第一篇：涉農稅收優惠政策

涉農稅收優惠政策匯編

一、營業稅

1、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治的業務收入免征營業稅。

（1）農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、植物保護等）的業務。

（2）排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務。

（3）病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務。

（4）農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供的保險業務。

（5）相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及為使農民獲農牧保險知識的技術培訓業務。

（6）家禽、家畜、水生動物的配種和疾病防治業務免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

2、營業稅起征點規定：按期納稅的，為月營業額20000元；按次納稅的，為每次（日）營業額500元。達不到起征點的免征營業稅，達到起征點的全額征收營業稅。

/ 9

3、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的，免征營業稅。這里的農業，包括農業、林業、牧業、水產業。

4、將土地承包（出租）給個人或單位用于農業生產，收取的固定承包金（租金），免征營業稅。

5、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅。

6、對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅政策的執行期限延長至2015年底。

7、殘疾人個人提供的勞務免征營業稅。

8、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數，每人每年按4800元的定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

9、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除

/ 9

建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

二、企業所得稅

10、企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅：

（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工；獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。

（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。

11、對企業的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

12、經國家有關部門認定為高新技術的農業企業，減按15%的優惠稅率征收企業所得稅。

13、符合年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數

/ 9

不超過80人，資產總額不超過1000萬元的小型微利農業企業，減按20%的稅率征收企業所得稅，年應納稅所得額不超過6萬元的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業所得稅。

14、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業安置殘疾農民工的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

15、企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，其中既包括由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，也包括常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

16、企事業單位向農民、農村和農業的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在繳納企業所得稅前扣除。

17、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金

/ 9

融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

18、自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

19、對家禽養殖、初級加工企業，免征2013年度企業所得稅。

20、支持農業產業化龍頭企業發展。對農業產業化龍頭企業提取的風險保障金在實際發生支出時，允許所得稅前扣除。對農業產業化龍頭企業符合條件的固定資產，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法折舊。

三、個人所得稅

21、農民取得的農業特產所得和從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得，暫免征收個人所得稅。

22、對土地承包人取得的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

23、殘疾個人取得的勞動所得（工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得，對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得），在每年8000元稅額的限額范圍內減免個人所得稅。

/ 9

四、房產稅和土地使用稅

24、房產稅和土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區，不包括農村。

25、對農林牧漁業用地和農民居住用房及土地，不征收房產稅和土地使用稅。

26、對直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征土地使用稅。對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征城鎮土地使用稅。

27、經批準開山整治和改造的廢棄土地，憑土地管理機關出具的證明，可從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅10年。

28、對水利設施及其管護用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。

29、林區的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。

30、在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

五、車船稅

31、捕撈、養殖漁船免征車船稅。

32、農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車免征車船稅。

/ 9

33、在農業（農業機械）部門登記為拖拉機的車輛、在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的漁業船舶，免征車船稅。

六、耕地占用稅

34、農業戶口居民在戶口所在地經批準按規定標準占用耕地建設自用住宅，按當地適用稅額減半征收。

35、農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

36、農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

37、農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

38、直接為農業生產服務的生產設施占用園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

七、契稅

39、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

40、對農民個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成 7 / 9

員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對農民個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1％稅率征收契稅。上述政策執行暫無辦理期限的規定。

41、對農民個人購買經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。

42、婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

43、對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬，不征契稅；非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

44、根據我國婚姻法規定，夫妻共有房屋屬共同共有財產。因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方，是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規定征稅的房屋產權轉移行為。因此，對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅。

45、對經法院判決的無效產權轉移行為不征收契稅。

46、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償的，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償的，對差價部分按規定征收契稅。農民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新

/ 9

換房屋免征契稅；繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規定征收契稅。

47、服務業企業繳納契稅，按國家規定的稅率下限標準即3%執行。

八、印花稅

48、對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅。

49、農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

九、城建稅和教育費附加

50、凡免征營業稅、增值稅、消費稅的同時免征城建稅和教育費附加。

/ 9

第二篇：涉農稅收優惠政策

“三農”增值稅優惠政策

一、自產農產品增值稅暫行條例有關自產農產品免征增值稅的規定下列項目免征增值稅：農業生產者銷售的自產農產品。農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。具體適用免征增值稅的農產品范圍請咨詢當地國稅機關。

二、農業生產資料下列貨物免征增值稅：1．農膜。2．生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。3．批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

三、關于農民專業合作社有關稅收政策經國務院批準，現將農民專業合作社有關稅收政策通知如下：1.對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。2.增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。3.對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。4.對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

第三篇：涉農稅收優惠政策

涉農稅收優惠政策

一、增值稅稅收

(一)、農產品優惠政和農產品范圍界定 1、2009年1月1日起，《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）及其《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令50號）正式實施。對農業方面的稅收優惠政策在原有的基礎上進行了重新明確：對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業；農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。2、2009年1月19日，《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定：

一、下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率：(一)農產品。農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現行相關規定執行。

3、農業產品征稅范圍。《財政部、國家稅務總局關于印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知》（財稅[1995]52號）明確：根據《財政部、國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[(94)財稅字第004號]的規定，從1994年5月1日起，農業產品增值稅稅率已由17%調整為13%。現將《農業產品征稅范圍注釋》(以下簡稱注釋)印發給你們，并就有關問題明確如下:

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業生產者銷售的自產農業產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

二、農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行，應當按照規定的稅率征稅。本通知從1995年7月1日起執行，原各地國家稅務局規定的農業產品范圍同時廢止。

附件:農業產品征稅范圍注釋

農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括:

一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為:(一)糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等)，以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉，米，玉米面、渣等)。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。

經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品。下同)不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。2.晾煙葉。是指在晾房內自然干燥的煙葉。

3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業復烤廠烤制的復烤煙葉。(四)茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

(五)園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不屬于本貨物的征稅范圍。

(六)藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

(七)油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

(八)纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

(九)糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。(十)林業產品

林業產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業產品的征稅范圍包括: 1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等。

4.其他林業產品。是指除上述列舉林業產品以外的其他各種林業產品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

(十一)其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動物類

動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為:(一)水產品

水產品是指人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)畜牧產品

畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括: 1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

3.蛋類產品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

(三)動物皮張

動物皮張是指從各種動物(獸類、禽類和爬行類動物)身上直接剝取的，未經鞣制的生皮、生皮張。將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

(四)動物毛絨

動物毛絨是指未經洗凈的各種動物的毛發、絨發和羽毛。洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

(五)其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

2.天然蜂蜜。是指采集的未經加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。3.動物樹脂，如蟲膠等。

4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

財政部國家稅務總局 一九九五年六月十四日

（二）其他農業產品稅收優惠

1、糧食和食用植物油

對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

國有糧食購銷企業必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執行。

糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，免征增值稅。（摘自財稅[1999]198號）

（4）對黑大豆出口免征增值稅：從2008年12月1日起，對黑大豆（稅則號1201009200）出口免征增值稅。（摘自財稅[2008]154號）

2、飼料

免稅飼料產品范圍包括：

（1）單一大宗飼料、指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據不同的飼料對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

本通知自2001年8月1日起執行。（摘自財稅[2001]121號）

飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養殖和肉雞飼養，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免予征收增值稅。（摘自國稅函[2003]1395號）

礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。（摘自國稅函[2005]1127號）

對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。

本通知自2007年1月1日起執行。（摘自國稅函[2007]10號）

3、其他農業生產資料 下列貨物免征增值稅：（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。（摘自財稅[2001]113號）（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

經國務院批準，從2001年1月1日起，對國家計劃內安排進口的鉀肥、復合肥繼續執行免征進口環節增值稅政策。（摘自財稅[2001]76號）

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執行。（摘自財稅[2002]89號）

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與pvc管（主管）、pe管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。（摘自財稅[2007]83號）

自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。（摘自財稅[2004]197號）

自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。（摘自財稅[2005]87號）

自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。（摘自財稅[2007]171號）

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。（2）有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。（摘自財稅[2008]56號）氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據《財政部國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。（國稅函[2009]430號）注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統一調整為17%，同時不再享受化肥產品免征增值稅政策。（摘自財稅[2007]7號）

4、農民專業合作社

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執行。（摘自財稅[2008]81號）

《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規定：對依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

5、自2009年1月1日至2009年9月30日，對民族貿易縣內縣級以下民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物（除石油、煙草外）繼續免征增值稅。（摘自[2009]141號）

注：財稅[2006]103號自2009年1月1日起廢止，財稅[2007]133號，國稅函[2007]128號自2009年10月1日起廢止。

6、銷售自產的綜合利用生物柴油。按照《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）的規定，對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。所稱綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。

7、生產銷售和批發、零售有機肥產品。2008年4月29日，《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規定：自6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品（包括有機肥料、有機－無機復混肥料和生物有機肥）免征增值稅。

二、營業稅 1、2009年1月1日起，《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號）及其《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第52號）正式實施。新營業稅法對農業方面的稅收優惠政策在原有的基礎上進行了重新明確：農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治而提供的勞務免征營業稅。所稱農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業務；排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務；病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務；農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務；相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

2、根據《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅〔1994〕2號）的規定，將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。另據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》（國稅函〔1998〕82號）的規定，農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業生產，收取的固定承包金（租金），可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅[1994]2號）的要求免征營業稅。

3、從事現代農業服務免征營業稅。《營業稅暫行條例》第八條規定“農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”免征營業稅。國家稅務總局《關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2008]212號）規定，納稅人單獨提供林木管護勞務行為的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業稅。《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字[1994]2號）規定，將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

三、企業所得稅

（一）從事農業項目所得減、免征企業所得稅

2008年1月1日起，《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱《企業所得稅法實施條例》）正式實施。新企業所得稅法對企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅： 1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2．農作物新品種的選育； 3．中藥材的種植； 4．林木的培育和種植； 5．牲畜、家禽的飼養； 6．林產品的采集；

7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目； 8．遠洋捕撈。

另外，新企業所得稅法對企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養殖、內陸養殖。

（二）、財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍 2008年11月20日，《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號)針對《企業所得稅法實施條例》中免征“農產品初加工”所得的企業所得稅具體范圍進行了界定，該規定自2008年1月1日起執行。附具體農產品初加工范圍：

財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知 財稅[2008]149號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，為貫徹落實農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策，現將《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》印發給你們，自2008年1月1日起執行。各地財政、稅務機關對《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》執行中發現的新情況、新問題應及時向國務院財政、稅務主管部門反饋，國務院財政、稅務主管部門會同有關部門將根據經濟社會發展需要，適時對《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》內的項目進行調整和修訂。

附件：享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）（2008年版）

財政部國家稅務總局 二○○八年十一月二十日

第四篇：涉農稅收優惠政策選編

涉農稅收優惠政策選編

增值稅優惠政策

一、農業產品

（一）自產初級農業產品

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款）

農業是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。

農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。

農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一款）

（二）非自產初級農業產品

農業生產者銷售非自產初級農業產品，或者非農業生產者銷售初級農業產品，按照13％的稅率征收增值稅。

（三）農民專業合作社

自2008年7月1日起，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

（摘自財稅[2008]81號）

（四）糧食

1、對承擔收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食，免征增值稅。

（摘自財稅字[1999]198號）

免征增值稅的國有糧食購銷企業，由縣（市）國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定，并需經主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優惠的企業，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。經稅務機關認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業，1999年內要全部納入增值稅防偽稅控系統管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業務必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票。

（摘自國稅函[1999]560號）

2、對其他糧食企業銷售軍隊用糧（指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食）、救災救濟糧〔指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食〕、水庫移民口糧〔指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食〕，免征增值稅。（摘自財稅字[1999]198號）

3、糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照“救災救濟糧”，免征增值稅。

（摘自國稅發[2001]131號）

（五）食用油

對銷售政府儲備食用植物油業務的，免征增值稅。

（摘自財稅字[1999]198號）

二、農業生產資料

（一）基本農業資料

1、農膜免征增值稅。（摘自財稅[2001]113號）農膜是指用于農業生產的各種地膜、大棚膜。（摘自國稅發[1993]151號）

2、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。（摘自財稅[2001]113號）

化肥、農藥、農機的征稅范圍具體見《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國稅發[1993]151號）和其他相關單行文件點出的屬于化肥、農藥和農機的貨物。

用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、蚊香、消毒劑 等），不屬于增值稅“農藥”范圍。（摘自國稅發[1995]192號）

（二）化肥

1、生產銷售的氮肥免征增值稅。（摘自財稅[2001]113號）

2、生產銷售的尿素產品免征增值稅。

自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。（摘自財稅[2005]87號）

3、生產銷售的磷肥（除硝酸銨外）免征增值稅。（摘自財稅[2001]113號）

4、生產銷售的磷酸二銨免征增值稅。

自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。（摘自財稅[2007]171號）

5、生產銷售的以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）免征增值稅。

復混肥是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻和肥）。（摘自財稅[2001]113號）

6、生產銷售的鉀肥先征后返。

自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行增值稅先征后返。（摘自財稅[2004]197號）

（三）有機肥

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。有機肥料指來源于植物和(或)動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農作物秸稈等)為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。（摘自財稅〔2008〕56號）

（四）農機產品

1、農機產品按生產環節13%的稅率征收增值稅，批發和零售環節免征增值稅，其征稅范圍具體見《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》。（摘自國稅發[1993]151號）

2、從2002年6月1日起不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規定征免增值稅（生產環節按13%稅率征收，批發和零售環節免征增值稅，下同）。（摘自財稅[2002]89號）

4、農用水泵、農用柴油機按農機產品征免增值稅。

農用水泵是指主要用于農業生產的水泵，包括農村水井用泵、農田作業面潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農機產品征稅范圍。農用柴油機是指主要配套于農田拖拉機、田間作業機具、農副產品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數在3缸以下（含3缸）的往復式內燃動力機械。4缸以上（含4缸）柴油機不屬于農機產品征稅范圍。（摘自財稅字[1994]60號）

（五）滴灌帶和滴灌管產品

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

生產滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由產品質量檢驗機構出具的質量技術檢測合格報告，出具報告的產品質量檢驗機構須通過省以上質量技術監督部門的相關資質認定。批發和零售滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由生產企業提供的質量技術檢測合格報告原件或復印件。未取得質量技術檢測合格報告的，不得免稅。（摘自財稅[2007]83號）

三、飼料產品

（一）部分飼料產品

從2001年8月1日起，下列飼料產品免征增值稅： 單一大宗飼料。是指一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

混合飼料。是指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的摻兌比例不低于95%的飼料。

配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量；全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

濃縮飼料。是指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配置的均勻混和物。（摘自財稅[2001]121號）

（二）粕類飼料

從2000年6月1日起，進口或國內生產除豆粕以外的花生粕、菜籽粕等其他粕類飼料，免征增值稅。

豆粕從2000年6月1日起按13%的稅率征收增值稅。（摘自財稅[2001]30號）

（三）飼用魚油

飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養殖和肉雞飼養，屬于單一大宗飼料，自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。（摘自國稅函[2003]1395號）

（四）礦物質微量元素舔磚

礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。（摘自國稅函[2005]1127號）

（五）飼料級磷酸二氫鈣

自2007年1月1日起，對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。（摘自國稅函[2007]10號）

四、增值稅起征點

納稅人銷售額未達到規定的增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅起征點適用于個體工商戶和其他個人。

云南省對個體工商戶和其他個人的增值稅起征點為：銷售貨物的月銷售額為5000元；銷售應稅勞務的月銷售額為3000元；按每次（日）納稅的每次（日）銷售額為200元。（摘自云財稅〔2003〕19號）車輛購置稅優惠政策

農用三輪車免征車輛購置稅。農用三輪車是指：柴油發動機，功率不大于7.4KW，載貨重量不大于500KG，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。（摘自財稅[2004]66號）出口退（免）稅政策 對農副產品或以農副產品加工出口聽貨物按規定及時辦理出口退（免）稅。自2009年6月1日起出口的部分以罐頭包裝的蔬菜、野生菌，按17%征收增值稅的，可按15%的退稅率退稅。

（摘自財稅[1995]52號，國稅函[2009]116號）企業所得稅優惠政策

一、企業所得稅法涉農優惠政策

（一）農、林、牧、漁業

1．企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養；（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；（8）遠洋捕撈。

2．企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養殖、內陸養殖。

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條企業所得稅優惠。

--摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條

3．享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）（2008版）（1）種植業類

①糧食初加工

A.小麥初加工。通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉。

B.稻米初加工。通過對稻谷進行清理、脫殼、碾米（或不碾米）、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米。

C.玉米初加工。通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，生產的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理，生產的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。

D.薯類初加工。通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成薯類初級制品。具體包括：薯粉、薯片、薯條。

E.食用豆類初加工。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進行清理去雜、浸洗、晾曬、分級、包裝等簡單加工處理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。

F.其他類糧食初加工。通過對燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜糧進行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。

②林木產品初加工

通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。

③園藝植物初加工

A.蔬菜初加工

a.將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預冷、分級、包裝等簡單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。

b.利用冷藏設施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應的速凍蔬菜，如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。

c.將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。

* 以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。

B.水果初加工。通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、切塊（片）、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅果。

C.花卉及觀賞植物初加工。通過對觀賞用、綠化及其它各種用途的花卉及植物進行保鮮、儲藏、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類鮮、干花。

④油料植物初加工

通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡單加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。

* 精煉植物油不屬于初加工范圍。

⑤糖料植物初加工

通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產品。

⑥茶葉初加工

通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的初制毛茶。

* 精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。

⑦藥用植物初加工

通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等，進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。

* 加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。

⑧纖維植物初加工

A.棉花初加工。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡單加工處理，制成的皮棉、短絨、棉籽。

B.麻類初加工。通過對各種麻類作物（大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進行脫膠、抽絲等簡單加工處理，制成的干（洗）麻、紗條、絲、繩。

C.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡單加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。

⑨熱帶、南亞熱帶作物初加工

通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的工業初級原料。具體包括：天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅果。

（2）畜牧業類

①畜禽類初加工

A.肉類初加工。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養、繁殖的野生動物以及其他經濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。

B.蛋類初加工。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。

C.奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質、殺菌或滅菌、灌裝等簡單加工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。

D.皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝取、浸泡、刮里、晾干或熏干等簡單加工處理，制成的生皮、生皮張。

E.毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等簡單加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。

F.蜂產品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡單加工處理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。

* 肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。

②飼料類初加工

A.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發酵等簡單加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉。

B.動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等簡單加工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。

C.添加劑類初加工。通過粉碎、發酵、干燥等簡單加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母。

③牧草類初加工

通過對牧草、牧草種籽、農作物秸稈等，進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡單加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）。

（3）漁業類

①水生動物初加工

將水產動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的水產動物初制品。

* 熟制的水產品和各類水產品的罐頭以及調味烤制的水產食品不屬于初加工范圍。

②水生植物初加工

將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經晾曬、干燥（脫水）、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。

* 罐裝（包括軟罐）產品不屬于初加工范圍。

國務院財政、稅務主管部門會同有關部門將根據經濟社會發展需要，適時對《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》內的項目進行調整和修訂。

摘自（財稅〔2008〕149號)

（二）高新技術企業優惠

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

1.產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

2.研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例； 3.高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；

4.科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例； 5.高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

（摘自《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條）高新技術企業認定須同時滿足以下條件：

1．在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

2．產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

3．具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上； 4．企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

5．高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上； 6．企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）的要求。（摘自國科發火〔2008〕172號、國科發火〔2008〕362號）

云南省高新技術企業申請、審核、認定程序和辦法，見云南省科技廳、云南省財政廳、云南省國家稅務局、云南省地方稅務局《關于印發<云南省高新技術企業認定管理辦法實施意見>的通知》（云科工發〔2008〕29號）及《關于2009年云南省高新技術企業認定管理工作有關事宜的通知》（云科工發〔2009〕13號）

二、西部大開發優惠政策

（一）具體政策規定 對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵類產業的內資企業是指以《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業總收入70%以上的企業。

國家鼓勵的外商投資企業是指以《外商投資產業指導目錄》中規定的鼓勵類項目和《中西部外商投資優勢產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業總收入70%以上的企業。

我省貫徹西部大開發稅收優惠政策時間自2002年1月1日起執行，執行期為10年。（摘自云財稅〔2002〕19號）

自2006年1月1日起，對享受西部大開發稅收優惠政策的國家鼓勵類產業內資企業按照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》鼓勵類目錄的標準進行審核確認。

（摘自財稅〔2006〕165號）

自2008年1月1日起，財稅〔2001〕202號文件中《外商投資產業指導目錄》按國家發展和改革委員會公布的《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》執行。自2009年1月1日起，財稅〔2001〕202號文件中《中西部地區外商投資優勢產業目錄》(第18號令)按國家發展和改革委員會與商務部發布的《中西部地區優勢產業目錄（2008年修訂）》執行。

（摘自國稅函〔2009〕399號）

（二）《產業結構調整指導目錄（2005年本）》鼓勵類 農林業

1.糧食中低產田綜合治理與穩產高產基本農田建設 2.國家級農產品基地建設 3.蔬菜、花卉無土栽培

4.優質、高產、高效標準化栽培和養殖技術開發及應用 5.重大病蟲害及動物疾病防治

6.農作物、家畜、家禽及水生動植物、野生動植物遺傳工程及基因庫建設

7.動植物優良品種選育、繁育、保種和開發 8.種（苗）脫毒技術開發及應用

9.旱作節水農業、保護性耕作、生態農業建設、耕地質量建設以及新開耕地快速培肥技術開發 10.生態種（養）技術開發與應用

11.農用薄膜無污染降解技術及農田土壤重金屬降解技術開發及應用

12.綠色無公害飼料及添加劑研究開發 13.內陸流域性大湖資源增殖保護工程 14.遠洋漁業 15.奶牛養殖

16.牛羊胚胎（體內）及精液工廠化生產 17.農業克隆技術研發

18.耕地保養管理與土、肥、水速測技術開發

19.農、林作物種質資源保護地、保護區建設以及種質資源收集、保存、鑒定、開發和應用

20.農作物秸稈還田與綜合利用（包括青貯飼料、秸稈氨化養牛、還田、氣化、培育食用菌等）

21.農村可再生資源綜合利用開發工程（沼氣工程、生態家園等）

22.平垸行洪退田還湖恢復工程 23.食（藥）用菌菌種培育 24.草原、森林災害綜合治理工程

25.利用非耕地的退耕（牧）還林（草）及天然草原植被恢復工程

26.動物疫病的新型診斷試劑、疫苗及低毒低殘留新藥開發 27.高產牧草人工種植 28.天然橡膠種植生產

29.無公害農產品及其產地環境的有害元素監測技術開發及應用

30.有機廢棄物無害化處理及有機肥料產業化技術開發及應用 31.農牧漁產品的無公害、綠色生產技術開發及應用 32.農林牧漁產品儲運、保鮮、加工及綜合利用 33.天然林等自然資源保護工程 34.植樹種草工程及林木種苗工程 35.水土保持綜合技術開發及應用 36.生態系統恢復與重建工程

37.森林、野生動植物、濕地、荒漠、草原等類型自然保護區建設及生態示范工程 38.防護林工程

39.石漠化防治及防沙治沙工程 40.固沙、保水、改土新材料生產 41.抗鹽與耐旱植物的培植

42.速生豐產林工程、工業原料林工程及名特優新經濟林建設 43.竹藤基地建設及竹藤新產品生產技術開發 44.中幼林撫育工程

45.野生經濟林樹種保護、改良及開發利用 46.珍稀瀕危野生動植物保護工程 47.林業基因資源保護工程

48.次小薪材、沙生灌木和三剩物的深度加工及系列產品開發 49.野生動植物種源繁育、培植基地及疫源疫病監測預警體系建設 50.地道中藥材和優質、豐產、瀕危或緊缺動植物藥材的種（養）殖

51.香料、野生花卉等林下資源的人工培育及開發 52.木基復合材料的技術開發

53.竹質工程材料、植物纖維工程材料生產及綜合利用 54.林產化學品深加工

55.人工增雨防雹等人工影響天氣技術開發和應用 輕工

1.符合經濟規模的林紙一體化木漿、紙和紙板生產 2.天然食品添加劑原料及生產技術開發應用 紡織

1.高檔紡織品生產、印染和后整理加工 2.采用化纖高仿真加工技術生產高檔化纖面料 3.各種差別化、功能化化學纖維、高技術纖維生產

4.纖維及非纖維用新型聚脂(聚對苯二甲酸丙二醇酯、聚葵二酸乙二醇酯、聚對苯二甲酸丁二醇酯等)生產

5.符合生態、資源綜合利用與環保要求的特種天然纖維（包括除羊毛以外的其他動物纖維、麻纖維、竹纖維、桑蠶絲、彩色棉花等）產品加工

6.采用高新技術的產業用特種紡織品生產 7.新型高技術紡織機械及關鍵零部件制造 8.高檔地毯、抽紗、刺繡產品生產 9.采用計算機集成制造系統的高檔服裝生產

10.利用可再生資源的新型纖維（聚乳酸纖維、溶劑法纖維素纖維、動植物蛋白纖維等）生產 其他服務業

1.糧食、棉花、食糖、食用油、化肥、石油等重要商品的現代化倉儲等物流設施建設

2.現代化的農產品市場流通設施及農產品貿工農一體化設施建設

3.農、林業社會化服務體系建設

4.工業旅游、農業旅游、森林旅游、生態旅游及其它旅游資源綜合開發項目建設

（摘自國家發展與改革委員會第40號令）

（二）《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》鼓勵類 農、林、牧、漁業 1.中低產農田改造

2.木本食用油料、調料和工業原料的種植及開發、生產 3.蔬菜（含食用菌、西甜瓜）、干鮮果品、茶葉無公害栽培技術及產品系列化開發、生產

4.糖料、果樹、牧草等農作物新技術開發、生產 5.花卉生產與苗圃基地的建設、經營 6.橡膠、劍麻、咖啡種植

7.中藥材種植、養殖（限于合資、合作）8.農作物秸稈還田及綜合利用、有機肥料資源的開發生產 9.林木（竹）營造及良種培育、多倍體樹木新品種和轉基因樹木新品種培育

10.水產苗種繁育（不含我國特有的珍貴優良品種）11.防治荒漠化及水土流失的植樹種草等生態環境保護工程建設、經營

12.水產品養殖、深水網箱養殖、工廠化水產養殖、生態型海洋種養殖 農副食品加工業

1.生物飼料、秸稈飼料、水產飼料的開發、生產 2.水產品加工、貝類凈化及加工、海藻功能食品開發 3.蔬菜、干鮮果品、禽畜產品的儲藏及加工 食品制造業

1.嬰兒、老年食品及功能食品的開發、生產 2.森林食品的開發、生產和加工

3.天然食品添加劑、食品配料生產（限于合資、合作）飲料制造業

果蔬飲料、蛋白飲料、茶飲料、咖啡飲料、植物飲料的開發、生產 紡織業

1.采用高新技術的產業用特種紡織品生產 2.高檔織物面料的織染及后整理加工 3.符合生態、資源綜合利用與環保要求的特種天然纖維（包括除羊毛以外的其他動物纖維、麻纖維、竹纖維、桑蠶絲、彩色棉花等）產品加工

4.高檔地毯、刺繡、抽紗產品生產 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業

林業三剩物，“次、小、薪”材和竹材的綜合利用新技術、新產品開發與生產

（摘自國家發展和改革委員會、商務部第57號令）

（三）《中西部地區優勢產業目錄》－云南省 1．優質桑、蠶產品的開發生產

2．退耕還林還草、天然林保護等國家重點生態工程后續產業開發

3．特色食用資源開發及應用

4．亞麻加工、開發及副產品綜合利用

5．絲綢產品深加工

6．動植物藥材資源開發生產（列入《外商投資產業指導目錄》限制類、禁止類的除外）

（摘自國家發展和改革委員會、商務部令第4號）

三、國家級、省級農業產業化重點龍頭企業

對2007年3月16日新企業所得稅法公布之前設立的企業，已經批準享受我省制定的企業所得稅優惠政策，未明確優惠期限的，從2008年1月1日起給予5年的過渡期限，執行到2012年12月31日為止。

（摘自云政發〔2008〕75號）

符合農業產業化國家龍頭企業的，按照《國家稅務總局關于明確農業產業化國家龍頭企業所得稅征免問題的通知》（國稅發〔2001〕124號）的規定，暫免征收企業所得稅。確定為農業產業化省級重點龍頭企業的，自確定之日起，比照國家稅務總局（國稅發〔2001〕124號）文件的規定，對從事種植業、養殖業、農林產品初加工取得的經營所得，并與其他業務分別核算的，暫免征收企業所得稅。

（摘自云財稅〔2003〕19號）

第五篇：企業涉農稅收優惠政策匯總

企業涉農稅收優惠政策匯總

一、農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

二、對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

本規定自2008年7月1日起執行。

三、農膜、生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。(財稅“2015”90號規定，第二條、第四條‘化肥’自2015年9月1日起失效。)

四、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。

五、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。

六、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構（含經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司）農戶小額貸款的利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構（含經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司）農戶小額貸款的利息收入，在計算應納所得額時，按90%計入收入總額。

自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

七、對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費)免征增值稅。對其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅。

八、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的?四業?所得暫不征收個人所得稅。本規定自2004年1月1日起執行。

九、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅。

十、在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

十一、對農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅和土地使用稅.十二、農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

十三、捕撈、養殖漁船免征車船稅。捕撈、養殖漁船，是指在漁業船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養殖船的船舶。

十四、自2004年10月1日起對農用三輪車免征車輛購置稅。農用三輪車 是指：柴油發動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。

十五、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

十六、從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產品的采集;灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;遠洋捕撈取得的所得免征企業所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖取得的所得減半征收企業所得稅。

十七、國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅。

十八、金融企業根據?貸款風險分類指引?(銀監發“2007”54號)，對其涉農貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

(一)關注類貸款，計提比例為2%;(二)次級類貸款，計提比例為25%;(三)可疑類貸款，計提比例為50%;(四)損失類貸款，計提比例為100%。

涉農貸款，是指?貸款風險分類指引?(銀監發“2007”54號)統計的(一)農戶貸款;(二)農村企業及各類組織貸款。

金融企業發生的符合條件的涉農貸款損失，應先沖減已在企業所得稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。(自2014年1月1日起至2018年12月31日止執行)金融企業涉農貸款逾期1年以上，經追索無法收回，應依據涉農貸款分類證明，按下列規定計算確認貸款損失進行稅前扣除：

(一)單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應依據向借款人和擔保人的有關原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。

(二)單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應依據有關原始追索記錄(應當包括司法追索記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。

(三)單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按?國家稅務總局關于發布?企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2011年第25號)有關規定計算確認損失進行稅前扣除。

十九、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅稅前扣除。