第一篇：國稅部門現行增值稅稅收優惠政策

國稅部門現行增值稅稅收優惠政策

現行國稅部門有關增值稅的稅收優惠政策主要體現在以下26個方面:

1、〈〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉〉規定下列項目免征增值稅：

（1）農業生產者銷售的自產農業產品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；

（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（8）銷售自己使用過的物品。

2、殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。（財稅字[94]004號、粵稅發[1994]152號）

3、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器（包括上肢矯形器，下肢矯形器、脊椎側彎矯形器）免征增值稅。（財稅字[1994]060號、粵國稅發[1994]093號）

4、非營利性醫療機構自產自用的制劑，營利性醫療機構自取得執業登記之日起3年內自產自用的制劑，免征增值稅。（財稅[2000]42號）

5、自1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費免征增值稅。（財稅字[98]47號、粵財法[1998]29號）

6、自1999年1月1日起，飼料生產企業的飼料產品銷售免征增值稅。（國稅發[1999]39號、粵國稅發[1999]103號、江國稅發[1999]144號；財稅[2001]121號、粵財法[2001]76號、江財法[2001]28號）

7、自2000年6月24日起至2010年底以前，對屬增值稅一般納稅人的軟件生產企業銷售其自行開發生產的軟件產品或將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退；對屬增值稅一般納稅人的集成電路生產企業銷售其自行生產的集成電路產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。（財稅[2000]25號、粵財法[2000]66號、江財法[2000]16號）

8、安置“四殘”人員占企業生產人員50%以上（含50%）的民政福利工業企業生產銷售自產貨物的增值稅實行按月先征后返還政策；安置“四殘”人員占企業生產人員35%以上，但未達50%的民政福利工業企業生產銷售貨物，如全年發生虧損的，可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。（財稅字[2000]35號、粵國稅發[2000]095號；國稅發[94]155號、粵稅聯發[94]008號）

9、自2000年1月1日起，校辦企業生產的用于本校教學、科研方面的應稅貨物免征增值稅。（財稅[2000]92號）

10、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅；對其他糧食企業經營的軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅；對政府儲備食用植物油的銷售免 征增值稅。（財稅字[1999]198號、粵國稅發[1999]247號）

11、自2000年1月1日起，對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體為高校食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。（財稅字[2000]25號、粵國稅發[2000]081號、江國稅發[2000]157號）

12、自2000年6月20日起，對按國際市場價格配售的黃金免征增值稅。（財稅[2000]3號、粵國稅發[2000]249號、江國稅發[2000]407號）13、2005年年底前，對企業以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品的增值稅實行即征即退。（財稅[2001]72號、粵財法[2001]39號、江財法[2001]12號）

14、自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營企業銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。（財稅[2001]78號、粵財法[2001]59號、江財法[2001]31號）

15、自2001年1月1日起，對下列資源綜合利用及其他產品實行增值稅即征即退政策：（財稅[2001]198號、粵財法[2002]131號、江財法[2001]2號）

（1）利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖石生產加工的頁巖油及其他產品。

（2）在生產原料中摻有不少30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。

（3）利用城市生活垃圾生產的電力。

（4）在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥。

16、自2001年1月1日起，對利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力、部分新型墻體材料產品（符合所列產品目錄）實行按增值稅應納稅額減半征收的政策。（財稅[2001]198號、粵財法[2002]2號、江財法[2001]131號）

17、自2001年1月1日起，對若干農業生產資料包括農膜、化肥生產企業生產銷售的部分化肥、農藥生產企業生產銷售的部分農藥，批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機繼續免征增值稅。（財稅[2001]113號、粵財法[2001]78號、江財法[2001]29號）

18、自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。（財稅[2001]97號、粵財法[2001]68號、江財法[2001]27號）

19、2001年1月1日起，對鐵路系統內部為本系統修理貨車的業務免征增值稅。（財稅[2001]54號、粵財法[2001]41號）

20、自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。（財稅[2002]2號、粵財法[2002]10號、江財法[2002]8號）

21、在2005年底以前，對民族貿易縣國有民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物，按實際繳納增值稅稅額先征后返50%。上述企業改制后所有制性質發生變化的，仍可享受此政策。（財稅[2001]69號、粵財法[2001]54號、江國稅發[2001]311號）

22、在2005年底以前，對下列出版物在出版環節實行先征后退：（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

（1）中國共產黨和各民族黨派的各級組織的機關報和機關刊物。

（2）各級人民政府的機關報和機關刊物；

（3）各級人大、政協、工會、共青團、婦聯的機關報和機關刊物。

（4）軍事部門的機關報和機關刊物。

地方上述各級的機關報和機關刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一報一刊以內。

（5）新華通訊社的6種機關報和機關刊物：《參考消息》、《半月談》、《瞭望》、《內參選編》、《國際內參》、《參考資料》。

（6）大中小學的學生課本和專為少年兒童出版發行的報紙和刊物。

（7）科技圖書和科技期刊。

23、在2005年底以前，對全國縣（含縣級市）及其以下新華書店（包括地、縣兩級合一的新華書店，不包括城市中縣級建制的新華書店）和農村供銷社銷售的出版物，實行增值稅先征后退。（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

24、在2005年底以前，對經國務院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

25、在2005年底以前，對英文《中國婦女》雜志和國務院僑辦組織編寫的華文教材（含多媒體教材）在出版環節實行增值稅先征后返。（財稅[2002]22號、粵財法[2002]19號、江財法[2002]9號）

26、自2001年1月1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。對納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。（財稅[2002]29號、粵財法[2002]30號、江財法[2002]19號）

第二篇：最新增值稅稅收優惠政策匯總

最新增值稅稅收優惠政策匯總

一、增值稅優惠的基本規定

下列項目免征增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品（指除個體經營者以外的其他個人）。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

二、增值稅具體優惠政策

(一)銷售自產農業產品

農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

(二)農業生產資料

1、飼料：免稅飼料產品范圍包括：（1）單一大宗飼料。（2）混合飼料。（3）配合飼料。

（4）復合預混料。（5）濃縮飼料。本通知自2001年8月1日起執行。（摘自財稅[2001]121號）

2、其他農業生產資料

下列貨物免征增值稅：（1）農膜。（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。（摘自財稅[2001]113號）

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。（摘自財稅[2007]83號）

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。（摘自財稅[2008]56號）

三、個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執行。（摘自財稅[2008]]157號）

四、殘疾人個人提供的勞務

殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。（摘自財稅[2007]92號）

五、供暖

自2011年至2015年供暖期期間，對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。(摘自財稅[2011]118號)

六、起征點

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規定全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定如下：（20000元）

七、增值稅一般納稅人認定規定：

納稅人銷售額超過小規模納稅人標準【小規模納稅人標準：從事貨物生產或者提供勞務的納稅人連續12個月的銷售額在50萬元以下（含），其他納稅人的銷售額在80萬元以下的】，未申請輸一般納稅人認定手續的。應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》以實施細則）

第三篇：增值稅稅收優惠政策1

增值稅稅收優惠政策1

一、農業類增值稅稅收優惠政策

（一）農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。

農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。

農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定（具體參見《農業產品征稅范圍注釋》）。

（二）部分農業生產資料免征增值稅。

1、農膜。

2、生產銷售的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥。

可以享受免征增值稅優惠政策的復混肥是指企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%.3、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（三）自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

（四）部分飼料產品免征增值稅。具體包括：

1、單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。

2、混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95％的飼料。

3、配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

4、復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5、濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

（五）自2008年7月1日起，農民專業合作社執行以下增值稅稅收優惠政策：

1、農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

2、對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

農民專業合作社是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

財務咨詢電話：***

二、軟件產品增值稅稅收優惠政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十一條第一款規定，不予退稅。

三、資源綜合利用產品增值稅稅收優惠政策

第四篇：2010年增值稅稅收優惠政策 2010

2010年增值稅稅收優惠政策匯編

2010-10-20 19:20:08| 分類： 財稅知識 | 標簽： |字號大 中

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本文引用自酉星《引用 2010年增值稅稅收優惠政策匯編【全集分享 歡迎轉載】》 引用酉星 的 引用 2010年增值稅稅收優惠政策匯編【全集分享 歡迎轉載】引用都市采芹人 的 2010年增值稅稅收優惠政策匯編【全集分享 歡迎轉載】

我國自1979年開始試行增值稅，現行增值稅是1993年12月13日國務院頒發的第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎的。增值稅目前是我國最主要稅種之一。2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂了《中華人民共和增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行，此次增值稅轉型改革主要內容是在維持現行稅律不變的前提下，允許全國范圍的所有增值稅一般納稅人抵扣新購進設備所含的進項稅額，取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。國家在不同時期，為支持經濟和其他各項社會事業發展制定了相應的稅收優惠政策。為方便大家學習、了解以及更好地掌握、使用這些稅收優惠政策，現匯編如下：

一、支持“三農”發展

1、銷售自產農業產品

農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。除前款規定外增值稅的免稅，減稅項目由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、糧食和食用植物油

對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

國有糧食購銷企業必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執行。

糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，免征增值稅。

（摘自財稅[1999]198號）

（4）對黑大豆出口免征增值稅：從2008年12月1日起，對黑大豆（稅則號1201009200）出口免征增值稅。

（摘自財稅[2008]154號）

3、飼料

免稅飼料產品范圍包括：

（1）單一大宗飼料、指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據不同的飼料對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

本通知自2001年8月1日起執行。

（摘自財稅[2001]121號）

飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養殖和肉雞飼養，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免予征收增值稅。

（摘自國稅函[2003]1395號）

礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。

（摘自國稅函[2005]1127號）

對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。

本通知自2007年1月1日起執行。

（摘自國稅函[2007]10號）

4、其他農業生產資料

下列貨物免征增值稅：

（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（摘自財稅[2001]113號）

（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

經國務院批準，從2001年1月1日起，對國家計劃內安排進口的鉀肥、復合肥繼續執行免征進口環節增值稅政策。

（摘自財稅[2001]76號）

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執行。

（摘自財稅[2002]89號）

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

（摘自財稅[2007]83號）

自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

（摘自財稅[2004]197號）

自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

（摘自財稅[2005]87號）

自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。

（摘自財稅[2007]171號）

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（2）有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

（摘自財稅[2008]56號）

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據《財政部國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。

（國稅函[2009]430號）

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統一調整為17%，同時不再享受化肥產品免征增值稅政策。

（摘自財稅[2007]7號）

5、農民專業合作社

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執行。

（摘自財稅[2008]81號）

6、自2009年1月1日至2009年9月30日，對民族貿易縣內縣級以下民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物（除石油、煙草外）繼續免征增值稅。

（摘自[2009]141號）

注：財稅[2006]103號自2009年1月1日起廢止，財稅[2007]133號，國稅函[2007]128號自2009年10月1日起廢止。

二、支持教育、文化、體育事業發展

1、校辦企業

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

（摘自財稅[2006]100號）

2、宣傳文化

（1）古舊圖書

古舊圖書免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

（2）對科技圖書的增值稅予以先征后退。經國家新聞出版總署批準正式出版的使用統一書號的各類技術標準、規范、規程出版物，可享受科技圖書增值稅先征后退的政策。

（摘自財稅[2003]239號）

（3）對名單列明的綜合類科技報紙在出版環節的發行收入實行增值稅先征后返的政策。

（摘自財稅[2003]55號、財稅[2004]26號）

（4）對印刷少數民族文字出版物實行增值稅先征后退。自2005年1月1日起，對增值稅一般納稅人印刷的少數民族文字出版物（指圖書、報紙、期刊）實行增值稅先征后退。

（摘自財稅[2005]48號)

（5）對銷售電影拷貝收入免征增值銳。對國務院批準成立的電影制片廠或經國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影集團及其成員企業銷售的電影拷貝收入免征增值銳。

（摘自財稅[2005]2號）

（6）出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環節執行增值銳先征后退政策：

<1>中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關刊物，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協的機關報紙和機關刊物，新華社的機關報紙和機關刊物，軍事部門的機關報紙和機關刊物。

<2>科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術標準出版物。

<3>專為少年兒童出版發行的報紙和刊物，中小學的學生課本。

<4>少數民族文字出版物。

<5>盲文圖書和期刊。

<6>部分列名指定的圖書、報紙和期刊。

（摘自財稅[2006]153號）

對少數民族文字的圖書、報紙、期刊的印刷業務，以及少數民族文字的音像制品、電子出版物的制作業務，實行增值稅先征后退政策。

（摘自財稅[2006]153號）

（7）新華書店

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對全國縣（含縣級市）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（摘自財稅[2006]153號）

（8）電影拷貝

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

（摘自財稅[2006]153號）

廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。

上述稅收優惠政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財稅[2009]31號）

（9）黨報、黨刊

黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。對經營性文化事業單位轉制中資產劃轉或轉讓涉及的增值銳給予適當的優惠政策，具體優惠政策由財政部、國家稅務總局根據轉制方案確定。

本通知執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財稅[2009]34號）

（10）自2009年1月1日起至2010年12月31日。實行下列增值稅先征后退政策。

A.對下列出版物在出版環節實行增值稅100%先征后退的政策。

1、中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協、老齡委的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

上述各級組織的機關報紙和機關期刊，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。

2、專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生課本。

3、少數民族文字出版物。

4、盲文圖書和盲文期刊。

5、經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

6、列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。

B.對下列出版物在出版環節實行增值稅先征后退50%的政策。

1、除本通知第一條第（一）項規定實行增值稅100%先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像制品。

2、列入本通知附件2的報紙。

C.對下列印刷、制作業務實行增值稅100%先征后退的政策。

1、對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

2、列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

D.自2009年1月1日起至2010年12月31日，對下列新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策。

1、對全國縣（含縣級市、區、旗；下同）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣（含縣級市、區、旗）及縣以下新華書店包括地、縣（含縣級市、區、旗）兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄區中的新華書店。

2、對新疆維吾爾自治區新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實行增值稅100%先征后退的政策。

（摘自財稅[2009]147號文、財稅[200]153號同時廢止）

三、支持社會福利和衛生事業發展

1、對銷售救災救濟糧免征增值稅。對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（摘自稅字[1999]198號）

2、對外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。下列項目免征增值稅：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第134號令）

3、對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅。自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

（摘自財稅[2002]2號）

4、對由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。下列項目免征增值稅：由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

5、對殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]4號）

6、對供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器免征增值稅。從1994年1月1日起，供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]60號）

7、殘疾人就業和用品

（1）殘疾人就業：

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗、下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

享受稅收優惠政策單位的條件，安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策：

（一）、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條條

（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（三）、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（四）、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

特殊教育學校舉辦的企業，只要月平均實際安置的殘疾人比例和人數符合上述規定的，即可享受限額即征即退增值稅的優惠政策。

（摘自財稅[2007]92號）

（2）殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

8、對避孕藥品和用具免征增值稅。下列項目免征增值稅：避孕藥品和用具；除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第134號令）

9、對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。以上規定自1999年11月1日起執行。

（摘自（財稅字[1999]264號）

10、對醫療機構自產自用的制劑免征增值稅。A.對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收；對非營利性醫療機構自產自用的制劉，免征增值稅。B.對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。C.對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入（含疫苗接種和調撥、銷售收入），免征各項稅收。上述規定自發布之日（2000.7.10）起執行。

（摘自財稅字[2000]42號）

四、促進科技進步和自主創新

1、對直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。下列項目免征增值稅：直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第134號令）

2、對國內設計集成電路產品到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%的部分實行即征即退。國內設計并具有自主知識產權的集成電路產品，因國內無法生產，到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%的部分實行即征即退。

（摘自財稅[2002]140號）

3、對稅控收款機的增值稅稅額準予抵免當期應納增值稅或營業稅稅額。增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣，增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額。

（摘自財稅[2004]167號）

4、自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列數控機床企業生產銷售的數控機床產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額返還50%的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改選、環境保護、節能降耗和數控機床產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]149號）

5、自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列鑄造企業生產銷售的用于生產機器機械的商品鑄件，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額返還35%的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改選、環境保護、節能降耗和鑄件產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]150號）

6、自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鍛壓企業生產銷售的用于生產機器、機械的商品鍛件，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35%的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改選、環境保護、節能降耗和鑄件產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]151號）

7、自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列模具企業生產銷售的模具產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50%的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改選、環境保護、節能降耗和模具產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]152號）

8、從2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的用于計算機硬件、機器設備等嵌入的軟件產品，仍可按照《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）有關規定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關增值稅即征即退政策。

（摘自財稅[2000]25號、財稅[2006]174號）

9、自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

（摘自財稅[2000]102號）

10、自2010年7月15日起，對承擔《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》中民口科技重大專項項目（課題）的企業和大專院校，科研院所等事業單位使用中央財政撥款和地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目（課題）所需國內不能生產的關鍵設備（含軟件工具及技術），零部件，原材料，免征進口關稅和進口環節增值稅。

（摘自財稅法[2010]1118號）

五、基礎設施以及環境保護

1、從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。

（摘自財稅字[1998]47號）

2、對銷售水庫移民口糧免征增值稅。對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。水庫移民口糧，指經縣（含）以上人民政府批準，任水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

（摘自財稅字[1999]198號）

3、自2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

（摘自財稅[2001]54號）

4、經國務院批準，從2001年1月1日起，對民航總局及地方航空公司進口空載重量25噸以上的客貨運飛機，減按6%征收進口增值稅。

（摘自財稅[2001]64號）

5、對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產、不征收企業所得稅。

（摘自財稅[2007]16號）

6、對核力發電企業生產銷售電力產品按規定實行增值稅先征后退。對核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個內，統一實行增值稅先征后退政策。返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：A.自正式商業投產次月起5個內，返還比例為依入庫稅款的75%；B.自正式商業投產次月起的第6至第10個內，返還比例為已入庫稅款的70%；C.自正式商業投產次月起的第11至15個內，返還比例為已入庫稅款的55%；D.自正式商業投產次月起滿15個以后，不再實行增值稅先征后退政策。

（摘自財稅[2008]38號）

7、對變性燃料乙醇定點生產企業生產用于調配用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅實行先征后退。對吉林燃料乙醇有限責任公司、河南天冠集團、安徽豐原生物化學股份有限公司和黑龍江華潤酒精有限公司生產用于調配用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅實行先征后退。自2006年1月1日對于安徽豐源燃料酒精有限公司生產銷售的用于調配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇實行增值稅先征后退。

（摘自財稅[2005]174號）

8、對銷售的自己使用過的物品免征增值稅。下列項目免征增值稅：銷售的自己使用過的物品。除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第134號令）

9、對單位和個體經營者銷售自己使用過的固定資產，暫免征收增值稅。單位和個體經營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。

（摘自財稅字[1995]44號）

10、對企業以廢渣為原料生產的建材產品、黃金、白銀免征增值稅。對企業生產的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產品，在1995年底以前免征增值稅。對企業利用廢液（渣）生產的黃金、白銀，按照現行對黃金、白銀生產的稅收政策，在1995年底以前免征增值稅。從1996年1月1日起，《關于對部分資源綜合利用產品免征增值稅的通知》（財稅字[1995]44號）繼續執行。免征增值稅的建材產品包括以其他廢渣為原料生產的建材產品。

（摘自財稅字[1995]44號）

11、對首鋼總公司先征后返增值稅。對首鋼總公司所屬北京地區18戶企業（具體名單見附件）2006年-2009年應繳納并實際入庫的增值稅稅款全部返還給首鋼總公司，具體退稅手續按照《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》（（94）財預字第55號）的有關規定辦理。上述稅款專項用于解決首鋼總公司對京唐鋼鐵項目投資以及因企業搬遷帶來的安置職工、支付離退休人員費用等政策性資金缺口。

（摘自財稅[2007]174號）

12、對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按普通發票上金額的10%計算抵扣進項稅額。

（摘自財稅[2001]78號）

13、對污水處理費免征增值稅。對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。以上規定自2001年7月1日起執行。

（摘自財稅[2001]97號）

14、對退耕還林還草的補助糧免征增值稅。對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。以上規定自1998年8月1日起執行。

（摘自國稅發[2001]131號）

15、對利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力，部分新型墻體材料產品等實行增值稅應納稅額減半征收。自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅應納稅額減半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力，部分新型材料產品。《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2004]25號）》：利用石煤生產的電力按增值稅應納稅額減半征收。

（摘自財稅[2001]198號）

16、對部分資源綜合利用及其他產品貨物實行增值稅即征即退政策。自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策：A.利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品。B.在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。C.利用城市生產垃圾生產的電力。D.在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥。

（摘自財稅[2001]198號）

17、對舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。

（摘自財稅[2002]29號）

18、對燃煤電廠煙氣脫硫副產品實行增值稅即征即退政策，享受政策的具體產品包括：二水硫酸鈣含量不低于85%的石膏；濃度不低于15%的硫酸；總氮含量不低于18%的硫酸銨。

（摘自財稅[2004]25號）

19、對二甲醚按13%的增值稅稅率征收增值稅。

（摘自財稅[2008]72號）

20、對廣西中糧公司木薯燃料乙醇的增值稅實行先征后退。2008年3月1日起，對廣西中兩生物質能源有限公司以非糧作物木薯為原料生產的燃料乙醇，對其增值稅實行先征后退，具體退稅手續由財政部駐當地財政監察專員辦事處按照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》（（94）財預字第55號）的有關對丁辦理。

（摘自財稅[2008]135號）

六、支持金融業發展

1、對資產管理公司處置資產過程中的銷售、轉讓、租賃業務應交納的增值稅予以免征。經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構，接受相關國有銀行的不良債券，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應交納的增值稅、營業稅。

（摘自財稅[2002]10號）

2、黃金生產和經營單位銷售黃金和黃金礦沙免征增值稅。A.黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。B.黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退政策。

（摘自財稅[2002]142號）

3、國有商業銀行劃轉給金融資產管理公司的資產免征增值稅。國有商業銀行按財政部核定的數額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免征營業稅、增值稅、印花稅。

（摘自財稅[2003]21號）

4、對進口鉑金和國內生產自產自銷的鉑金實行增值稅即征即返政策。對中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發票》（結算聯）為依據，實行增值稅即征即退政策。國內生產企業自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即返政策。

（摘自財稅[2003]86號）

5、對被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅予以免征。對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值銳、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。本通知自《金融機構撤銷條例》生效之日起開始執行。

（摘自財稅[2003]141號）

6、債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。上述優惠政策從國務院批準債轉股企業債轉股實施方案之日起執行。本通知下發之前，對債轉股原企業已征收的增值稅和消費稅不再退還。

（摘自財稅[2005]29號）

7、經國務院批準，自2009年1月1日起，對按有關規定其增值稅進項稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，繼續按《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）中的相關規定執行，即除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征進口環節增值稅。

（摘自財關稅[2009]63號）

七、資源綜合利用

1、自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：

A.再生水，再生水是指對污水處理廠出水，工業排水（礦井水），生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。

B.膠粉

以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208-2008規定的性能指標。

C.翻新輪胎

翻新輪胎應當符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

D.特定建材產品

生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品、特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

（摘自財稅[2008]156號）

2、對污水處理勞務

自2009年1月1日起執行，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關規定的水質標準的業務。

3、自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621-2006的有關規定。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力、垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223-2003第1時段標準或者GB18485-2001的有關規定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：利用風力生產的電力。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。A.對經生料燒制和熟料研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100% ；B.對外購熟料經研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數量÷（熟料數量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100%。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以廢棄酒精和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。

自2008年7月1日起，對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。

（摘自財稅[2008]156號）

4、三剩物和次小薪材

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退辦法。

(摘自財稅[2006]102號）

5、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸桿、蔗渣等4類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。

注：（財稅[2006]102號）和國稅函[2003]840號相應廢止。

（摘自財稅[2009]148號）

6、再生資源

在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

A.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；

B.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

C.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

D.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》《中華人民共和國環 境、保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，適用本通知的各項規定。

本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

本通知自2009年1月1日起執行。

（摘自財稅[2008]157號）

八、其它

1、公安司法部門

公安部所屬研究所、公安偵察保衛器材廠研制生產銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的列明代呈的偵察保衛器材產品，免征增值稅。勞改工廠生產銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的民警服裝，免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]29號）

2、外國政府、國際組織無償援助項目

A.進口物資：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

B.在華采購物資：外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

（摘自財稅[2002]002號）

3、拍賣行

拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。

（摘自國稅發[1999]40號）

4、寄售物品、典當業、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

B.典當業銷售死當物品；

C.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

（摘自財稅[2009]9號）

5、罰沒物品

執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。

執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理、執罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

執罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業經營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關或專營企業收兌或收購。執罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

（摘自財稅字[1995]69號）

6、修理修配

（一）、鐵路貨車修理：從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

（摘自財稅[2001]54號）

（二）、飛機修理：自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

（摘自財稅[2000]102號）

7、進口儀器、設備

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

8、煤層氣

對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業應將享受增值稅先征后退政策的業務和其他業務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

本通知自2007年1月1日起執行。

（摘自財稅[2007]16號）

九、部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策

（摘自財稅[2009]9號）

（一）、下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率：

1、農產品

農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現行相關規定執行。

2、音像制品

音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

3、電子出版物

電子出版物，是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤（CD只讀光盤CD－ROM、交互式光盤CD－I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤HD-DVD ROM和BD ROM）、一次寫入式光盤（一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD/R,BD-R)、可擦寫光盤（可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO）、軟磁盤（FD）、硬磁盤（HD）、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒）和各種存儲芯片。

4、二甲醚

二甲醚，是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

（二）、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

1、納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不和抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規定執行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

B.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

3、一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

B.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

D.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

E.自來水。

F.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

4、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

B.典當業銷售死當物品；

C.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

（三）、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（四）、本通知自2009年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[財稅字（94）004號]、《財政部 國家稅務總局關于自來水征收增值稅問題的通知》[（94）財稅字第014號]、《財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》[（94）財稅字第026號]第九條和第十條、《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國家函發[1995]288號）附件第十條、《國家稅務總局關于調整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》（國稅發[1998]122號）、《國家稅務總局關于縣以下小水電電力產品增值稅征稅問題的批復》（國稅函[1998]843號）、《國家稅務總局關于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發[2000]37號）、《財政部 國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）、《國家稅務總局關于自來水行業增值稅政策問題的通知》（國稅發[2002]56號）、《財政部 國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅[2006]153號）第一條、《國家稅務總局關于明確縣以下小型水力發電單位具體標準的批復》（國稅函[2006]47號、《國家稅務總局關于商品混凝土征收增值稅有關問題的通知》（國稅函[2007]599號）、《財政部 國家稅務總局關于二甲醚增值稅適用稅率問題的通知》（財稅[2008]72號）同時廢止。

十、增值稅優惠基本規定

下列項目免征增值稅：

1、農業生產者銷售的自產農產品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學研究、科學實驗和數學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免銳、減稅項目。

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

二0一0年九月二十五日

第五篇：國稅服務創業稅收優惠政策（推薦）

國稅“服務創業”稅收優惠政策

（一）支持企業設備投資和更新。2009年1月1日起，全面實施增值稅轉型改革，允許所有增值稅一般納稅人購進或自制固定資產（使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等）發生的進項稅額，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算

（二）放寬增值稅一般納稅人認定標準。對從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的小規模納稅人，認定為一般納稅人的年應征增值稅銷售額標準從100萬元以上降低為50萬元以上；從事貨物銷售的納稅人認定為一般納稅人的標準從180萬元以上降低為80萬元以上。

（三）降低小規模納稅人增值稅征收率。2009年1月1日起，將增值稅小規模納稅人的征收率分別從工業6％和商業4％統一降低為3％，減輕中小企業稅收負擔。

（四）對中小型微利企業所得稅實行低稅率。對從事國家非限制和禁止行業，應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元的工業企業，以及應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過80人、資產總額不超過1000萬元的其他企業，其企業所得稅減按20％的稅率征收。2010年12月31日前，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（五）扶持農民專業合作社發展。（1）對農民專業合作社銷售本社成員生產的初級農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。（2）增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（3）對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

（六）鼓勵勞動者自主創業。（1）執行增值稅起征點國家規定的最高上限，即：銷售貨物的起征點定為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點定為月銷售額3000元。凡未達到起征點一律免征增值稅。（2）返鄉農民工、城鎮下崗人員、復員轉業軍人、高校畢業生、殘疾人員，凡從事個體經營的，一律免收稅務登記證工本費；（3）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省局批準，可以延期三個月繳納稅款，緩繳期內免予加收滯納金。

(七)2010年底前，對1.6升及以下小排量乘用車車輛購置稅減按7.5%征收。