真

3強度，嚴格監督稅務案件的稅務執行工作，使審理案件全面落實到位。

7、積極推進全系統發票管理規范化，在進一步提升縣級局發票管理工作的同時，加強對基層乃至納稅人發票管理的檢查和督導的頻率和范圍，努力推進基層發票管理工作上水平。

8、完善稅收征管檔案資料管理工作，加強對征、管、查人員的專項檢查和輔導，努力推進基層征管檔案資料的規范化。

9、在稅收征管上推行抓大不放小策略，雙定戶盡可能推行銀行代征和簡并征期管理方式，集中大部分時間、人力和物力對重點行業、重點部位、重點企業、重點稅種實行科學化、精細化管理。

10、認真貫徹省、市局制定的納稅服務暫行規定，推行稅收規范化、一體化服務，認真做好納稅信用等級評定和納稅評估工作，積極營造公平、公正、公開的征納環境。

11、加快信息化建設步伐，一是確保稅收征管系統中稽查管理、發票管理與代開等子系統的順利上線運行；二是做好省局行政管理系統、執法監控考核系統的推廣使用；三是繼續發揮我局的業務和技術優勢，因地、因時、因事制宜地搞好應用系統的深度開發和推廣；四是加強外部信息系統建設，將本局網、政府網、互聯網實現安全整合，將我局納稅服務、執法監督、稅收征管的觸角進一步向外部延伸。

12、加強對納稅人核算軟件和業務系統的管理，將登記戶籍比對擴大為征稅數據比對，同時，通過經營數據對企業納稅實行有效監控，把信息化征管積極向稅企數據稽核領域拓展。

二ＯＯ三年十二月二十五日

第二篇：關于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經濟的不斷快速發展，區域經濟突飛猛進，規模經濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經濟稅源也呈現出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現金交易、銷售不開票等現象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關對納稅人經營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環境條件的角度看。稅務網絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關等實施有效聯網，稅務機關不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數據，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數據。稅源監管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。二是稅收管理員隊伍政治素質有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質相對較低。基層稅收管理員中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業、非重點區域或非重點工作環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業務流程微機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況還不能結合大量的外部信息數據進行調研、分析和預測。第三，信息數據分析應用不夠。經過多年的信息化建設，稅務機關儲存了大量的征管信息數據，但大多數信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協調配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據，特別是銀行結算信息、統計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現相互間的信息共享，部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執行，沒有充分發揮部門間協調配合作用。三是由于國稅機關內部分工管理不夠規范統一，部門崗位職責交叉，使得本應協調一致的工作時有脫節，缺乏有效協調配合的情況仍有發生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發放服務；調整稅收宣傳月活動的內容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網上繳稅等方面的技術問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業務技能和管理水平。要培養他們全力為國聚財的責任感，提高其執法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優化稅收管理員資源配置，特別是縣區級稅務機關要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區輪換制度，定期對稅收管理員分管片區進行輪換，避免因長期管理某些區域而形成“人情網”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質上予以肯定和鼓勵，激發其工作的積極性、能動性和創造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發票，可以準確記錄納稅人的經營和銷售情況，同時也為稅務機關實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據。二是大力推進“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行稅控器具”的發票管理機制創新，實行消費者監督、稅控器具電子監督、稅務監督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發票，促進稅務機關“以票控稅”，強化稅源監控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統一規范的原則，建立涵蓋稅收所有業務的涉稅信息指標體系，形成全系統統一的數據采集標準和操作規范；提高信息質量，建立健全相關考核制度，規范電子數據的錄入，把好數據入口關，提高基礎數據質量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區、行業、企業以及稅種稅負之間的差異和動態變化，及時發現管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發現納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯性分析，充分利用征管業務系統數據、稅收會統核算數據、重點稅源監控數據以及經濟部門和企業財務數據等有相關關系的各類數據進行對比分析，及時發現稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發揮人的主觀能動性，注重人機結合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數據補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統、郵箱、網絡申報系統等在內的各類相關管理系統實現相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現互動交流。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協稅護稅網絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當地政府的支持配合，密切部門協作，建立完善協稅護稅網絡，充分發揮協稅護稅網絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關為主導的社會化稅源監控系統，實現稅務機關與相關部門的信息共享。稅務機關要逐步實現與政府有關職能部門的計算機聯網，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第三篇：個人個體稅收征管總結

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個體稅收征管總結

隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展,個體、私營經濟迅速發展壯大起來，個體、私營經濟稅源已成為地方稅收的主體稅源，以通道縣為例，**年個體稅收為485.1萬元，占總稅收收入的35.8%。因此，如何收好、管好個體稅收就成為擺在每一個稅務人面前的一個重要的課題。

一、個體稅收征管的現狀

個體稅收有狹義和廣義之分,本文僅指狹義的個體稅收,即指城鎮個體稅收、集貿市場稅收、農村個體稅收三個方面，不包括個體私營企業。受個體經濟特點的影響，個體稅收具有征收面廣、稅源零星分散、情況復雜、稅款征收難度大、個體納稅意識差等特點，具體表現在：

1、稅收秩序差。(1)個體工商戶納稅意識差，特別是農村個體戶，對稅收知識的了解幾乎為零，納稅意識“空位”，受千百年封建傳統苛捐雜稅意識的影響，個體戶對稅收具有心理上的抗拒，因此在個體稅收日常征管中，偷逃抗稅等時有發生。(2)在不成熟的市場條件下，個體經濟在一定程度上無序發展，造成近年來生意蕭條，如位于1805省道邊的某鎮某村，不足500米的距離，有大小南雜店十幾家，僧多粥少，造成各家生意清淡，每天收入額平均不足10元，難以支付各種稅費。(3)個體工商戶申報納稅的自覺性差，造成稅務工作處于被動的位置，無法掌握稅收征管的主動權。(4)個體工商戶對稅務工作存在認識誤差：①稅費混淆不清，把工商管理費、衛生管理費統稱為稅，而抱怨稅收負擔過重②地稅概念模糊，認為地稅是地皮稅③認為國稅是正稅，地稅是雜牌稅。

2、征管難度大。個體稅收因其自身具有流動性大、隱蔽性強的特點，給稅收征管帶來一定的難度，盡管稅務機關采取各種辦法圍追堵截，仍有相當部分稅款流失，偷漏稅情況嚴重，對個體工商戶的已征稅款占應征稅款的比重不足70%。如飲食、美容美發等服務行業不足30%，而私人建房、私房出租等稅收，盡管地稅部門采取了多種措施，仍未有明顯改善。個體納稅戶多數未建帳，無法查帳征收，核實營業額，雖在實踐中總結出諸如保本測算法、電耗法等測算核定營業額的方法，誤差仍很大，實際操作中多為定額征收，人為因素影響較大。

3、征管基礎工作落后。(1)征管手段落后，多采用手工操作，電腦等高科技手段尚未普及，基層征收單位的征收人員和征管車輛等配套設施配備不足，不利于個體稅收征管。因個體稅收點多面廣的特點，再加上落后的征管手段導致個體稅收征管成本高，農村有些偏僻的地區稅收成本率高達60%以上。(2)征管模式落后，除設有辦稅服務廳的城鎮所在地，納稅戶主動上門申報繳稅外，基本上沿用雙定征收、上門催繳，農村地區采用專管員一手獨攬，各稅統管的舊征管模式，已遠不能適應征管的需要。(3)征管基礎工作亟待加強，某些地方存在稅源底子不清，交稅、停復業、轉戶情況不明，征管資料不規范等不足。(4)因個體戶均未建帳，征納雙方無共同遵守的計稅依據，導致個體戶認為“你說多少就多少”而產生抵抗情緒，阻撓稅收執法，因人情稅、關系稅在一定程度上存在，致使納稅人對稅負公平持有異議，繼而拒繳國家稅款，增加了個體稅收征管的難度。(5)減免程序不規范，對殘疾人、特困戶及符合減免稅條件的個體工商戶，稅收減免越權審批等現象嚴重。

4、代征制度、協稅護稅網絡尚未規范。有的地方流于形式，沒有起到實質性的作用，有時還成為鄉鎮定搭車收費、轉引買賣稅款的工具，對代征人員的考核監督、責任追究制度尚未建立，有的代征人員素質差，稅收法律知識匱乏，不能適應稅收征管工作的需要，在一定程度上影響稅務部門的整體形象，起到了一定的負面影響，增加了個體稅收征管的阻力。

5、司法體系有待完善。(1)司法保障體系尚未建立和完善，公安、法院等政法機關對稅收征

管的協助太少，雖然稅務部門內部設立了稅偵隊等執法機構，但力量過于薄弱，不能充分發揮政法機關的威懾作用，為稅收征管保駕護航。(2)稅務稽查對個體稅收征管涉足較少，沒有充分發揮對個體稅收的稅務稽查作用，停留在進廠進單位查帳的程度。

6、一些社會因素和政策因素對個體稅收征管也帶來一定的影響

。主要表現在：(1)稅收任務逐年遞增，過高過重，迫使稅務機關增加個體工商戶稅收負擔，增加了個體稅收征管的難度。(2)辦證換證時執行口徑過于統一，實際操作中，部分稅務登記證沒有兌現三年有效期的承諾，多為在統一的時間統一換證，致使持證未滿三年的納稅戶對其不理解，繼而阻撓日常稅收征管工作的開展。(3)費擠稅現象嚴重，個體工商戶各項費用負擔過重，沖擊稅款征收。

二、對策和措施

要征管好個體稅收，走出個體稅收征管的低谷，稅務機關只有結合市場經濟和個體稅收的特點，因地制宜，結合實際，做好城鎮、集貿市場、農村三方面的個體稅收工作，突出特色，注重實效，科學選擇和調整征管模式，努力做到個體稅收應收盡收。

1、加強個體稅收的稅源管理、檔案管理等基礎工作，摸清稅源底子，對停歇業、轉戶等環節嚴格監控，防止偷漏國家稅款，逐步引入高科技手段，利用電腦等規范資料管理，做到一戶一檔，加強對資料的分類整理分析工作，通過納稅資料了解個體工商戶納稅動態，改進征管方法。研究和開發適應個體征管的稅務軟件，提升原有版本功能，增加稅源分析等綜合功能。增加基層人員，配備征管車輛，確實增強基層征管力量。

2、深化個體稅收征管體制改革，轉變原有征管模式，針對個體稅收的三個方面，做好各自不同的文章。(1)城鎮個體稅收，對其堅持采取稅源監控、以票管稅等措施，采用多種方法科學合理的確定稅負水平，對規模較大的個體戶（如酒樓、飯店、大批發部）要求其建立帳簿，做到查帳征收。設立辦稅服務廳的，要求納稅戶于每月1—10日辦理納稅申報，交納稅款。

(2)集貿市場稅收，采用委托代征或半年征收一次的方法，針對市場個體商販流動性強的特點，加強與工商、市場管理委員會的聯系，采用群眾辦稅、突擊檢查和日常征管相結合的辦法，深入市場掌握第一手資料，清除漏征漏管戶。視具體情況，采用不同的征管措施，對豆腐攤、魚攤、菜攤采取只交稅不辦證的措施，減輕個體小商販的負擔，緩解征管壓力；對成衣、小百貨、小吃攤規范管理，適當降低稅負水平，以確保征管到位。張榜公開稅負水平，做到稅負公平。(3)農村個體稅收采用集中征收、定額核定、全年一次繳清的征管方式，降低征收成本。

3、加強稽查機關對個體稅收的稽查力量，讓稅務稽查涉足于個體稅收日常征管，充分發揮新征管法賦予稅務機關的稅收保全、強制執行等強硬措施，維護稅法的威嚴，有效的協助征收機關搞好個體稅收征管。進一步完善稅收司法保障體系，盡快設立稅務法庭、稅務警察等部門，完善稅務行政復議等制度，利用司法手段維護稅收秩序，做到查處一戶、震懾一方，體現稅收執法的剛性，引導個體稅收良性發展。

4、改革稅務登記證辦證換證制度，改3年有效期為5年，革除辦證、換證一刀切的現象，做到開業有證，期限足額。加強驗證工作，及時了解個體工商戶的經營變更等情況，嚴厲杜絕個體工商戶轉借稅務登記證的情況，依靠驗證和日常征管加強對稅務登記的管理。

5、加強稅法宣傳，通過互聯網、廣播、電臺、報刊、雜志等渠道宣傳稅收法規，讓廣大納稅戶知稅法、懂稅法、守稅法，樹立起依法納稅的意識，填補納稅意識的缺位。加強對稅務干部的培養和教育，不斷增強稅務人員的服務意識，提高公正執法水平，嚴厲杜絕人情稅、關系稅等違法現象的發生，加強交流與學習，吸取先進的個體征管經驗。勤征細管、認真搞好個體稅收工作。

6、建立和完善監督制約機制，主要包括內外兩方面：內部要完善崗位責任制，貫徹落實稅收執法責任追究制度，充分發揮紀檢、監察內部監督作用。外部要引入社會、輿論群眾等多種

監督機制，從不同的角度，不同的方面監督稅收執法行為，建立納稅人互監制度，發放互監卡，增強納稅人的相互監督功能，設立稅收執法義務監督員，形成內外、上下多層次的稅收執法監督體系。

第四篇：稅收征管體系（定稿）

較為發達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規范的稅收征管體系。因為稅務代理人可以更加有效的協助納稅人申報和繳納稅款，一方面節省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節省稅務部門的征收成本。另外，一旦發生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。最后，稅務代理人本身也是稅收制度和法規的義務宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。

2.3國外的稅務檢查的比較與借鑒2.3.1美國稅務檢查的基本情況

在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎之上的，因此要求稅務機關對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。美國聯邦、州和地方的各級稅務局中，均設有專門稅務稽查機構負責稅務稽查和審計工作。稅務稽查人員首先通過計算機自動數據系統對納稅人的申報表進行分析，并結合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協調；營業過程中有大量現金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續虧損多年等等。稅務機關在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現場審計等方式對納稅人進行審查。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務檢查的基本情況

根據調查內容的不同，日本的稅務調查分為三種：按照稅務署的更正決定、賦課決定而進行的調查；為履行遲納處分手續而進行的調查；為確認納稅人是否有違反諸稅內容而進行的調查。調查的方式有任意調查和強制調查兩種。一般所講的稅務調查意味著任意調查，調查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據等對納稅人進行口頭或書面的質問。拒絕此種調查是法律所不允許的，會受到適當的懲處。強制調查是對違反法紀的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進行的調查。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關的處罰。稅務調查制度與稅理士制度聯系密切，在有稅務調查的場合，大都是由稅理士在場應答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權授權給稅務機關的一個特別部門，也就是稅務警察。不同于一般的稅務檢查人員，稅務警察的最重要的責任事追究犯罪人的刑事責任。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎工作的。設12立稅務警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務檢查的基本情況

阿根廷是私有制國家，稅務機關對納稅人的經營狀況和申報納稅行為的監控，除了利用大眾監督和稅務代理監督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關還與有關政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監控網絡，從中獲取了大量經濟、稅收信息，為深入開展稅務稽查提供有力的依據.如經濟部負責提供宏觀經濟或區域性經濟以及行業經濟發展情況;銀行負責提供納稅人資金運動情況;衛星負責監控農、牧業生產及收成情況;房屋登記局負責提供不動產購進者名單;汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單;船舶登記局負責提供船舶購進名單:海關負責提供進出口業務情況;公共服務部門負責提供納稅人生產耗水、耗電情況等等。稅務局與上述部門大多實行微機聯網或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規定，在稅務機關面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務部門的信息資源實行共享不僅使稅收監控更為有效，而且形成了一股強有力的稅收執法合力。

2.3.4國外稅務檢查的經驗借鑒

稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。如何能盡可能的節省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強有關，但是節省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。對于那些重點稅源實施跟蹤監控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務檢查的基礎和重點。

例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業、領域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規定違反稅法的刑事責任。加之發達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業無法在社會中立足。第三，各部門聯合協作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權稅務機關有13權審計納稅人的一切相關資料，同時要求各部門全力協助稅務機關辦案，提供相關信息。目前的發展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進行監督，同時發動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內建立起稅收監控網。

2.4國外的稅收法律責任的比較與借鑒2.4.1美國稅收法律責任的基本情況

稅務審計結束后，稅務機關一般要發出通知，統稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內決定是簽章同意稅務稽查結果，還是到上訴部門申請復議。納稅人申請復議應先填寫一份內容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務協調員進行面談。上訴辦公室是美國聯邦國內稅收署設立的一個專門裁定稅收爭議的機構，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。納稅人若全部或部分同意復議結論，稅務機關可先就已取得共識的部分加以確認，納稅人若反對復議結論，允許在90天內向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務糾紛：稅務法庭、地區法庭和索賠法庭。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設，完全獨立于聯邦國內稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務部門要求補繳的稅款后，才可以向稅務部門要求退回認為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復，納稅人才有權向地區法庭或索賠法庭對稅務部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責任的基本情況

日本在稅務行政不服審查和稅務訴訟上給予納稅人的權利救濟主要通過兩個途徑實現，即行政救濟和司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復議”原則，即相對人不服行政機關處罰的，可以選擇先復議，對復議不服再提起訴訟；也可以不經復議而直接提起行政訴訟。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業性強、處罰數額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實行“二級復議"體制，即在通常情況下，應首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責是就納稅人提出的“審查申請”進行調查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護納稅人的正當權益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。但由于日本現代的司法訴訟除了需要巨額的費用以外，還需要相當長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國外稅收法律責任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。首先，各國都有明確的法律規定納稅人提出行政復議或者訴訟的時間、地點等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機構，如美國的稅務法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權益，各國司法都規定了上訴機制；第四，稅務代理人和稅務專家在納稅人復議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國外計算機在稅收征管中應用的比較2.5.1美國稅收征管中計算機技術的應用美國在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優點。聯機申報納稅是納稅人在家里通過聯機服務公司填報納稅報表。聯機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯機申報只需有計算機、調制解調器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網通過調制解調器將此表傳送給聯機服務公司或傳送公司，聯機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉變成國內收入局所需的格式，并傳送給國內收入局。國內收入局會通過聯機服務公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報表）復印件和其他國內收入局所需的資料一同寄往國內收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內收入局申報。該表由國內收入局制定，實際上是將傳統的11頁打印納稅申報表縮減成只有2-2頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計算機技術的應用

日本的稅收電子化水平較高，有統一性、完整性、實效性的特點。統一性是指稅務系統的計算機管理系統根據稅收征管工作需要統一開發運行，各級稅務部門使用統一的信息模式和統計口徑，各級計算機在統一狀態下運行。完整性是指在稅務系統內部不僅建立了完整的計算機信息網絡，而且各信息中心形成了由若干系統構成的信息管理系統。具體包括：第一部分子系統是按稅種建立的信息管理系統；第二部分子系統具有稅收統計功能，是對第一部分子系統的有效補充；第三部分子系統是公共通用系統，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。實效性是指日本稅務官員利用現代化信息技術水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統來完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計算機技術的應用作為較為富有的發展中國家，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網絡化。目前，阿根廷稅務部門不但己經建立起內部總局與大區、省局之間的計算機廣域網絡和以因特網為基礎的電子郵件信息收發系統，作為自由市場經濟國家，其稅務部門與海關、銀行、商檢、衛生等其他部門也都實現了計算機聯網，稅務管理的計算機化、網絡化的目標己經實現，其應用已從單純的管理型向服務型轉化。通過稅務機關與銀行的聯網，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續，稅務機關可以及時地掌握納稅人經營資金等運作狀況，同時，目前其已經開始的網上咨詢、網上申報、網上劃轉稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關的工作效率和工作質量。二是功能網絡化。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網絡聯接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。聯接發票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產清算訴訟程序，形成了一個從企業誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機監控網絡。納稅條件的、產生納稅義務的經濟行為，都應當交納稅收，稅務機關也應當對其征稅。但是，我國現行社會環境中，不少納稅人對履行納稅義務非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應收盡收”在目前也僅僅是稅務機關的一個工作目標。另外，現行稅收征管機構設置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點的提高，經濟稅源向城區(經濟中心區)轉移的特點表現得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務機關是按照行政區劃設置的，發達、發展中、欠發達地區的稅務機關的設置是完全一樣的，特別是基層稅務機關的機構設置完全按照行政區劃統一編制、統一職能，造成稅務征管的機構設置與稅源沒有關聯性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結構性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國雖然大范圍的實現了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。特別是，稅收征管信息的準確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應用水平較低，大部分征管業務還停留在手工操作，現有的信息技術沒有充分使用。主要表現在：一是征管信息化統一性尚未解決好。目前全國國稅系統正在推行的CTAIS沒有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準確性和相關性存在問題。“金稅工程“只能采集增值稅專用發票信息，普通發票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監控功能作用有限。要發揮CTAIS本身獨具的對納稅申報和稅務執法“雙向監控”功能，就需要科學技術、信息質量和數量、機構設置和干部素質的綜合配合，然而現行征管軟件還不能勝任。四是稅務干部的業務素質落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發揮。3.2.6西部和廣大農村不能適應現行的稅收征管模式我國各地區的經濟發展水平存在較大差異，這是一個不爭的事實。但是現在在全國范圍內實行統一的征管模式忽視了各地區的差異。在東部地區和大城市由于征管基礎較好，納稅意識較高，具備實行新模式的條件，但是中西部和農村的并不具備較好的征管基礎，納稅人的法律意識普遍比較淡薄，對稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務管理水平和現代化程度較低，甚至連起碼的征管機構和設施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢必勉為其難，脫離實際，達不到良好的征管效果。

稅收征管經驗

一是稅收審查抓住重點。美國聯邦稅務局公布的數據顯示，2007財年稅務審查面為1.3%。其中小企業審查面0.9%，大型企業審查面16.8%；大型企業是指資產表上千萬美元資產的企業。“二八定律”法則說明，20%的群體占有80%的市場份額和擁有80%的社會財富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據這一規律，輕重有別，抓住重點，運用信息技術實施專業化管理，抓好大型企業稅收審查可控80%的經濟稅源。二是稅收審查要抓住流量監測。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經濟周期內總量與循環。我國增值稅管理以發票或報關單等信息審查市場交易，不計其數的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對不過是符號游戲，“混凝紙經濟”仍在虛構交易掩蓋出口騙稅或財富外逃。機會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發票信息，必然會導致投入財務審查的時間不足，而財務審查恰恰是揭示經濟體資產交易的價值轉換內在聯系與規律性問題。我們監控這80%的經濟稅源，應主要進行會計審查，以發票審查為輔。三是發票功效與管制的困境。國外稅收管理制度規制了發票信息披露責任，從此確定納稅人協力義務與法律責任。我國發票管理制度以限制當事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發票器具管理等系列行政權力。信息不對稱與不完整本是公認市場經濟客觀規律，而權力者力求用發票管理追逐市場信息的完整與對稱，這是反規律的。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認的會計準則與審計規則，還是用行政代位印制財務報表或代理記賬來減少財務虛假信息？答案顯然不是后者！我們應該尊重市場客觀規律，發票管理政策應該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評估核定征收。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對稱與不充分的環境下，這不失為降低行政成本、定紛止爭的有效制度安排。我國納稅評估辦法羅列出繁多數據分析公式，實為構建行政技術過程而非構建行政效力，在我國，納稅評估最終還應以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。通過以上國際經驗比較，我們認為：一要抓大企業管理要推行專業化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應尊重經濟規律、尊重社會公共語言與計量規則，遵守社會秩序才更具說服力與可信度；三要學習國外稅收征管經驗切忌望文生義，要關注行政作為的制度背景。

第五篇：稅收征管相關測試題

1、《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是：（）。

A．依法由稅務機關征收的各種稅收, B．各種稅收

C．海關和稅務機關負責征收的各種稅收

D．稅務機關和財政機關負責征收的各種稅收

[正確答案：A ]

2、對欠稅的納稅人，抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供的納稅人情況包括：（）。

A．欠稅情況 B．資金情況 C．財務報表 D．銷售情況

[正確答案：A ] 3．某納稅人因計算錯誤，少繳2007年8月份稅款10萬元，稅務機關依法可以在（）年內追征稅款和滯納金。A．1 B．3 C．5 D．10

[正確答案：C ] 4．《稅收征管法》規定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關的稅款追征期是：（）。

A．3年 B．5年 C．10年 D．無限期

[正確答案：D ]

5、關于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（）。

A．扣繳義務人自辦理營業執照之日起，30日內辦理扣繳稅款登記

B．扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記 C．已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記

D．按規定不需要辦理稅務登記的納稅人，也不需要辦理扣繳稅款登記。

[正確答案：B ]

6、對生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，下列說法正確的是：（）

A．可以聘請稅務機關的工作人員代為建賬 B．只能聘請注冊稅務師代為建賬和辦理賬務 C．自行建立收支憑證粘貼簿以代替賬簿

D．按稅務機關的要求，安裝和使用稅控裝臵。

[正確答案：D ]

7、關于納稅申報，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

B．數據電文方式申報是指采用稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行申報

C．納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期

D．納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應按月將有關書面資料報關主管稅務機關。

[正確答案：B ]

8、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存（），法律、行政法規另有規定的除外。

A．5年 B．10年 C．15年 D．20年

[正確答案：B ]

9、《實施細則》規定從事生產經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，按照國家有關規定設臵賬簿。A．領取營業執照或者發生納稅義務 15 B．領取稅務登記證件 30 C．開業 30 D．取得生產經營收入 1[正確答案：A ]

10、關于納稅申報期限和申報內容，下列說法正確的是：（）。

A．生產經營規模小的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式

B．納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報 C．納稅人在辦理納稅申報時，除應如實填寫納稅申報表外，還應根據不同情況報送有關的資料

D．納稅人在納稅期內沒有應納稅額的，不需辦理納稅申報

[正確答案：C ]

11、關于延期申報，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出

B．納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告

C．在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金

D．辦理延期申報的納稅人，應該在延期申報期預繳稅款，并在核準的延期內，辦理稅款結算。

[正確答案：B ]

12、關于稅款征收，下列說法正確的是：（）。

A．稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度

B．稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式

C．稅務機關應當將各種稅收的稅款，按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫

D．已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務機關不得擅自變更預算科目和預算級次。

[正確答案：A ]

13、關于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人因不可抗力事件發生，可以延期繳納稅款 B．延期繳納稅款，必須經過縣級以上稅務機關批準

C．計劃單列市國家稅務局、地方稅務局依法可以審批納稅人延期繳納稅款 D．稅務機關應當自收到延期繳納稅款報告之日起30日內，做出是否批準的決定。

[正確答案：C ]

14、關于核定應納稅額，下列說法正確的是：（）。

A．稅務機關核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告知納稅人

B．稅務機關采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定

C．納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，稅務機關應當提供相關證據，證明定額的合理 D．納稅人對稅務機關核實的應納稅額有異議的，經稅務機關認定后，納稅人可以調整應納稅額。

[正確答案：B ]

15、稅務機關依法執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，下列說法正確的是：（）。

A．應當由兩名以上稅務人員執行 B．不必通知被執行人

C．被執行人是自然人的，稅務機關應當通知被執行人本人到場

D．被執行人是法人或者其他組織的，稅務機關應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執行。

[正確答案：A ]

16、對查封的商品、貨物或者其他財產，（）。

A．稅務機關依法可以指令被執行人負責保管，保管責任由稅務機關承擔 B．繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續使用

C．繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以依法允許被執行人繼續使用

D．因保管或使用的過程中造成的損失，依法由稅務機關承擔責任。

[正確答案：C ]

17、納稅人在稅務機關依法采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，（）。

A．由稅務機關決定是否解除稅收保全措施 B．稅務機關應納稅人的要求解除稅收保全措施

C．稅務機關應當在開出完稅憑證后24小時內依法解除稅收保全措施

D．稅務機關在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全措施。

[正確答案：D ]

18、關于調賬檢查，下列說法正確的是：（）。

A．必要時，稅務機關不必經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查

B．調賬檢查時稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付收據，并在3個月內完整退還

C．有特殊情況的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查

D．調取當年賬簿進行檢查的，稅務機關必須在30日內退還所調取的賬簿資料。

[正確答案：D ]

19、關于稅務檢查證和稅務檢查通知書，下列說法正確的是：（）。

A．稅務檢查證和稅務檢查通知書，是稅務人員對納稅人和扣繳義務人進行稅務檢查時的專用檢查證明

B．稅務人員進行檢查時無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查

C．稅務機關對集貿市場及集中經營業戶進行檢查時，可以不使用稅務檢查通知書

D．稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以 上稅務機關制定。

[正確答案：B ] 20、銀行和其他金融機構未按照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按照規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，（）。

A．由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款 B．由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上5萬元以下的罰款 C．情節嚴重的，處2萬元以上10萬元以下的罰款

D．對直接負責的主管人員和其他責任人員，追究行政責任。

[正確答案：A ]

21、關于稅務文書送達，下列說法正確的是：（）。

A．稅務機關送達稅務文書、必須直接送交受送達人 B．稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達

C．受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收

D．受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。

[正確答案：D ]

22、下列法律條款的表述中正確的是（）。

A．稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅依照國家稅務總局規定執行

B．對檢舉人的獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務局會同地方稅務局制定

C．國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉 D．收到檢舉的稅務機關和負責查處的稅務機關應當為被檢舉人保密

[正確答案：C ]

23、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款，沒收違法所得的（）

A、稅收優先于罰款、沒收違法所得

B、罰款優先于稅收、沒收違法所得

C、沒收違法所得優先于稅收、罰款

D、罰款、沒收違法所得優先于稅收 [正確答案：A]

24、稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時（）

A、必須開付清單

B、必須開付收據

C、必須開具發票

D、必須開具二聯單 [正確答案：B]

25、納稅人自結算之日起（）年內發現多繳稅款的可以向稅務機關要求退還。

A、一年

B、三年

C、五年

D、十年 [正確答案：B]

26、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到（）年

A、一、五

B、三、十

C、五、十

D、三、五 [正確答案：D]

27、納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和保送納稅資料的，由稅務機關（），可以處兩千元以下的罰款，情節嚴重的，可以處（）的罰款。

A、責令限期納稅 兩千元以上五萬元以下 B、責令限期改正 兩千元以上一萬元以下 C、進行稅收保全 兩千元以上一萬元以 [正確答案：B]

28、根據《稅收征管法》及實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）。

A．3萬元以上 B．5萬元以上 C．10萬元以上 D．20萬元以上 [正確答案：b]

29、違反稅收法律，行政法規應當給予行政處罰的行為，在（）年內未被發現的，不再給予行政處罰。

A、五 B、4 C、3 D、2 [正確答案：A] 30、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關核定組成計稅價格＝（）。

A.營業成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業稅稅率)B.營業成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業稅稅率)C.營業成本或工程成本/(1－營業稅稅率)D.營業成本或工程成本/(1＋營業稅稅率)[正確答案：A]

31、實行按季報送財務會計報表的納稅人，其報表報送期限為季度終了后（）日內。

A、10 B、15 C、20 D、25 [正確答案：B]

32、納稅評估工作一般程序分為（）個環節。

A、4 B、5 C、6 D、7 [正確答案：A]

33、納稅評估稅務約談的對象主要是（）。

A、企業負責人員 B、企業管理人員 C、財務會計人員 D、普通工作人員 [正確答案：C]

34、納稅評估結果可作為稅務機關進行（）的重要依據。A、行政復議 B、行政訴訟

C、信用等級評定 D、稅款核定 [正確答案：C]

35、稅收管理員不宜直接從事（）工作。

A、稅源管理 B、納稅評估 C、催報催繳 D、違章處罰 [正確答案：D]

36、稅收管理員是指基層地稅機關負有（）責任的工作人員。

A、申報征收 B、直接管戶 C、稅務稽查 D、稅務檢查 [正確答案：B]

37、納稅信用等級評定分為（）級對納稅人進行管理。

A、3 B、4 C、5 D、6 [正確答案：B]

38、納稅信用等級評定為B級的納稅人，考評分為（）。A、80分—95分 B、75分—95分 C、65分—95分 D、60分—95分 [正確答案：D]

39、對納稅信用等級評定為A級的納稅人，除專項、專案檢查及金稅協查等檢查外，（）內可以免除稅務檢查。

A、1年 B、2年 C、3年 D、4年 [正確答案：B]

41、（）是微機定稅的首要環節。

A、參數系數的測算 B、采集錄入基礎數據 C、典型調查 D、公示定額 [正確答案：C]

42、實行利用計算機定稅方式后，其應納稅額原則上（）統一調整一次。

A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年 [正確答案：D]

44、關于稅收征管資料說法不正確的是（）

A、稅收征管資料按照存在形式分為電子資料和紙質資料。

B、稅收征管資料必須遵循統一規范、真實完整、科學實用、信息共享的原則。

C、稅收征管資料原則上保管五年，特殊情況的，可延長至十年。

D、稅收征管資料既包含管理類資料、綜合治稅類資料，也包含稽查類資料。[正確答案：C]

45、企業或單位欠稅的，每()公告一次.A、月 B、季 C、半年 D、年 [正確答案：C]

46、企業、單位納稅人欠繳稅款（），個體工商戶和其他個人欠繳稅款（）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。

A、200萬元以下（不含200萬元）10萬元以下（不含10萬元）B、100萬元以下（不含100萬元）10萬元以下（不含10萬元）C、50萬元以下（不含50萬元）5萬元以下（不含5萬元）D、10萬元以下（不含10萬元）5萬元以下（不含5萬元）[正確答案：A]

47、對擅自決定稅收停征的，除撤銷擅自作出的決定、補征應征未征稅款外，還應（）

A、由司法機關追究直接責任人的刑事責任 B、由司法機關追究單位法定代表人的刑事責任 C、由上級機關追究直接責任人的刑事責任 D、由上級機關追究單位法定代表人的刑事責任 [正確答案：C]

48、納稅人在計算應納所得稅時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規定有抵觸的，按（）納稅。

A、財務、會計處理辦法計算 B、主管部門處理辦法計算 C、財政部門處理辦法計算

D、國家有關稅收規定計算 [正確答案：D]

49、公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起（）內提出。法律另有規定的除外。A、一個月 B、三個月 C、六個月 [正確答案：B] 50、當事人對當場作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者（）A、提起行政訴訟 B、向上級管理機關反映 C、不執行處罰決定

[正確答案：A]

1.簡述《稅收征管法》的立法目的與宗旨。【征管法第一條】

答：為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展。2.簡述稅務機關的權利。

答：稅務管理權、征收管理權、強制執行權、稅務行政處罰權。3.簡述納稅人享有的權利。

答：知悉權、要求保密權、申請減稅權、申請免稅權、申請退稅權、陳述、申辯權、復議和訴訟權、請求國家賠償權、控告、檢舉權、請求回避權、舉報權、申請延期申報權、取得代扣、代收手續費權、申請延期繳納稅款權、索取完稅憑證權、索取收據或清單權、拒絕檢查權、委托稅務代理權 4.簡述稅務人員執行公務時，哪些關系應當回避。【實施細則第八條】

答：稅務人員在核定稅款、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親關系、近姻親關系、其他可能影響公正執法的厲害關系的，應按規定實行回避。5.我國稅收征管模式。

答：以納稅申報為基礎，以及算計網絡為依托，集中征收，重點稽查。6.根據我國稅收征管法的規定，征稅機關在哪些情況下可行使稅額核定權？【征管法三十五條】

答：

1、依照法律、行政法規的規定可以不設臵帳薄的，2、依照法律、行政法規的規定應當設臵但未設臵帳薄的，3、擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的，4、雖設臵帳薄，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，6、納稅人申報的計稅依據偏低，又無正當理由的。

7.納稅人辦理企業所得稅納稅申報，需要報送哪些資料？

答：企業所得稅納稅申報表及其附表、財務會計報表及其說明資料、與納稅有關的合同、協議及有關證明文件。8.簡述納稅申報的幾種方式。【實施細則三十條】

答：直接申報、郵寄申報、數據電文申、簡易申報、其他方式，9.簡述稅務機關核定納稅人應納稅額的方法。【實施細則四十七條】

答：

1、參照同行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定，2、按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定，3、按照耗用的原材料、燃料、動力等方法測算核定，4、按其他合理方法核定。

10.按照征收手段，稅款征收有哪幾種方式。

答：自行計算，自行繳納；核定稅款征收方式；稅務機關強制征收；代扣代繳代收代繳征收；委托征收方式。11.什么是關聯企業？

答：是指兩個或兩個以上在管理、控制或資本等方面存在著直接或間接關系的企業。

12.簡述《稅收征管法》規定的稅收保全措施。【征管法三十八條】

答：

1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

2、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

13.簡述《稅收征管法》規定的稅收強制執行措施？【征管法四十條】

答：

1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。14.簡述對稅款追征的范圍和追征期限。

答：因稅務機關的責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關可以在三年內要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人計算錯誤等失誤，少繳未繳稅款的，稅務機關在三年內可以追繳稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長至五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。【征管法五十二條】

15.簡述稅務機關有權進行的稅務檢查。【征管法五十四條】

答：檢查納稅人帳薄、憑證，到納稅人生產經營場所和貨物存放地實地檢查，責成納稅人提供資料，對納稅人進行詢問，到車站、碼頭、機場、郵政企業檢查納稅人托運郵寄商品貨物或其他財產的單據憑證，查詢納稅人存款帳戶。

16.納稅人未按規定設臵、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料，稅務機關如何處罰？【征管法六十條】

答：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節嚴重的，處二千元以上，一萬元以下的罰款。17.什么是偷稅？【征管法六十三條】

答：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證、或在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。18.什么是抗稅？【征管法六十七條】

答：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

19.對扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，應如何處罰？【征管法六十九條】

答：對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

20.《稅收征管法》對于稅務機關的稅收違法行為是如何規定法律責任的？ 21.按照《稅收征管法》的規定，納稅人編造虛假計稅依據的行為，應予以什么處罰措施？【征管法六十四條】

答：由稅務機關責令限期繳納，并處五萬元以下的罰款。

22.《稅收征管法》對納稅人延期申報是如何要求的？【征管法二十七條】

答：

1、要經稅務機關核準，2、應當在納稅期內按上期實繳的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

23.納稅人未按規定安裝、使用稅控裝臵的，應如何處罰？【征管法六十條】 答：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節嚴重的，處二千元以上，一萬元以下的罰款。24.征管質量考核指標指的是哪六率？

答：登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率、處罰率、25.簡述什么是納稅評估？

答：納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為 26.簡述納稅評估的一般工作程序。

答：選定對象、評估分析、約談核實、評定處理。27.納稅評估結論一般分為哪三類？

答：納稅正常符合性結論。納稅差異糾正性結論。納稅異常待查性結論。28.簡述稅收管理員的定義？

答：稅收管理員是基層稅務機關及其稅源管理部門中負責分片、分類管理稅源，負有管戶責任的工作人員。

29.簡述稅收管理員應具備的基本業務素質。答：

（一）能夠掌握各項稅收法律、法規和政策；

（二）能夠掌握相關的會計核算業務和財務管理知識；

（三）熟悉各項工作規程、手續制度和崗位職責；

（四）具有能勝任本職工作的一定能力和經驗；

（五）具有一定的查賬技能；

（六）能夠較熟練地運用計算機從事各項管理工作。

29.簡述建立健全稅收管理員監督考評機制所要堅持的原則。

答：公開公正、注重績效、便于操作、獎懲兌現

30.對納稅信用等級評定為A級的納稅人，主管稅務機關依法應給予什么樣的鼓勵？ 答：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；

（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；

（三）放寬發票領購限量；

（四）在符合出口貨物退（免）稅規定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續；

（五）各地可以根據當地情況采取激勵辦稅的服務措施。

31.對納稅信用等級評定為D級的納稅人，主管稅務機關可以實施什么樣的管理措施？ 答：

（一）依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；

（二）依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退（免）稅權。32.什么是稅收征管資料和征管數據？

答：是指地方稅務機關在稅源管理、稅款征收、稅務稽查和法律救濟等征管過程中形成的、具有保存和使用價值的以文字、圖表、聲像、電磁介質等形式存在的有關報表、憑證、單據、文書、賬冊、票證、文件、證明等資料和記載的數據。

33.稅收征管資料按照業務類別分為哪幾類？ 答：稅務登記類、發票管理類、納稅申報類、征收會統類、稅務檢查類、稅收保全執行類、受理審批類、企業財會類、稅源監控類、法律救濟類等 34.什么是欠稅？

答：是指納稅人超過稅收法律、行政法規規定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規規定確定的納稅期限未繳納的稅款，35.欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。簡述欠稅公告的內容。答：

（一）企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額。36.納稅人延期繳納稅款，哪級稅務機關有審批權限。

答：省、自治區、直轄市國家、地方稅務局。37.簡述推行計算機核定稅額的目的。

答：一是進一步規范個體定稅工作，著力解決定稅工作中存在的隨意性、不規范性和不科學性問題；二是進一步簡化個體定稅工作，提高工作效率，實現稅收定額管理由粗放型向集約型、由征收型向監控型的轉變，進而實現征管力量向重點稅源管理的轉移；三是力求做到稅負公平、執法公正，達到標本兼治的目的。

38.簡述利用計算機定稅的主要程序和內容。

答：

1、組織典性調查。

2、測算確定各行業的定稅參數、定額標準和調整系數。

3、采集核實全部定期定額納稅人與參數、系數相關聯的基礎數據，錄入計算機，自動生成應納稅定額。

4、對計算機自動生成的稅收定額進行評議核準，經公示 后下達《定額核定通知書》。39.什么是網上報稅？什么樣的納稅人可以實行網上報稅？

答：是指納稅人利用Internet網將申報數據傳送至稅務部門，完成申報納稅的一種電子報稅方式。

40.我市納稅人應如何申請辦理網上報稅？

答：

（一）到當地主管地稅機關提出申請，填寫《納稅申報方式核準（取消）表》。

（二）經縣以上地稅局批準后，納稅人持稅務登記證（副本）到協作銀行開設納稅賬戶，已在協作銀行開設賬戶的，由納稅人提供賬號。

（三）納稅人持與地稅機關聯網的銀行賬戶證明到主管地稅機關簽訂《電子報稅協議書》。

（四）主管地稅機關應指定專人負責受理納稅人網上報稅申請及簽訂《電子報稅協議書》，并自收到申請后3日內辦理完畢。41.按照《菏澤市地方稅務局網上報稅管理辦法》的要求，對網上報稅的納稅人，是否還需要報送紙質資料？

答：實行網上報稅的納稅人，按主管地稅機關規定的期限（季度或半年）和格式向主管地稅機關報送紙質納稅申報資料。