第一篇：稅收征管經驗交流材料

農業稅全面取消后，××市及時轉移農稅征管工作重心，在提高稅收執行力上下功夫，狠抓契稅和耕地占用稅征管，四力齊發促進“兩稅”大幅增長，2005年契稅收入實現了4446萬元，占年初目標的222%；2005年耕地占用稅收入4658萬元，占年初目標的776%。2005年全市“兩稅”收入達9104萬元，占全年地方收入的21.8%，占財稅總收入的11.4%，在取消農業稅和特產稅后，“兩稅”收入超過了稅改前的農業四稅收入，并且超過前20年“兩稅”收入總和，為全市財政收入連續上億元臺階作出了積極的貢獻。該市的主要經驗做法是：

1、領導重視，宣傳到位，“納稅者光榮”的感召力使依法納稅成為時尚。契稅和耕地占用稅征管涉及到千家萬戶，稅收執法相對其他稅收較弱化，加上契稅征稅對象具有很強的隱蔽性和不確定性，納稅人納稅意識千差萬別，加強宣傳顯得尤為重要。近年來，××市把“兩稅”征管工作列入重要議事日程，市長辦公會多次專題研究“兩稅”征管工作，制定規范“兩稅”征管辦法，成立農稅局征收“兩稅”。為加強領導、落實征管責任，該市還成立了以市政府常務副市長為組長，財政局長、鄉（鎮）長為副組長，公安、法院、財政、土管、房管等相關單位負責人為成員的征管工作領導小組，下設以農稅局長為主任，各鄉（鎮）分管領導為副主任的征管辦公室，農稅科、契稅所及全體財政所人員具體負責組織“兩稅”的征收工作。為規范“兩稅”征管秩序，該市有的放矢，先從宣傳入手，利用宣傳車、廣播電視、橫幅標語、地方曲藝等形式在全市范圍內進行“兩稅”稅收法規宣傳，在全市營造了一種“主動納稅光榮、偷漏稅收可恥”的良好氛圍。對欠繳“兩稅”的單位和個人，農稅人員上門耐心細致地解釋有關政策，使其自覺依法主動申報納稅。

2、落實責任，配合到位，齊抓共管的凝聚力堵住了稅收流失的漏洞。契稅和耕地占用稅征管難度較大，缺乏相應獨立的銀行扣交，稅收保全等手段，必須加強“兩稅”征管的領導。該市2005年專門下發了《關于契稅和耕地占用稅征管責任部門工作配合實施辦法》，明確規定了財政、土管、房產、法院、經偵大隊等相關部門的責任。在稅源方面實現信息共享，嚴格先稅后證規定，相關部門不得開綠燈，對有違規操作的辦證行為，將嚴肅查處有關部門領導和責任人。嚴厲打擊偷漏稅行為，該市建立了舉報獎勵制度，各鄉鎮財政所和市農稅局都設立了舉報電話，鼓勵群眾監督。對弄虛作假者，除補足稅款外，從嚴給予處罰，最大限度地杜絕偷漏稅收現象。對開發商漏收的契稅和耕地占用稅，在開發商辦理有關手續時需先將欠稅交清，否則不予辦理；對農民建房占用土地未繳稅的，各財政所每年配合土地清理行動一起對建房戶進行稅收清理，繳清稅款后方可文秘雜燴網辦理建房許可證，否則不得辦證，按違章建筑處理。對配合不力，造成稅源流失的部門進行嚴厲處罰，年終由監察、審計及財政部門對“兩稅”征收情況進行聯合檢查，從根本上杜絕人情稅、關系稅的發生。

3、規范操作，措施到位，科學合理的監控力提高了稅收征管質量。由于契稅和耕地占用稅一直處于小稅種、弱執法的地位，加上契稅和耕地占用稅的征收政策性強，政府控制性也強，必須嚴格控制稅收優惠范圍，提升文明辦稅、依法辦稅水平。在改進“兩稅”征管方式上，一是嚴格的辦稅流程，在行政服務中心設立了專門窗口征收，對每項稅收實行征收、復核、稽查流程，形成相互制約、相互監督的辦稅機制；二是搞好稅務公開，定期將辦稅情況向社會公開，并在網上將征稅內容予以公示，接受社會監督，實現稅收征管“陽光作業”。三是科學確定計稅依據，實行房地產評估制度，由中介機構分片對房地產進行評估并出具評估報告，計稅價格一般不得低于評估價格。對耕地占用稅，采取差額定稅標準，區別城鎮山區稅負。四是減少行政干預程序，從2005年開始土地使用權不再含稅拍賣，并采取一次性繳清耕地占用稅，再辦理相關手續，對以前年度的欠稅一律先清繳稅后再辦理相關證件。

4、應收盡收，懲治到位，依法辦稅的保障力確保了兩稅收入快速增長。由于契稅和耕地占用稅多年來征管力量薄弱，納稅人納稅意識不強，偷稅、漏稅、避稅等現象嚴重。針對這一情況，該市從2003年開始，每年進行一次側重點不同的清理行動。由監察、審計和財政部門組成稽查隊伍，加大對欠稅戶、重點稅源、偷漏稅嫌疑戶的稽查力度，對偷漏稅情節輕微的，追繳其拒繳稅款和滯納金，并處稅款的1-5倍罰款；對偷漏稅情節嚴重的，移交公安經偵大隊偵查，并依法追究刑事責任。市農稅局在清理契稅和耕地占用稅時，先到公證處查房屋買賣變更情況，后到房管部門核對辦證情況，再在稅收征管帳上清理是否繳稅，對應繳未繳稅收的納稅戶定為清欠對象。為確保“兩稅”清欠足額入庫，對一些經過多次說服教育未果的欠繳稅戶，依靠法院依法強制執行。2005年對豐礦和上塘鎮占地清收耕地占用稅99.6萬元；對各大煤礦占地及沉陷土地清收耕地占用稅1185.95萬元；對上塘鎮轄區清收契稅150萬元；對工礦企業單位拍賣清收契稅1230.1萬元；對土地儲備中心拍賣土地清收契稅1000萬

元；新城區及工業園占用耕地稅收500萬元，全部依法催繳入庫。由于有法律介入，大大加大了“兩稅”征管力度，曾將拖欠12年之久的一筆契稅清繳入庫。

第二篇：關于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經濟的不斷快速發展，區域經濟突飛猛進，規模經濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經濟稅源也呈現出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現金交易、銷售不開票等現象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關對納稅人經營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環境條件的角度看。稅務網絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關等實施有效聯網，稅務機關不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數據，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數據。稅源監管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。二是稅收管理員隊伍政治素質有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質相對較低。基層稅收管理員中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業、非重點區域或非重點工作環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業務流程微機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況還不能結合大量的外部信息數據進行調研、分析和預測。第三，信息數據分析應用不夠。經過多年的信息化建設，稅務機關儲存了大量的征管信息數據，但大多數信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協調配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據，特別是銀行結算信息、統計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現相互間的信息共享，部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執行，沒有充分發揮部門間協調配合作用。三是由于國稅機關內部分工管理不夠規范統一，部門崗位職責交叉，使得本應協調一致的工作時有脫節，缺乏有效協調配合的情況仍有發生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發放服務；調整稅收宣傳月活動的內容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網上繳稅等方面的技術問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業務技能和管理水平。要培養他們全力為國聚財的責任感，提高其執法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優化稅收管理員資源配置，特別是縣區級稅務機關要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區輪換制度，定期對稅收管理員分管片區進行輪換，避免因長期管理某些區域而形成“人情網”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質上予以肯定和鼓勵，激發其工作的積極性、能動性和創造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發票，可以準確記錄納稅人的經營和銷售情況，同時也為稅務機關實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據。二是大力推進“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行稅控器具”的發票管理機制創新，實行消費者監督、稅控器具電子監督、稅務監督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發票，促進稅務機關“以票控稅”，強化稅源監控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統一規范的原則，建立涵蓋稅收所有業務的涉稅信息指標體系，形成全系統統一的數據采集標準和操作規范；提高信息質量，建立健全相關考核制度，規范電子數據的錄入，把好數據入口關，提高基礎數據質量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區、行業、企業以及稅種稅負之間的差異和動態變化，及時發現管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發現納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯性分析，充分利用征管業務系統數據、稅收會統核算數據、重點稅源監控數據以及經濟部門和企業財務數據等有相關關系的各類數據進行對比分析，及時發現稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發揮人的主觀能動性，注重人機結合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數據補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統、郵箱、網絡申報系統等在內的各類相關管理系統實現相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現互動交流。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協稅護稅網絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當地政府的支持配合，密切部門協作，建立完善協稅護稅網絡，充分發揮協稅護稅網絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關為主導的社會化稅源監控系統，實現稅務機關與相關部門的信息共享。稅務機關要逐步實現與政府有關職能部門的計算機聯網，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第三篇：稅收征管體系（定稿）

較為發達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規范的稅收征管體系。因為稅務代理人可以更加有效的協助納稅人申報和繳納稅款，一方面節省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節省稅務部門的征收成本。另外，一旦發生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。最后，稅務代理人本身也是稅收制度和法規的義務宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。

2.3國外的稅務檢查的比較與借鑒2.3.1美國稅務檢查的基本情況

在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎之上的，因此要求稅務機關對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。美國聯邦、州和地方的各級稅務局中，均設有專門稅務稽查機構負責稅務稽查和審計工作。稅務稽查人員首先通過計算機自動數據系統對納稅人的申報表進行分析，并結合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協調；營業過程中有大量現金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續虧損多年等等。稅務機關在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現場審計等方式對納稅人進行審查。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務檢查的基本情況

根據調查內容的不同，日本的稅務調查分為三種：按照稅務署的更正決定、賦課決定而進行的調查；為履行遲納處分手續而進行的調查；為確認納稅人是否有違反諸稅內容而進行的調查。調查的方式有任意調查和強制調查兩種。一般所講的稅務調查意味著任意調查，調查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據等對納稅人進行口頭或書面的質問。拒絕此種調查是法律所不允許的，會受到適當的懲處。強制調查是對違反法紀的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進行的調查。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關的處罰。稅務調查制度與稅理士制度聯系密切，在有稅務調查的場合，大都是由稅理士在場應答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權授權給稅務機關的一個特別部門，也就是稅務警察。不同于一般的稅務檢查人員，稅務警察的最重要的責任事追究犯罪人的刑事責任。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎工作的。設12立稅務警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務檢查的基本情況

阿根廷是私有制國家，稅務機關對納稅人的經營狀況和申報納稅行為的監控，除了利用大眾監督和稅務代理監督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關還與有關政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監控網絡，從中獲取了大量經濟、稅收信息，為深入開展稅務稽查提供有力的依據.如經濟部負責提供宏觀經濟或區域性經濟以及行業經濟發展情況;銀行負責提供納稅人資金運動情況;衛星負責監控農、牧業生產及收成情況;房屋登記局負責提供不動產購進者名單;汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單;船舶登記局負責提供船舶購進名單:海關負責提供進出口業務情況;公共服務部門負責提供納稅人生產耗水、耗電情況等等。稅務局與上述部門大多實行微機聯網或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規定，在稅務機關面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務部門的信息資源實行共享不僅使稅收監控更為有效，而且形成了一股強有力的稅收執法合力。

2.3.4國外稅務檢查的經驗借鑒

稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。如何能盡可能的節省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強有關，但是節省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。對于那些重點稅源實施跟蹤監控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務檢查的基礎和重點。

例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業、領域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規定違反稅法的刑事責任。加之發達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業無法在社會中立足。第三，各部門聯合協作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權稅務機關有13權審計納稅人的一切相關資料，同時要求各部門全力協助稅務機關辦案，提供相關信息。目前的發展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進行監督，同時發動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內建立起稅收監控網。

2.4國外的稅收法律責任的比較與借鑒2.4.1美國稅收法律責任的基本情況

稅務審計結束后，稅務機關一般要發出通知，統稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內決定是簽章同意稅務稽查結果，還是到上訴部門申請復議。納稅人申請復議應先填寫一份內容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務協調員進行面談。上訴辦公室是美國聯邦國內稅收署設立的一個專門裁定稅收爭議的機構，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。納稅人若全部或部分同意復議結論，稅務機關可先就已取得共識的部分加以確認，納稅人若反對復議結論，允許在90天內向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務糾紛：稅務法庭、地區法庭和索賠法庭。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設，完全獨立于聯邦國內稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務部門要求補繳的稅款后，才可以向稅務部門要求退回認為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復，納稅人才有權向地區法庭或索賠法庭對稅務部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責任的基本情況

日本在稅務行政不服審查和稅務訴訟上給予納稅人的權利救濟主要通過兩個途徑實現，即行政救濟和司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復議”原則，即相對人不服行政機關處罰的，可以選擇先復議，對復議不服再提起訴訟；也可以不經復議而直接提起行政訴訟。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業性強、處罰數額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實行“二級復議"體制，即在通常情況下，應首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責是就納稅人提出的“審查申請”進行調查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護納稅人的正當權益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。但由于日本現代的司法訴訟除了需要巨額的費用以外，還需要相當長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國外稅收法律責任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。首先，各國都有明確的法律規定納稅人提出行政復議或者訴訟的時間、地點等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機構，如美國的稅務法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權益，各國司法都規定了上訴機制；第四，稅務代理人和稅務專家在納稅人復議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國外計算機在稅收征管中應用的比較2.5.1美國稅收征管中計算機技術的應用美國在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優點。聯機申報納稅是納稅人在家里通過聯機服務公司填報納稅報表。聯機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯機申報只需有計算機、調制解調器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網通過調制解調器將此表傳送給聯機服務公司或傳送公司，聯機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉變成國內收入局所需的格式，并傳送給國內收入局。國內收入局會通過聯機服務公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報表）復印件和其他國內收入局所需的資料一同寄往國內收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內收入局申報。該表由國內收入局制定，實際上是將傳統的11頁打印納稅申報表縮減成只有2-2頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計算機技術的應用

日本的稅收電子化水平較高，有統一性、完整性、實效性的特點。統一性是指稅務系統的計算機管理系統根據稅收征管工作需要統一開發運行，各級稅務部門使用統一的信息模式和統計口徑，各級計算機在統一狀態下運行。完整性是指在稅務系統內部不僅建立了完整的計算機信息網絡，而且各信息中心形成了由若干系統構成的信息管理系統。具體包括：第一部分子系統是按稅種建立的信息管理系統；第二部分子系統具有稅收統計功能，是對第一部分子系統的有效補充；第三部分子系統是公共通用系統，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。實效性是指日本稅務官員利用現代化信息技術水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統來完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計算機技術的應用作為較為富有的發展中國家，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網絡化。目前，阿根廷稅務部門不但己經建立起內部總局與大區、省局之間的計算機廣域網絡和以因特網為基礎的電子郵件信息收發系統，作為自由市場經濟國家，其稅務部門與海關、銀行、商檢、衛生等其他部門也都實現了計算機聯網，稅務管理的計算機化、網絡化的目標己經實現，其應用已從單純的管理型向服務型轉化。通過稅務機關與銀行的聯網，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續，稅務機關可以及時地掌握納稅人經營資金等運作狀況，同時，目前其已經開始的網上咨詢、網上申報、網上劃轉稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關的工作效率和工作質量。二是功能網絡化。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網絡聯接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。聯接發票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產清算訴訟程序，形成了一個從企業誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機監控網絡。納稅條件的、產生納稅義務的經濟行為，都應當交納稅收，稅務機關也應當對其征稅。但是，我國現行社會環境中，不少納稅人對履行納稅義務非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應收盡收”在目前也僅僅是稅務機關的一個工作目標。另外，現行稅收征管機構設置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點的提高，經濟稅源向城區(經濟中心區)轉移的特點表現得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務機關是按照行政區劃設置的，發達、發展中、欠發達地區的稅務機關的設置是完全一樣的，特別是基層稅務機關的機構設置完全按照行政區劃統一編制、統一職能，造成稅務征管的機構設置與稅源沒有關聯性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結構性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國雖然大范圍的實現了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。特別是，稅收征管信息的準確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應用水平較低，大部分征管業務還停留在手工操作，現有的信息技術沒有充分使用。主要表現在：一是征管信息化統一性尚未解決好。目前全國國稅系統正在推行的CTAIS沒有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準確性和相關性存在問題。“金稅工程“只能采集增值稅專用發票信息，普通發票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監控功能作用有限。要發揮CTAIS本身獨具的對納稅申報和稅務執法“雙向監控”功能，就需要科學技術、信息質量和數量、機構設置和干部素質的綜合配合，然而現行征管軟件還不能勝任。四是稅務干部的業務素質落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發揮。3.2.6西部和廣大農村不能適應現行的稅收征管模式我國各地區的經濟發展水平存在較大差異，這是一個不爭的事實。但是現在在全國范圍內實行統一的征管模式忽視了各地區的差異。在東部地區和大城市由于征管基礎較好，納稅意識較高，具備實行新模式的條件，但是中西部和農村的并不具備較好的征管基礎，納稅人的法律意識普遍比較淡薄，對稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務管理水平和現代化程度較低，甚至連起碼的征管機構和設施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢必勉為其難，脫離實際，達不到良好的征管效果。

稅收征管經驗

一是稅收審查抓住重點。美國聯邦稅務局公布的數據顯示，2007財年稅務審查面為1.3%。其中小企業審查面0.9%，大型企業審查面16.8%；大型企業是指資產表上千萬美元資產的企業。“二八定律”法則說明，20%的群體占有80%的市場份額和擁有80%的社會財富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據這一規律，輕重有別，抓住重點，運用信息技術實施專業化管理，抓好大型企業稅收審查可控80%的經濟稅源。二是稅收審查要抓住流量監測。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經濟周期內總量與循環。我國增值稅管理以發票或報關單等信息審查市場交易，不計其數的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對不過是符號游戲，“混凝紙經濟”仍在虛構交易掩蓋出口騙稅或財富外逃。機會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發票信息，必然會導致投入財務審查的時間不足，而財務審查恰恰是揭示經濟體資產交易的價值轉換內在聯系與規律性問題。我們監控這80%的經濟稅源，應主要進行會計審查，以發票審查為輔。三是發票功效與管制的困境。國外稅收管理制度規制了發票信息披露責任，從此確定納稅人協力義務與法律責任。我國發票管理制度以限制當事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發票器具管理等系列行政權力。信息不對稱與不完整本是公認市場經濟客觀規律，而權力者力求用發票管理追逐市場信息的完整與對稱，這是反規律的。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認的會計準則與審計規則，還是用行政代位印制財務報表或代理記賬來減少財務虛假信息？答案顯然不是后者！我們應該尊重市場客觀規律，發票管理政策應該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評估核定征收。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對稱與不充分的環境下，這不失為降低行政成本、定紛止爭的有效制度安排。我國納稅評估辦法羅列出繁多數據分析公式，實為構建行政技術過程而非構建行政效力，在我國，納稅評估最終還應以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。通過以上國際經驗比較，我們認為：一要抓大企業管理要推行專業化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應尊重經濟規律、尊重社會公共語言與計量規則，遵守社會秩序才更具說服力與可信度；三要學習國外稅收征管經驗切忌望文生義，要關注行政作為的制度背景。

第四篇：稅收征管相關測試題

1、《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是：（）。

A．依法由稅務機關征收的各種稅收, B．各種稅收

C．海關和稅務機關負責征收的各種稅收

D．稅務機關和財政機關負責征收的各種稅收

[正確答案：A ]

2、對欠稅的納稅人，抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供的納稅人情況包括：（）。

A．欠稅情況 B．資金情況 C．財務報表 D．銷售情況

[正確答案：A ] 3．某納稅人因計算錯誤，少繳2007年8月份稅款10萬元，稅務機關依法可以在（）年內追征稅款和滯納金。A．1 B．3 C．5 D．10

[正確答案：C ] 4．《稅收征管法》規定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關的稅款追征期是：（）。

A．3年 B．5年 C．10年 D．無限期

[正確答案：D ]

5、關于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（）。

A．扣繳義務人自辦理營業執照之日起，30日內辦理扣繳稅款登記

B．扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記 C．已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記

D．按規定不需要辦理稅務登記的納稅人，也不需要辦理扣繳稅款登記。

[正確答案：B ]

6、對生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，下列說法正確的是：（）

A．可以聘請稅務機關的工作人員代為建賬 B．只能聘請注冊稅務師代為建賬和辦理賬務 C．自行建立收支憑證粘貼簿以代替賬簿

D．按稅務機關的要求，安裝和使用稅控裝臵。

[正確答案：D ]

7、關于納稅申報，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

B．數據電文方式申報是指采用稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行申報

C．納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期

D．納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應按月將有關書面資料報關主管稅務機關。

[正確答案：B ]

8、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存（），法律、行政法規另有規定的除外。

A．5年 B．10年 C．15年 D．20年

[正確答案：B ]

9、《實施細則》規定從事生產經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，按照國家有關規定設臵賬簿。A．領取營業執照或者發生納稅義務 15 B．領取稅務登記證件 30 C．開業 30 D．取得生產經營收入 1[正確答案：A ]

10、關于納稅申報期限和申報內容，下列說法正確的是：（）。

A．生產經營規模小的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式

B．納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報 C．納稅人在辦理納稅申報時，除應如實填寫納稅申報表外，還應根據不同情況報送有關的資料

D．納稅人在納稅期內沒有應納稅額的，不需辦理納稅申報

[正確答案：C ]

11、關于延期申報，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出

B．納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告

C．在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金

D．辦理延期申報的納稅人，應該在延期申報期預繳稅款，并在核準的延期內，辦理稅款結算。

[正確答案：B ]

12、關于稅款征收，下列說法正確的是：（）。

A．稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度

B．稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式

C．稅務機關應當將各種稅收的稅款，按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫

D．已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務機關不得擅自變更預算科目和預算級次。

[正確答案：A ]

13、關于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人因不可抗力事件發生，可以延期繳納稅款 B．延期繳納稅款，必須經過縣級以上稅務機關批準

C．計劃單列市國家稅務局、地方稅務局依法可以審批納稅人延期繳納稅款 D．稅務機關應當自收到延期繳納稅款報告之日起30日內，做出是否批準的決定。

[正確答案：C ]

14、關于核定應納稅額，下列說法正確的是：（）。

A．稅務機關核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告知納稅人

B．稅務機關采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定

C．納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，稅務機關應當提供相關證據，證明定額的合理 D．納稅人對稅務機關核實的應納稅額有異議的，經稅務機關認定后，納稅人可以調整應納稅額。

[正確答案：B ]

15、稅務機關依法執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，下列說法正確的是：（）。

A．應當由兩名以上稅務人員執行 B．不必通知被執行人

C．被執行人是自然人的，稅務機關應當通知被執行人本人到場

D．被執行人是法人或者其他組織的，稅務機關應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執行。

[正確答案：A ]

16、對查封的商品、貨物或者其他財產，（）。

A．稅務機關依法可以指令被執行人負責保管，保管責任由稅務機關承擔 B．繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續使用

C．繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以依法允許被執行人繼續使用

D．因保管或使用的過程中造成的損失，依法由稅務機關承擔責任。

[正確答案：C ]

17、納稅人在稅務機關依法采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，（）。

A．由稅務機關決定是否解除稅收保全措施 B．稅務機關應納稅人的要求解除稅收保全措施

C．稅務機關應當在開出完稅憑證后24小時內依法解除稅收保全措施

D．稅務機關在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全措施。

[正確答案：D ]

18、關于調賬檢查，下列說法正確的是：（）。

A．必要時，稅務機關不必經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查

B．調賬檢查時稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付收據，并在3個月內完整退還

C．有特殊情況的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查

D．調取當年賬簿進行檢查的，稅務機關必須在30日內退還所調取的賬簿資料。

[正確答案：D ]

19、關于稅務檢查證和稅務檢查通知書，下列說法正確的是：（）。

A．稅務檢查證和稅務檢查通知書，是稅務人員對納稅人和扣繳義務人進行稅務檢查時的專用檢查證明

B．稅務人員進行檢查時無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查

C．稅務機關對集貿市場及集中經營業戶進行檢查時，可以不使用稅務檢查通知書

D．稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以 上稅務機關制定。

[正確答案：B ] 20、銀行和其他金融機構未按照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按照規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，（）。

A．由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款 B．由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上5萬元以下的罰款 C．情節嚴重的，處2萬元以上10萬元以下的罰款

D．對直接負責的主管人員和其他責任人員，追究行政責任。

[正確答案：A ]

21、關于稅務文書送達，下列說法正確的是：（）。

A．稅務機關送達稅務文書、必須直接送交受送達人 B．稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達

C．受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收

D．受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。

[正確答案：D ]

22、下列法律條款的表述中正確的是（）。

A．稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅依照國家稅務總局規定執行

B．對檢舉人的獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務局會同地方稅務局制定

C．國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉 D．收到檢舉的稅務機關和負責查處的稅務機關應當為被檢舉人保密

[正確答案：C ]

23、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款，沒收違法所得的（）

A、稅收優先于罰款、沒收違法所得

B、罰款優先于稅收、沒收違法所得

C、沒收違法所得優先于稅收、罰款

D、罰款、沒收違法所得優先于稅收 [正確答案：A]

24、稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時（）

A、必須開付清單

B、必須開付收據

C、必須開具發票

D、必須開具二聯單 [正確答案：B]

25、納稅人自結算之日起（）年內發現多繳稅款的可以向稅務機關要求退還。

A、一年

B、三年

C、五年

D、十年 [正確答案：B]

26、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到（）年

A、一、五

B、三、十

C、五、十

D、三、五 [正確答案：D]

27、納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和保送納稅資料的，由稅務機關（），可以處兩千元以下的罰款，情節嚴重的，可以處（）的罰款。

A、責令限期納稅 兩千元以上五萬元以下 B、責令限期改正 兩千元以上一萬元以下 C、進行稅收保全 兩千元以上一萬元以 [正確答案：B]

28、根據《稅收征管法》及實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）。

A．3萬元以上 B．5萬元以上 C．10萬元以上 D．20萬元以上 [正確答案：b]

29、違反稅收法律，行政法規應當給予行政處罰的行為，在（）年內未被發現的，不再給予行政處罰。

A、五 B、4 C、3 D、2 [正確答案：A] 30、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關核定組成計稅價格＝（）。

A.營業成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業稅稅率)B.營業成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業稅稅率)C.營業成本或工程成本/(1－營業稅稅率)D.營業成本或工程成本/(1＋營業稅稅率)[正確答案：A]

31、實行按季報送財務會計報表的納稅人，其報表報送期限為季度終了后（）日內。

A、10 B、15 C、20 D、25 [正確答案：B]

32、納稅評估工作一般程序分為（）個環節。

A、4 B、5 C、6 D、7 [正確答案：A]

33、納稅評估稅務約談的對象主要是（）。

A、企業負責人員 B、企業管理人員 C、財務會計人員 D、普通工作人員 [正確答案：C]

34、納稅評估結果可作為稅務機關進行（）的重要依據。A、行政復議 B、行政訴訟

C、信用等級評定 D、稅款核定 [正確答案：C]

35、稅收管理員不宜直接從事（）工作。

A、稅源管理 B、納稅評估 C、催報催繳 D、違章處罰 [正確答案：D]

36、稅收管理員是指基層地稅機關負有（）責任的工作人員。

A、申報征收 B、直接管戶 C、稅務稽查 D、稅務檢查 [正確答案：B]

37、納稅信用等級評定分為（）級對納稅人進行管理。

A、3 B、4 C、5 D、6 [正確答案：B]

38、納稅信用等級評定為B級的納稅人，考評分為（）。A、80分—95分 B、75分—95分 C、65分—95分 D、60分—95分 [正確答案：D]

39、對納稅信用等級評定為A級的納稅人，除專項、專案檢查及金稅協查等檢查外，（）內可以免除稅務檢查。

A、1年 B、2年 C、3年 D、4年 [正確答案：B]

41、（）是微機定稅的首要環節。

A、參數系數的測算 B、采集錄入基礎數據 C、典型調查 D、公示定額 [正確答案：C]

42、實行利用計算機定稅方式后，其應納稅額原則上（）統一調整一次。

A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年 [正確答案：D]

44、關于稅收征管資料說法不正確的是（）

A、稅收征管資料按照存在形式分為電子資料和紙質資料。

B、稅收征管資料必須遵循統一規范、真實完整、科學實用、信息共享的原則。

C、稅收征管資料原則上保管五年，特殊情況的，可延長至十年。

D、稅收征管資料既包含管理類資料、綜合治稅類資料，也包含稽查類資料。[正確答案：C]

45、企業或單位欠稅的，每()公告一次.A、月 B、季 C、半年 D、年 [正確答案：C]

46、企業、單位納稅人欠繳稅款（），個體工商戶和其他個人欠繳稅款（）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。

A、200萬元以下（不含200萬元）10萬元以下（不含10萬元）B、100萬元以下（不含100萬元）10萬元以下（不含10萬元）C、50萬元以下（不含50萬元）5萬元以下（不含5萬元）D、10萬元以下（不含10萬元）5萬元以下（不含5萬元）[正確答案：A]

47、對擅自決定稅收停征的，除撤銷擅自作出的決定、補征應征未征稅款外，還應（）

A、由司法機關追究直接責任人的刑事責任 B、由司法機關追究單位法定代表人的刑事責任 C、由上級機關追究直接責任人的刑事責任 D、由上級機關追究單位法定代表人的刑事責任 [正確答案：C]

48、納稅人在計算應納所得稅時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規定有抵觸的，按（）納稅。

A、財務、會計處理辦法計算 B、主管部門處理辦法計算 C、財政部門處理辦法計算

D、國家有關稅收規定計算 [正確答案：D]

49、公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起（）內提出。法律另有規定的除外。A、一個月 B、三個月 C、六個月 [正確答案：B] 50、當事人對當場作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者（）A、提起行政訴訟 B、向上級管理機關反映 C、不執行處罰決定

[正確答案：A]

1.簡述《稅收征管法》的立法目的與宗旨。【征管法第一條】

答：為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展。2.簡述稅務機關的權利。

答：稅務管理權、征收管理權、強制執行權、稅務行政處罰權。3.簡述納稅人享有的權利。

答：知悉權、要求保密權、申請減稅權、申請免稅權、申請退稅權、陳述、申辯權、復議和訴訟權、請求國家賠償權、控告、檢舉權、請求回避權、舉報權、申請延期申報權、取得代扣、代收手續費權、申請延期繳納稅款權、索取完稅憑證權、索取收據或清單權、拒絕檢查權、委托稅務代理權 4.簡述稅務人員執行公務時，哪些關系應當回避。【實施細則第八條】

答：稅務人員在核定稅款、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親關系、近姻親關系、其他可能影響公正執法的厲害關系的，應按規定實行回避。5.我國稅收征管模式。

答：以納稅申報為基礎，以及算計網絡為依托，集中征收，重點稽查。6.根據我國稅收征管法的規定，征稅機關在哪些情況下可行使稅額核定權？【征管法三十五條】

答：

1、依照法律、行政法規的規定可以不設臵帳薄的，2、依照法律、行政法規的規定應當設臵但未設臵帳薄的，3、擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的，4、雖設臵帳薄，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，6、納稅人申報的計稅依據偏低，又無正當理由的。

7.納稅人辦理企業所得稅納稅申報，需要報送哪些資料？

答：企業所得稅納稅申報表及其附表、財務會計報表及其說明資料、與納稅有關的合同、協議及有關證明文件。8.簡述納稅申報的幾種方式。【實施細則三十條】

答：直接申報、郵寄申報、數據電文申、簡易申報、其他方式，9.簡述稅務機關核定納稅人應納稅額的方法。【實施細則四十七條】

答：

1、參照同行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定，2、按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定，3、按照耗用的原材料、燃料、動力等方法測算核定，4、按其他合理方法核定。

10.按照征收手段，稅款征收有哪幾種方式。

答：自行計算，自行繳納；核定稅款征收方式；稅務機關強制征收；代扣代繳代收代繳征收；委托征收方式。11.什么是關聯企業？

答：是指兩個或兩個以上在管理、控制或資本等方面存在著直接或間接關系的企業。

12.簡述《稅收征管法》規定的稅收保全措施。【征管法三十八條】

答：

1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

2、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

13.簡述《稅收征管法》規定的稅收強制執行措施？【征管法四十條】

答：

1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。14.簡述對稅款追征的范圍和追征期限。

答：因稅務機關的責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關可以在三年內要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人計算錯誤等失誤，少繳未繳稅款的，稅務機關在三年內可以追繳稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長至五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。【征管法五十二條】

15.簡述稅務機關有權進行的稅務檢查。【征管法五十四條】

答：檢查納稅人帳薄、憑證，到納稅人生產經營場所和貨物存放地實地檢查，責成納稅人提供資料，對納稅人進行詢問，到車站、碼頭、機場、郵政企業檢查納稅人托運郵寄商品貨物或其他財產的單據憑證，查詢納稅人存款帳戶。

16.納稅人未按規定設臵、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料，稅務機關如何處罰？【征管法六十條】

答：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節嚴重的，處二千元以上，一萬元以下的罰款。17.什么是偷稅？【征管法六十三條】

答：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證、或在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。18.什么是抗稅？【征管法六十七條】

答：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

19.對扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，應如何處罰？【征管法六十九條】

答：對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

20.《稅收征管法》對于稅務機關的稅收違法行為是如何規定法律責任的？ 21.按照《稅收征管法》的規定，納稅人編造虛假計稅依據的行為，應予以什么處罰措施？【征管法六十四條】

答：由稅務機關責令限期繳納，并處五萬元以下的罰款。

22.《稅收征管法》對納稅人延期申報是如何要求的？【征管法二十七條】

答：

1、要經稅務機關核準，2、應當在納稅期內按上期實繳的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

23.納稅人未按規定安裝、使用稅控裝臵的，應如何處罰？【征管法六十條】 答：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節嚴重的，處二千元以上，一萬元以下的罰款。24.征管質量考核指標指的是哪六率？

答：登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率、處罰率、25.簡述什么是納稅評估？

答：納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為 26.簡述納稅評估的一般工作程序。

答：選定對象、評估分析、約談核實、評定處理。27.納稅評估結論一般分為哪三類？

答：納稅正常符合性結論。納稅差異糾正性結論。納稅異常待查性結論。28.簡述稅收管理員的定義？

答：稅收管理員是基層稅務機關及其稅源管理部門中負責分片、分類管理稅源，負有管戶責任的工作人員。

29.簡述稅收管理員應具備的基本業務素質。答：

（一）能夠掌握各項稅收法律、法規和政策；

（二）能夠掌握相關的會計核算業務和財務管理知識；

（三）熟悉各項工作規程、手續制度和崗位職責；

（四）具有能勝任本職工作的一定能力和經驗；

（五）具有一定的查賬技能；

（六）能夠較熟練地運用計算機從事各項管理工作。

29.簡述建立健全稅收管理員監督考評機制所要堅持的原則。

答：公開公正、注重績效、便于操作、獎懲兌現

30.對納稅信用等級評定為A級的納稅人，主管稅務機關依法應給予什么樣的鼓勵？ 答：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；

（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；

（三）放寬發票領購限量；

（四）在符合出口貨物退（免）稅規定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續；

（五）各地可以根據當地情況采取激勵辦稅的服務措施。

31.對納稅信用等級評定為D級的納稅人，主管稅務機關可以實施什么樣的管理措施？ 答：

（一）依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；

（二）依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退（免）稅權。32.什么是稅收征管資料和征管數據？

答：是指地方稅務機關在稅源管理、稅款征收、稅務稽查和法律救濟等征管過程中形成的、具有保存和使用價值的以文字、圖表、聲像、電磁介質等形式存在的有關報表、憑證、單據、文書、賬冊、票證、文件、證明等資料和記載的數據。

33.稅收征管資料按照業務類別分為哪幾類？ 答：稅務登記類、發票管理類、納稅申報類、征收會統類、稅務檢查類、稅收保全執行類、受理審批類、企業財會類、稅源監控類、法律救濟類等 34.什么是欠稅？

答：是指納稅人超過稅收法律、行政法規規定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規規定確定的納稅期限未繳納的稅款，35.欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。簡述欠稅公告的內容。答：

（一）企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額。36.納稅人延期繳納稅款，哪級稅務機關有審批權限。

答：省、自治區、直轄市國家、地方稅務局。37.簡述推行計算機核定稅額的目的。

答：一是進一步規范個體定稅工作，著力解決定稅工作中存在的隨意性、不規范性和不科學性問題；二是進一步簡化個體定稅工作，提高工作效率，實現稅收定額管理由粗放型向集約型、由征收型向監控型的轉變，進而實現征管力量向重點稅源管理的轉移；三是力求做到稅負公平、執法公正，達到標本兼治的目的。

38.簡述利用計算機定稅的主要程序和內容。

答：

1、組織典性調查。

2、測算確定各行業的定稅參數、定額標準和調整系數。

3、采集核實全部定期定額納稅人與參數、系數相關聯的基礎數據，錄入計算機，自動生成應納稅定額。

4、對計算機自動生成的稅收定額進行評議核準，經公示 后下達《定額核定通知書》。39.什么是網上報稅？什么樣的納稅人可以實行網上報稅？

答：是指納稅人利用Internet網將申報數據傳送至稅務部門，完成申報納稅的一種電子報稅方式。

40.我市納稅人應如何申請辦理網上報稅？

答：

（一）到當地主管地稅機關提出申請，填寫《納稅申報方式核準（取消）表》。

（二）經縣以上地稅局批準后，納稅人持稅務登記證（副本）到協作銀行開設納稅賬戶，已在協作銀行開設賬戶的，由納稅人提供賬號。

（三）納稅人持與地稅機關聯網的銀行賬戶證明到主管地稅機關簽訂《電子報稅協議書》。

（四）主管地稅機關應指定專人負責受理納稅人網上報稅申請及簽訂《電子報稅協議書》，并自收到申請后3日內辦理完畢。41.按照《菏澤市地方稅務局網上報稅管理辦法》的要求，對網上報稅的納稅人，是否還需要報送紙質資料？

答：實行網上報稅的納稅人，按主管地稅機關規定的期限（季度或半年）和格式向主管地稅機關報送紙質納稅申報資料。

第五篇：稅收征管一般程序

稅收征管一般程序

稅收征管的一般程序包括稅務登記、賬簿和憑證管理、發票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等環節。稅收征管法對稅務機關和納稅人在各環節的權利、義務進行了規范，并明確了不履行義務的行政或法律責任。

一、稅務登記

稅務登記是納稅人在開業、歇業前以及生產經營期間發生變動時，就其生產經營的有關情況向所在地稅務機關辦理書面登記的一種制度。稅務登記是稅收征管的首要環節，具有應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，都應依法辦理稅務登記。

（一）稅務登記辦理要求及適用范圍

1.開業登記。從事生產經營的納稅人，在領取營業執照之后的30天內，持相關證件和資料，向稅務機關申報辦理設立登記。稅務機關自收到申請之日起，在30天內審核并發給稅務登記證件。

2.變更登記。納稅人稅務登記內容發生變化的，在工商行政管理機關辦理變更登記后的30天內，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記。

3.停復業登記。定期定額征收方式的納稅人在營業執照核準的經營期限內需要停業或復業的，向稅務機關提出申請，經稅務機關審核后進行停業或復業稅務登記。納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。停業期滿不能及時恢復生產經營的，應提前向稅務機關提出延長停業登記申請，否則稅務機關視為已復業進行征稅和管理。

4.注銷登記。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務的，納稅人應當在向工商行政管理機關申請辦理注銷之前，向稅務機關申報辦理注銷登記。納稅人需要向稅務機關提交相關證件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

5.報驗登記。從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動時，應當向營業地稅務機關申請報驗登記。

（二）稅務登記證管理

1.定期換證制度。稅務機關實行稅務登記證定期換證制度，一般三年一次。

2.年檢制度。稅務機關實行稅務登記證年檢制度，一般一年一次。

3.國、地稅局聯合辦理稅務登記制度。稅務機關積極推行國稅局、地稅局聯合辦理稅務登記制度，方便納稅人，加強管戶配合。

4.部門配合制度。為推進社會綜合治稅，稅收征管法規定工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照情況，定期向稅務部門通報；銀行或其他金融機構應在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并為稅務部門依法查詢納稅人開戶情況予以協助。

5.遺證補辦制度。納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應在規定期限內按程序向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

（三）違法處理

納稅人未按規定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機構未按稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者未按規定在稅務登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務機關責令限期改正，并視情節給予相應罰款等行政處罰。

二、賬簿和憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務人連續記錄其各種經濟業務的賬冊和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經濟業務，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明。稅務部門按照稅收法律、行政法規和財務會計制度規定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監督，是稅收征管的重要環節。

1.納稅人財務、會計制度備案制度。從事生產經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關資料在使用前也應當報送稅務機關備案。

2.企業財務會計制度與稅收規定不一致的處理辦法。納稅人執行的財務、會計制度或辦法與稅收規定抵觸的，依照有關稅收規定計算納稅。

3.賬簿設置要求。納稅人應按要求設置總賬、明細賬、日記賬（特別是現金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務有關的其他輔助賬簿。

4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規的規定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內容真實，要素齊全。

5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應按《會計檔案管理辦法》規定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。

6.稅控裝置使用要求。稅務部門根據稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動稅控裝置。

7.違法處理。納稅人未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，未按規定將財務、會計制度或辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，未按規定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務機關責令限期改正，并視情節給予相應罰款等行政處罰。

三、發票管理

發票是生產、經營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。按照發票使用范圍，分為增值稅專用發票和普通發票兩大類。稅務機關是發票主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

（一）發票印制

發票一般由稅務機關統一設計式樣，設專人負責辦理印制和管理，并套印全國統一發票印制章。其中，增值稅專用發票由國家稅務總局指定的企業印制；普通發票，分別由各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制，對某些特殊經營行業，可由各主管部門統一設計發票格式、內容，報請主管稅務機關審核同意，發給“發票印制通知書”.未經上述稅務機關指定，任何單位和個人不得擅自印制發票。

（二）發票領購

1.依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可提交有關材料，向主管稅務機關申請領購發票。對無固定經營場地或者財務管理制度不健全的納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視情況要求其提供保證金，并限期繳銷發票。

2.納稅人可以根據自己的需要，履行必要的手續后，申請領購普通發票。申請領購增值稅專用發票的單位和個人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料；銷售貨物全部屬于免稅項目的；有稅收征管法規定的稅收違法行為、拒不接受稅務機關處理的，或者有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不得領購增值稅專用發票：虛開增值稅專用發票；私自印制專用發票；向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；借用他人專用發票；未按規定開具專用發票；未按規定保管專用發票和專用設備；未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；未按規定接受稅務機關檢查。

3.臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，除了具備領購發票的一般條件外，應當憑所在地稅務機關開具的外出經營證明，并按規定提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，向經營地主管稅務機關申請領購經營地發票，并限期繳銷。

4.稅務部門對納稅人領購發票實行交舊領新、驗舊領新、批量供應方式。

（三）發票開具

銷貨方應按規定填開發票；購買方應按規定索取發票；納稅人進行電子商務必須開具或取得發票；發票要全聯一次填寫，嚴禁開具“大頭小尾”發票；發票不得跨省、直轄市、自治區使用，開具發票要加蓋財務印章或發票專用章；開具發票后，如發生銷貨退回需要開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發生銷貨折讓的，在收回原發票并注明“作廢”后，重新開具發票。

增值稅一般納稅人銷售貨物和應稅勞務，除另有規定外，必須向購買方開具增值稅專用發票。

（四）取得發票的管理

單位和個人在購買商品、接受經營服務或從事其他經營活動支付款項時，要按規定索取合法發票。對不符合規定的發票，包括發票本身不符合規定（白條或偽造的假發票、作廢的發票等）、發票開具不符合規定、發票來源不符合規定的，任何單位和個人有權拒收。

（五）發票的保管和繳銷

稅務機關內部或者用票單位和個人必須建立嚴格的發票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發票安全。用票單位和個人應按規定向稅務機關上繳已經使用或未使用的發票，稅務機關應按規定統一將已經使用或者未使用的發票進行銷毀。

（六）違法處理

違反發票管理規定，未按規定印制發票或者生產防偽專用品，未按規定領購、開具、取得、保管發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票等行為，稅務機關可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應罰款等行政處罰，情節嚴重構成犯罪的，移送司法機關處理。

四、納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規定的期限和內容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

（一）申報對象

納稅人或者扣繳義務人無論本期有無應繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規定的申報期限、申報內容，如實向主管稅務機關辦理納稅申報。

（二）申報內容

納稅申報的內容主要體現在納稅申報表或代扣繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

納稅人辦理納稅申報時，除如實填寫納稅申報表外，還要根據情況報送有關證件、資料。

（三）申報期限

納稅人、扣繳義務人要依照法律、行政法規或者稅務機關依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關要求報送的其他納稅資料。

（四）申報方式

1.直接申報（上門申報）。是納稅人和扣繳義務人自行到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。

2.郵寄申報。經稅務機關批準的納稅人、扣繳義務人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

3.電子申報。經稅務機關批準的納稅人，通過電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等方式辦理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

4.銀行網點申報。稅務機關委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內到銀行網點進行申報。

5.簡易申報。指實行定期定額征收方式的納稅人，經稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報。

6.其他方式。納稅人、扣繳義務人可以根據稅法規定，委托中介機構稅務代理人員代為辦理納稅申報或簡并征期的一種申報方式。

（五）延期申報

納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

（六）違法處理

納稅人、扣繳義務人不按規定期限辦理納稅申報的，稅務機關可責令限期改正，并視情節給予相應罰款。

五、稅款征收

稅款征收是稅務機關依據國家稅收法律、行政法規確定的標準和范圍，通過法定程序將納稅人應納稅款組織征收入庫的一系列活動。稅款征收是稅收征管活動的中心環節，也是納稅人履行納稅義務的體現。

（一）稅款征收主要方式和適用對象

查賬征收。稅務機關根據納稅人會計賬簿等財務核算資料，依照稅法規定計算征收稅款的方式。適用于財務制度健全、核算嚴格規范，納稅意識較強的納稅人。

核定征收。稅務機關根據納稅人從業人數、生產設備、耗用原材料、經營成本、平均利潤率等因素，查定核實其應納稅所得額，據以征收稅款的方式。一般適用于經營規模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。

定期定額征收。稅務機關根據納稅人自報和一定的審核評議程序，核定其一定時期應稅收入和應納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產經營規模小、不能準確計算營業額和所得額的小規模納稅人或個體工商戶。

代收、代扣代繳。稅務機關按照稅法規定，對負有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人，在其向納稅人收取或支付交易款項的同時，依法從交易款項中扣收納稅人應納稅款并按規定期限和繳庫辦法申報解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人。

委托代征。稅務機關依法委托有關單位和個人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿市場稅收、車船稅等。

查驗征收。稅務機關對納稅人應稅商品通過查驗數量，按照市場同類產品平均價格，計算其收入并據以征收稅款的方式。一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經營的零星、流動性稅源。

（二）納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務人必須依法按照規定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對納稅人因不可抗力，導致發生較大損失、正常生產經營活動受到較大影響，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。經批準延期繳納的稅款不加收滯納金。

（三）稅款減免

稅款減免是稅務機關依據稅收法律、行政法規和國家有關稅收的規定，給予納稅人的減稅或免稅。

按法律、法規規定或者經法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，要持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。減稅、免稅期滿，應當自期滿之日次日起恢復納稅。

享受減稅、免稅優惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發生變化的，要自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務，否則稅務機關予以追繳。

（四）稅款退還和追征

對計算錯誤、稅率適用不當等原因造成納稅人超過應納稅額多繳的稅款，稅務機關應及時退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后要立即退還。

同時，對因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規定期限的限制。

（五）稅收保全和強制執行

稅收保全措施是稅務機關為了保證稅款能夠及時足額入庫，對有逃避納稅義務的納稅人的財產的使用權和處分權予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動正常進行的一種強制手段。主要包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產兩方面內容。

稅收強制執行是稅務機關依照法定的程序和權限，強迫納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強制措施，主要包括兩方面內容，即：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

稅務機關采取稅收保全、強制執行措施必須符合法定的條件和程序，如違法采用，將承擔相應的行政賠償責任。同時，一旦稅收得到實現，相應的稅收保全、強制執行措施應立即解除。

（六）違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據，有關單位和個人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務機關責令限期改正，給予相應罰款等行政處罰，情節嚴重構成犯罪的，追究相應的刑事責任。

六、稅務檢查

稅務檢查是稅務機關依照國家有關稅收法律、法規、規章和財務會計制度的規定，對納稅人、代扣代繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行審查監督的一種行政檢查。稅務檢查是確保國家財政收入和稅收法律、行政法規、規章貫徹落實的重要手段，是國家經濟監督體系中不可缺少的組成部分。

（一）稅務機關在稅務檢查中的權力

為保證稅務機關能通過檢查全面真實地掌握納稅人和扣繳義務人生產、經營及財務情況，稅收征管法明確規定了稅務機關在稅務檢查中的權力，包括：查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、調查取證權、查證權、檢查存款賬戶權，并對各項權力的行使規定了明確的條件和程序。

（二）稅務檢查形式

按實施主體分類，稅務檢查可分為稅務稽查和征管部門的日常檢查。稅務稽查是由稅務稽查部門依法組織實施的，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的情況進行的全面的、綜合的專業檢查，主要是對涉及偷稅、逃稅、抗稅和騙稅的大案要案的檢查。征收管理部門的檢查是征管機構在履行職責時對征管中的某一環節出現的問題或者防止在征管某一環節出現問題而進行的稅務檢查。

（三）稅務檢查的規范

1.對稅務機關行使稅務檢查權的規范。（1）控制檢查次數。稅務機關建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數。國家稅務總局規定，由稽查部門牽頭，統一布置部署各類檢查，建立國地稅聯合檢查和檢查結果共享制度，減少重復檢查。（2）實行檢查回避制度。稅務人員進行稅務檢查，查處稅收違法案件，實施稅務行政處罰，與納稅人、扣繳義務人存在下列關系之一的，應當回避：夫妻關系；直系血親關系；三代以內旁系血親關系；近姻親關系；可能影響公正執法的其他利害關系。對稅務人員應回避而沒有回避，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。（3）應當出示相關稅務證件。稅務機關派出人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。（4）稅務機關實施稅務檢查，應當有兩人以上參加。（5）檢查存款賬戶在審批、使用、人員等方面有嚴格限制。如稅務機關查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，應經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明進行檢查。稅務機關在調查稅收違法案件時，必須經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，才可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，并不得將查詢存款所獲得的資料用于稅收以外的用途。（6）調賬檢查有嚴格的審批和時間限制。經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表以及其他有關資料調回稅務機關進行檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內完整退還。有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他資料調回檢查，但必須在30日內退還。（7）應保守被檢查人的秘密。

2.對納稅人和有關部門配合稅務檢查的規范。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法進行的稅務檢查，如實向稅務機關反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，提供有關資料或證明材料。

（四）稅務檢查的程序

1.選案。主要通過采用計算機選案分析系統進行篩選，采取人工歸集分類、比例選擇或隨機抽樣進行篩選，根據公民舉報、上級交辦、有關部門轉辦、交叉協查、情報交換等資料確定檢查對象三種方式。其中，涉稅舉報是查處涉稅違法案件重要來源之一。

2.檢查。稅務檢查機構一般應提前以書面形式通知被查對象，向被查的單位和個人下達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不得事先通知：公民舉報有稅收違法行為的；稽查機關有根據認為納稅人有違法行為的；預先通知有礙稽查的。稅務人員在檢查過程中，應依照法定權限和程序向被查對象、證人及利害關系人了解情況，提取和索取物證、書證，進行實物或實地檢查等。

3.審理。在實施檢查完畢的基礎上，由稅務機關專門組織或人員核準案件事實，審查鑒別證據、分析認定案件性質，作出處理決定。對數額較大、情節復雜或征納雙方爭議較大的重大案件，稅務檢查機構及時提請所屬稅務機關的重大稅務案件審理委員會進行集體審理，確保案件定性和處理的準確、適當。

4.執行。稅務檢查事項完畢后，稅務部門應及時將《稅務處理決定書》送達納稅人，并督促被查對象將查補稅款、滯納金及罰款及時、足額繳入國庫。