第一篇：關于貫徹落實促進技術市場發展稅收優惠政策的通知

四川省關于貫徹落實促進技術市場發展稅收優惠政策的通知

川科市[2000]3號

各市、地、州科委、地稅局：

為貫徹落實財政部、國家稅務總局《關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）、《中共四川省委、四川省人民政府關于加強技術創新、發展高科技、實現產業化的實施意見》（川委發[2000]3號）的精神，進一步培育、發展技術市場，鼓勵技術創新，促進科技成果轉化、切實有效地貫徹實施國家有關技術交易方面的優惠政策，現對有關具體問題規定如下：

一、免稅范圍：

（一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入、免征營業稅。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。

技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓給他人的行為。

技術咨詢是指就特定的技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告的行為。

技術服務是以技術知識為其解決特定技術問題的行為。

（二）對農業、牧業、林業生產中的機耕、排灌、植保、病蟲害防治，以及與生態環保相關的技術培訓、技術承包所取得的技術性收入，免征營業稅。

（三）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

1．以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。

2．以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅、轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值（如果貨物部分價值明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格）。

3．提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，免征營業稅。

（四）科研單位、大專院校服務于各行業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免征企業所得稅。

（五）企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬以下的，暫免征企業所得稅；超過30萬元的部分，依法征收所得稅。

（六）農村的為農業生產產前、產中、產后服務的鄉（鎮）、村農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站以及農民專業技術協會、專業合作社及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所得的收入，暫免征收所得稅。

（七）新辦的獨立核算的從事科技咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征企業所得稅。

（八）為促進企業技術進步，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，以及委托其他單位進行科研試制實際發生的技術開發費用，不受比例限制、計入管理費用，允許稅前扣除。

二、合同登記及免稅審批程序：

（一）對已簽定技術合同且符合上述稅收優惠政策的單位和個人，應按《技術合同認定登記管理辦法》規定，向四川省科學技術廳授權設立的技術合同登記機構申請技術合同認定登記，并提供完整的書面合同文本及相關附件。

（二）單位或個人持經認定登記的技術合同，向當地科技行政管理部門申請辦理“技術交易減免稅及獎勵酬金”審批手續。

（三）要求享受稅收優惠政策的納稅人，須向主管稅務機關提供以下材料：（1）經認定的技術合同；（2）加蓋技術合同登記專用章的技術合同登記表；（3）加蓋技術市場管理專用章的技術交易減免稅及獎勵酬金申報審批表；（4）稅務機關要求應該出具的其他資料，報經縣以上地稅機關審核批準。其中：免征營業稅額或所得稅額在50萬元以上的技術合同，須經省科技廳認定后，報省地稅局審核批準。

（四）外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術，需要免征營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書的合同、納稅人或其授權人書面申請，以及四川省科技廳審核意見證明，經省級主管稅務機關審核后，報國家稅務總局批準。

（五）未申請認定登記、未予登記的技術合同以及不符合優惠條件的，不得享受上述技術交易的稅收及獎勵方面的優惠政策。

三、各地、市、州科技、地稅部門可根本要通知規定，結合本地實際情況，制定具體實施辦法，并報省科技廳和省地稅局備案。

本文件從簽定之日起執行。省科委、省地稅局、省財政廳（1996）19號文件同時廢止。

第二篇：關于促進公共租賃住房發展有關稅收優惠政策的通知

關于促進公共租賃住房發展有關稅收優惠政策的通知

財稅[2014]52號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《國務院辦公廳關于保障性安居工程建設和管理的指導意見》（國辦發〔2011〕45號）和住房城鄉建設部、財政部、國家稅務總局等部門《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）等文件精神，決定繼續對公共租賃住房建設和運營給予稅收優惠?，F將有關政策通知如下：

一、對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。

二、對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

三、對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

四、對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

五、企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

六、對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

七、對公共租賃住房免征房產稅。對經營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業稅。公共租賃住房經營管理單位應單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征營業稅、房產稅優惠政策。

八、享受上述稅收優惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和計劃，并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。

九、本通知執行期限為2013年9月28日至2015年12月31日。2013年9月28日以后已征的應予減免的稅款，在納稅人以后應繳的相應稅款中抵減或者予以退還。

根據《住房城鄉建設部 財政部 國家發展改革委關于公共租賃住房和廉租住房并軌運行的通知》（建保〔2013〕178號）規定，2014年以前已列入廉租住房建設計劃的在建項目，自本通知印發之日起，統一按本通知規定的稅收優惠政策執行。《財政部 國家稅務總局關于廉租住房 經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）中有關廉租住房稅收政策的規定自本通知印發之日起同時廢止。

財政部 國家稅務總局

2014年8月11日原文地址：woaisjb.com/ssgj/

第三篇：促進農業發展的稅收優惠政策

六、促進農業發展的稅收優惠政策

（一）增值稅優惠政策 1.自產農產品免征增值稅

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2.特定糧食免征增值稅

對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

（摘自財稅〔1999〕198號）

3.政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅

（摘自財稅〔1999〕198號）

4.邊銷茶免征增值稅

自2011年1月1日起至2015年12月31日，對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

納稅人銷售享受本通知規定增值稅免稅政策的邊銷茶，如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡使用增值稅專用發票無法追回的，一律照章征收增值稅，不予免稅。

（摘自財稅〔2011〕89號)5.流通環節蔬菜免征增值稅

自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

（摘自財稅〔2011〕137號)6.流通環節部分鮮活肉蛋免征增值稅

自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

（摘自財稅〔2012〕75號)7.飼料免征增值稅

免稅飼料產品范圍包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料。本政策自2001年8月1日起執行。

（摘自財稅〔2001〕121號）

8.部分農業生產資料免征增值稅

（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。

（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（摘自財稅〔2001〕113號）

9.農業合作社銷售農產品免征增值稅

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

(摘自財稅〔2008〕81號)

（二）企業所得稅優惠政策

1.從事農林牧漁業項目的所得可以免征、減征

企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養；（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

（8）遠洋捕撈。

企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養殖、內陸養殖。

(摘自《企業所得稅法實施條例》)

2.農村金融有關稅收優惠政策

自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

自2014年1月1日至2016年12月31日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元（含）以下貸款。

保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

(摘自財稅〔2014〕102號)

第四篇：促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知

《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知 》（財稅[2007]92號）為了更好地發揮稅收政策促進殘疾人就業的作用，進一步保障殘疾人的切身利益，經國務院批準并商民政部、中國殘疾人聯合會同意，決定在全國統一實行新的促進殘疾人就業的稅收優惠政策?，F將有關政策通知如下：

一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。

（三）上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（四）兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（六）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

二、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。

（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

三、對殘疾人個人就業的增值稅和營業稅政策

（一）根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第136號）第六條第（二）項和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[（93）財法字第40號]第二十六條的規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（二）根據《財政部 國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

四、對殘疾人個人就業的個人所得稅政策

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾幎ǖ臏p征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

五、享受稅收優惠政策單位的條件

安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含

1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

六、其他有關規定

（一）經認定的符合上述稅收優惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優惠。在一個內累計三個

月平均比例未達到要求的，取消其次享受相應稅收優惠政策的資格。

（二）《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）第一條第7項規定的特殊教育學校舉辦的企業，是指設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，上述企業只要符合第五條第（二）項條件，即可享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策。這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業實際上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算單位在職職工人數時也要將上述學生計算在內。

（三）在除遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西以外的其他地區，2007年7月1日前已享受原福利企業稅收優惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項規定的有關繳納社會保險條件，但符合本通知第五條規定的其他條件的，主管稅務機關可暫予認定為享受稅收優惠政策的單位。上述單位應按照有關規定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關社會保險。2007年10月1日起，對仍不符合該項規定的單位，應停止執行本通知第一條和第二條規定的各項稅收優惠政策。

（四）對安置殘疾人單位享受稅收優惠政策的各項條件實行年審辦法，具體年審辦法由省級稅務部門會同同級民政部門及殘疾人聯合會制定。

七、有關定義

（一）本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（二）本通知所述“個人”均指自然人。

（三）本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關系并依法應當簽訂勞動合同或服務協議的雇員。

（四）本通知所述“工療機構”是指集就業和康復為一體的福利性生產安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

八、對殘疾人人數計算的規定

（一）允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。具體范圍由省級稅務部門會同同級財政、民政部門及殘疾人聯合會規定。

（二）單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關規定的勞動年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規定的安置比例及第一條規定的退稅、減稅限額和第二條規定的加計扣除額的計算。

九、單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾

人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規定的稅收優惠政策的，除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外，其實際發生上述違法違規行為內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自其發生上述違法違規行為起三年內取消其享受本通知規定的各項稅收優惠政策的資格。

十、本通知規定的各項稅收優惠政策的具體征收管理辦法由國家稅務總局會同民政部、中國殘疾人聯合會另行制定。福利企業安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設施的認定管理辦法由民政部商財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會制定，盲人按摩機構、工療機構及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設施的認定管理辦法由中國殘疾人聯合會商財政部、民政部、國家稅務總局制定。

十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業適用本通知第二條企業所得稅優惠政策的規定自2008年1月1日起施行。財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》[（94）財稅字第001]號第一條第（九）項、財政部、國家稅務總局《關于對福利企業、學校辦企業征稅問題的通知》[（94）財稅字第003號]、《國家稅務總局關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》（國稅發[1994]155號）、財政部、國家稅務總局《關于福利企業有關稅收政策問題的通知》（財稅字[2000]35號）、《財政部 國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅[2006]111號）、《國家稅務總局 財政部 民政部 中國殘疾人聯合會關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發[2006]112號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕135號）自2007年7月1日起停止執行。

十二、各地各級財政、稅務部門要認真貫徹落實本通知的各項規定，加強領導，及時向當地政府匯報，取得政府的理解與支持，并密切與民政、殘疾人聯合會等部門銜接、溝通。稅務部門要牽頭建立由上述部門參加的聯席會議制度，共同將本通知規定的各項政策貫徹落實好。財政、稅務部門之間要相互配合，省級稅務部門每半年要將執行本通知規定的各項政策的減免（退）稅數據及相關情況及時通報省級財政部門。

十三、各地在執行中有何問題，請及時上報財政部和國家稅務總局。

財政部 國家稅務總局

二〇〇七年六月十五日

第五篇：促進就業再就業稅收優惠政策

殘疾人稅收優惠政策

一、享受稅收優惠政策的“殘疾人”指哪些人?

答：享受稅收優惠政策的“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。

二、享受稅收優惠政策單位的條件?

答：“單位”是指各類所有制企業(包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶)、事業單位、社會團體和民辦非企業單位，同時符合以下條件并經有關部門認定后可申請享受稅收優惠政策：(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議，且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

(2)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%(含25%)，且實際安置的殘疾人人數多于10人(含10人)。月平均安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且實際安置的殘疾人人數多于5人(含5人)的單位，可以享受企業所得稅優惠政策，但不得享受營業稅優惠政策。(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了政府規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。(4)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際

支付了不低于單位所在區縣最低工資標準的工資。(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

三、對安置殘疾人單位的營業稅優惠政策?

答：對安置殘疾人的單位，實行由地稅機關按單位實際安置殘疾人人數限額減征營業稅的辦法：(1)實際安置的每位殘疾人每年可減征營業稅的具體限額，由縣級以上地稅機關根據單位所在區縣適用最低工資標準的6倍確定，最高不得超過每人每年3.5萬元。(2)營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目取得的收入占營業稅業務收入達到50%的單位，但不適用于提供廣告業務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

四、對安置殘疾人單位的企業所得稅優惠政策?

答：單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，對單位按照規定取得的營業稅減稅收入，免征企業所得稅。

五、對殘疾人個人就業的營業稅和個人所得稅優惠政策?答：對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。對殘疾人個人取得的勞動所得(包括工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得)，按照自治區人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。

下崗職工在就業稅收優惠政策

（一）凡為安置失業人員和下崗職工舉辦的勞動就業服務企

業，開辦當年安置上述人員超過企業從業人員總數60%的，經勞動部門審核，報主管稅務機關批準，一次性免征所得稅3年。免稅期滿后，當年新安置上述人員占企業原從業人員30%以上的，減半征收所得稅2年。原勞動就業服務企業新安置上述人員占原從業人員總數60%的，由企業報主管稅務機關按現行稅收管理權限批準后，可享受新辦勞動就業服務企業稅收優惠（服務企業指集體所有制經濟組織）（2-3年所得稅減免優惠）

（二）私營企業當年吸納國有企業下崗職工超過企業從業人員總數60%以上的，以及私營企業兼并國有企業后安置原國有企業員工占合并企業從業人員60%以上的，可享受上述優惠。

（三）下崗職工從事社區居民服務業，對其取得的經營所得和勞務報酬所得按以下規定辦理：從事個體經營的，自其領取稅務登記證之日起；從事獨立勞務服務的，自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，3年內免征個人所得稅和營業稅，逐年審核。

大學生自主創業稅收優惠政策

根據《財政部、國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）的規定，自2011年1月1日至2013年12月31日，對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。上述所稱持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡

內的登記失業人員；3.畢業內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。享受上述優惠政策的人員按以下規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證。

（一）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。

（二）畢業內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（三）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”字樣，同時符合自主創業稅收政策條件的，可同時加注；

主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

上述規定的稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。