第一篇：營業稅稅收優惠政策

營業稅稅收優惠政策

一、基本規定

1．法定免稅項目。下列項目免征營業稅：(條例第8條)

（一）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（二）殘疾人員個人提供的勞務；

（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（六）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（七）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

除前款規定外，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

2.起征點

納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，免征營業稅。（條例第10條）

營業稅起征點的適用范圍限于個人。營業稅起征點的幅度規定如下：（細則第23條）

(1)按期納稅的，為月營業額1000～5000元；

(2)按次納稅的，為每次（日）營業額100元。

二、農林牧漁業

1.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業稅。(條例第8條)；農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業務。排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務；病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務；農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務；相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅范圍，包括與該勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。（細則第22條）

2．轉讓土地使用權用于農業生產免征營業稅。將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。（財稅字（94）002號）

3．農業發展基金貸款利息收入免稅。對國際農業發展基金貸款利息收入，應按《國際農業發展基金適用于貸款協議和擔保協議的通則》規定，免征營業稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

4．農村信用社改革減征營業稅

（1）按照自愿參加、嚴格審核的原則，國務院同意北京??山東??新疆等21個省（區、市），作為進一步深化農村信用社改革試點的地區。從 2004年1月1日起，對試點地區農村信用社的營業稅按3%稅率征收。（國務院辦公廳國辦發［2004］66號）

（2）從2004年1月1日起，對改革試點地區農村信用社取得的金融保險業應稅收入，按3%的稅率征收營業稅。（財稅［2004］177號）

5、納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業稅；屬于其他收入的，應照章征收營業稅。（國稅函[2008]212號）

三、金融保險業

1．人民銀行貸款業務免稅。人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。(國稅發［1994］88號）

2．金融機構往來業務不征稅。下列金融機構往來業務暫不征收營業稅：

①金融機構從事貼現、轉貼業務取得的收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

②金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務取得的收入，包括購買金融機構發行債券取得的利息收入，不征收營業稅。(財稅字［1995］79號、財稅［2000］15號）

3.出納長款收入不征稅。對金融機構的出納長款收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

4．專項貸款利息收入免稅。對地方商業銀行轉貸給地方政府專項用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入，免征營業稅。(財稅字［1999］303號）

5．個人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發個人住房貸款取得的收入，免征營業稅。(財稅［2000］94號）

6．國債轉貸利息收入免征營業稅。為擴大有效內需，國務院決定增發國債，并將其中的一部分國債資金轉貸給省級人民政府。用于轉貸的專項國債屬于財政資金，不同于銀行信貸資金，經國務院批準，對專項國債轉貸取得的利息收入免征營業稅。（財稅字[1999]220號）

7．國家助學貸款利息收入免征營業稅。對各類銀行經辦國家助學貸款業務取得的貸款利息收入，免征營業稅。(銀發［2001］245號)

8．外匯管理部門委托金融機構發放的外匯貸款利息收入營業稅政策。外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款利息收入免征營業稅。（(財稅[2000]78號)）

9．地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入營業稅政策。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業銀行提供，并由商業銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。（財稅字［1999］303號）

10．專項國債轉貸取得的利息收入營業稅政策。對1998年及以后年度專項國債轉貸取得的利息收入免征營業稅。（財稅字［1999］220號）

11．統借統還貸款業務不征稅。為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。（財稅字[2000]7號）

企業集團或集團內的核心企業委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息，不征收營業稅。（國稅發[2002]13號）

12．農業發展基金貸款利息收入免稅。對國際農業發展基金貸款利息收入，應按《國際農業發展基金適用于貸款協議和擔保協議的通則》規定，免征營業稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

13．國有獨資商業銀行、國家開發銀行買購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免征營業稅。享受免稅優惠政策的專項債券利息收入的具體范圍是：中國工商銀行總行承購華融資產管理公司發行的3130億元專項債券取得的利息，中國銀行總行承購東方資產管理公司發行的1600億元專項債券取得的利息，中國建設銀行總行承購信達資產管理公司發行的2470億元專項債券取得的利息，國家開發銀行承購信達資產管理公司發行的1000億元專項債券取得的利息。定向發行的專項債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國有獨資商業銀行、國家開發銀行與金融資產管理公司進行資金清算之日起執行。（財稅[2001]152號）

14．被撤銷金融機構財產用來清償債務營業稅政策。對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。享受稅收優惠政策的主體是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業，不享受本通知規定的被撤銷金融機構的稅收優惠政策。（財稅[2003]141號）

15．金融企業買賣金融商品匯總納稅。金融企業買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品)可在同一會計年度末，將不同納稅出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小于本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅。(財稅［2003］16號)

16．國有商業銀行劃轉給金融資產管理公司資產免征營業稅。國有商業銀行按財政部核定的數額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免征營業稅。（財稅［2003］21號）

17．農村信用社改革減征營業稅。

（1）按照自愿參加、嚴格審核的原則，國務院同意北京??山東??新疆等21個省（區、市），作為進一步深化農村信用社改革試點的地區。從2004年1月1日起，對試點地區農村信用社的營業稅按3%稅率征收。（國務院辦公廳國辦發［2004］66號）

（2）從2004年1月1日起，對改革試點地區農村信用社取得的金融保險業應稅收入，按3%的稅率征收營業稅。（財稅［2004］177號）

18．中國銀行重組轉讓股權不征稅。對中國銀行在中銀香港集團重組上市過程中，以不動產或無形資產換取股權的行為，不征收營業稅。(財稅［2003］126號)19．保險公司開展返還性人身保險業務的保費收入營業稅政策。從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。所謂一年期以上返還性人身保險業務，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險。（財稅字（94）002號）

20．保險業務收入免稅。對保險公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養老年金保險，以及一年期以上（包括一年期）健康保險免征營業稅。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業稅，未列入免稅名單的一律征收營業稅。對保險公司新開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種在財政部、國家稅務總局審核批準免征營業稅以前，保險公司應當先按規定繳納營業稅，待財政部、國家稅務總局審核批準免征營業稅以后，可從其以后應納的營業稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務機關辦理退稅。（財稅[2001]118號）

21．一年以上返還性人身保險免稅。對保險公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險、養老保險金保險，以及一年期以上健康保險險種免征營業稅。(財稅［2002］94號、156號)

22．對保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免征營業稅。個人投資分紅保險，是指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業務，保險期滿后，保險人還應向被保人提供投資收益分紅。（財稅字[1996]102號）

23．保險公司從事農牧保險業務取得的收入營業稅政策。對保險公司從事農牧保險業務取得的收入，免征營業稅。農牧保險的免稅范圍是：為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務。（條例、細則）24．出口貨物保險業務免稅。境內保險機構為出口貨物提供的保險產品免征營業稅。（條例第8條）

出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。（細則第22條）

25．分保費收入不征稅。保險業務實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

26．追償款免稅。保險企業取得的追償款不征收營業稅。(財稅［2003］16號)

27．不動產轉移過戶免稅。對保險分業經營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產所有權劃轉過戶到因分業而新設立的財產保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業稅、契稅。(國稅發［2002］69號)28．證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入營業稅政策。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底以前暫免征營業稅。自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續免征營業稅和企業所得稅。（財稅［2004］78號)29．開放式證券投資基金不征收營業稅。以發行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業稅；個人和非金融機構申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業稅。(財稅［2002］128號)30．社會基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入營業稅政策。對社會基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業稅。（財稅[2002]75號）

31．融資租賃業務稅項扣除。經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位從事經營融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物實際成本后的余額為營業額。出租貨物的實際成本包括由出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。(財稅［2003］16號）

32．金融商品轉讓稅項扣除。從2002年2月1日起，納稅人經營金融商品轉讓業務，按股票、債務、外匯、其他金融商品轉讓四大類計算應稅收入。其征收營業稅的營業額為同一大類金融商品轉讓的價差收入，即賣出價減去買入價的余額。金融商品的賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金；金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動加權平均法進行核算，選定后一年內不得變更。(國稅發［2002］9號)33．金融企業應收未收利息扣除。對金融企業包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財務公司，2001年1月1日以后發生的已繳納營業稅的應收未收利息，如果超過核算期限(90天)后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業額中減除。2000年底以前繳納過營業稅的應收未收利息，應在2005年底前從營業額中減除。但已移交給中國華融、長城、東方和信達房產公司的應收未收利息，不得從營業額中減除。(財稅［2002］182號)34.應收未收利息扣除。對中國建設銀行按照公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金(包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房債券資金等)“大委托”貸款業務，其在2000年底前發生的已繳營業稅的應收未收利息，在繳納營業稅后，準許在營業額中扣除。(國稅函［2002］1014號)

35．保險業應收未收保費扣除。保險企業已征收過的營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中減除。(財稅［2003］16號)36．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。(條例第5條）

四、擔保、再擔保機構

1.對經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位，3年內免征營業稅。凡收費標準超過地市級以上人民政府規定標準的，一律征收營業稅。“從事擔保業務收入”是指從事中小企業信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。（國稅發[2001]37號）

2.信用擔保機構免稅基本條件：

（一）經政府授權部門（中小企業管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業法人，且主要從事為中小企業提供擔保服務的機構。實收資本超過2000萬元。

（二）不以營利為主要目的，擔保業務收費不高于同期貸款利率的50%。

（三）有兩年以上的可持續發展經歷，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。

（四）為工業、農業、商貿中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上。

（五）對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

（六）擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2%。

（七）接受所在地政府中小企業管理部門的監管，按要求向中小企業管理部門報送擔保業務情況和財務會計報表。

免稅期限：擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內免征營業稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續申請。（工信部聯企業[2009]114號）

五、郵政通信業

1、自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業務(具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發行)取得的收入免征營業稅。享受免稅的黨報黨刊發行收入按郵政企業報刊發行收入的70％計算。（財稅[2006]47號）

2、對中國電信集團公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省(市)和其他地區電信業務資產重組上市時已繳納過營業稅的預收性質的收入，從遞延收入中轉出并確認為基金收入時，不再征收營業稅。(國稅發［2002］138號)

3、郵政電信聯營業務稅項扣除。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他業務，并由郵政電信單位統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額。(財稅［2003］16號)

4、互連業務稅項扣除。中國聯通公司及其所屬通信企業與郵電部郵電通訊網實行互連互通，對其互連互通業務收入，可按本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入，減去分割給另一通信網的話費后的余額為營業額。(國稅函［1996］685號）

5.兼營公用電話業務稅項扣除。納稅人利用其自用電話兼辦公用電話業務，其經營公用電話業務的營業額為向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費后的余額。(國稅發［1997］161號）

6、自2008年4月1日起，對中國移動通信集團公司、中國聯合通信股份有限公司通過手機特服號“ 10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會的價款后的余額為營業額，計算征收營業稅。（財稅[2008]34號）

7、對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業務，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業務的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業額。（國稅發[2004]87號）

8、自2004年1月1日起，對中國移動通信集團公司通過手機特服號“8595”為中華健康快車基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。（財稅[2004]82號）

9、對中國移動通信集團公司通過手機特服號“5838”為中國婦女發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國婦女發展基金會的捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。（財稅[2005]53號）

10、對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業稅。（財稅[2009]7號）

11、自2008年10月1日起，電信股份分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網絡分公司價款后的余額為營業額繳納營業稅，電信網絡分公司從電信股份分公司分得的CDMA業務收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。（國稅函[2009]75號）

六、交通運輸業

1、航空公司開展飛灑農藥業務免征營業稅。營業稅暫行條例六條第（五）款規定農業病蟲害防治免征營業稅，營業稅暫行條例實施細則第二十六條第（四）款明確農業病蟲害防治是指從事農業、林業、牧業、漁業病蟲害測報和防治的業務。航空公司用飛機開展飛灑農藥業務屬于從事農業病蟲害防治業務，因而應當免征營業稅。（國稅函[1995]156號）

2、澳門企業在內地經營運輸業務免征營業稅。《內地與澳門特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第八條第一款“一方企業在另一方以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入和利潤，該另一方應予免稅”的規定，可以比照《內地與香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二條第一款“一方企業在另一方以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入和利潤，該另一方應予免稅（在內地，包括營業稅）”的規定執行，澳門企業在內地以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入，內地給予免稅待遇也應包括免征營業稅。（國稅函［2005］219號）

3、青藏鐵路建設收入免稅。對中標的施工企業、監理企業和勘察設計企業從事青藏鐵路建設的施工、監理和勘察設計所取得的收入，免征營業稅；對青藏鐵路公司在建設期間取得的臨時管理運輸收入，免征營業稅。(財稅［2003］128號)

4、納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。（條例第5條）

運輸企業自中國境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或貨物的，以全程運費減去付給轉運企業的運費后的余額為營業額。(國稅發［1994］159號）

5、航空包機業務稅項扣除。航空企業從事包機業務，包機公司向旅客或貨主收取的運營收入，其應稅營業額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業的包機費后的余額。(國稅發［2000］139號）

6、鐵路勞務免稅。為了支持鐵路運輸體制改革和發展，加速鐵路政企分開，促進鐵路房建生活單位改革，經國務院批準，（1）對鐵路房建生活單位改制后的企業（名單略）為鐵道部所屬鐵路局（含廣州鐵路（集團）公司、青藏鐵路公司，下同）及國有鐵路運輸控股公司提供的維修、修理、物業管理、工程施工等營業稅應稅勞務取得的應稅收入，自2007 年1 月1 日起至2010年12 月31 日免征營業稅。對上述單位自2007 年1 月1日至發文之日己繳納的應予免征的營業稅，可以從以后應繳的營業稅稅款中抵扣。（2）目前尚未改制的鐵路房建生活單位，經鐵道部或各鐵路局批準進行改制后，對其為鐵道部所屬鐵路局及國有鐵路運輸控股公司提供上述服務取得的營業稅應稅收入，自其改制之日起至2010年12月31日免征營業稅。免稅企業名單另行公布。（3）享受免稅政策的納稅人應按照現行營業稅的有關規定，單獨核算其免稅收入，未單獨核算免稅收入或核算不準確的，不得享受免征營業稅政策。（財稅[2007]99號）

7、自2008年1月1日起至2010年12月31日，對航空公司經批準收取的燃油附加費免征營業稅。（財稅[2008]178號）

8、為推動海峽兩岸海上直航，經國務院批準，自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入，免征營業稅；取得的來源于大陸的所得，免征企業所得稅。（財稅[2009]4號）

第二篇：營業稅稅收優惠政策

營業稅稅收優惠政策

1、托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

2、殘疾人員個人提供的勞務；

3、醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

4、學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

5、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

6、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

7、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

8、對個人出租住房，不區分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業稅。

9、從2009年1月起，從事個體經營的工商業戶，營業稅起征點從1200元/月提高到3000元/月。

10、從2009年1月起，大學畢業生、農民工創業從事個體經營，2年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。

11、自2000年1月1日起，對為安置隨軍家屬就業而 1

新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅；從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

12、對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅。

13、對自謀職業的城鎮退役士兵在從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

14、從2004年1月1日起，對改革試點地區農村信用社取得的金融保險業應稅收入，按3%的稅率征收營業稅。

15、自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業務(具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發行)取得的收入免征營業稅。享受免稅的黨報黨刊發行收入按郵政企業報刊發行收入的70%。

16、對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收。不按照國家規定價格取得的醫療服務收入不得享受這項政策；對營利性醫療機構取得的直接用于改善醫療衛生條件的醫療服務收入，自其取得執業

登記之日起，3年內免征營業稅，3年免稅期滿后恢復征稅；對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入，免征各項稅收。

17、在2009年12月31日前，個人將購買超過2年的普通商品住房對外銷售的不負擔營業稅和個人所得稅。

18、自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過2年（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

19、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。我省定額標準為每人每年4800元。

上述稅收優惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。

20、農民將土地承包、租賃給他人從事農業生產的免征

營業稅。

21、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

22、股權轉讓不征收營業稅。

23、個人轉讓著作權，免征營業稅。

24、轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。

25、對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅；對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業稅。對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入，免征營業稅。

第三篇：最新營業稅稅收優惠政策

營業稅稅收優惠政策匯編

2010-11-17 9:12 徐州地稅

一、金融保險

1、金融企業從事外匯、有價證券、期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。(財稅)

2、經中國人民銀行、原對外貿易部（現為商務部）、國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位、經商務部、國家稅務總局確認的融資租賃試點企業以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

3、金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款等，可以扣除其支付給委托方價款后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

4、中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

5、對地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業稅。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業銀行提供，并由商業銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。(財稅字[1999]303號)

6、為了有利于證券投資基金制度的建立，促進證券市場的健康發展，扶持證券投資基金市場的發育和發展，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，暫免征收營業稅。(財稅[2004]78號)

7、對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。(財稅[1994]2號)

8、保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免征營業稅。(財稅字[1996]102號)

9、為進一步深化農村信用社改革，改善農村金融服務，確保農村信用社改革試點工作積極穩妥地進行，對改革試點地區所有農村信用社取得的金融保險上應稅收入，按3％的稅率征收營業稅。(財稅[2004]35號)

10、為促進資本市場穩定健康發展，準許中國證券登記結算公司代收的以下資金項目從其營業稅計稅營業額中扣除，具體包括：按規定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(財稅[2004]204號)

11、準許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。準許證券公司代收的以下費用從其營業稅計稅營業額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費；為中國證券登記結算公司代收的股東帳戶開戶費（包括Ａ股和Ｂ股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、Ｂ股結算費、轉托管費）。準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。準許期貨經紀公司為期貨交易所代收的手續費從其營業稅計稅營業額

中扣除。(財稅[2004]203號)

12、為促進資本市場穩定健康發展，準許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除；準許證券公司上繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除；準許中國證券登記結算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除。(財稅)

13、合格境外機構投資者(QFII)委托境外公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入免征營業稅。()

14、為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供農牧保險業務取得的收入免征營業稅。《暫行條例》

15、對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入（不包括信用評級、咨詢、培訓等收入），3年內免征營業稅。(國稅發[2001]37號)

二、中介服務

1、對勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。

本條所稱勞務公司必須同時符合以下四個條件：

（1）其營業執照中經營范圍必須允許其從事勞務派遣或勞務中介業務，同時必須取得勞動部門核發的職業介紹許可證；

（2）勞務公司與用工單位雙方應簽訂勞動力派遣或中介合同；

（3）勞務公司與用工單位在結算價款時應分別核算具體用工人員的實際工資（包括為勞動力上交的社會保險及住房公積金）以及中介費（管理費）。實際工資應全額發放給勞動力，其他社會保險按規定繳納，勞務公司只取得中介費（管理費）；

（4）其派遣的勞動力提供的勞務必須是本單位經營范圍之外的業務。(財稅[2003]16號)

2、服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。(國稅發[2003]69號)

3、對航空運輸包機公司向旅客或貨主收取的營業收入，應按照“服務業－代理業”項目征收營業稅，其營業額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業的包機費后的余額。(國稅發[2000]139號)

4、納稅人從事代理報關業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業額：支付給海關的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關平臺費、倉儲費；支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付給預錄入單位的預錄費；國家稅務總局規定的其他費用。(國稅函[2006]1310號)

5、外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，其營業額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統籌、住房公積金后的余額。職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。(國稅函[2002]1095號)

6、納稅人從事無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額。(國稅函[2006]1312號)

三、物流

試點物流企業開展物流業務應按其收入性質分別核算。試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。(國稅發[2005]208號)

四、交通運輸

1、納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。(《營業稅暫行條例》)

2、中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯運業務時，國航以收到的腹艙收入為營業額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業額。(國稅函[2005]202號)

3、公路、內河聯合貨物運輸業務，是指其一項貨物運輸業務由兩個或兩個以上的運輸單位（或個人）共同完成的貨物運輸業務。運輸單位（或個人）應以收取的全部價款向付款人開具貨運發票，合作運輸單位（或個人）以向運輸單位（或個人）收取的全部價款向該運輸單位（或個人）開具貨運發票，運輸單位（或個人）應以合作運輸單位（或個人）向其開具的貨運發票作為差額繳納營業稅的扣除憑證。（國稅發〔2007〕101號）

所稱某一項貨物運輸業務，是指簽訂單次運輸合同，明確單次結算金額，起運地和到達地均唯一的運輸業務。對只簽訂長期運輸合同，不簽訂單次運輸合同，不明確單次運輸結算金額的運輸業務，其接受其他承運者的運輸發票不得抵扣營業額。（蘇地稅發[2007]157號）

4、自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅。國際運輸勞務是指：1.在境內載運旅客或者貨物出境。2.在境外載運旅客或者貨物入境。

3.在境外發生載運旅客或者貨物的行為。本通知自2010年1月1日起執行，2010年1月1日至文到之日已征的應予免征的營業稅稅額在納稅人以后的應納營業稅稅額中抵減或者予以退稅。（財稅[2010]8號）

五、醫療衛生

非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入免征營業稅。營利性醫療機構取得直接用于改善醫療衛生條件的醫療服務收入，自取得營業執照之日起3年內免征營業稅。

疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入免征營業稅。(財稅)

六、促進就業

1、自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入，對新安置自謀職業的城鎮退役士兵須達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征營業稅。(財稅[2004]93號)

2、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數減征營業稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享上述的稅收優惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數多于10人(含10人)。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。(財稅[2007]92號)

七、科技創新

1、單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。(財稅字[1999]273號)

2、自2008年1月1日至2010年12月31日，對科技企業孵化器向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務（屬于“服務業”稅目中“代理業”、“租賃業”和“其他服務業”中的咨詢和技術服務范圍內的服務）的收入，免征營業稅?自2008年1月1日至2010年12月31日，對國家大學科技園向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務（屬于“服務業”稅目中“代理業”、“租賃業”和“其他服務業”中的咨詢和技術服務范圍內的服務）的收入，免征營業稅。(財稅[2007]121號)

八、文化產業1、2010年年底前，廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費，經省級人民政府統一并報財政部、稅務總局批準，免征營業稅，期限最長不超過三年。(國辦發[2008]1號)

為支持有線數字電視整體轉換試點工作，推動有線數字電視的發展，按照國務院的有關精神，對本通知附件所列有關單位根據物價部門有關文件規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費，自2010年1月1日起，3年內免征營業稅。（摘自財稅[2010]33號）

2、2007年1月1日至2009年12月31日，對經營有線電視網絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內免征營業稅。(財稅[2007]17號)

3、對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅。(財稅[2004]39號)

4、對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，具體從事營業稅暫行條例“服務業”稅目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入免征營業稅。(財稅[2004]39號)

5、對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入免征營業稅。(財稅[2004]39號)

九、郵電通信

1、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

2、對電信單位發生的跨地區通信業務，可按其取得的本地網全部話費收入加上從其他地區網分割回的話費收入減去分割給其他地區網的話費后的余額為營業額。對電信單位發生的跨網通信業務，可按本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額為營業額。()

第四篇：營業稅稅收優惠政策

營業稅稅收優惠政策匯編

一、金融保險

1、金融企業從事外匯、有價證券、期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

2、經中國人民銀行、原對外貿易部（現為商務部）、國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位、經商務部、國家稅務總局確認的融資租賃試點企業以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

3、金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款等，可以扣除其支付給委托方價款后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

4、中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

5、對地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業稅。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業銀行提供，并由商業銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。(財稅字[1999]303號)

6、為了有利于證券投資基金制度的建立，促進證券市場的健康發展，扶持證券投資基金市場的發育和發展，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，暫免征收營業稅。(財稅[2004]78號)

7、對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。(財稅[1994]2號)

8、保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免征營業稅。(財稅字[1996]102號)

9、為進一步深化農村信用社改革，改善農村金融服務，確保農村信用社改革試點工作積極穩妥地進行，對改革試點地區所有農村信用社取得的金融保險上應稅收入，按3％的稅率征收營業稅。(財稅[2004]35號)

10、為促進資本市場穩定健康發展，準許中國證券登記結算公司代收的以下資金項目從其營業稅計稅營業額中扣除，具體包括：按規定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(財稅

[2004]204號)

11、準許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。準許證券公司代收的以下費用從其營業稅計稅營業額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費；為中國證券登記結算公司代收的股東帳戶開戶費（包括Ａ股和Ｂ股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、Ｂ股結算費、轉托管費）。準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。準許期貨經紀公司為期貨交易所代收的手續費從其營業稅計稅營業額中扣除。(財稅

[2004]203號)

12、為促進資本市場穩定健康發展，準許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除；準許證券公司上繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除；準許中國證券登記結算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除。(財稅[2006]172號)

13、合格境外機構投資者(QFII)委托境外公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入免征營業稅。(財稅[2005]155號)

14、為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供農牧保險業務取得的收入免征營業稅。《營業稅暫行條例》

15、對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入（不包括信用評級、咨詢、培訓等收入），3年內免征營業稅。(國稅發[2001]37號)

二、中介服務

1、對勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。

本條所稱勞務公司必須同時符合以下四個條件：

（1）其營業執照中經營范圍必須允許其從事勞務派遣或勞務中介業務，同時必須取得勞動部門核發的職業介紹許可證；

（2）勞務公司與用工單位雙方應簽訂勞動力派遣或中介合同；

（3）勞務公司與用工單位在結算價款時應分別核算具體用工人員的實際工資（包括為勞動力上交的社會保險及住房公積金）以及中介費（管理費）。實際工資應全額發放給勞動力，其他社會保險按規定繳納，勞務公司只取得中介費（管理費）；

（4）其派遣的勞動力提供的勞務必須是本單位經營范圍之外的業務。(財稅[2003]16號)

2、服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。(國稅發[2003]69號)

3、對航空運輸包機公司向旅客或貨主收取的營業收入，應按照“服務業－代理業”項目征收營業稅，其營業額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業的包機費后的余額。(國稅發[2000]139號)

4、納稅人從事代理報關業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業額：支付給海關的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關平臺費、倉儲費；支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付給預錄入單位的預錄費；國家稅務總局規定的其他費用。(國稅函[2006]1310號)

5、外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，其營業額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統籌、住房公積金后的余額。職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。(國稅函[2002]1095號)

6、納稅人從事無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額。(國稅函[2006]1312號)

三、物流

試點物流企業開展物流業務應按其收入性質分別核算。試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。(國稅發[2005]208號)

四、交通運輸

1、納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。(《營業稅暫行條例》)

2、中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯運業務時，國航以收到的腹艙收入為營業額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業額。(國稅函[2005]202號)

3、公路、內河聯合貨物運輸業務，是指其一項貨物運輸業務由兩個或兩個以上的運輸單位（或個人）共同完成的貨物運輸業務。運輸單位（或個人）應以收取的全部價款向付款人開具貨運發票，合作運輸單位（或個人）以向運輸單位（或個人）收取的全部價款向該運輸單位（或個人）開具貨運發票，運輸單位（或個人）應以合作運輸單位（或個人）向其開具的貨運發票作為差額繳納營業稅的扣除憑證。（國稅發〔2007〕101號）

所稱某一項貨物運輸業務，是指簽訂單次運輸合同，明確單次結算金額，起運地和到達地均唯一的運輸業務。對只簽訂長期運輸合同，不簽訂單次運輸合同，不明確單次運輸結算金額的運輸業務，其接受其他承運者的運輸發票不得抵扣營業額。（蘇地稅發[2007]157號）

五、醫療衛生

非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入免征營業稅。營利性醫療機構取得直接用于改善醫療衛生條件的醫療服務收入，自取得營業執照之日起3年內免征營業稅。

疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入免征營業稅。(財稅[2000]42號)

六、促進就業

1、自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入，對新安置自謀職業的城鎮退役士兵須達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征營業稅。(財稅[2004]93號)

2、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數減征營業稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享上述的稅收優惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數多于10人(含10人)。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。(財稅[2007]92號)

七、科技創新

1、單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。(財稅字[1999]273號)

2、自2008年1月1日至2010年12月31日，對科技企業孵化器向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務（屬于“服務業”稅目中“代理業”、“租賃業”和“其他服務業”中的咨詢和技術服務范圍內的服務）的收入，免征營業稅?自2008年1月1日至2010年12月31日，對國家大學科技園向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務（屬于“服務業”稅目中“代理業”、“租賃業”和“其他服務業”中的咨詢和技術服務范圍內的服務）的收入，免征營業稅。(財稅[2007]121號)

八、文化產業1、2010年年底前，廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費，經省級人民政府統一并報財政部、稅務總局批準，免征營業稅，期限最長不超過三年。(國辦發[2008]1號)

2、2007年1月1日至2009年12月31日，對經營有線電視網絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內免征營業稅。(財稅[2007]17號)

3、對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅。(財稅[2004]39號)

4、對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，具體從事營業稅暫行條例“服務業”稅目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入免征營業稅。(財稅[2004]39號)

5、對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入免征營業稅。(財稅[2004]39號)

九、郵電通信

1、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為營業額。(財稅[2003]16號)

2、對電信單位發生的跨地區通信業務，可按其取得的本地網全部話費收入加上從其他地區網分割回的話費收入減去分割給其他地區

網的話費后的余額為營業額。對電信單位發生的跨網通信業務，可按本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額為營業額。(國稅發[2000]143號)

第五篇：物業企業營業稅稅收優惠政策

物業企業營業稅稅收優惠政策

1、物業管理企業代有關部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、房租、電話費、供熱（冷）費、有線電視收視費、維修基金以及高標準住宅小區和商住樓宇收取的電梯運行費、二次供水費不計征營業稅。

2、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外），在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠，我市定額標準為每人每年4800元。

3、為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%以上（含60%）的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

4、為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加。

5、為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，隨軍家屬占企業總人數的60%（含）以上，并有軍以上政治和后勤機關出具證明；隨軍家屬有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

6、企業月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例高于25％（含25％），實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人），并且提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50％的，按實際安置殘疾人的人數予以每人每年減征營業稅，減征額按青島市人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高減征限額為每人每年3.5萬元。

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