第一篇：稅收優(yōu)惠政策：促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善類(lèi)

稅收優(yōu)惠政策：（促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善類(lèi)）

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）； 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）政策內(nèi)容：

下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜

（2）生產(chǎn)銷(xiāo)售的除尿素①以外的氮肥、除磷酸二銨②以外的磷肥、鉀肥③以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥。

（3）生產(chǎn)銷(xiāo)售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲(chóng)林、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲(chóng)、丁草胺、啶蟲(chóng)脒、多抗霉素、二甲戊樂(lè)靈、二嗪磷、氟樂(lè)靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酸、三唑磷、三唑酮、殺蟲(chóng)單、殺蟲(chóng)雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（4）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)合肥料和生物有機(jī)肥。

二、飼料產(chǎn)品政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼用魚(yú)油產(chǎn)品免征增值稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1395號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦物質(zhì)微量元素舔磚免征增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕1127號(hào)）政策內(nèi)容：

自2001年8月1日起部分飼料產(chǎn)品（單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料）繼續(xù)免征增值稅。

自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，進(jìn)口或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)豆粕，均按13％的稅率征收增值稅。其它粕類(lèi)屬于免稅飼料產(chǎn)品，免征增值稅。

自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

礦物質(zhì)微量元素舔磚，按照“飼料”免征增值稅。

三、糧油銷(xiāo)售政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1999〕198號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，屬于軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧的免征增值稅。政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售繼續(xù)免征增值稅。

四、增值稅起征收點(diǎn)政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于調(diào)整我市增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（渝辦發(fā)〔2011〕331號(hào)）政策內(nèi)容：

自2011年11月1日起，銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為月銷(xiāo)售額20000元；按次納稅的，增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）銷(xiāo)售額500元。

五、部分小微企業(yè)暫免增值稅政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào) 政策內(nèi)容：自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

六、鐵路貨車(chē)修理政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路貨車(chē)修理免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕54號(hào)）政策內(nèi)容：

從2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)免征增值稅。

七、飛機(jī)維修政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕102號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修業(yè)務(wù)增值稅處理方式的公告》（2011年第5號(hào)）政策內(nèi)容：

自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

自2011年2月15日起，對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)飛機(jī)維修企業(yè)）所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。

八、拍賣(mài)行拍賣(mài)貨物政策 政策類(lèi)型：增值稅、營(yíng)業(yè)稅 1.增值稅方面 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，可以免征增值稅。2.營(yíng)業(yè)稅方面

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。

九、滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品政策 政策類(lèi)型；增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）政策內(nèi)容：

從2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

十、黃金生產(chǎn)銷(xiāo)售政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97號(hào)）政策內(nèi)容：

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

納稅人不通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策。

自2012年1月1日起，對(duì)符合條件的納稅人銷(xiāo)售的熊貓普制金幣免征增值稅。

十一、鉑金生產(chǎn)銷(xiāo)售政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕86號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

對(duì)中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過(guò)上海黃金交易所銷(xiāo)售進(jìn)口鉑金，以上海黃金交易所開(kāi)具的《上海上海黃金交易所發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)）為依據(jù)，實(shí)行增值稅即征即退政策。

國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策。對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷(xiāo)售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

十二、按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（總局公告2012年第20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5.自來(lái)水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（二）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（三）自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

十三、鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品流通政策 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）政策內(nèi)容：

自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

十四、支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng) 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕30號(hào)）政策內(nèi)容： 2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

十五、承印境外圖書(shū) 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于承印境外圖書(shū)增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2013年第10號(hào)）政策內(nèi)容：

自2013年4月1日起，國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書(shū)”，適用13％增值稅稅率。

十六、中小學(xué)課本配套產(chǎn)品 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小學(xué)課本配套產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕770號(hào)）政策內(nèi)容：

對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），按照稅目“圖書(shū)”13%的增值稅稅率征稅。

十七、部分農(nóng)機(jī)適用稅率問(wèn)題 政策類(lèi)型：增值稅

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分產(chǎn)品適用增值稅稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2012年第10號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷簾機(jī)適用增值稅稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2012年第29號(hào)）政策內(nèi)容：

卷簾機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍，適用13%增值稅稅率。

十八、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)政策 政策類(lèi)型：增值稅企業(yè)所得稅 1.增值稅方面

政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)產(chǎn)品征稅注釋范圍》的通知（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第17號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（總局公告2013年第8號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1007號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕97號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于干姜 姜黃增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于花椒油增值稅適用稅率微問(wèn)題的公告》（總局公告2011年第33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（總局公告2011年第38號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）對(duì)直接從事植物種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅注釋范圍》（以下稱(chēng)“注釋”）所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于“注釋”所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率13%征收增值稅。“注釋”范圍包括花椒油、掛面、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎、巴氏殺菌乳和滅菌乳。

（二）自2010年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

（三）自2013年4月1日起，在“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

（四）人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類(lèi)“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。2.企業(yè)所得稅方面 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2.農(nóng)作物新品種的種植； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述所得稅優(yōu)惠政策。

自2010年1月1日起，企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收，對(duì)此類(lèi)以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

十九、鼓勵(lì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政策 政策類(lèi)型：企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第（二）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條、第八十九條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2012〕10號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕46號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕116號(hào)）政策內(nèi)容：

企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一至第三免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的上述項(xiàng)目，不得享受以上企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。

二十、鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展政策 政策類(lèi)型：企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）政策內(nèi)容：（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入、債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。二

十一、汽車(chē)輪胎政策 政策類(lèi)型：消費(fèi)稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33）政策內(nèi)容：

自2006年4月1日起，對(duì)“汽車(chē)輪胎”稅目中的“子午輪胎”免征消費(fèi)稅，其余輪胎按3%的稅率征收消費(fèi)稅。

二十二、支持涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款、保險(xiǎn)發(fā)展政策 政策類(lèi)型：企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕99號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]23號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕35號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。

（三）金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： 1.關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%； 2.次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%； 3.可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%； 4.損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%。

本政策執(zhí)行期限：2008年1月1日起至2013年12月31日

（四）保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種（以下簡(jiǎn)稱(chēng)補(bǔ)貼險(xiǎn)種）的，按不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25%的比例計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。本政策執(zhí)行期限：2011年1月1日起至2015年12月31日

（五）自2009年1月1日至2013年12月31日中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，按90%計(jì)入收入總額。二

十三、支持中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展政策 政策類(lèi)型：企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]25號(hào)）政策內(nèi)容：

（一）符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

（二）符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

（三）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

本政策執(zhí)行期限：2011年1月1日起至2015年12月31日 ①自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕87號(hào)）

② 從2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的磷酸二銨免征增值稅。

③ 從2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鉀肥，由免征增值稅改為先征后返。

第二篇：促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

殘疾人稅收優(yōu)惠政策

一、享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”指哪些人?

答：享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。

二、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件?

答：“單位”是指各類(lèi)所有制企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，同時(shí)符合以下條件并經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定后可申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策：(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

(2)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。月平均安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。(4)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際

支付了不低于單位所在區(qū)縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

三、對(duì)安置殘疾人單位的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?

答：對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由地稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人人數(shù)限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法：(1)實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。(2)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目取得的收入占營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位，但不適用于提供廣告業(yè)務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

四、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答：?jiǎn)挝恢Ц督o殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，對(duì)單位按照規(guī)定取得的營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

五、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?答：對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得(包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得)，按照自治區(qū)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。

下崗職工在就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）凡為安置失業(yè)人員和下崗職工舉辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企

業(yè)，開(kāi)辦當(dāng)年安置上述人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)審核，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，一次性免征所得稅3年。免稅期滿后，當(dāng)年新安置上述人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的，減半征收所得稅2年。原勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)新安置上述人員占原從業(yè)人員總數(shù)60%的，由企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限批準(zhǔn)后，可享受新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（服務(wù)企業(yè)指集體所有制經(jīng)濟(jì)組織）（2-3年所得稅減免優(yōu)惠）

（二）私營(yíng)企業(yè)當(dāng)年吸納國(guó)有企業(yè)下崗職工超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%以上的，以及私營(yíng)企業(yè)兼并國(guó)有企業(yè)后安置原國(guó)有企業(yè)員工占合并企業(yè)從業(yè)人員60%以上的，可享受上述優(yōu)惠。

（三）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得按以下規(guī)定辦理：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起；從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的，自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅，逐年審核。

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）的規(guī)定，自2011年1月1日至2013年12月31日，對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。上述所稱(chēng)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡

內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證。

（一）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門(mén)核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門(mén)對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)稅收政策條件的，可同時(shí)加注；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

第三篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見(jiàn)》（渝府發(fā)（2013）47號(hào)）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵(lì)支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過(guò)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營(yíng)業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟(jì)信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

（四）對(duì)符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第四篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號(hào):

文件編

號(hào):

生成日

2008-2-

2期:

公開(kāi)日

2008-2-

5期:

發(fā)文機(jī)

儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級(jí)肢殘，一、二級(jí)盲殘，一級(jí)低視力，一、二、三級(jí)智力殘，一、二、三級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以上（含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)2000元的，減征比例為100%；超過(guò)2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過(guò)10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

4、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度（四級(jí)肢殘，二級(jí)低視力，一、二、三、四級(jí)聽(tīng)力語(yǔ)言殘，四級(jí)智力殘，四級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以下（不含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)2000元的，減征比例為50%；超過(guò)2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過(guò)10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

5、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：財(cái)稅字[1999]273號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬(wàn)元限額減征營(yíng)業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務(wù)登記為各類(lèi)所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；④通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營(yíng)財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條）

11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；或者月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人），可以享受財(cái)稅[2007]92號(hào)第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)第六條第（二）項(xiàng)）

12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚(yáng)地稅發(fā)[2007]196號(hào)《揚(yáng)州市地方稅務(wù)局 揚(yáng)州市財(cái)政局揚(yáng)州市殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國(guó)人民銀行揚(yáng)州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財(cái)政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國(guó)人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）

第五篇：實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)下崗再就業(yè)

一、當(dāng)前稅收征管信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

（一）實(shí)施稅收征管信息化的觀念和意識(shí)還很淡薄。由于受傳統(tǒng)觀念、手工操作習(xí)慣等方面的束縛，相當(dāng)一部分稅務(wù)干部包括不少領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)實(shí)施“科技加管理”戰(zhàn)略的重要意義認(rèn)識(shí)不足或存有誤區(qū)，思想觀念仍停留在傳統(tǒng)的“人管人”上，實(shí)際征管還習(xí)慣于手工傳遞信息及領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)上；片面強(qiáng)調(diào)硬件配置和設(shè)備更新，而忽視了設(shè)備和信息的利用程度和使用效益；片面地把征管改革理解為外在機(jī)構(gòu)和人員的重新組合，而忽視了信息化對(duì)稅收管理從形式、內(nèi)容到管理制度上提出的新的要求，認(rèn)為信息化只是對(duì)手工勞動(dòng)的簡(jiǎn)單替代，特別是對(duì)信息化應(yīng)用規(guī)律的認(rèn)識(shí)模糊。

（二）計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才匱乏，復(fù)合型人才欠缺。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是我們基層征管部門(mén)能夠熟練地掌握和應(yīng)用信息技術(shù)手段處理日常稅收的干部還很少，屈指可數(shù)的計(jì)算機(jī)人才彼于應(yīng)付日常維護(hù)，專(zhuān)業(yè)才能得不到有效利用和發(fā)揮，深層次的信息技術(shù)應(yīng)用開(kāi)發(fā)受到制約，能夠適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展要求的專(zhuān)業(yè)人才更顯緊張，如對(duì)大型數(shù)據(jù)庫(kù)、中小型計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理等方面人才奇缺。基層管理分局目前特別缺乏那些既懂計(jì)算機(jī)，又懂稅收業(yè)務(wù)和管理的復(fù)合型人才。人才緊缺問(wèn)題，已成為嚴(yán)重制約稅收征管信息化發(fā)展進(jìn)程的“瓶頸”。

（三）信息共享利用水平低。這些年，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)日新月異。全市國(guó)稅系統(tǒng)都建成了自身的局域網(wǎng)，設(shè)置了自己的網(wǎng)頁(yè)，并已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通。但計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，特別是廣域網(wǎng)的應(yīng)用相對(duì)滯后，缺乏一個(gè)基于廣域網(wǎng)的大型數(shù)據(jù)庫(kù)的稅收管理信息系統(tǒng)。一是許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在計(jì)算機(jī)操作與人工操作并存的局面，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用只停留在簡(jiǎn)單的錄入納稅人基本信息、打印報(bào)表、開(kāi)票征收等初級(jí)階段上，計(jì)算機(jī)的信息管理和數(shù)據(jù)處理功能遠(yuǎn)沒(méi)有得到應(yīng)有的應(yīng)用，稅收信息的利用率極低。二是稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)部的各專(zhuān)業(yè)化子系統(tǒng)，如稅收征管系列、出口退稅系列、稽查系列等這些系統(tǒng)的信息之間，缺乏溝通，相互進(jìn)行“信息割據(jù)”，每一割據(jù)區(qū)信息往往不能很好共享，形成了許多“信息孤島”，造成信息資源在系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法有效充分利用的局面。三是國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部的信息化建設(shè)與整個(gè)社會(huì)大環(huán)境的信息化建設(shè)不“接軌”，橫向聯(lián)合滯后，與外部網(wǎng)絡(luò)如金庫(kù)、海關(guān)、工商、銀行、地稅、商檢及政府等至今不能進(jìn)行信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享，對(duì)納稅人征管信息的掌握缺乏主動(dòng)權(quán)。因此社會(huì)信息化程度也成了影響我市稅收征管信息化發(fā)展和效能的一大問(wèn)題。

（四）計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)信息失真。現(xiàn)有計(jì)算機(jī)中基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不真實(shí)，存在許多“垃圾數(shù)據(jù)”，真假混雜使大家對(duì)機(jī)中數(shù)據(jù)都不敢用。究其原因，一是基層數(shù)據(jù)錄入人員素質(zhì)不高，責(zé)任心差。受理窗口人員將納稅人自報(bào)信息錄入系統(tǒng)后，責(zé)任人未將調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的不符信息及時(shí)進(jìn)行修改維護(hù)重新錄入計(jì)算機(jī)；二是調(diào)查執(zhí)行人員不細(xì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的變化情況，以至有的征管數(shù)據(jù)“從一而終”歷經(jīng)幾年從不進(jìn)行變更維護(hù)，早已不能反映企業(yè)的基本情況；三是明知故犯，為某種目的而擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)；四是對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集管理缺乏行之有效的監(jiān)督考核措施，數(shù)據(jù)采集的相關(guān)制度落實(shí)不到位，導(dǎo)致存在“機(jī)外監(jiān)控”，如違規(guī)操作和有意篡改數(shù)據(jù)等。

（五）崗責(zé)定位有待進(jìn)一步合理、規(guī)范。一是審批權(quán)限設(shè)置不合理。審批權(quán)和調(diào)查權(quán)不在同一分局，由于協(xié)調(diào)方面的原因，推諉、扯皮、多頭調(diào)查情況仍然存在；二是征管系統(tǒng)過(guò)于復(fù)雜化，稅收管理員必須抽出絕大部分精力處理流，稅收精細(xì)化管理難以到位；三是征管資料、數(shù)據(jù)的報(bào)送上信息化、統(tǒng)一化、規(guī)范化仍顯不足。上級(jí)各部門(mén)經(jīng)常逐級(jí)向下要相關(guān)數(shù)據(jù)，許多是重復(fù)數(shù)據(jù)，基層管理人員要化費(fèi)大量時(shí)間、精力一遍遍地查找、統(tǒng)計(jì)、上報(bào)而稅收管理員和各職能部門(mén)取數(shù)口徑均為征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，各職能部門(mén)是完全可以直接根據(jù)需要從數(shù)據(jù)庫(kù)中取數(shù)，只是在對(duì)某些數(shù)據(jù)出現(xiàn)疑慮的地方，可要求管理人員進(jìn)行核實(shí)，從而把稅收管理員解放出來(lái)，專(zhuān)心從事稅源管理。

（六）管理監(jiān)督不到位。一是系統(tǒng)設(shè)計(jì)范圍較窄。該子系統(tǒng)目前只能對(duì)4個(gè)指標(biāo)和11個(gè)月度指標(biāo)進(jìn)行機(jī)內(nèi)監(jiān)控，大量其它執(zhí)法行為無(wú)法運(yùn)用機(jī)器監(jiān)控；二是監(jiān)控質(zhì)量上存在誤差。機(jī)內(nèi)所監(jiān)控的事項(xiàng)，部分指標(biāo)取數(shù)存在誤差：如小規(guī)模納稅人超標(biāo)信息，在取數(shù)上混淆申報(bào)期和所屬期；逾期申報(bào)未處罰上，8.0系統(tǒng)查詢?cè)摷{稅人按期申報(bào)，但子系統(tǒng)仍認(rèn)為該納稅人未按期申報(bào)；納稅人注銷(xiāo)未繳銷(xiāo)發(fā)票上，8.0系統(tǒng)查詢?cè)摷{稅人為定期定額戶，使用定額票，無(wú)須注銷(xiāo)的情況；一般納稅人收入未達(dá)標(biāo)，未能將出口企業(yè)和加油站剔除；三是監(jiān)控對(duì)象的不確定性。由于市區(qū)征管模式的差異，發(fā)票繳銷(xiāo)、申報(bào)處罰、加收滯納金等，管理分局無(wú)權(quán)處理，無(wú)法落實(shí)追究責(zé)任；四是文件依據(jù)的滯后。由于子系統(tǒng)開(kāi)發(fā)較早，而新的文件層出不窮。如在取消一般納稅人資格上，新文件規(guī)定一般納稅人正式認(rèn)定后，一律不得取消資格。

而該子系統(tǒng)仍存在正式認(rèn)定的一般納稅人要取消一般納稅人資格的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)信息；在機(jī)外監(jiān)督方面，由于新的征管流程推進(jìn)，流處理的事后監(jiān)督、納稅評(píng)估復(fù)評(píng)等方面，由于缺少統(tǒng)一監(jiān)督辦法，各地掌握不一。如在納稅評(píng)估復(fù)評(píng)方面，復(fù)評(píng)結(jié)果如何量化考核等問(wèn)題有待進(jìn)一步完善。

二、加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的對(duì)策

（一）當(dāng)務(wù)之急要在認(rèn)識(shí)、觀念上“開(kāi)刀”。要讓人人都認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)在我們所面對(duì)的是個(gè)變革的時(shí)代，再不能以傳統(tǒng)的模式來(lái)看待和解決今天所面對(duì)的問(wèn)題；要充分認(rèn)識(shí)到，“科技加管理”代表著稅收管理的方向，既是時(shí)代的要求，也是加強(qiáng)稅收管理的實(shí)際需要。今后稅收的發(fā)展，必須走“科技興稅、管理強(qiáng)稅”之路。要通過(guò)強(qiáng)化教育引導(dǎo)，促使每一稅務(wù)干部，特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部徹底轉(zhuǎn)變觀念，更新思路，增強(qiáng)信息化建設(shè)的危機(jī)感和緊迫感，從而自覺(jué)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)；要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，稅收征管信息化建設(shè)是一項(xiàng)融現(xiàn)代科技、稅收業(yè)務(wù)、組織管理為一體的系統(tǒng)工程，要對(duì)過(guò)去的管理、制度、流程、機(jī)構(gòu)等各方面做出改革，是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，涉及到方方面面的利益，只有領(lǐng)導(dǎo)重視、指揮得力，才能確保信息化建設(shè)的成功。

（二）千方百計(jì)提高人員的素質(zhì)。稅收征管信息化建設(shè)要取得成功，必須要有一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、能打硬仗的干部隊(duì)伍，必須千方百計(jì)加大人才培養(yǎng)力度，構(gòu)筑寶塔型的人力資源配備。一方面，要想方設(shè)法加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，除了要積極引進(jìn)社會(huì)上高精尖的專(zhuān)業(yè)人才外，還要立足自身培養(yǎng)，重視現(xiàn)有技術(shù)、骨干人員的再提高，有重點(diǎn)地選拔一批有潛力的技術(shù)人員、業(yè)務(wù)骨干分別去學(xué)習(xí)深造，培養(yǎng)造就一支能勝任信息化需要的、一專(zhuān)多能的“復(fù)合型全才”的排頭兵隊(duì)伍；另一方面，要全力以赴抓好全體人員的素質(zhì)提高，加大技術(shù)培訓(xùn)的投入，重點(diǎn)加大管理型、應(yīng)用型人才的培訓(xùn)力度。除了要注意抓好崗前培訓(xùn)、知識(shí)更新等培訓(xùn)外，要特別注意加大對(duì)基層班子領(lǐng)導(dǎo)、35-45年齡段干部的強(qiáng)化培訓(xùn)，切實(shí)提高這些人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用的整體水平，營(yíng)造一個(gè)人人重視信息化的濃厚氛圍。

（三）建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理體系。一是要建立重點(diǎn)稅源戶的分類(lèi)管理體系，力求稅源資料由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，避免執(zhí)法的隨意性和信息的重復(fù)收集，并實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)方式多元化；二是按照新《稅收征管法》的要求，加快在服務(wù)業(yè)、出租汽車(chē)業(yè)、建筑業(yè)推行、安裝和使用稅控裝置，使計(jì)價(jià)（計(jì)程）、發(fā)票打印、語(yǔ)音提示、計(jì)稅、控稅、存儲(chǔ)、限期申報(bào)繳稅融于一體；三是與政府相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享。與海關(guān)、外匯管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)、外匯結(jié)算等信息的交流，與“金關(guān)”工程銜接，通過(guò)全國(guó)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，重點(diǎn)控制涉及進(jìn)出口稅收的信息，遏制不法分子利用假出口、假報(bào)關(guān)單等方式騙取出口退稅，打擊偷騙稅行為。與工商行政管理、財(cái)政、物價(jià)、技術(shù)監(jiān)督、民政等部門(mén)實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記、行政事業(yè)性收費(fèi)許可證、全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編碼、社會(huì)團(tuán)體和非企業(yè)單位許可證系統(tǒng)的信息交流，從源頭控制漏征漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業(yè)等手段偷稅。與公安部門(mén)實(shí)現(xiàn)人員戶籍和流動(dòng)情況交流，對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解，并為查處“非正常戶”提供線索。實(shí)行地稅、國(guó)稅聯(lián)網(wǎng)，交流相關(guān)稅種數(shù)據(jù)電文申報(bào)繳納和其他經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況，與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、房地產(chǎn)管理、交通部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房屋出租等信息，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、租金狀況，為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶”提供資料。

（四）注重建立規(guī)范的征管崗責(zé)體系。在進(jìn)一步明確和理順專(zhuān)業(yè)化分工的同時(shí)，以總局、省局的《崗職體系和規(guī)程》及省局《稅收管理員規(guī)范》為藍(lán)本，科學(xué)設(shè)計(jì)和統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，將各項(xiàng)征管“流水線”化，并認(rèn)真組織實(shí)施征管質(zhì)量的考核。在崗責(zé)體系的構(gòu)建上應(yīng)當(dāng)把握三個(gè)原則：一是人機(jī)對(duì)應(yīng)。進(jìn)一步明晰職責(zé)、權(quán)限設(shè)置和劃分，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合；二是合理銜接。在征管業(yè)務(wù)運(yùn)行中必須建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)密的崗位銜接體系，既要重視征、管、查之間的銜接，又不能忽視其內(nèi)部各個(gè)崗位之間以及人與人之間的銜接；三是以機(jī)制人。進(jìn)一步升級(jí)考評(píng)體系，擴(kuò)大監(jiān)控范圍、修正監(jiān)控依據(jù)、鎖定監(jiān)控對(duì)象，促進(jìn)征管行為的規(guī)范化和透明化。

（五）大力推廣多元化電子申報(bào)納稅

征管改革的切入點(diǎn)是申報(bào)納稅方式的改革。推行稅收征管信息化，進(jìn)一步深化納稅申報(bào)電子化。強(qiáng)化數(shù)據(jù)集中處理，積極采用電話申報(bào)、銀行代繳、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等多元化申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)同城或異地納稅，利用互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)信息發(fā)布站點(diǎn)、電話查詢、語(yǔ)音申報(bào)提示、語(yǔ)音催繳等多種方法，以方便和服務(wù)納稅人。這樣至少能實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的：一是突出稅收管理的監(jiān)控職能，有效解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問(wèn)題；二是能有效地推動(dòng)專(zhuān)業(yè)化管理的深層次實(shí)施，充分發(fā)揮稅收管理員優(yōu)勢(shì)。

（六）狠抓基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是把握數(shù)據(jù)源頭，明確權(quán)限分工。對(duì)于來(lái)源于系統(tǒng)外部和內(nèi)部的各類(lèi)信息，要嚴(yán)把入口關(guān)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)的進(jìn)入征管信息系統(tǒng)。以較為完善操作規(guī)范、合理有效的權(quán)限管理來(lái)統(tǒng)一信息口徑，規(guī)范信息采集標(biāo)準(zhǔn)。二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)檢測(cè)，清理修正數(shù)據(jù)日常化。進(jìn)一步加強(qiáng)和提升軟件的數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯審核和模擬人工智能審核的，或者通過(guò)外掛計(jì)算機(jī)軟件輔助審計(jì)、數(shù)據(jù)監(jiān)控分析軟件，對(duì)錄入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控和分析，找出疑點(diǎn)，及時(shí)排查、糾正，以達(dá)到所有的數(shù)據(jù)必須符合法定關(guān)系，防止不良數(shù)據(jù)的進(jìn)一步積累。三是強(qiáng)化目標(biāo)考核。建立相關(guān)數(shù)據(jù)質(zhì)量的考核體系，促進(jìn)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量的提高。

而該子系統(tǒng)仍存在正式認(rèn)定的一般納稅人要取消一般納稅人資格的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)信息；在機(jī)外監(jiān)督方面，由于新的征管流程推進(jìn)，流處理的事后監(jiān)督、納稅評(píng)估復(fù)評(píng)等方面，由于缺少統(tǒng)一監(jiān)督辦法，各地掌握不一。如在納稅評(píng)估復(fù)評(píng)方面，復(fù)評(píng)結(jié)果如何量化考核等問(wèn)題有待進(jìn)一步完善。

二、加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的對(duì)策

（一）當(dāng)務(wù)之急要在認(rèn)識(shí)、觀念上“開(kāi)刀”。要讓人人都認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)在我們所面對(duì)的是個(gè)變革的時(shí)代，再不能以傳統(tǒng)的模式來(lái)看待和解決今天所面對(duì)的問(wèn)題；要充分認(rèn)識(shí)到，“科技加管理”代表著稅收管理的方向，既是時(shí)代的要求，也是加強(qiáng)稅收管理的實(shí)際需要。今后稅收的發(fā)展，必須走“科技興稅、管理強(qiáng)稅”之路。要通過(guò)強(qiáng)化教育引導(dǎo)，促使每一稅務(wù)干部，特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部徹底轉(zhuǎn)變觀念，更新思路，增強(qiáng)信息化建設(shè)的危機(jī)感和緊迫感，從而自覺(jué)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)；要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，稅收征管信息化建設(shè)是一項(xiàng)融現(xiàn)代科技、稅收業(yè)務(wù)、組織管理為一體的系統(tǒng)工程，要對(duì)過(guò)去的管理、制度、流程、機(jī)構(gòu)等各方面做出改革，是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，涉及到方方面面的利益，只有領(lǐng)導(dǎo)重視、指揮得力，才能確保信息化建設(shè)的成功。

（二）千方百計(jì)提高人員的素質(zhì)。稅收征管信息化建設(shè)要取得成功，必須要有一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、能打硬仗的干部隊(duì)伍，必須千方百計(jì)加大人才培養(yǎng)力度，構(gòu)筑寶塔型的人力資源配備。一方面，要想方設(shè)法加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，除了要積極引進(jìn)社會(huì)上高精尖的專(zhuān)業(yè)人才外，還要立足自身培養(yǎng)，重視現(xiàn)有技術(shù)、骨干人員的再提高，有重點(diǎn)地選拔一批有潛力的技術(shù)人員、業(yè)務(wù)骨干分別去學(xué)習(xí)深造，培養(yǎng)造就一支能勝任信息化需要的、一專(zhuān)多能的“復(fù)合型全才”的排頭兵隊(duì)伍；另一方面，要全力以赴抓好全體人員的素質(zhì)提高，加大技術(shù)培訓(xùn)的投入，重點(diǎn)加大管理型、應(yīng)用型人才的培訓(xùn)力度。除了要注意抓好崗前培訓(xùn)、知識(shí)更新等培訓(xùn)外，要特別注意加大對(duì)基層班子領(lǐng)導(dǎo)、35-45年齡段干部的強(qiáng)化培訓(xùn)，切實(shí)提高這些人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用的整體水平，營(yíng)造一個(gè)人人重視信息化的濃厚氛圍。

（三）建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理體系。一是要建立重點(diǎn)稅源戶的分類(lèi)管理體系，力求稅源資料由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，避免執(zhí)法的隨意性和信息的重復(fù)收集，并實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)方式多元化；二是按照新《稅收征管法》的要求，加快在服務(wù)業(yè)、出租汽車(chē)業(yè)、建筑業(yè)推行、安裝和使用稅控裝置，使計(jì)價(jià)（計(jì)程）、發(fā)票打印、語(yǔ)音提示、計(jì)稅、控稅、存儲(chǔ)、限期申報(bào)繳稅融于一體；三是與政府相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享。與海關(guān)、外匯管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)、外匯結(jié)算等信息的交流，與“金關(guān)”工程銜接，通過(guò)全國(guó)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，重點(diǎn)控制涉及進(jìn)出口稅收的信息，遏制不法分子利用假出口、假報(bào)關(guān)單等方式騙取出口退稅，打擊偷騙稅行為。與工商行政管理、財(cái)政、物價(jià)、技術(shù)監(jiān)督、民政等部門(mén)實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記、行政事業(yè)性收費(fèi)許可證、全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編碼、社會(huì)團(tuán)體和非企業(yè)單位許可證系統(tǒng)的信息交流，從源頭控制漏征漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業(yè)等手段偷稅。與公安部門(mén)實(shí)現(xiàn)人員戶籍和流動(dòng)情況交流，對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解，并為查處“非正常戶”提供線索。實(shí)行地稅、國(guó)稅聯(lián)網(wǎng)，交流相關(guān)稅種數(shù)據(jù)電文申報(bào)繳納和其他經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況，與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、房地產(chǎn)管理、交通部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房屋出租等信息，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、租金狀況，為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶”提供資料。

（四）注重建立規(guī)范的征管崗責(zé)體系。在進(jìn)一步明確和理順專(zhuān)業(yè)化分工的同時(shí)，以總局、省局的《崗職體系和規(guī)程》及省局《稅收管理員規(guī)范》為藍(lán)本，科學(xué)設(shè)計(jì)和統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，將各項(xiàng)征管“流水線”化，并認(rèn)真組織實(shí)施征管質(zhì)量的考核。在崗責(zé)體系的構(gòu)建上應(yīng)當(dāng)把握三個(gè)原則：一是人機(jī)對(duì)應(yīng)。進(jìn)一步明晰職責(zé)、權(quán)限設(shè)置和劃分，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合；二是合理銜接。在征管業(yè)務(wù)運(yùn)行中必須建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)密的崗位銜接體系，既要重視征、管、查之間的銜接，又不能忽視其內(nèi)部各個(gè)崗位之間以及人與人之間的