第一篇：最新增值稅稅收優(yōu)惠政策匯總

最新增值稅稅收優(yōu)惠政策匯總

一、增值稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書(shū)；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過(guò)的物品（指除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

二、增值稅具體優(yōu)惠政策

(一)銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

1、飼料：免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（1）單一大宗飼料。（2）混合飼料。（3）配合飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。（5）濃縮飼料。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。（摘自財(cái)稅[2001]121號(hào)）

2、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜。（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2007]83號(hào)）

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2008]56號(hào)）

三、個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。（摘自財(cái)稅[2008]]157號(hào)）

四、殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)

殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2007]92號(hào)）

五、供暖

自2011年至2015年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。(摘自財(cái)稅[2011]118號(hào))

六、起征點(diǎn)

納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（20000元）

七、增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定：

納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)【小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的納稅人連續(xù)12個(gè)月的銷售額在50萬(wàn)元以下（含），其他納稅人的銷售額在80萬(wàn)元以下的】，未申請(qǐng)輸一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》以實(shí)施細(xì)則）

第二篇：增值稅稅收優(yōu)惠政策1

增值稅稅收優(yōu)惠政策1

一、農(nóng)業(yè)類增值稅稅收優(yōu)惠政策

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定（具體參見(jiàn)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》）。

（二）部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。

1、農(nóng)膜。

2、生產(chǎn)銷售的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥。

可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策的復(fù)混肥是指企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%.3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

（三）自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

（四）部分飼料產(chǎn)品免征增值稅。具體包括：

1、單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。

2、混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。

3、配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

4、復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5、濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

（五）自2008年7月1日起，農(nóng)民專業(yè)合作社執(zhí)行以下增值稅稅收優(yōu)惠政策：

1、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

農(nóng)民專業(yè)合作社是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

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二、軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。

三、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策

第三篇：2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策 2010

2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策匯編

2010-10-20 19:20:08| 分類： 財(cái)稅知識(shí) | 標(biāo)簽： |字號(hào)大 中

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本文引用自酉星《引用 2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策匯編【全集分享 歡迎轉(zhuǎn)載】》 引用酉星 的 引用 2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策匯編【全集分享 歡迎轉(zhuǎn)載】引用都市采芹人 的 2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策匯編【全集分享 歡迎轉(zhuǎn)載】

我國(guó)自1979年開(kāi)始試行增值稅，現(xiàn)行增值稅是1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒發(fā)的第134號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)的。增值稅目前是我國(guó)最主要稅種之一。2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂了《中華人民共和增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行，此次增值稅轉(zhuǎn)型改革主要內(nèi)容是在維持現(xiàn)行稅律不變的前提下，允許全國(guó)范圍的所有增值稅一般納稅人抵扣新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。國(guó)家在不同時(shí)期，為支持經(jīng)濟(jì)和其他各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。為方便大家學(xué)習(xí)、了解以及更好地掌握、使用這些稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)匯編如下：

一、支持“三農(nóng)”發(fā)展

1、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。除前款規(guī)定外增值稅的免稅，減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

2、糧食和食用植物油

對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（3）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執(zhí)行。

糧食部門(mén)經(jīng)營(yíng)的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[1999]198號(hào)）

（4）對(duì)黑大豆出口免征增值稅：從2008年12月1日起，對(duì)黑大豆（稅則號(hào)1201009200）出口免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2008]154號(hào)）

3、飼料

免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（1）單一大宗飼料、指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼料對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2001]121號(hào)）

飼用魚(yú)油是魚(yú)粉生產(chǎn)過(guò)程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

（摘自國(guó)稅函[2003]1395號(hào)）

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

（摘自國(guó)稅函[2005]1127號(hào)）

對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。

本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

（摘自國(guó)稅函[2007]10號(hào)）

4、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

下列貨物免征增值稅：

（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）

（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年1月1日起，對(duì)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)安排進(jìn)口的鉀肥、復(fù)合肥繼續(xù)執(zhí)行免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策。

（摘自財(cái)稅[2001]76號(hào)）

不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤(pán)”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛）屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2002]89號(hào)）

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過(guò)程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國(guó)家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過(guò)濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

（摘自財(cái)稅[2007]83號(hào)）

自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

（摘自財(cái)稅[2004]197號(hào)）

自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

（摘自財(cái)稅[2005]87號(hào)）

自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2007]171號(hào)）

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

（1）有機(jī)肥料指來(lái)源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（2）有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

（3）生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

（摘自財(cái)稅[2008]56號(hào)）

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）第一條第二款規(guī)定，對(duì)氨化硝酸鈣免征增值稅。

（國(guó)稅函[2009]430號(hào)）

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。

（摘自財(cái)稅[2007]7號(hào)）

5、農(nóng)民專業(yè)合作社

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2008]81號(hào)）

6、自2009年1月1日至2009年9月30日，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)以下民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。

（摘自[2009]141號(hào)）

注：財(cái)稅[2006]103號(hào)自2009年1月1日起廢止，財(cái)稅[2007]133號(hào)，國(guó)稅函[2007]128號(hào)自2009年10月1日起廢止。

二、支持教育、文化、體育事業(yè)發(fā)展

1、校辦企業(yè)

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味和食堂餐具，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2006]100號(hào)）

2、宣傳文化

（1）古舊圖書(shū)

古舊圖書(shū)免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

（2）對(duì)科技圖書(shū)的增值稅予以先征后退。經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)正式出版的使用統(tǒng)一書(shū)號(hào)的各類技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程出版物，可享受科技圖書(shū)增值稅先征后退的政策。

（摘自財(cái)稅[2003]239號(hào)）

（3）對(duì)名單列明的綜合類科技報(bào)紙?jiān)诔霭姝h(huán)節(jié)的發(fā)行收入實(shí)行增值稅先征后返的政策。

（摘自財(cái)稅[2003]55號(hào)、財(cái)稅[2004]26號(hào)）

（4）對(duì)印刷少數(shù)民族文字出版物實(shí)行增值稅先征后退。自2005年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人印刷的少數(shù)民族文字出版物（指圖書(shū)、報(bào)紙、期刊）實(shí)行增值稅先征后退。

（摘自財(cái)稅[2005]48號(hào))

（5）對(duì)銷售電影拷貝收入免征增值銳。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠或經(jīng)國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的電影集團(tuán)及其成員企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值銳。

（摘自財(cái)稅[2005]2號(hào)）

（6）出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值銳先征后退政策：

<1>中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物。

<2>科技圖書(shū)、科技報(bào)紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物。

<3>專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本。

<4>少數(shù)民族文字出版物。

<5>盲文圖書(shū)和期刊。

<6>部分列名指定的圖書(shū)、報(bào)紙和期刊。

（摘自財(cái)稅[2006]153號(hào)）

對(duì)少數(shù)民族文字的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)，以及少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅先征后退政策。

（摘自財(cái)稅[2006]153號(hào)）

（7）新華書(shū)店

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對(duì)全國(guó)縣（含縣級(jí)市）及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2006]153號(hào)）

（8）電影拷貝

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2006]153號(hào)）

廣播電影電視行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。

上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財(cái)稅[2009]31號(hào)）

（9）黨報(bào)、黨刊

黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值銳給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。

本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財(cái)稅[2009]34號(hào)）

（10）自2009年1月1日起至2010年12月31日。實(shí)行下列增值稅先征后退政策。

A.對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

1、中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。

上述各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。

2、專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。

3、少數(shù)民族文字出版物。

4、盲文圖書(shū)和盲文期刊。

5、經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。

6、列入本通知附件1的圖書(shū)、報(bào)紙和期刊。

B.對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退50%的政策。

1、除本通知第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定實(shí)行增值稅100%先征后退的圖書(shū)和期刊以外的其他圖書(shū)和期刊、音像制品。

2、列入本通知附件2的報(bào)紙。

C.對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

1、對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

2、列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

D.自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)下列新華書(shū)店實(shí)行增值稅免稅或先征后退政策。

1、對(duì)全國(guó)縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗；下同）及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下新華書(shū)店包括地、縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）兩級(jí)合二為一的新華書(shū)店，不包括位于市（含直轄市、地級(jí)市）所轄區(qū)中的新華書(shū)店。

2、對(duì)新疆維吾爾自治區(qū)新華書(shū)店和烏魯木齊市新華書(shū)店銷售的出版物實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

（摘自財(cái)稅[2009]147號(hào)文、財(cái)稅[200]153號(hào)同時(shí)廢止）

三、支持社會(huì)福利和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展

1、對(duì)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧免征增值稅。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（摘自稅字[1999]198號(hào)）

2、對(duì)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第134號(hào)令）

3、對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅。自2001年8月1日起，對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（摘自財(cái)稅[2002]2號(hào)）

4、對(duì)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

5、對(duì)殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅字[1994]4號(hào)）

6、對(duì)供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器免征增值稅。從1994年1月1日起，供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

（摘自財(cái)稅字[1994]60號(hào)）

7、殘疾人就業(yè)和用品

（1）殘疾人就業(yè)：

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。

實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗、下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（一）、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（二）、月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條條

（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（四）、通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要月平均實(shí)際安置的殘疾人比例和人數(shù)符合上述規(guī)定的，即可享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

（摘自財(cái)稅[2007]92號(hào)）

（2）殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

8、對(duì)避孕藥品和用具免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：避孕藥品和用具；除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第134號(hào)令）

9、對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。以上規(guī)定自1999年11月1日起執(zhí)行。

（摘自（財(cái)稅字[1999]264號(hào)）

10、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。A.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收；對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劉，免征增值稅。B.對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。C.對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。上述規(guī)定自發(fā)布之日（2000.7.10）起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅字[2000]42號(hào)）

四、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新

1、對(duì)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第134號(hào)令）

2、對(duì)國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)集成電路產(chǎn)品到國(guó)外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)并具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國(guó)內(nèi)無(wú)法生產(chǎn)，到國(guó)外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。

（摘自財(cái)稅[2002]140號(hào)）

3、對(duì)稅控收款機(jī)的增值稅稅額準(zhǔn)予抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額。增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣，增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額。

（摘自財(cái)稅[2004]167號(hào)）

4、自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還50%的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改選、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。

（摘自財(cái)稅[2006]149號(hào)）

5、自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列鑄造企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器機(jī)械的商品鑄件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還35%的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改選、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鑄件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。

（摘自財(cái)稅[2006]150號(hào)）

6、自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列的鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35%的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改選、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鑄件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。

（摘自財(cái)稅[2006]151號(hào)）

7、自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改選、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。

（摘自財(cái)稅[2006]152號(hào)）

8、從2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策；增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的用于計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。

（摘自財(cái)稅[2000]25號(hào)、財(cái)稅[2006]174號(hào)）

9、自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

（摘自財(cái)稅[2000]102號(hào)）

10、自2010年7月15日起，對(duì)承擔(dān)《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》中民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）的企業(yè)和大專院校，科研院所等事業(yè)單位使用中央財(cái)政撥款和地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進(jìn)口項(xiàng)目（課題）所需國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備（含軟件工具及技術(shù)），零部件，原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（摘自財(cái)稅法[2010]1118號(hào)）

五、基礎(chǔ)設(shè)施以及環(huán)境保護(hù)

1、從1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。

（摘自財(cái)稅字[1998]47號(hào)）

2、對(duì)銷售水庫(kù)移民口糧免征增值稅。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。水庫(kù)移民口糧，指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，任水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

（摘自財(cái)稅字[1999]198號(hào)）

3、自2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2001]54號(hào)）

4、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年1月1日起，對(duì)民航總局及地方航空公司進(jìn)口空載重量25噸以上的客貨運(yùn)飛機(jī)，減按6%征收進(jìn)口增值稅。

（摘自財(cái)稅[2001]64號(hào)）

5、對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)、不征收企業(yè)所得稅。

（摘自財(cái)稅[2007]16號(hào)）

6、對(duì)核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品按規(guī)定實(shí)行增值稅先征后退。對(duì)核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)內(nèi)，統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策。返還比例分三個(gè)階段逐級(jí)遞減。具體返還比例為：A.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起5個(gè)內(nèi)，返還比例為依入庫(kù)稅款的75%；B.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個(gè)內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的70%；C.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至15個(gè)內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的55%；D.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起滿15個(gè)以后，不再實(shí)行增值稅先征后退政策。

（摘自財(cái)稅[2008]38號(hào)）

7、對(duì)變性燃料乙醇定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于調(diào)配用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅實(shí)行先征后退。對(duì)吉林燃料乙醇有限責(zé)任公司、河南天冠集團(tuán)、安徽豐原生物化學(xué)股份有限公司和黑龍江華潤(rùn)酒精有限公司生產(chǎn)用于調(diào)配用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅實(shí)行先征后退。自2006年1月1日對(duì)于安徽豐源燃料酒精有限公司生產(chǎn)銷售的用于調(diào)配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇實(shí)行增值稅先征后退。

（摘自財(cái)稅[2005]174號(hào)）

8、對(duì)銷售的自己使用過(guò)的物品免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：銷售的自己使用過(guò)的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第134號(hào)令）

9、對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

（摘自財(cái)稅字[1995]44號(hào)）

10、對(duì)企業(yè)以廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品、黃金、白銀免征增值稅。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品，在1995年底以前免征增值稅。對(duì)企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的黃金、白銀，按照現(xiàn)行對(duì)黃金、白銀生產(chǎn)的稅收政策，在1995年底以前免征增值稅。從1996年1月1日起，《關(guān)于對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅字[1995]44號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行。免征增值稅的建材產(chǎn)品包括以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。

（摘自財(cái)稅字[1995]44號(hào)）

11、對(duì)首鋼總公司先征后返增值稅。對(duì)首鋼總公司所屬北京地區(qū)18戶企業(yè)（具體名單見(jiàn)附件）2006年-2009年應(yīng)繳納并實(shí)際入庫(kù)的增值稅稅款全部返還給首鋼總公司，具體退稅手續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》（（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)）的有關(guān)規(guī)定辦理。上述稅款專項(xiàng)用于解決首鋼總公司對(duì)京唐鋼鐵項(xiàng)目投資以及因企業(yè)搬遷帶來(lái)的安置職工、支付離退休人員費(fèi)用等政策性資金缺口。

（摘自財(cái)稅[2007]174號(hào)）

12、對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。自2001年5月1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按普通發(fā)票上金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（摘自財(cái)稅[2001]78號(hào)）

13、對(duì)污水處理費(fèi)免征增值稅。對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。以上規(guī)定自2001年7月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2001]97號(hào)）

14、對(duì)退耕還林還草的補(bǔ)助糧免征增值稅。對(duì)糧食部門(mén)經(jīng)營(yíng)的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。以上規(guī)定自1998年8月1日起執(zhí)行。

（摘自國(guó)稅發(fā)[2001]131號(hào)）

15、對(duì)利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品等實(shí)行增值稅應(yīng)納稅額減半征收。自2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型材料產(chǎn)品。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2004]25號(hào)）》：利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。

（摘自財(cái)稅[2001]198號(hào)）

16、對(duì)部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品貨物實(shí)行增值稅即征即退政策。自2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策：A.利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品。B.在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。C.利用城市生產(chǎn)垃圾生產(chǎn)的電力。D.在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。

（摘自財(cái)稅[2001]198號(hào)）

17、對(duì)舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。

（摘自財(cái)稅[2002]29號(hào)）

18、對(duì)燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策，享受政策的具體產(chǎn)品包括：二水硫酸鈣含量不低于85%的石膏；濃度不低于15%的硫酸；總氮含量不低于18%的硫酸銨。

（摘自財(cái)稅[2004]25號(hào)）

19、對(duì)二甲醚按13%的增值稅稅率征收增值稅。

（摘自財(cái)稅[2008]72號(hào)）

20、對(duì)廣西中糧公司木薯燃料乙醇的增值稅實(shí)行先征后退。2008年3月1日起，對(duì)廣西中兩生物質(zhì)能源有限公司以非糧作物木薯為原料生產(chǎn)的燃料乙醇，對(duì)其增值稅實(shí)行先征后退，具體退稅手續(xù)由財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》（（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)）的有關(guān)對(duì)丁辦理。

（摘自財(cái)稅[2008]135號(hào)）

六、支持金融業(yè)發(fā)展

1、對(duì)資產(chǎn)管理公司處置資產(chǎn)過(guò)程中的銷售、轉(zhuǎn)讓、租賃業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅予以免征。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債券，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

（摘自財(cái)稅[2002]10號(hào)）

2、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金和黃金礦沙免征增值稅。A.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。B.黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退政策。

（摘自財(cái)稅[2002]142號(hào)）

3、國(guó)有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)免征增值稅。國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅、增值稅、印花稅。

（摘自財(cái)稅[2003]21號(hào)）

4、對(duì)進(jìn)口鉑金和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即返政策。對(duì)中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過(guò)上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，以上海黃金交易所開(kāi)具的《上海黃金交易所發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)）為依據(jù)，實(shí)行增值稅即征即退政策。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即返政策。

（摘自財(cái)稅[2003]86號(hào)）

5、對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅予以免征。對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值銳、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。本通知自《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起開(kāi)始執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2003]141號(hào)）

6、債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。上述優(yōu)惠政策從國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)債轉(zhuǎn)股實(shí)施方案之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)之前，對(duì)債轉(zhuǎn)股原企業(yè)已征收的增值稅和消費(fèi)稅不再退還。

（摘自財(cái)稅[2005]29號(hào)）

7、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1日起，對(duì)按有關(guān)規(guī)定其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，繼續(xù)按《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（摘自財(cái)關(guān)稅[2009]63號(hào)）

七、資源綜合利用

1、自2009年1月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：

A.再生水，再生水是指對(duì)污水處理廠出水，工業(yè)排水（礦井水），生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。

B.膠粉

以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208-2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

C.翻新輪胎

翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。

D.特定建材產(chǎn)品

生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品、特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

2、對(duì)污水處理勞務(wù)

自2009年1月1日起執(zhí)行，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

3、自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621-2006的有關(guān)規(guī)定。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223-2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485-2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。A.對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% ；B.對(duì)外購(gòu)熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以廢棄酒精和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

自2008年7月1日起，對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

4、三剩物和次小薪材

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退辦法。

(摘自財(cái)稅[2006]102號(hào)）

5、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸桿、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。

注：（財(cái)稅[2006]102號(hào)）和國(guó)稅函[2003]840號(hào)相應(yīng)廢止。

（摘自財(cái)稅[2009]148號(hào)）

6、再生資源

在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

A.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；

B.有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；

C.通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

D.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》《中華人民共和國(guó)環(huán) 境、保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車拆解企業(yè)，適用本通知的各項(xiàng)規(guī)定。

本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第號(hào)）第二條所稱的再生資源，即在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡(jiǎn)單加工。

個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。

本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2008]157號(hào)）

八、其它

1、公安司法部門(mén)

公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的列明代呈的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。勞改工廠生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅字[1994]29號(hào)）

2、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目

A.進(jìn)口物資：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

B.在華采購(gòu)物資：外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（摘自財(cái)稅[2002]002號(hào)）

3、拍賣(mài)行

拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

（摘自國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào)）

4、寄售物品、典當(dāng)業(yè)、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

C.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

（摘自財(cái)稅[2009]9號(hào)）

5、罰沒(méi)物品

執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣(mài)條件的，由執(zhí)罰部門(mén)或單位商同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意后，公開(kāi)拍賣(mài)。其拍賣(mài)收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門(mén)和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品，不具備拍賣(mài)條件的，由執(zhí)罰部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、國(guó)家指定銷售單位會(huì)同有關(guān)部門(mén)按質(zhì)論價(jià)，交由國(guó)家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理、執(zhí)罰部門(mén)按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。執(zhí)罰部門(mén)和單位按收兌或收購(gòu)價(jià)所取得的收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

（摘自財(cái)稅字[1995]69號(hào)）

6、修理修配

（一）、鐵路貨車修理：從2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2001]54號(hào)）

（二）、飛機(jī)修理：自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

（摘自財(cái)稅[2000]102號(hào)）

7、進(jìn)口儀器、設(shè)備

直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

8、煤層氣

對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2007]16號(hào)）

九、部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策

（摘自財(cái)稅[2009]9號(hào)）

（一）、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

1、農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、音像制品

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。

3、電子出版物

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(pán)（CD只讀光盤(pán)CD－ROM、交互式光盤(pán)CD－I、照片光盤(pán)Photo-CD、高密度只讀光盤(pán)DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤(pán)HD-DVD ROM和BD ROM）、一次寫(xiě)入式光盤(pán)（一次寫(xiě)入CD光盤(pán)CD-R、一次寫(xiě)入高密度光盤(pán)DVD-R、一次寫(xiě)入藍(lán)光光盤(pán)HD-DVD/R,BD-R)、可擦寫(xiě)光盤(pán)（可擦寫(xiě)CD光盤(pán)CD-RW、可擦寫(xiě)高密度光DVD-RW、可擦寫(xiě)藍(lán)光光盤(pán)HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤(pán)MO）、軟磁盤(pán)（FD）、硬磁盤(pán)（HD）、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒）和各種存儲(chǔ)芯片。

4、二甲醚

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體。

（二）、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

A.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不和抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

B.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

2、納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

3、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

D.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

E.自來(lái)水。

F.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

C.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

（三）、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（四）、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[財(cái)稅字（94）004號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水征收增值稅問(wèn)題的通知》[（94）財(cái)稅字第014號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財(cái)稅字第026號(hào)]第九條和第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)家函發(fā)[1995]288號(hào)）附件第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]122號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]843號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]37號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水行業(yè)增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]56號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]153號(hào)）第一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]47號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]599號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]72號(hào)）同時(shí)廢止。

十、增值稅優(yōu)惠基本規(guī)定

下列項(xiàng)目免征增值稅：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書(shū)；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和數(shù)學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過(guò)的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免銳、減稅項(xiàng)目。

納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）

二0一0年九月二十五日

第四篇：增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法.

增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法.一、增值稅納稅人身份的籌劃

(一)增值稅納稅人身份籌劃的法律依據(jù)。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大。現(xiàn)行稅法對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人有明確的界定：一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位，經(jīng)申請(qǐng)審批認(rèn)定為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人以17％稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并直接以銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)納增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主(具體規(guī)定為從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以上)，同時(shí)兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在100萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人，100萬(wàn)元以上為一般納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在180萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人，180萬(wàn)元以上為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算制度健全與否主要看其能否提供完整的稅務(wù)資料，能否準(zhǔn)確地核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，如果能則認(rèn)為其會(huì)計(jì)核算制度健全，反之則認(rèn)為其會(huì)計(jì)核算制度不健全。稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定納稅人身份時(shí)主要是考慮會(huì)計(jì)核算制度是否健全，而不是銷售規(guī)模，也就是說(shuō)，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度確實(shí)健全，且能準(zhǔn)確完整地提供稅務(wù)資料，依法納稅，即使工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)還有差距，也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。反之，即使銷售規(guī)模達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)并已認(rèn)定為一般納稅人，如果其會(huì)計(jì)核算制度不健全，甚至有違法行為，則其一般納稅人資格也將被取消。這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間。

(二)選擇不同納稅人身份應(yīng)考慮的幾個(gè)因素。首先是增值率因素，對(duì)小規(guī)模納稅人而言，增值率與其稅收負(fù)擔(dān)成反比，即增值率越大稅負(fù)越輕，原因是較低的征收率優(yōu)勢(shì)逐步勝過(guò)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的劣勢(shì)；而對(duì)一般納稅人而言，增值率與其稅收負(fù)擔(dān)成正比，即增值率越大稅負(fù)越重，原因是增值率越大；則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款相對(duì)越少。

其次是產(chǎn)品銷售對(duì)象，如果產(chǎn)品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發(fā)票使用頻繁，則應(yīng)選擇一般納稅人；再次是健全會(huì)計(jì)核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來(lái)的好處，則反而對(duì)企業(yè)不利。

(三)納稅人身份的具體籌劃思路：

1．個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒(méi)有籌劃余地。

2．如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請(qǐng)認(rèn)定，否則將受到直接按銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰。

3．產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕重。通過(guò)計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)可確定稅負(fù)輕重。假設(shè)一般納稅人銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅稅率均為t1，應(yīng)納稅額為T(mén)l，小規(guī)模納稅人征收率為t2，應(yīng)納稅額為T(mén)2，銷售收入為S，購(gòu)進(jìn)貨款為G，銷項(xiàng)稅額為T(mén)s，進(jìn)項(xiàng)稅額為T(mén)g，增值率為R。則：

一般納稅人：R＝(S-G)/G，則C=S／(1+B)，應(yīng)納稅額T1＝Ts-Tg＝(S-C)×t1=S×[1-1／(1+R)]×t1，小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額T2＝S×t2，當(dāng)T1=T2時(shí)，兩者稅負(fù)相等，則S×[1-1／(1+R)]×t1＝S×t2，即：增值率

R=t2／(t1-t2)，如果t1＝17％，t2=6％，則R＝6％／(17％-6％)＝54．5％，籌劃思路是：

(1)當(dāng)增值率R＝t2／(t1-t2)時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等，從稅負(fù)角度來(lái)說(shuō)兩種身份無(wú)差異。

(2)當(dāng)增值率R》t2／(t1-t2)時(shí)，一般納稅人稅負(fù)大于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來(lái)說(shuō)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

(3)當(dāng)增值率R《t2／(t1-t2)時(shí)，一般納稅人稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來(lái)說(shuō)應(yīng)選擇一般納稅人。

4．小規(guī)模納稅人要想成為一般納稅人必須考慮年應(yīng)納稅銷售額是否達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品增值率大小、健全會(huì)計(jì)核算制度可能增加的成本以及產(chǎn)品銷售對(duì)象等因素進(jìn)行綜合考慮，如果增值率R＝t1／(t1-t2)，產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，年應(yīng)納稅銷售額在法定標(biāo)準(zhǔn)附近，會(huì)計(jì)核算制定不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來(lái)的好處與健全會(huì)計(jì)核算制度所增加的成本進(jìn)行比較。如果是前者大于后者，則應(yīng)努力增加銷售額，使企業(yè)成為一般納稅人反之，則應(yīng)使銷售額在標(biāo)準(zhǔn)以下，維持小規(guī)模納稅人身份。

5．對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主，同時(shí)兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，如果通過(guò)考慮產(chǎn)品增值率、銷售對(duì)象、會(huì)計(jì)核算制度判定成為一般納稅人更有利，但年銷售額比較小，則應(yīng)提高從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額，并使其占年總銷售額50％以上，進(jìn)而更容易成為一般納稅人；反之，如果成為小規(guī)模納稅人更為有利，則應(yīng)使從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以下，這樣即使年銷售額比較大，只要未超過(guò)180萬(wàn)元，仍滿足小規(guī)模納稅人條件。

二、通過(guò)分立或分散經(jīng)營(yíng)進(jìn)行增值稅籌劃

(一)分立或分散經(jīng)營(yíng)籌劃的依據(jù)：1．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對(duì)象獨(dú)立化，主要針對(duì)某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅。如對(duì)農(nóng)產(chǎn)品只有納稅人自產(chǎn)自銷的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過(guò)加工的或非自產(chǎn)的產(chǎn)品均不得減免：2．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅稅負(fù)重，營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)輕，對(duì)不同納稅人的混合銷售行為稅務(wù)處理不一樣。對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)以及以該類業(yè)務(wù)為主(該類業(yè)務(wù)銷售額占50%以上)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)人的混合銷售行為征收增值稅，其他納稅人的混合銷售行為征收營(yíng)業(yè)稅；3．對(duì)兼營(yíng)行為要求分別核算，否則稅率從高，納稅人同時(shí)兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、應(yīng)征增值稅勞務(wù)項(xiàng)目和應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則全部征收增值稅，且稅率從高。

(二)分立或分散經(jīng)營(yíng)籌劃思路：1．對(duì)小而全、大而全的企業(yè)可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進(jìn)行分散經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算或分立成若干個(gè)獨(dú)立企業(yè)，使可以享受減免稅和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠真正享受到，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；2．對(duì)混合銷售行業(yè)滿足征收增值稅的企業(yè)，應(yīng)將其混合銷售行為中征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)單獨(dú)經(jīng)營(yíng)，設(shè)立獨(dú)立法人，分別核算，讓該部分業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，以減輕企業(yè)整體稅負(fù)； 3．對(duì)有兼營(yíng)行為的企業(yè)，其兼營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)獨(dú)立核算，使低稅率項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目能分別按稅法規(guī)定的稅負(fù)分別納稅而減輕稅負(fù)。

三、通過(guò)合并或聯(lián)營(yíng)進(jìn)行增值稅籌劃

(一)合并籌劃。對(duì)小規(guī)模納稅人如果增值率不高和產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，經(jīng)判斷成為一般納稅人對(duì)企業(yè)稅負(fù)有利，但經(jīng)營(yíng)規(guī)模一時(shí)難以擴(kuò)大，可聯(lián)系若干個(gè)相類似的小規(guī)模納稅人實(shí)施合并，使其規(guī)模擴(kuò)大而成為一般納稅人。

(二)聯(lián)營(yíng)籌劃。增值稅納稅人可通過(guò)與營(yíng)業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營(yíng)而使其也成為營(yíng)業(yè)稅納稅人，減輕稅負(fù)。如營(yíng)業(yè)電信器材的企業(yè)，單獨(dú)經(jīng)營(yíng)則繳納增值稅，但如果經(jīng)電信管理部門(mén)批準(zhǔn)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的則繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳增值稅。

四、充分利用稅收優(yōu)惠政策增值稅是除企業(yè)所得稅外優(yōu)惠政策最多的一個(gè)稅種，如能很好得利用這些優(yōu)惠政策，可為企業(yè)大大減輕稅負(fù)。

現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有以下幾種類型：按行業(yè)優(yōu)惠類，針對(duì)不同行業(yè)設(shè)立減免稅或低稅率政策，如對(duì)農(nóng)業(yè)、環(huán)保業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多；按產(chǎn)品優(yōu)惠類，如生態(tài)環(huán)保產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、廢物利用產(chǎn)品等稅收優(yōu)惠政策多；按地區(qū)優(yōu)惠類，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠政策多：按生產(chǎn)主體性質(zhì)優(yōu)惠類，如校辦企業(yè)、殘疾人福利企業(yè)、高科技企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類型，企業(yè)在設(shè)立、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就必須充分考慮企業(yè)的投資地區(qū)、投資行業(yè)、產(chǎn)品類型和企業(yè)的性質(zhì)，以最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策

第五篇：增值稅優(yōu)惠政策

增值稅稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅優(yōu)惠的基本規(guī)定 下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書(shū)；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過(guò)的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

二、增值稅具體優(yōu)惠政策(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

1、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、糧食和食用植物油

對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（3）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執(zhí)行。

糧食部門(mén)經(jīng)營(yíng)的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，免征增值稅。(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

1、飼料

免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（1）單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。

飼用魚(yú)油是魚(yú)粉生產(chǎn)過(guò)程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

2、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤(pán)”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛）屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過(guò)程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國(guó)家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過(guò)濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。（1）有機(jī)肥料指來(lái)源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（2）有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

（3）生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）第一條第二款規(guī)定，對(duì)氨化硝酸鈣免征增值稅。

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17％，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。

(三)資源綜合利用

1、再生水

自2009年1月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。

2、膠粉

自2009年1月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策： 以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

3、翻新輪胎

自2009年1月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策： 翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。

4、特定建材產(chǎn)品。

自2009年1月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策： 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

5、對(duì)污水處理勞務(wù)。

自2009年1月1日起執(zhí)行，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

6、高純度二氧化碳產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。

7、電力或熱力。

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

8、頁(yè)巖油。

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。

9、再生瀝青混凝土。

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

10、水泥（包括水泥熟料）。

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。1.對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% ；2.對(duì)外購(gòu)熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為： 摻兌廢渣比例=熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%。

11、涂料硝化棉粉。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

12、副產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策： 對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

13、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策： 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

14、部分新型墻體材料產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

15、生物柴油。自2008年7月1日起，對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

16、三剩物和次小薪材。

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退辦法。(四)再生資源

在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；

2.有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；

3.通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車拆解企業(yè)，適用本通知的各項(xiàng)規(guī)定。

本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第二條所稱的再生資源，即在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡(jiǎn)單加工。

個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。(五)建筑材料和生物制品

1、建筑材料。

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅： 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

2、生物制品

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅： 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(六)自己使用過(guò)的物品和舊貨

1、其他個(gè)人。其他個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品免征增值稅。

2、一般納稅人。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

4、舊貨。

納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

(七)殘疾人就業(yè)和用品

1、殘疾人就業(yè)：

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。

實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（4）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要月平均實(shí)際安置的殘疾人比例和人數(shù)符合上述規(guī)定的，即可享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

2、殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

3、殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)

殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。(八)軟件產(chǎn)品

1、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅退征即退辦法。

2、關(guān)于嵌入式軟件的增值稅政策

增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

3、關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。退稅數(shù)額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期不含稅銷售額×3%。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件的范圍，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［2008］51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

本通知從2009年1月1日起執(zhí)行。(九)數(shù)控機(jī)床、鑄件、鍛件、模具

1、數(shù)控機(jī)床

自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)列入本通知附件的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50％的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。

2、鑄件

自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列的鑄造企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鑄件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鑄件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。

3、鍛件

自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列的鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鍛件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。

4、模具

自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50％的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。

(十)農(nóng)民專業(yè)合作社

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。(十一)宣傳文化

1、古舊圖書(shū)

古舊圖書(shū)免征增值稅。

2、出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退政策：

（1）中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物。

（2）科技圖書(shū)、科技報(bào)紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物。（3）專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本。（4）少數(shù)民族文字出版物。（5）盲文圖書(shū)和期刊。

（6）部分列名指定的圖書(shū)、報(bào)紙和期刊。

對(duì)少數(shù)民族文字的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)，以及少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅先征后退政策。

3、新華書(shū)店

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對(duì)全國(guó)縣（含縣級(jí)市）及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

4、電影拷貝

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

廣播電影電視行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。

上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

5、黨報(bào)、黨刊

黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。

本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。(十二)校辦企業(yè)

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅； 對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

(十三)醫(yī)療衛(wèi)生

1、避孕藥品和用具

避孕藥品和用具免征增值稅。

2、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

（1）關(guān)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策

1）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。

醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)（下同）。

2）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。（2）關(guān)于營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策

對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

（3）關(guān)于疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策

對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。

3、血站

對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織。

本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。

4、抗艾滋病病毒藥品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

(十四)電力

1、縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位

縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)

從1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。農(nóng)村電管站改制后由縣供電有限責(zé)任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。

3、燃油電廠

燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

(十五)供暖

自2009年至2010年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

(十六)自來(lái)水

一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

2001年7月1日起，對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

(十七)軍隊(duì)軍工系統(tǒng)

1、軍隊(duì)系統(tǒng)：

軍隊(duì)系統(tǒng)各單位為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的民警服裝免征增值稅。軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。

2、軍工系統(tǒng)：

列入軍工主管部門(mén)軍品生產(chǎn)計(jì)劃的軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）按照軍品作價(jià)原則銷售給軍隊(duì)、人民武裝警察部隊(duì)和軍事工廠的軍品免征增值稅。軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。

3、除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的

除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對(duì)槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。

4、物資調(diào)撥

軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。

軍隊(duì)物資供應(yīng)機(jī)構(gòu)在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資，原則上使用軍隊(duì)的物資調(diào)撥計(jì)價(jià)單，軍隊(duì)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。

軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)械免征增值稅。對(duì)外銷售的一律照章征收增值稅。

(十八)公安司法部門(mén)

公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的列明代號(hào)的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。勞改工廠生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅。(十九)金融資產(chǎn)

1、資產(chǎn)公司

享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

2、金融機(jī)構(gòu)

享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。

對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。

(二十)民族貿(mào)易

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅；對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。

(二十一)黃金、鉆石、鉑金

1、黃金

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

本辦法所規(guī)定的“黃金”是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時(shí)符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本辦法。上海期貨交易所會(huì)員和客戶，通過(guò)上海期貨交易所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實(shí)物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣(mài)方會(huì)員或客戶按交割結(jié)算價(jià)向上海期貨交易所開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)其免征增值稅。

上海期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

2、鉆石 對(duì)國(guó)內(nèi)鉆石開(kāi)采企業(yè)通過(guò)上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實(shí)行免征增值稅政策；不通過(guò)上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。

對(duì)國(guó)內(nèi)加工的成品鉆石，通過(guò)上海鉆石交易所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；不通過(guò)上海鉆石交易所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)按17%的稅率征收增值稅。

本通知自2006年7月1日起執(zhí)行。

在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；對(duì)從上海鉆石交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。

3、鉑金

國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策。

對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。本通知自2003年5月1日起執(zhí)行。

(二十二)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目

1、進(jìn)口物資

外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

2、在華采購(gòu)物資

外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(二十三)拍賣(mài)行

拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

(二十四)寄售物品、典當(dāng)業(yè)、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； 2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。(二十五)罰沒(méi)物品

執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣(mài)條件的，由執(zhí)罰部門(mén)或單位商同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意后，公開(kāi)拍賣(mài)。其拍賣(mài)收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門(mén)和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品，不具備拍賣(mài)條件的，由執(zhí)罰部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、國(guó)家指定銷售單位會(huì)同有關(guān)部門(mén)按質(zhì)論價(jià)，交由國(guó)家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理。執(zhí)罰部門(mén)按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。執(zhí)罰部門(mén)和單位按收兌或收購(gòu)價(jià)所取得的收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

(二十六)修理修配

1、鐵路貨車修理

從2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

2、飛機(jī)修理

自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

(二十七)進(jìn)口儀器、設(shè)備

直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。(二十八)煤層氣

對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。(二十九)起征點(diǎn)

自2004年6月1日起，將全省增值稅起征點(diǎn)統(tǒng)一提高至最高點(diǎn)，即：將銷售貨物的起征點(diǎn)提高至月銷售額5000元；將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)提高至月銷售額3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)提高至每次（日）銷售額200元。