第一篇：國家稅務總局關于開展個人所得稅專項檢查的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1995]176號 【發布日期】1995-09-12 【生效日期】1995-09-12 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于開展個人所得稅專項檢查的通知

（1995年9月12日國稅發［1995］176號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務局、地方稅務局：

根據《國務院辦公廳轉發財政部國家稅務總局關于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發［1994］81號）中關于“各地要結合當地實際情況，每年進行一次個人所得稅征收管理的專項檢查”的精神，國家稅務總局決定，今年第四季度在全國范圍內開展個人所得稅專項檢查。現將具體要求通知如下：

一、進一步提高對專項檢查工作的認識，加強組織領導。開展個人所得稅專項檢查，是做好個人所得稅工作的重要環節，是加強征管的一項長期性工作。各級稅務機關要對專項檢查工作認真部署，主動向地方黨政領導匯報。稅務機關內部要成立專項檢查領導小組，主要領導要親自過問，分管領導要具體負責。并要加強與有關部門的聯系，取得他們的支付和配合。使個人所得稅專項檢查工作取得預期的成效。

二、要加強稅務機關內部的協作與配合。按照目前征管范圍的分工，國家稅務局、地方稅務局均有個人所得稅專項檢查的任務，工作會有所交叉。因此，加強國家稅務局、地方稅務局以及各地稅務機關之間的協作與配合十分重要。各地、各級稅務機關要顧全大局，主動配合，共同把專項檢查工作做好。

三、要根據本地的實際確定檢查的內容和重點。對1994年以來個人所得稅征收情況要進行全面檢查。但應突出重點，著重檢查個人工資表以外的各種形式的勞務報酬、承包、承租經營、財產租賃等項所得，以及當地的高收入行業和個人的納稅扣繳情況。特別是要重點檢查在中央和省一級電視臺做廣告的演職員的納稅情況和廣告公司的扣繳情況。

四、要按統一的時間進度完成專項檢查工作。檢查工作原則上要集中在3個月內完成。大體可分為宣傳發動、自查申報、重點檢查和總結整改4個階段進行。上述各階段，各地稅務機關可根據工作實際具體安排，但整個檢查工作要在12月底以前結束。

五、要嚴肅查處偷逃稅案件。對在檢查過程中發現的偷逃稅案件要及時處理。處理的原則是：自查從寬，被查從嚴，實事求是，寬嚴適度。各地要選擇幾個重大典型案件公開曝光，以震懾違法者，教育廣大納稅人。

六、外籍個人所得稅的檢查，按照《國家稅務總局關于認真做好涉外稅收稽查工作的通知》（國稅發［1990］079號）辦理。

七、要認真做好總結和整改工作。專項檢查工作結束后，各地要認真總結加強征管的好做法、好經驗，分析產生問題的原因，及時采取措施，堵塞漏洞。并在此基礎上，寫出書面總結報告，填寫本通知所附的個人所得稅專項檢查報告匯總表，于1996年2月底前一并報送總局。

附件：個人所得稅專項檢查報告匯總表（略）

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第二篇：國家稅務總局關于開展增值稅、 個人所得稅專項檢查等問題的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[2001]61號 【發布日期】2001-06-06 【生效日期】2001-06-06 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于開展增值稅、個人所得稅專項檢查等問題的通知

（國稅發〔2001〕61號2001年6月6日）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實全國整頓和規范市場經濟秩序工作會議精神，加大整頓稅收秩序的力度，總局決定，2001年在全國范圍內統一開展商貿企業增值稅和個人所得稅的專項檢查，并同時對稅務人員違法行為進行檢查。現將具體內容部署如下：

一、商貿企業繳納增值稅情況專項檢查

（一）檢查的范圍和目的

1、范圍：所有使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票的商貿企業、2000年1月1日以后新辦或新認定的商貿企業增值稅一般納稅人。

2、目的：發現和打擊以注冊商貿企業為掩護專門從事虛開增值稅專用發票犯罪活動的不法分子及團伙。

（二）檢查的方法和步驟

1、排查。根據以下因素對檢查范圍所列企業進行增值稅納稅評估（案頭稽核），篩選具有虛開增值稅專用發票行為和偷稅行為嫌疑的稽查對象。

（1）領購、開具增值稅專用發票次數頻繁、數量較多，逾期未繳銷發票或當日購票當日繳銷的；

（2）申報異常的。包括與申報的預計年銷售額相比較，營業初期銷售額即明顯偏高或申報銷售額異常增長的；

（3）注冊資金與銷售額的關系明顯反常；

（4）增值稅實際負擔率明顯偏低；

（5）無資金結算、無生產經營場所、無貨物交割的非正常經營公司；

（6）在已開通增值稅計算機稽核系統的地區，2001年1－3月經防偽稅控認證系統認證的抵扣聯所注明的進項稅額占企業當期申報的全部進項稅額比重明顯偏低。

凡發現存在以上疑點的，報送局領導審核，經分析篩選，將認為有虛開增值稅專用發票或偷稅嫌疑的企業移交稽查。

2、稽查。對排查后發現的有虛開增值稅專用發票或偷稅嫌疑的企業進行全面稽查。此項工作由各地稽查部門承擔。

（三）檢查的要求

1、各地要結合本地具體情況，制定專項檢查方案，具體包括檢查的戶數、企業名稱、組織形式、檢查方法以及進度安排等。

2、檢查中要嚴格遵循以事實為依據，以稅法為準繩的辦案原則，查清事實，固定證據；對查實的稅收違法行為，必須嚴格按稅法規定進行稅務行政處理，構成犯罪的，必須移送司法機關追究刑事責任，不得以補代罰或以罰代刑；為防止作案分子潛逃，對涉嫌虛開增值稅專用發票進行偷騙稅活動的，應及時提請公案部門介入，采取必要措施控制犯罪嫌疑人，不得延誤時機。

3、對檢查中發現的失控發票要及時錄入稽核系統。

4、檢查結束后，各地要及時填制《全國商貿企業稅收專項檢查匯總表》（見附件1）、《虛開增值稅專用發票商貿企業情況匯總表》（見附件2）、《偷稅100萬元以上商貿企業情況匯總表》（見附件3），會同專項檢查總結材料（屬于虛開發票、偷、騙稅案件的要附有詳細報告材料）于10月15日前上報總局（稽查局和流轉稅管理司）。

二、個人所得稅專項檢查

（一）地方稅務局對個人所得稅進行專項檢查

1、檢查范圍。

（1）金融、保險、證券、電信、電力、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產等壟斷性行業；

（2）律師事務所、會計師事務所、審計師事務所等中介機構；

（3）足球俱樂部；

（4）外商投資企業和外國企業；

（5）股份制企業；

（6）近兩年來主辦、承辦過營業性文藝演出的單位、制作過廣告的廣告主、廣告經營者；

（7）承包經營的建筑安裝企業；

（8）效益好的其他企事業單位；

（9）規模較大的私營企業、個人獨資企業和合伙企業，以及個體工商大戶。

2、檢查的重點內容。

（1）工資薪金所得，特別是工資表以外的工資性收入和股票期權或認股權收入；

（2）勞務報酬所得，特別是參加經營性演出（走穴）、拍攝廣告演出、從事經紀服務、中介服務而取得的勞務報酬所得；

（3）個體工商戶的生產經營所得（包括私營企業、個人獨資企業和合伙企業投資者以及個體工商大戶的生產經營所得）；

（4）對企事業單位的承包經營、承組經營所得；

（5）利息、股息、紅利所得。

（二）國家稅務局對儲蓄存款利息所得個人所得稅進行專項檢查

檢查內容。

1、自動轉存業務代扣代繳利息稅情況；

2、各儲種代扣代繳稅款計算公式設計是否正確；

3、扣繳義務人是否按要求全面、準確填寫并報送《 儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》。

（三）檢查要求

1、突出重點。各級稅務局機關要將專項檢查的重點放到高收入行業和高收入者身上，避免撒大網的檢查方法，集中力量，把前文列舉的檢查范圍查深查透。

2、各地對在檢查中發現的偷逃個人所得稅和拒不履行扣繳義務的行為不能只補稅，不罰款，凡所屬時間為新修訂的《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱新《 征管法》）生效以前的，按修訂以前的規定處罰；凡所屬時間為新《 征管法》生效以后的，按照新《 征管法》的有關規定，對扣繳義務人和納稅人嚴格依法進行處理，以督促納稅人和扣繳義務人依法履行納稅扣繳義務。

3、專項檢查工作結束后，各地要認真總結并填寫《個人所得稅專項檢查匯總表》（見附件4）。專項檢查報告及匯總表于2001年10月底前上報總局（稽查局和所得稅管理司）。

三、對稅務人員違法行為進行檢查

各級稅務機關要在開展稅收專項檢查的同時，對涉案的稅務人員的違法行為嚴肅查處。

（一）在稅收專項檢查中，凡發現稅務人員涉及違法違紀行為或線索的，要立即采取措施，加強管理，堵塞漏洞，對有關人員調查工作崗位或停職檢查，防止造成更大的損失。

（二）紀檢監察部門要按照統一部署，與流轉稅、所得稅、征管、稽查、信息中心等部門密切配合，組織力量對稅務人員違法違紀行為進行查處，對瞞案不報，有案不查，查處不力的，要按照黨風廉征建設責任制追究領導責任，同時也要追究紀檢監察部門的工作責任。

（三）嚴肅執行紀律

對收受賄賂、內外勾結、通謀參與虛開增值稅專用發票和偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發票的，一律給予開除處分；

對不按規定認定一般納稅人，違反增值稅專用發票管理規定，違反規定程序和審批權限，超定量、超限額出售增值稅專用發票，違反今稅工程管理規定，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分，情節嚴重的給予開除處分；

對工作不負責任，未建立健全規章制度和崗位責任制或雖有制度但不進行檢查和考核，管理制度不落實，導致管理混亂，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分；

對有關負責人，可根據情況予以免職、除名、辭退、限期調離等組織處理；

在對違法違紀人員給予政紀處分的同時，按照有關規定給以相應的黨紀處分；構成犯罪的，移交司法機關處理。

四、檢查和時間安排

（一）一般檢查2000年以來被查對象履行納稅義務的情況，發現有涉嫌偷騙稅和虛開增值稅專用發票的，可追溯到以前。

（二）稅收專項檢查時間從2001年5月20日開始，9月底結束。

其中，個人所得稅專項檢查工作可分為四個階段：第一階段10天左右，稅務機關做好專項檢查的動員、準備工作；第二階段20天左右，扣繳義務人進行自查自糾；第三階段40天左右，由稅務機關進行重點檢查；第四階段15天左右，由稅務機關進行總結整改。

在接到本通知之前，今年已經進行了或者正在進行個人所得稅專項檢查的地區，應對照以上所列檢查范圍和內容，如有遺漏，要在規定時間內進行補查。

五、加強組織領導

此次專項檢查時間緊、任務重、各級稅務機關必須加強對專項檢查工作的組織領導，要成立以主要負責人為組長的專項檢查工作領導小組，領導小組成員包括流轉稅、所得稅、征管、監察、稽查等部門，日常工作由稽查局負責，認真部署、周密安排，抽調精兵強將，扎扎實實做好工作。專項檢查期間，各地要以簡報形式及時將檢查進度和大要案件查處情況包括涉案稅務人員情況上報總局（稽查局）。同時，要積極爭取各級黨政機關和有關部門的大力支持和配合，形成執法合力，積極、有序地推進專項檢查。各地還要將本次專項檢查的進展情況，以及一些重大偷、騙、抗稅案件的查處情況，適時通過新聞媒體廣泛宣傳，以威懾涉稅違法犯罪行為，提高公民依法納稅意識，推進依法治稅進程。

各地要高度重視此次專項檢查工作，把它作為貫徹落實全國整頓和規范市場經濟秩序工作會議精神的具體行動，高標準、嚴要求，力爭圓滿完成此次專項檢查工作。

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第三篇：國家稅務總局關于開展出口產品稅收檢查的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1993]083號 【發布日期】1993-09-18 【生效日期】1993-09-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于開展出口產品稅收檢查的通知

（1993年9月18日國稅發〔1993〕083號發布）

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，各直屬進出口稅收管理處：

為了切實加強出口產品稅收管理，今年以來，國家對出口產品實行了專用稅票管理和調整了有關稅收政策，廣泛開展了查處騙取出口退稅不法行為的工作。使騙稅活動初步得到遏制。但是，從全國來看，各地開展打擊騙稅活動和貫徹落實專用稅票管理辦法的情況很不平衡。個別地區存在變通專用稅票管理辦法，減免出口產品流轉稅或承包流轉稅，甚至非法提供空白專用稅票等問題，一些出口企業仍然存在違反正常貿易形式，在“四自三不見”情況下盲目成交，騙取退稅的問題。為進一步規范專用稅票管理辦法的實施，嚴格出口退稅的審核，推動各地切實加強出口產品稅收管理工作，經研究，我局決定，自一九九三年九月中旬起在全國范圍內對出口產品稅收情況進行一次全面的檢查。現將有關事項通知如下：

一、檢查范圍：凡是在一九九三年一月以后辦理過出口退稅的企業和銷售出口產品的生產企業，都應進行檢查。對檢查中發現的重大問題和騙稅案件要一查到底，不受此限。

二、檢查內容：除按常規檢查出口退稅的適用稅率、計稅依據、進料加工出口產品退稅等問題外，要重點檢查：

1、專用稅票和分割單的領、發、用、存工作是否符合有關規定的要求；是否有丟失專用稅票和提供空白專用稅票，以及擅自變通專用稅票管理規定的情況；已開出的專用稅票的貨源是否真實。

2、生產企業銷售的出口產品尤其是新產品、華僑農場、福利企業、校辦工廠和鄉鎮企業生產的產品、以稅還貸產品、外商投資企業生產的產品、全國統一減免稅產品以及三廢治理等政策性減免稅產品，是否確實按我局國稅發（1992）271號、（1993）046號文件的規定足額繳納了產品稅、增值稅，有無變相減免或違反規定先征后退的問題。

3、出口企業有無在“四自三不見”情況下進行交易并申請出口退稅的情況。

4、出口企業提供的出口貨物報關單、銀行結匯水單、進貨發票、專用稅票（或分割單、出口產品已征稅證明）等退稅憑證是否齊全真實，有無偽造、涂改、非法購買和其他弄虛作假情況。

三、檢查方法：首先應發動出口企業、生產銷售出口產品的企業進行全面、系統的自查，并提出自查報告。在企業自查的基礎上，稅務機關要進行深入的檢查。各省、自治區、直轄市稅務局和計劃單列市稅務局要組織精干的檢查組，選擇重點地區和重點企業進行征、退稅重點檢查，重點檢查面要達到百分之六十左右。國家稅務總局將于十月份抽調專人組織檢查組對部分地區進行抽查。

四、檢查要求：

1、各地稅務部門必須高度重視今年的出口產品稅收檢查。不僅出口企業、退稅部門要進行檢查，生產銷售出口產品的企業和有關征稅部門也要進行檢查。負責征稅和退稅的主管領導要親自掛帥，精心布置，統一組織力量搞好檢查。

2、對檢查中發現的問題要按政策規定及時處理。對不按規定納稅和不據實填開、審核專用稅票而造成偷稅騙稅的，要追究有關企業和稅務人員的責任，問題嚴重的要移送司法機關處理；專用稅票丟失或提供蓋有稅務機關印章的空白專用稅票的，一方面要盡量追回，另一方面要上報國家稅務總局并及時通報有關稅務機關，以減少損失。同時，對有關責任人員要給予政紀處分，構成犯罪的，要及時移送司法機關處理。主管出口退稅的稅務機關在接到有關通報后，應及時收回已退稅款。

3、凡發現騙取出口退稅的，一律不予退稅，已退稅款應及時收回。同時要組織力量，深入查處。對大案要案，省、自治區、直轄市稅務局，計劃單列市稅務局主管領導要親自掛帥。嚴格按《 稅收征管法》的有關規定處理。對出口企業騙稅嚴重的，應報請我局和經貿部停止其出口退稅和撤銷其出口經營權。構成犯罪的，要移送司法機關查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子和團伙，各級稅務機關應積極協助司法機關將其緝拿歸案。

4、各地要在一九九三年十二月底前將出口產品稅收檢查情況書面報告我局。

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第四篇：國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知（范文）

國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知

國稅發[1999]58號

1999-04-09

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近接一些地區請示，要求對個人所得稅有關政策做出法規。經研究，現明確如下：

一、關于企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養辦法人員取得收入征稅問題

實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收人，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

三、關于個人取得無賠款優待收入征稅問題

對于個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收人，按照“其他所得”應稅項目計征個人所得稅。

對于個人自己繳納有關商業保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優待收人，不作為個人的應納稅收人，不征收個人所得稅。

關于個人所得稅有關問題的批復

國稅函[2000]57號

2000-1-18

《關于個人所得稅有關政策問題的請示》收悉，經研究，現批復如下：

部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

解析：假如公司舉辦建廠10周年慶典，邀請當地政府部門和業務往來單位領導參加慶典活動，公司對與會領導每人發放現金1000元，禮品折合人民幣500元，共計100人。根據國稅函[2000]57號 文件規定，對于上述發放的現金、禮品應當按照“其他所得”，依20%稅率全額計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位（你公司）代扣代繳。

應代扣代繳個人所得稅=100×（1000+500）×20%=30000元。

但是，根據《個人所得稅法》規定，如果公司舉辦建廠10周年慶典，給公司的員工發放慶典禮金、禮品應當與發放當月的工資一起合并計算繳納個人所得稅，按照“工資薪金所得”，依5%-45%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通

知

國稅函[2006]245號

2006-03-06

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近來，一些地區要求明確個人因公務用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據了解，近年來，部分單位因公務用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現金形式發放，在限額內據實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關費用等。

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關規定，現對公務用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。

關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復

國稅函[2007]305號

2007-03-09 云南省國家稅務局：

你局《關于企事業單位用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的請示》（云國稅發[2006]381號）收悉。經研究，批復如下：

根據國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第十七條規定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關的其他支出。企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。

國家稅務總局關于個人所得稅若干業務問題的批復

國稅函[2002]146號

2005-8-9 15:18:49

北京市地方稅務局：

你局《北京市地方稅務局關于個人所得稅若干問題的請示》（京地稅個[2001]502號）收悉，經研究，現批復如下：

一、關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入計算繳納個人所得稅的問題個人認購股票等有價證券時，從雇主取得的折扣或補貼收入，應按照《國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1998]9號）的規定進行處理。

二、關于財產租賃所得計算繳納個人所得稅時稅前扣除有關稅、費的次序問題個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

（一）財產租賃過程中繳納的稅費；

（二）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；

（三）稅法規定的費用扣除標準。

三、關于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

四、關于在校學生參與勤工儉學活動取得的收入征收個人所得稅的問題在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于個人所得稅法規定的應稅所得項目的所得，應依法繳納個人所得稅。

國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復

國稅函〔2002〕629號

注：根據《國家稅務總局關于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（2011年第2號），該文第一條失效。黑龍江省地方稅務局：

你局《關于個人所得稅有關政策問題的請示》（黑地稅發〔2002〕35號）收悉，經研究，現批復如下：

一、國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關規定，單位為其雇員多發放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。（此條款有關“雙薪制”計稅方法停止執行）

二、個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業（單位）負責代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優惠政策時，是否須經稅務機關審核或批準，應按照以下原則執行：

（一）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中未明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，或者納稅人無法準確判斷其取得的所得是否應享受個人所得稅減免的，必須經主管稅務機關按照有關規定審核或批準后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規定情形之一的，必須經主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅。

國家稅務總局 二〇〇二年七月十二日

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國稅發〔2009〕121號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1996〕214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發〔2009〕5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發〔2009〕5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值

和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）執行。

國家稅務總局

二○○九年八月十七日

第五篇：關于個人所得稅檢查的專項總結報告

關于個人所得稅檢查的專項總結報告

我局按照《國家稅務總局關于做好年個人所得稅專項檢查工作的通知》（國稅發〔〕號）的要求，結合我市實際情況，于年月日全市財政地稅工作會議上，全面布置了個人所得稅專項檢查工作。通過專項檢查共查補稅款萬元，其中自查查補稅款萬元，重點檢查查補稅款萬元。現將此次檢查情況，總結報告如下：

一、領

導重視，宣傳有力。

檢查前，我局成立了由周時悌副局長及相關處室處長組成的專項檢查領導小組，并召開各地稅分局局長會議，明確“一稅為主，各稅統查”的指導思想，制定檢查方案和檢查重點，下發天津市地方稅務局《關于做好年個人所得稅專項檢查工作的通知》（地稅二〔〕號），印制個人所得稅專項檢查自查表和個人所得稅專項檢查情況統計表。各地稅分局也成立了以分局長牽頭的專項檢查領導小組，進行了周密部署，并主動向當地區縣領導匯報，取得政府及有關部門的支持和配合，同時大力開展稅法宣傳工作，在納稅申報大廳懸掛標語、橫幅，發放宣傳資料，公布稅法咨詢電話，利用有線電視網進行宣傳等等。我們還深入各地稅分局，原創：www.tmdps.cn對稅務干部普遍進行了業務培訓，并成功舉辦了個人所得稅法知識競賽，收到良好效果。各地稅分局也根據代扣代繳單位實際情況，針對不同行業和不同特點，對納稅戶進行了多種形式的輔導。通過各方面的努力，確保了專項檢查工作順利進行。

二、方法明確，重點突出。

按照總局的要求，結合我市情況，確定了“全面自查與重點檢查相結合，一稅為主，各稅統查”的方法。

（一）全面發動自查。從年月日至月日為自查階段。要求所有納稅人和代扣代繳單位對年以來執行個人所得稅法的情況進行全面自查，填寫《個人所得稅專項檢查自查表》，于月日前全部收回。各地稅分局將自查情況匯總填寫《個人所得稅專項檢查情況統計表》，上報市局。通過自查，增強了納稅人依法納稅意識和稅法熟悉程度，申報率大大提高，共查補稅款萬元。

（二）開展重點檢查。從年月日至月日為重點檢查階段。各地稅分局認真組織力量，確保檢查質量，重點檢查面都達到或超過所管戶的％。檢查重點為：金融保險、房地產開發、證券市場、各類承租承包企業、郵電通訊、科研單位、新聞廣播、廣告、涉外企業以及自查無問題單位。重點檢查中發現了一批偷逃稅案件，對違法者進行了嚴肅處理，共查補稅款萬元。

（三）一稅為主，各稅統查。此次個人所得稅專項檢查正值我市財務稅收大檢查工作之前，若單一布置個人所得稅專項檢查，后又緊跟布置財務稅收大檢查，勢必會造成重復檢查，所以我局將個人所得稅專項檢查工作融合到財務稅收大檢查中一并推動進行。各地稅分局打破科所界限，保證每個檢查小組中都有一名熟悉個人所得稅業務的干部，這樣各稅統查，每查必查個人所得稅，分別開立稅票，保證檢查質量，提高工作效率，增加稅收收入。

三、遇到問題，及時解決。

在此次專項檢查中，我們遇到一些新情況和新問題，通過各方面的努力，都已妥善解決。

（一）行政機關、事業單位征管漏洞較大。如對衛生系統進行檢查時，發現大多數單位都未按規定扣繳個人所得稅，有的單位甚至拒絕接受檢查。針對這種情況，我局加大對行政機關及事業單位的稅法宣傳力度，并向黨政領導匯報，取得他們的支持，逐步建立和完善代扣代繳制度。并對一些事業單位提出的有關稅收政策問題，都耐心地給予解答。如司法系統對其特崗津貼征稅問題存有疑問，我們多次向其解釋政策，終得到他們的理解和配合。

（二）計算繁雜，工作量大。由于檢查個人所得稅時，要核算每個人的收入和稅額，工作量很大，特別是對人員較多的單位，工作量成倍增長，檢查人員力不從心。為解決這個困難，我們采取了“先檢查，再輔導自查，最后抽查”的辦法，即先對大型單位的某一部門進行檢查，針對檢查中發現的典型問題，對該單位有關人員進行輔導培訓，然后由他們在整個單位進行全面自查，最后由稅務人員進行抽查。這樣就大大減輕了檢查人員的負擔，增加檢查數量，提高檢查質量，也使被檢查單位的辦稅人員進一步熟悉了稅法和有關政策，提高了工作的準確性。

（三）某些行業征管漏洞較大。檢查中發現，由于個人行醫經營分散，收入隱蔽，不易控管，造成稅收漏洞較大，我們及時研究情況，制定有關政策，堵塞征管漏洞。隨著社會主義市場經濟的不斷發展和完善，出現了一些新興行業，如何對他們進行有效的管理，成為我們面臨的主要任務之一。原創：www.tmdps.cn如我市出現的自律型律師事務所，我們在深入調查，認真聽取納稅人和部分分局意見的基礎上，明確了相關政策，提高了工作的科學性、合理性，增加了稅收收入，取得較好效果。

四、獎罰分明，從嚴治稅。

一方面，為了鼓勵先進，在社會上樹立依法納稅的好典型。和平、南開、塘沽