第一篇：浙江國稅各2010.4月發(fā)稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

浙江省國家稅務(wù)局 二〇一〇年四月

前言 稅收優(yōu)惠政策是稅收發(fā)揮“相機抉擇穩(wěn)定器”功能的有效手段。在當(dāng)前特殊的經(jīng)濟形勢下，引導(dǎo)企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策，是激發(fā)微觀經(jīng)濟主體內(nèi)生動力的重要推手，是貫徹落實國家宏觀調(diào)控政策的題中之義，更是國稅部門促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)的有效載體。

為幫助廣大納稅人方便快捷地查閱現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，我們組織編寫了?稅收優(yōu)惠政策匯編?一冊，具體內(nèi)容涉及支持企業(yè)科技創(chuàng)新、推進(jìn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、加強資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)、改善民生促進(jìn)和諧、出口退稅政策以及涉外稅收優(yōu)惠政策等6個方面。由于政策涉及面廣、條文繁多，如有不當(dāng)或疏漏之處，懇請批評指正，此冊僅供參考，如需引用請以現(xiàn)行的正式文件為準(zhǔn)。

編 者 2010年4月

目錄

一、支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

二、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的稅收優(yōu)惠政策

三、加強資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收優(yōu)惠政策

四、關(guān)于改善民生促進(jìn)和諧的稅收優(yōu)惠政策

五、出口退稅政策

六、涉外稅收優(yōu)惠政策

附件：1.?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法?

2.?公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）? 3.?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）? 4.?環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）? 5.?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）? 6.?安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）? 7.?環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）?

一、支持企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

（一）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? 【主要內(nèi)容】

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（第二十八條第二款）

2.企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（第二十七條第（四）項）

3.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（第三十條第（一）項）

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（第三十一條）

5.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（第三十二條）

（二）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國稅發(fā)?2008?116號）

【主要內(nèi)容】

1.企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（第九十三條）

注：?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法?（國科發(fā)火?2008?72號）以及?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?，詳見附件

2.企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（第九十條）

3.企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（第九十五條）

企業(yè)從事?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）?規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。（國稅發(fā)?2008?116號第四條）

對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。（國稅發(fā)?2008?116號第五條）

對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除；對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。（國稅發(fā)?2008?116號第六條）

4.企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（第九十七條）

5.企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%，采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（第九十八條）

（三）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅?2008?1號）

【主要內(nèi)容】

1.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

2.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

6.集成電路設(shè)計企業(yè)可以視同軟件企業(yè)，享受軟件生產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微 米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

7.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。

8.自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

（四）?財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知?(財稅?2000?25號)【主要內(nèi)容】

2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分 實行即征即退政策。

（五）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知?（財稅?2005?165號）

【主要內(nèi)容】

1.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

2.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

（六）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知?（財稅?2008?92號）

?浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知?（浙國稅流?2008?43號）

【主要內(nèi)容】

增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式（組合式含系統(tǒng)集成）軟件，能夠分別核算嵌入式（組合式含系統(tǒng)集成）軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

（七）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅?2009?65號）

【主要內(nèi)容】

在2010年底以前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主 開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

二、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的稅收優(yōu)惠政策

（一）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅 收政策審批期限的通知?（財稅?2010?10號）

?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（財稅?2009?23號）

?浙江省財政廳 浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?（浙財稅政?2006?8號）

【主要內(nèi)容】

對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。浙江省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

該項稅收優(yōu)惠政策的審批期限截至2010年12月31日。

（二）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅?2005?186號）

【主要內(nèi)容】

對國有中大型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧、建筑業(yè)中從事工程總承包的除外，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

（2）獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)3 0%以上（含30%），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70%以上（含70%）；

（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

該政策審批期限截至2008年12月31日，2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（三）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅?2009?63號）

【主要內(nèi)容】

自2009年1月1日起至2013年12月31日，對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（四）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知?（財稅?2009?34號）

【主要內(nèi)容】

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。該政策執(zhí)行期限截至2013年12月31日。

（五）?國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知?（國稅函?2010?86號）

【主要內(nèi)容】

對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。

（六）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知?(財稅字?1997?97號)【主要內(nèi)容】

對連鎖經(jīng)營企業(yè)的門店符合以下條件的，即由總店全資或控股開設(shè)，在總部管理下統(tǒng)一經(jīng)營，采取微機連網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，經(jīng)批準(zhǔn)其增值稅可以實行匯總繳納。

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

（一）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? 【主要內(nèi)容】

對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（第二十七條第（一）項）

（二）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 【主要內(nèi)容】

企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

（8）遠(yuǎn)洋捕撈。

企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（第八十六條）

（三）?浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社條例?、?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知?（財稅字?2008?81號）

【主要內(nèi)容】

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅（合作社銷售非社員農(nóng)產(chǎn)品不超過合作社社員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品總額部分，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷）。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

（四）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知?（財稅字?2001?113號）

【主要內(nèi)容】

批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

公共基礎(chǔ)設(shè)施

（一）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? 【主要內(nèi)容】

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（第二十七條第（二）項）

（二）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 【主要內(nèi)容】

企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指?公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（第八十七條）

注：?公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）?（財稅?2008?116號），詳見附件

三、加強資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收優(yōu)惠政策

（一）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?

【主要內(nèi)容】

1.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（第二十七條第（三）項）

2.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。（第三十三條）

3.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（第三十四條）

（二）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 【主要內(nèi)容】

1.企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（第八十八條）

2.企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（第九十九條）

注：?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）?（財稅?2008? 117號），詳見附件

3.企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用?環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（第一百條）

注：?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)?與?環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)?（財稅?2008?115號）、?安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）?，詳見附件

（三）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財稅?2008?156號）、?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知?（財稅?2009?163號）

【主要內(nèi)容】

1．對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：

（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出廠、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá) 到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部?再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)?（SL368-2006）的有關(guān)規(guī)定。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208-2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

（3）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

2.對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

3.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：

（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621-2006的有關(guān)規(guī)定。

（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力（包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力）。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223-2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485-2001的有關(guān)規(guī)定。

所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖 油。

（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

對采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）〔（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）〓100%

對外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量〔（熟料數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）〓100% 4．銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：（1）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

（2）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重 不低于80%。

（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

（5）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。（6）部分新型墻體材料產(chǎn)品。

5．對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

（四）?以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財稅?2009?148號）

【主要內(nèi)容】

自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機關(guān)實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。

四、關(guān)于改善民生促進(jìn)和諧的稅收優(yōu)惠政策

鼓勵殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

（一）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? 【主要內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（第三十條第（二）項）

（二）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 【主要內(nèi)容】

企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。（第九十六條）

（三）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知?（財稅?2007?92號）

【主要內(nèi)容】

1.對福利企業(yè)實行按實際安置殘疾人的人數(shù)（每人每年限額3.5萬元）返還增值稅政策。

2.對殘疾人個人提供加工、修理、修配勞務(wù)免征增值稅。

支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

（一）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? 【主要內(nèi)容】 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（第二十八條第一款）

（二）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅?2009?133號）

【主要內(nèi)容】

自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 【主要內(nèi)容】

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

鼓勵公益性等活動的稅收優(yōu)惠政策

（一）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?

?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題 的通知?（財稅?2009?122號）

【主要內(nèi)容】

符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。（第二十六條第（四）項）

非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。（財稅?2009?122號）

（二）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 【主要內(nèi)容】

企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（2）從事公益性或者非營利性活動；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨 相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。（第八十四條）

支持民族自治地區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

（一）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? 【主要內(nèi)容】

民族自治地區(qū)的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。（?企業(yè)所得稅法?第二十九條）

（二）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 【主要內(nèi)容】

企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照?中華人民共和國民族區(qū)域自治法?的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

一般規(guī)定

五、出口退稅政策

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>、調(diào)整出口退(免)稅辦法的通知?(國稅函?2004?955號)【主要內(nèi)容】

從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按?外貿(mào)法?和?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法?的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫?出口貨物退（免）稅認(rèn)定表?，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。

（二）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知?（國稅發(fā)?1994?31號）

【主要內(nèi)容】

1．有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。

2．有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，及執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度、無生產(chǎn)實體、僅從事出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團貿(mào)易公司出口的貨物，免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅，并可退還購進(jìn)出口貨物所支付的進(jìn)項稅額。出口產(chǎn)品屬應(yīng)征消費稅的，可退還產(chǎn)品中已納的消費稅。

（三）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退 稅辦法的通知?（財稅?2002?7號）

【主要內(nèi)容】

獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團公司自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

上述生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，免征消費稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實行免、抵、退稅辦法的通知?（國稅發(fā)?2002?152號）

【主要內(nèi)容】

生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，從二〇〇二年一月一日起按有關(guān)規(guī)定實行免、抵、退稅管理辦法。

（二）?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知?（國稅函?2002?1170號）

【主要內(nèi)容】 1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2．生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認(rèn)定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。

4．生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅的貨物

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知?（國稅發(fā)?1994?31號）

【主要內(nèi)容】

下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品；

（5）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

出口免征增值稅、消費稅的貨物

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的 通知?（國稅發(fā)?1994?31號）

【主要內(nèi)容】

下列出口貨物免征增值稅、消費稅：（1）來料加工復(fù)出口的貨物；（2）避孕藥品和用具、古舊圖書；（3）卷煙；

（4）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。

（二）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知?(財稅字?1995?92號)【主要內(nèi)容】

小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

（三）?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知?(國稅發(fā)?2003?139號)【主要內(nèi)容】

生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅。

（四）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補充通知?(財稅?2003?238號)【主要內(nèi)容】

計算機軟件出口(海關(guān)出口商品碼9803)實行免稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

出口舊設(shè)備退（免）稅

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法>的通知?(國稅發(fā)?2008?16號)【主要內(nèi)容】

1．舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡稱外購舊設(shè)備）。出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。

2．出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

3．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計算其應(yīng)退稅額：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）〓設(shè)備折余價值/設(shè)備原值〓適用退稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-已提折舊

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設(shè)備折余價值。主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報后，須填寫?舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表?交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機關(guān)核實無誤后辦理退稅。

4．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫?出口舊設(shè)備退（免）稅申報表?，并持下列資料，向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；購

買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；主管稅務(wù)機關(guān)出具的?舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表?；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。

5．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內(nèi)填寫?出口舊設(shè)備退（免）稅申報表?，并持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。

6．小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。

7．申報退稅的出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項稅額未計算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。

8．未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明的，實行免稅不退稅辦法；企業(yè)不能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。

9．外商投資項目已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅且已超過5年監(jiān)管期的國

產(chǎn)設(shè)備，不適用本辦法。

出口船舶、大型成套機電設(shè)備退（免）稅

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口船舶、大型成套機電設(shè)備有關(guān)退（免）稅問題的通知?(國稅發(fā)?2004?79號)【主要內(nèi)容】

1．自2004年6月1日起，同時滿足下列條件的生產(chǎn)企業(yè)，可實行“先退稅后核銷”辦法

（1）必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上；

（2）年創(chuàng)匯額3000萬美元以上（西部地區(qū)2000萬美元以上）；（3）從未發(fā)生過騙取出口退稅問題；

（4）企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；

（5）企業(yè)財務(wù)制度健全。

西部地區(qū)是指：重慶市，四川、貴州、云南、陜西、甘肅、青海省，西藏、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、廣西自治區(qū)以及湖南省湘西土家族自治州和湖北省恩施土家族苗族自治州。

2．生產(chǎn)企業(yè)出口的船舶、大型成套機電設(shè)備符合條件的，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)帳等資料，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅部門）辦理免抵退稅申報。退稅

部門可據(jù)此按照現(xiàn)行出口退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)。

企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時向所在地退稅部門提供，退稅部門應(yīng)對企業(yè)的退稅憑證，包括紙制憑證（如出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單）和相關(guān)電子信息，進(jìn)行逐筆復(fù)審。復(fù)審無誤的，予以核銷已免抵退稅款。復(fù)審有誤的，多免抵退稅的予以追回，少免抵退稅的予以補齊。

企業(yè)超過出口合同約定的時間未收匯核銷的，退稅部門對已免抵退稅款一律追回，并通知企業(yè)主管征稅機關(guān)按內(nèi)銷貨物征稅。

中標(biāo)機電產(chǎn)品退稅

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知?（國稅發(fā)?1998?65號）

【主要內(nèi)容】

為支持我國機電行業(yè)的發(fā)展，國務(wù)院決定對利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品恢復(fù)退稅。

（二）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知?（國稅發(fā)?1994?31號）

【主要內(nèi)容】

國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行

發(fā)放的貸款。

（三）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定>的通知?（國稅發(fā)?1999?101號）

【主要內(nèi)容】

凡利用外國政府貸款和國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局上報國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機電產(chǎn)品方可辦理退稅。中標(biāo)機電產(chǎn)品的范圍以對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部制定的?機電進(jìn)出口商品目錄?為準(zhǔn)。

利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式，由外國企業(yè)中標(biāo)再分包括給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理退稅。

（四）?國家稅務(wù)總局關(guān)于利用日本國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款項目中標(biāo)機電產(chǎn)品退稅問題的通知?（國稅函?2003?89號）

【主要內(nèi)容】

為支持我國機電行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)與有關(guān)部門研究后決定，對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的項目，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。

（五）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知?（財稅?2002?7號）

【主要內(nèi)容】

生產(chǎn)企業(yè)利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，實行免、抵、退稅管理辦法。

境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退稅

（一）?國家稅務(wù)總局 對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅問題的通知?（國稅發(fā)?1999?76號）

【主要內(nèi)容】

1．境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。

2．對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實物性投資，下同）的出境設(shè)備、原材料和散件，實行出口退稅。退稅率按國家規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

3．對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，依以下計算公式計算其應(yīng)退稅額：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書列明的完稅價格，下同）〓適用退稅率

其中境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備應(yīng)退稅額計算公式為：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票列明的金額〓設(shè)備折余價值/設(shè)備原值〓適用退稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值—已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

二手設(shè)備如是1994年1月1日以前購進(jìn)的，應(yīng)退稅額按以下公式計算：

應(yīng)退稅額=購貨發(fā)票列明的金額/（1+扣除率）〓設(shè)備折余價值/設(shè)備原值〓適用退稅率

上述公式中的扣除率為購貨時的貨物征稅稅率。

對外承接修理修配業(yè)務(wù)退稅

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知?（國稅發(fā)?1994?31號）

【主要內(nèi)容】

對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。

（二）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推行出口貨物實行免抵退稅辦法的通知?（財稅?2002?7號）

【主要內(nèi)容】

生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)實行免、抵、退稅管理辦法。

（三）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問題的通知?（財稅?2004?116號）

【主要內(nèi)容】

承接對外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請辦理修理修配收入的退(免)稅手續(xù)時，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)。修理修配收入以出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的加工費和材舉費之和為準(zhǔn)，退稅率按被修理修

配貨物的出口退稅率執(zhí)行。

（四）?國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問題的批復(fù)?（國稅函?2005?256號）

【主要內(nèi)容】

生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)計算免、抵、退稅時，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實際收入為準(zhǔn)。

（五）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知?（國稅發(fā)?1994?31號）

【主要內(nèi)容】

外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的，在修理修配的貨物復(fù)出境后，應(yīng)單獨填報?出口貨物退（免）稅申報表?，同時提供生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證。其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計算。

（六）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整對外修理修配飛機免、抵、退稅政策的通知?（財稅?2009?54號）

【主要內(nèi)容】

企業(yè)承接對外修理修配飛機業(yè)務(wù)實行免、抵、退稅辦法，并以出口發(fā)票上的實際收入為準(zhǔn)計算免、抵、退稅額，出口發(fā)票不能如實反映實際收入的，企業(yè)須按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報實際收入。企業(yè)未如實申報實際收入的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?等有關(guān)規(guī)定核定企業(yè)實際銷售收入。凡使用保稅進(jìn)口料件的，企業(yè)須如實申報對外修理修配飛機

收入中所耗用的保稅進(jìn)口料件金額，并在計算免、抵、退稅額時作相應(yīng)扣減。

承接對外修理修配飛機業(yè)務(wù)的企業(yè)申報免、抵、退稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供海關(guān)簽發(fā)的以修理物品貿(mào)易方式報關(guān)出口的出口貨物報關(guān)單（復(fù)印件）、對外修理修配合同、出口發(fā)票、維修工作單、外匯收入憑證及主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他憑證。

對外承包工程退稅

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知?（國稅發(fā)?1994?31號）

【主要內(nèi)容】

1．對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。

2．對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機關(guān)報送?出口貨物退（免）稅申報表?，同時提供購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、對外承包工程合同等資料。

?國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退(免)稅問題的批復(fù)?（國稅函[2009]538號）

【主要內(nèi)容】

屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)而出口的

貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實行免、抵、退稅辦法；凡屬于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅；不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實行免稅辦法。

援外出口貨物退（免）稅

?國家稅務(wù)總局關(guān)于援外出口貨物有關(guān)稅收問題的通知?（國稅發(fā)?1999?20號）

【主要內(nèi)容】

對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實行出口退稅政策。

對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實行出口退稅政策。

利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金到受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項目，因項目投資帶動國內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供我國生產(chǎn)的成套設(shè)備和機電產(chǎn)品出口的貨物。上述援外企業(yè)必須是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)的具有使用上述援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金的企業(yè)。

援外優(yōu)惠貸款是指中國政府指定的金融機構(gòu)對外提供的具有政府

援助性質(zhì)、含有贈與成分的中、長期低息貸款。優(yōu)惠利率與中國人民銀行公布的基準(zhǔn)利率之間的利息差額由中國政府對指定的金融機構(gòu)進(jìn)行貼息。中國進(jìn)出口銀行是中國政府指定的對外提供優(yōu)惠貸款的金融機構(gòu)。

援外合資合作項目是指在中國政府與受援國政府原則協(xié)議的范圍內(nèi)，雙方政府給予政策和資金支持，中國企業(yè)同受援國企業(yè)以合資經(jīng)營、獨資經(jīng)營、租賃經(jīng)營、合作經(jīng)營等方式實施的項目。援外合資合作項目基金是由對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部負(fù)責(zé)管理的，提供給援外企業(yè)用于援外合資合作項目的具有償還性質(zhì)的援外政府基金。

國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品退（免）稅

?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品有關(guān)退(免)稅問題的通知?（財稅?2002?112號）

【主要內(nèi)容】

自2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品，視同出口貨物，實行“免、抵、退”稅管理。

海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品退（免）稅

（一）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實行退稅的通知?（財稅?2003?46號）

【主要內(nèi)容】

對2002年5月1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的規(guī)定的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時實行“免、抵、退”稅管理辦法。

（二）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實行退稅的補充通知?（財稅?2003?249號）

【主要內(nèi)容】

“國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)”是指：國內(nèi)實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)。規(guī)定的“海上石油開采企業(yè)”之間的銷售，也同樣享受此項政策。

保稅區(qū)貨物退（免）稅

（一）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知?（財稅字?1995?92號）

【主要內(nèi)容】

非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物時必須向稅務(wù)機關(guān)申報備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按本規(guī)定辦理出口退（免）42 稅。

（二）?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知?（國稅發(fā)?2000?165號）

【主要內(nèi)容】

1．保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理免、抵、退稅。

保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)料加工企業(yè)從境外進(jìn)口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”辦理?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?等單證。

2．保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

3．保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易,若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的,可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。

出口加工區(qū)貨物退（免）稅

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法>的通知>（國稅發(fā)?2000?155號）

【主要內(nèi)容】

1.出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，并對報關(guān)的貨物征收增值稅、消費稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)；簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。

“區(qū)外企業(yè)”是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)(工貿(mào))公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。

2.區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅。

3.對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。

（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知（國稅發(fā)?2002?116號）

【主要內(nèi)容】

1．自2002年9月1日起，出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。

水、電、氣應(yīng)退稅額按下列公式計算。

應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項金額〓退稅稅率

水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。

海關(guān)監(jiān)管倉貨物退（免）稅

（一）?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知?（國稅發(fā)?2003?139號）

【主要內(nèi)容】

對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。

（二）?海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在深圳、廈門關(guān)區(qū)符合條件的出口監(jiān)管倉庫進(jìn)行入倉退稅政策試點的通知?（署加發(fā)?2005?39號）

自2004年12月1日起在深圳、廈門關(guān)區(qū)的符合條件的出口監(jiān)管倉庫進(jìn)行入倉退稅政策的試點實行“國內(nèi)貨物進(jìn)入出口監(jiān)管倉庫，視同出口，享受出口退稅政策”（簡稱“入倉退稅”政策）。

國內(nèi)貨物進(jìn)入保稅物流中心(B型試點)退（免）稅

（一）?財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于國內(nèi)貨物進(jìn)入蘇州工

業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心(B型試點)準(zhǔn)予退稅的通知?（財稅?2004?133號）

【主要內(nèi)容】

1．國內(nèi)貨物進(jìn)入蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心(B型試點)，視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)按規(guī)定簽發(fā)出口退稅報關(guān)單。企業(yè)憑報關(guān)單出口退稅聯(lián)向主管出口退稅的稅務(wù)部門申請辦理出口退(免)稅手續(xù)。

2．蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心(B型試點)內(nèi)的貨物進(jìn)入內(nèi)地的，視同進(jìn)口，海關(guān)在貨物出蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心(B型試點)時，依據(jù)貨物的實際狀態(tài)，按照有關(guān)政策規(guī)定對視同進(jìn)口的貨物辦理進(jìn)口報關(guān)以及征、免稅，或保稅等驗放手續(xù)。

（二）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<保稅物流中心[B型]稅收管理辦法>的通知?（國稅發(fā)?2004?150號）

【主要內(nèi)容】

1．保稅物流中心（B型）（以下簡稱物流中心）是指經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，對多家物流企業(yè)實施保稅倉儲管理的封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū)。

物流中心外企業(yè)報關(guān)進(jìn)入物流中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；物流中心外企業(yè)從物流中心運出貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定，辦理報關(guān)進(jìn)口手續(xù)，并對報關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

“物流中心外企業(yè)”，指外貿(mào)企業(yè)、外商投資企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。2．物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企

業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運入物流中心內(nèi)企業(yè)倉儲的，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理退（免）稅。

3．物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運入物流中心供物流中心內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)機器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢驗檢測設(shè)備、包裝物料，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理退（免）稅。

對物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運入物流中心供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。

對物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運入物流中心供其使用的進(jìn)口機器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢驗檢測設(shè)備、包裝物料，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。

4．對物流中心內(nèi)企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對物流中心內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退（免）稅。

5．對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動退（免）稅

?國家稅務(wù)總局關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動發(fā)展有關(guān)稅收問題的通

知?（國稅發(fā)?2004?117號）

【主要內(nèi)容】

1.保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實施封閉管理的特定區(qū)域。

2.對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅。本辦法所述區(qū)外企業(yè)是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)（包括外工貿(mào)公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)），以及委托具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)報關(guān)出口的無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。

3.主管稅務(wù)機關(guān)接到區(qū)外企業(yè)的退（免）稅申請后，嚴(yán)格按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)?2000?155號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知?（國稅發(fā)?2002?116號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于蕪湖出口加工區(qū)基建物資出口退稅的批復(fù)?（國稅函?2004?805號）及其他相關(guān)文件規(guī)定，審核無誤后，辦理退稅。

4.保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國稅發(fā)?2000?155號文件執(zhí)行。

國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域退（免）稅

?財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加

工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域退稅政策的通知?（財稅?2008?10號）

【主要內(nèi)容】

1.對取消出口退稅進(jìn)區(qū)并用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)，不退稅。上述貨物不得離境出口，如在區(qū)內(nèi)未使用完畢，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。但自境外進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)的基建物資如運往境內(nèi)區(qū)外，應(yīng)按海關(guān)對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)納稅手續(xù)。此項政策適用于所有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。

2.對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品）等原材料，進(jìn)區(qū)時按增值稅法定征稅率予以退稅。具體商品清單見附件。

3.區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購上述第二條規(guī)定的原材料未經(jīng)實質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)（如倉儲物流、貿(mào)易等企業(yè)）、直接出境和以保稅方式出區(qū)。違反此規(guī)定，按騙稅和偷逃稅款的相關(guān)規(guī)定處理。上述享受退稅的原材料未經(jīng)實質(zhì)性加工出區(qū)銷往國內(nèi)照章征收各項進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)按?中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例?（國務(wù)院令第416號）實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)（如保稅物流、倉儲、貿(mào)易等企業(yè)）在國內(nèi)采購進(jìn)區(qū)的上述第二條規(guī)定的原材料不享受該政策。

5.上述二、三、四項措施，僅適用于具有保稅加工功能的出口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）。

?貨物勞務(wù)稅司關(guān)于國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅率問題的通知?（貨便函[2009]132號）

【主要內(nèi)容】

?財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知?（財稅[2008]10號）規(guī)定，只對取消出口退稅的列名原材料，進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域加工產(chǎn)品出口的，按增值稅法定稅率予以退稅。如上述列名原材料出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購加工出口的，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策

?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知?（財稅?2009?115號）

【主要內(nèi)容】

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

一、外資研發(fā)中心適用?科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定?(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號)免征進(jìn)口稅收，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

(一)對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下

第二篇：國稅服務(wù)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（推薦）

國稅“服務(wù)創(chuàng)業(yè)”稅收優(yōu)惠政策

（一）支持企業(yè)設(shè)備投資和更新。2009年1月1日起，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許所有增值稅一般納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)（使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等）發(fā)生的進(jìn)項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算

（二）放寬增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。對從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)從100萬元以上降低為50萬元以上；從事貨物銷售的納稅人認(rèn)定為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)從180萬元以上降低為80萬元以上。

（三）降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率。2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率分別從工業(yè)6％和商業(yè)4％統(tǒng)一降低為3％，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（四）對中小型微利企業(yè)所得稅實行低稅率。對從事國家非限制和禁止行業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)，以及應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按20％的稅率征收。2010年12月31日前，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（五）扶持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展。（1）對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（2）增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13％的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（3）對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

（六）鼓勵勞動者自主創(chuàng)業(yè)。（1）執(zhí)行增值稅起征點國家規(guī)定的最高上限，即：銷售貨物的起征點定為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點定為月銷售額3000元。凡未達(dá)到起征點一律免征增值稅。（2）返鄉(xiāng)農(nóng)民工、城鎮(zhèn)下崗人員、復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)軍人、高校畢業(yè)生、殘疾人員，凡從事個體經(jīng)營的，一律免收稅務(wù)登記證工本費；（3）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省局批準(zhǔn)，可以延期三個月繳納稅款，緩繳期內(nèi)免予加收滯納金。

(七)2010年底前，對1.6升及以下小排量乘用車車輛購置稅減按7.5%征收。

第三篇：最新國稅稅收優(yōu)惠政策摘編

最新國稅稅收優(yōu)惠政策

國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：增值稅..............2 國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：消費稅國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：企業(yè)所得稅

............41...45 國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：增值稅

一、免稅項目

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

---《中華人民共和國增值稅暫行條例》

二、適用13%稅率

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1、糧食、食用植物油；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書、報紙、雜志；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

---《中華人民共和國增值稅暫行條例》

（二）下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

1、農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）（注：見附錄）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

3、電子出版物。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯 加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤（CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM）、一次寫入式光盤（一次寫入CD光盤 CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍(lán)光光盤HD-DVD／R，BD-R）、可擦寫光盤（可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤 DVD-RW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0）、軟磁盤（FD）、硬磁盤（HD）、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒）和各種存儲芯片。

4、二甲醚。

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

（三）其他適用13%稅率貨物

1、花椒油

花椒油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于花椒油增值稅適用稅率問題的公告》2011年第33號

2、核桃油

核桃油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于核桃油適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2009]455號）

3、橄欖油

橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于橄欖油適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2010]144號）

4、食用鹽

食用鹽仍適用13%的增值稅稅率，其具體范圍是指符合《食用鹽》（GB5461-2000）和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB2721-2003）兩項國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（財稅[2008]171號）

5、茴油、毛椰了油

茴油是八角樹枝葉、果實簡單加工后的農(nóng)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，二者均屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，可按13%的稅率征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于茴油、毛椰了油適用增值稅稅率的批復(fù)》（國稅函[2003]426號）

6、掛面

掛面按照糧食復(fù)制品適用13%的增值稅稅率。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于掛面適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函[2008]1007號）

7、液體乳

按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》2011年第38號

8、干姜、姜黃

干姜、姜黃屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規(guī)定，其增值稅適用稅率為13%。

干姜是將生姜經(jīng)清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產(chǎn)品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經(jīng)去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產(chǎn)品。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于干姜姜黃增值稅適用稅率問題的公告》2010年第9號

9、水煤漿

自2003年10月1日起，對水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于水煤漿產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國稅函[2003]1144號）

10、教材配套產(chǎn)品

教材配套產(chǎn)品與中小學(xué)課本輔助使用，包括各種紙制品或圖片，是課本的必要組成部分。對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應(yīng)按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。--國家稅務(wù)總局《關(guān)于中小學(xué)課本配套產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國稅函[2006]770號）

11、石油伴生氣

對由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣，應(yīng)當(dāng)按照13%的增值稅稅率征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于由石油伴生氣加工壓縮成的石油液化氣適用增值稅稅率的通知》（國稅發(fā)[2005]83號）

12、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機

農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機按農(nóng)機產(chǎn)品依13%的稅率征收增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知書》（財稅字[1994]60號）

三、簡易征收

下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項稅額：

（一）銷售自己使用過的物品

納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）（注：見附錄）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（二）銷售舊貨

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（三）按簡易辦法依照6%征收的貨物

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5、自來水。

6、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

（四）按簡易辦法依照4%征收的貨物

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；

2、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

3、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

（五）自來水公司

對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

四、增值稅起征點

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

--《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

個人銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)按月征稅的增值稅起征點，統(tǒng)一調(diào)整到月銷售額20000元；按次納稅的調(diào)整為每次（日）500元。

--江西省國家稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整增值稅起征點的公告》2011年第6號

五、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

--《中華人民共和國增值稅暫行條例》 農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

--《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅[1995]52號)

2、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）

3、對于農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計算進(jìn)項稅額抵扣。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]56號）

4、人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函[2010]97號）

5、制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

本公告自2010年12月1日起施行。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》2010第17號

（二）蔬菜

自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（注：見附錄）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

2、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）

（三）糧食

1、國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣(市)國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定。

2、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

①軍隊用糧:指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

②救災(zāi)救濟糧:指經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟糧食(證)按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

③水庫移民口糧:指經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票(證)按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

3、對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

4、對糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。

5、承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報，違 反者取消其免稅資格。

糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。

6、屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅[1999]198號）

7、享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

8、自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。

9、國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。

10、屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。

——國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電[1999]10號）

11、對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟糧”免征增值稅。

——國家稅務(wù)總局《關(guān)于退耕還林還草補助糧免征增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]131號）

六、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

（一）基本規(guī)定

下列貨物免征增值稅：

1、農(nóng)膜。

2、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）

（二）生產(chǎn)資料

1、農(nóng)機

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農(nóng)用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運輸車輛）屬于“農(nóng)機”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于不帶動力的手扶拖拉機和三輪農(nóng)用運輸車增值稅政策的通知》（財稅[2002]89號）

2、滴灌帶和滴灌管

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅[2007]83號）

（三）化肥

1、氨化硝酸鈣

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規(guī)定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于氨化硝酸鈣免征增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]430號）

2、鉀肥

自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于鉀肥增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2004]197號）

3、尿素

自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅[2005]87號）

4、硝酸銨

自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17％，同時不再享受化肥產(chǎn) 品免征增值稅政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》（財稅[2007]7號）

5、磷酸二銨

自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅[2007]171號）

6、有機肥

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物有機肥。有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。有機-無機復(fù)混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）

（四）農(nóng)民專業(yè)合作社

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]81號)

七、飼料

（一）基本規(guī)定

自2001年8月1日起免稅飼料產(chǎn)品按以下范圍執(zhí)行：

（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸 和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》財稅[2001]121號）

（二）其他飼料產(chǎn)品

1、飼用魚油

飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

——國家稅務(wù)總局《關(guān)于飼用魚油產(chǎn)品免征增值稅的批復(fù)》（國稅函[2003]1395號）

2、礦物質(zhì)微量元素舔磚

礦物質(zhì)微量元素舔磚是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

——國家稅務(wù)總局《關(guān)于礦物質(zhì)微量元素舔磚免征增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]1127號）

3、磷酸二氫鈣

①對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。

②納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票；凡開具專用發(fā)票的，不得享受免征增值稅政策，應(yīng)照章全額繳納增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（國稅函[2007]10號）

4、豆粕

自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，進(jìn)口或國內(nèi)生產(chǎn)豆粕，均按13%的稅率征收增值稅。其他粕類屬于免稅飼料產(chǎn)品，免征增值稅，已征收入庫的稅款做退庫處理。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于豆粕等粕類產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]30號）

豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問題的通知》（國稅函[2010]75號）

（三）飼料產(chǎn)品免征增值稅管理

1、符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)（名單由省級國家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2、飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月納稅申報期內(nèi)將免稅收入如實向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

3、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對飼料免稅企業(yè)的監(jiān)督檢查，凡不符合免稅條件的要及時糾正，依法征稅。對采取弄虛作假手段騙取免稅資格的，應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

——國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消飼料產(chǎn)品免征增值稅審批程序后加強后續(xù)管理的通知》（國稅函[2004]884號）

八、資源綜合利用

（一）免稅貨物

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：

1、再生水

再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。

2、膠粉

以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

3、翻新輪胎

翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

4、特定建材產(chǎn)品

生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

5、污水處理勞務(wù)

對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財稅 [2008]156號）

6、建筑砂石骨料

對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T 25176-2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術(shù)要求。

7、垃圾處理、污泥處理

對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)；污泥處理處置是指對污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）

（二）即征即退100%的貨物

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：

1、高純度二氧化碳產(chǎn)品

以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。

2、電力或熱力

①以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財稅[2008]156號）

“以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力”的規(guī)定，包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》（財稅[2009]163號）

②利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。③以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項目必須符合國家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源〔2006〕13號）要求，并且生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2003）第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）的有關(guān)規(guī)定。利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）的生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）

3、頁巖油

以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

4、再生瀝青混凝土

以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）

5、水泥（包括水泥熟料）

采用旋窯法工藝生產(chǎn)水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

①對采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100% ②對外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充通知》財稅 [2009]163號）

廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。（注：廢渣范圍見附錄）

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財稅[2008]156號）

6、干化污泥、燃料

以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

7、飼料級混合油

以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油。飼料級混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級 混合油》（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

8、工業(yè)油料

以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

9、乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品

以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

10、人發(fā)

以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）

（三）即征即退80%的貨物

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策：

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用 價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）

（四）即征即退50%的貨物

銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策：

1、涂料硝化棉粉

以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

2、脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品

對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

3、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣

以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

4、電力和熱力

以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

5、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

6、部分新型墻體材料產(chǎn)品。（注：新型墻體材料見附錄）

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財稅[2008]156號）

7、蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品

以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

8、氧化鋁、活性硅酸鈣

以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。

9、污泥微生物蛋白

利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

10、瓷絕緣子、煅燒高嶺土

以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。

11、金屬產(chǎn)品

以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

12、再生塑料制品

以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

13、纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品 以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

14、石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑

以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）

（五）生物柴油先征后退

自2008年7月1日起，對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財稅[2008]156號）

九、電力

（一）.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費

從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費（包括低壓線路損耗和維護(hù)費以及電工經(jīng)費）給予免征增值稅的照顧。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費增值稅問題的通知》（財稅字[1998]47號）

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費增值稅問題的通知》（財稅字[1998]47號）規(guī)定，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費（包括低壓線路損耗和維護(hù)費以及電工經(jīng)費）免征增值稅。鑒于部分地區(qū)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費改由其他單位收取后，只是收費的主體發(fā)生了變化，收取方法、對象以及使用用途均未發(fā)生變化，為保持政策的一致性，對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

---國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費征免增值稅問題的通知》（國稅函[2009]591號）

（二）.燃油電廠

燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補貼有關(guān)增值稅政策的通知》（國稅函[2006]1235號）

（三）.縣級以下小型水力發(fā)電單位

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）

（四）核力發(fā)電

1、核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個內(nèi)，統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：

①自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起5個內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的75%；②自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的70%；③自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至第15個內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的55%；④自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起滿15個以后，不再實行增值稅先征后退政策。

2、核力發(fā)電企業(yè)采用按核電機組分別核算增值稅退稅額的辦法，企業(yè)應(yīng)分別核算核電機組電力產(chǎn)品的銷售額，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先 征后退政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]38號）

十、黃金、鉆石、鉑金

（一）黃金

1、基本規(guī)定

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。增值稅專用發(fā)票中的單價、金額和稅額的計算公式分別為: 單價=實際成交單價÷(1+增值稅稅率)金額=數(shù)量×單價

稅額=金額×稅率 實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續(xù)費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財稅[2002]142號）

2、期貨交易

上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》)，發(fā)生實物交割但未出庫的，免征增值稅；發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕5號）

“黃金”是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本辦法。

上海期貨交易所會員和客戶，通過上海期貨交易所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣方會員或客戶按交割結(jié)算價向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對其免征增值稅。

上海期貨交易所應(yīng)對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。

--國家稅務(wù)總局《上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法》（國稅發(fā)[2008]46號）

3、伴生金

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）第一條所稱伴生金，是指黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中所伴生的黃金。

納稅人銷售含有伴生金的貨物并申請伴生金免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)出具伴生金含量的有效證明，分別核算伴生金和其他成分的銷售額。

本公告自2011年2月1日起執(zhí)行。此前執(zhí)行與本公告不一致的，按照本公告的規(guī)定調(diào)整。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人銷售伴生金有關(guān)增值稅問題的公告》[2011]第8號

納稅人申請伴生金免征增值稅，應(yīng)向主管國稅局提供檢測單位的有效檢測資格證明，并 提供每筆業(yè)務(wù)經(jīng)檢測單位出具的檢測報告，主管國稅局經(jīng)對出具檢測報告的檢測單位資格確認(rèn)后，憑檢測報告辦理有關(guān)免稅事宜。未經(jīng)有資格檢測單位檢測的，不得享受免稅。

--江西省國家稅務(wù)局《關(guān)于納稅人銷售伴生金免征增值稅管理的公告》2011年2號

（二）鉆石

在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；對從上海鉆石交易所銷往國內(nèi)市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2001]176號）

會員單位通過鉆交所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控“一機多票”系統(tǒng)開具普通發(fā)票；會員單位通過鉆交所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的成品鉆石，憑海關(guān)完稅憑證和核準(zhǔn)單（須一一對應(yīng)），通過稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)機關(guān)指定的專業(yè)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)使用增值稅防偽稅控主機共享服務(wù)系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。如發(fā)生退貨，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，除按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理外，還應(yīng)收回核準(zhǔn)單（原件）；鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。

國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆交所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票；不通過鉆交所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。

鉆石，包括毛坯鉆石和成品鉆石。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)鉆石交易增值稅征收管理辦法的通知》(國稅發(fā)[2006]131號)

（三）鉑金

1、對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2、國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

3、對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

4、鉑金出口不退稅；出口鉑金制品，對鉑金原料部分的進(jìn)項增值稅不實行出口退稅，只對鉑金制品加工環(huán)節(jié)的加工費按規(guī)定退稅率退稅。

5、鉑金首飾消費稅的征收環(huán)節(jié)由現(xiàn)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收，消費稅稅率調(diào)整為5％。

——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知 》（財稅[2003]86號)

十一、軟件產(chǎn)品

（一）軟件產(chǎn)品增值稅政策

1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

2、增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

（二）軟件產(chǎn)品界定及分類

本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

（三）軟件產(chǎn)品免稅條件

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

（四）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

1、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2、嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17% ②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）。

（五）進(jìn)項稅額的劃分

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

（六）隨同計算機銷售嵌入式軟件產(chǎn)品

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）

（七）隨同軟件產(chǎn)品銷售的軟件安裝費

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本通知執(zhí)行時間自2011年1月1日至2012年12月31日。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2011]119號）

（八）動漫企業(yè) 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

----財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）

十二、宣傳文化

（一）古舊圖書

古舊圖書免征增值稅。

--《中華人民共和國增值稅暫行條例》

古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。

--《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

（二）電影拷貝

廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行 收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。

本稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

--財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 》（財稅[2009]31號）

（三）文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制

黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。

經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。

本稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）

(四)黨報、黨刊 自2011年1月1日起至2012年12月31日，對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。

上述各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

（五）其他報紙和期刊

自2011年1月1日起至2012年12月31日，對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1、專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。

2、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

3、少數(shù)民族文字出版物。

4、盲文圖書和盲文期刊。

5、特定圖書、報紙和期刊。

自2011年1月1日起至2012年12月31日，對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

1、除規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像制品。

2、綜合類、行業(yè)專業(yè)類報紙。

自2011年1月1日起至2012年12月31日，對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策

（六）新華書店

自2011年1月1日起至2012年12月31日，對下列新華書店執(zhí)行增值稅免稅或先征后退政策

對全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區(qū)、旗)兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄的區(qū)中的新華書店。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財 稅[2011]92號）

十三、醫(yī)療衛(wèi)生

（一）避孕藥品和用具

避孕藥品和用具免征增值稅。

--《中華人民共和國增值稅暫行條例》

（二）血站

對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

本政策自1999年11月1日起執(zhí)行。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]264號）

屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。

納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。

---國家稅務(wù)總局《關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]456號）

（三）醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)

（1）關(guān)于非營利性醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策

①對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項稅收。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項政策。

醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

②對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

（2）關(guān)于營利性醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策

對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

（3）關(guān)于疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)的稅收政策

對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）

（四）衛(wèi)生防疫站

衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，屬于銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定征收增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條及有關(guān)規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%（注：國稅發(fā)[2009]10號修改為3%）的增值稅征收率征收增值稅。對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負(fù)擔(dān)的免費防疫苗不征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》（國稅函[1999]191號）

十四、殘疾人用品和就業(yè)

（一）.殘疾人用品

由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

--《中華人民共和國增值稅暫行條例》

供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字[1994]60號）

（二）殘疾人就業(yè)

對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要月平均實際安置的殘疾人比例和人數(shù)符合上述規(guī)定的，即可享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

（6）殘疾人個人提供的勞務(wù)對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[2007]92號）

（三）享受多項增值稅優(yōu)惠政策

安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但申請退還增值稅總額不得超過本內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。本公告自2011年12月1日起執(zhí)行。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》2011年第61號

十五、軍隊軍工

（一）軍隊系統(tǒng)

軍隊系統(tǒng)（包括人民武裝警察部隊）

1、軍隊系統(tǒng)的下列企事業(yè)單位，可以按本規(guī)定享受稅收優(yōu)惠照顧：

（１）軍需工廠（指納入總后勤部統(tǒng)一管理，由總后勤部授予代號經(jīng)國家稅務(wù)總局審查核實的企業(yè)化工廠）；

（２）軍馬場；

（３）軍辦農(nóng)場（林廠、茶廠）；

（４）軍辦廠礦；（５）軍隊院校、醫(yī)院、科研文化單位、物資供銷、倉庫、修理等事業(yè)單位。

2、軍隊系統(tǒng)各單位生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。但為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅；對外銷售的，按規(guī)定征收增值稅。供軍內(nèi)使用的應(yīng)與對外銷售的分開核算，否則，按對外銷售征稅。

3、軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。

4、軍隊系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。

（二）軍工系統(tǒng)

軍工系統(tǒng)（指電子工業(yè)部、中國核工業(yè)總公司、中國航天工業(yè)總公司、中國航空工業(yè)總公司、中國兵器工業(yè)總公司、中國船舶工業(yè)總公司）

1、軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。但對列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計劃并按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品，免征增值稅。

2、軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。

3、軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅；對軍工系統(tǒng)以外銷售的，按規(guī)定征收增值稅。

（三）一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品

除軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達(dá)、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。

（四）進(jìn)口的專用設(shè)備

軍隊、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；軍隊、軍工系統(tǒng)各單位進(jìn)口其他貨物，應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

軍隊、軍工系統(tǒng)各單位將進(jìn)口的免稅貨物轉(zhuǎn)售給軍隊、軍工系統(tǒng)以外的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

（五）調(diào)撥的貨物 軍品以及軍隊系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。

——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》（財稅字[1994]第011號）

（六）軍隊物資供應(yīng)

1、軍隊物資供應(yīng)機構(gòu)（是指在銀行開設(shè)帳戶，單獨辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的各級物資主管部門、物資供應(yīng)站、物資倉庫、軍需材料供應(yīng)站、軍需材料倉庫，下同）可以持單位名稱、業(yè)務(wù)范圍、銀行帳號等有關(guān)證明材料到主管稅務(wù)機關(guān)直接辦理稅務(wù)登記和增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并按規(guī)定繳納增值稅。

2、軍隊物資供應(yīng)機構(gòu)在軍隊系統(tǒng)（包括軍隊各級機關(guān)、部隊、院校、醫(yī)院、科研文化單位、干休所、倉庫、供應(yīng)站、企業(yè)化工廠、軍辦廠礦、農(nóng)場、馬場、招待所等各類單位）內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資，原則上使用軍隊的物資調(diào)撥計價單，軍隊內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。其中調(diào)撥供應(yīng)給軍隊企業(yè)化工廠，軍辦廠礦等單位的生產(chǎn)用物資，購貨方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可予開具增值稅專用發(fā)票，但開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入均應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

——國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊物資供應(yīng)機構(gòu)征收增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1994]第121號）

3、軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則在軍隊系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械免征增值稅。對外銷售的一律照章征收增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)征收增值稅問題的通知》（財稅字[1997]135號）

（七）軍工企業(yè)股份制改造

對于原享受軍品免征增值稅政策的軍工集團全資所屬企業(yè)，按照《國防科工委關(guān)于印發(fā)〈軍工企業(yè)股份制改造實施暫行辦法〉的通知》（科工改[2007]1366號）的有關(guān)規(guī)定，改制為國有獨資（或國有全資）、國有絕對控股、國有相對控股的有限責(zé)任公司或股份有限公司，所生產(chǎn)銷售的軍品可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》（財稅字[1994]011號）的規(guī)定，繼續(xù)免征增值稅。

本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍工企業(yè)股份制改造有關(guān)增值稅政策問題的通知》（財稅[2007]172號）

十六、公安、司法

（一）公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品（每年新增部分報國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)后下發(fā)）凡銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的，免征增值稅；銷售給其他單位的，按規(guī)定征收增值稅。

（二）勞動工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的，免征增值稅；銷售給其他單位的，按規(guī)定征收增值稅。

——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于公安、司法部門所屬單位征免增值稅問題的通知》（財稅字[1994]第029號）

十七、其他

（一）罰沒物品

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的通知》（財稅字[1995]69號）

（二）金融資產(chǎn)

1、資產(chǎn)公司

享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。

本政策自資產(chǎn)公司成立之日起開始執(zhí)行。

32--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅[2001]10號）

2、金融機構(gòu)

享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。

對被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]141號）

（三）外國政府、國際組織無償援助項目

1.進(jìn)口物資

外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

--《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.在華采購物資

外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。

--財政部、國家稅務(wù)總局、原外經(jīng)貿(mào)部《關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅[2002]2號）

（四）拍賣行

拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

——國家稅務(wù)總局《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]40號）

（五）修理修配

1、飛機修理

自2000年1月1日起對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行由稅務(wù)機關(guān)即

征即退的政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅[2000]102號）

2、鐵路貨車修理

從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（摘自財稅[2001]54號）

（六）國產(chǎn)支線飛機

自2000年4月1日起，對生產(chǎn)銷售的支線飛機（包括運

十二、運七系列、運

八、運五飛機）免證增值稅。

對生產(chǎn)支線飛機所需進(jìn)口尚不能國產(chǎn)化的零部件免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅問題另行通知。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于國產(chǎn)支線飛機免征增值稅的通知》（財稅字[2000]51號）

農(nóng)五系列飛機適用《關(guān)于國產(chǎn)支線飛機免征增值稅的通知》（財稅字[2000]51號）的規(guī)定免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。其生產(chǎn)所需進(jìn)口尚不能國產(chǎn)化的零部件免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅免稅的具體范圍另行通知。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)五適用國產(chǎn)支線飛機免征增值稅政策的通知》（財稅字[2002]97號)

（七）資產(chǎn)重組

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》2011年第13號

對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省（包括自治區(qū)、直轄市，下同）郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》財稅[2011]116號

（八）邊銷茶

1、自2011年1月1日起至2015年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本通知所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸

制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。

2、納稅人銷售享受本通知規(guī)定增值稅免稅政策的邊銷茶，如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡使用增值稅專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅，不予免稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的通知》（財稅[2011]89號）

（九）事公用事業(yè)

對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）

對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2001]97號）

一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）

（十）煤層氣

對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術(shù)的研究和擴大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。

煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。

煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]16號）

（十一）校辦企業(yè)

校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于校辦企業(yè)免稅問題的通知》（財稅[2000]92號）

（十二）儲備物資

對國家物資儲備局系統(tǒng)銷售的儲備物資，采取先征稅后返還的辦法，由稅務(wù)部門照章征收增值稅，財政部門將已征的稅款返還給納稅單位。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于國家物資儲備局系統(tǒng)繳納增值稅、所得稅的通知》（財稅字[1994]63號）

（十三）新聞產(chǎn)品

對新華通訊社系統(tǒng)銷售印刷品應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定征收增值稅；鑒于新華社系統(tǒng)屬于非企業(yè)性單位，對其銷售印刷品可按小規(guī)模納稅人的征稅辦法征收增值稅。

——國家稅務(wù)總局《關(guān)于新聞產(chǎn)品征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]105號）

（十四）電信贈送業(yè)務(wù)

1、中國電信子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶小靈通（手機）、電話機、SIM卡、網(wǎng)絡(luò)終端或有價物品等實物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項稅額不得予以抵扣。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國電信集團公司和中國電信股份有限公司所屬子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2007〕414號）

2、中國聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國聯(lián)合通信有限公司貴州分公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶手機識別卡、手機、電信終端或有價物品等實物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項稅額不得予以抵扣。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國聯(lián)合通信有限公司貴州分公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為有關(guān)流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2007〕778號）

3、中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司及所屬分公司和中國網(wǎng)通（集團）有限公司及其分公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶PIM卡、手機或有價物品等實物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項稅額不得予以抵扣。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通（集團）有限公司及其分公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為有關(guān)流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2007〕1322號）

（十五）節(jié)能服務(wù)

節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1、節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2、節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》 和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）

（十六）融資性售后回租業(yè)務(wù)

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》2010年第13號

（十七）稅控專用設(shè)備

1、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

2、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）

十八、優(yōu)惠管理

（一）享受多項優(yōu)惠處理

1、納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

2、用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進(jìn)項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進(jìn)項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》2011年第69號

（二）先退稅后評估

1、將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

2、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強對即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理，根據(jù)以下指標(biāo)定期開展納稅評估。

①銷售額變動率的計算公式：

ⅰ.本期銷售額環(huán)比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額-上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額）÷上期即征即退貨 物和勞務(wù)銷售額×100％。

ⅱ.本期累計銷售額環(huán)比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額×100％。

ⅲ.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

ⅳ.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額×100％。

②增值稅稅負(fù)率的計算公式

增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

③各地可根據(jù)不同的即征即退項目設(shè)計、完善評估指標(biāo)。主管稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常情況的，應(yīng)及時核實原因并按相關(guān)規(guī)定處理。

④本公告自2011年12月1日起施行。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》2011年第60號

（三）查補稅款

為嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì),對于稅務(wù)機關(guān),財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu),審計機關(guān)等執(zhí)法機關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的增值稅等各項稅款,必須全部收繳入庫,均不得執(zhí)行由財政和稅務(wù)機關(guān)給予返還的優(yōu)惠政策。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確對查補稅款不得享受先征后退政策的批復(fù)》（財稅字［1998］080號）

（四）免稅貨物恢復(fù)征稅

免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購的貨物，一律不得作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣。恢復(fù)征稅后收到的該項貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項稅額中剔除。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)[1996]155號）

（五）放棄免稅權(quán)

1、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

4、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

39--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅[2007]127號）

國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：消費稅

一、出口免稅

對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

---《中華人民共和國消費稅暫行條例》

二、自產(chǎn)自用

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

---《中華人民共和國消費稅暫行條例》

三、石腦油

（一）自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅。

（二）自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)（以下簡稱使用企業(yè)）購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅。

退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：

應(yīng)退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額。

（三）使用企業(yè)所在地主管國家稅務(wù)局（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）負(fù)責(zé)退稅工作。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)使用企業(yè)石腦油、燃料油實際耗用量核定應(yīng)退稅金額，并開具“收入退還書”（預(yù)算科目為：101020121 成品油消費稅退稅），后附退稅審批表、退稅申請書等，送交當(dāng)?shù)貒鴰觳块T。國庫部門審核后從中央預(yù)算收入中退付稅款。

（四）用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上（含50%）的企業(yè)，享受本通知規(guī)定的退（免）消費稅政策。符合本條規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在本通知下發(fā)后到主管稅務(wù)機關(guān)提請退（免）稅資格認(rèn)定。

（五）乙烯類化工產(chǎn)品是指乙烯、丙烯、丁二烯及衍生品；芳烴類化工產(chǎn)品是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費稅政策的通知》（財稅[2011]87號）

四、航空煤油

航空煤油暫緩征收消費稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）

五、乙醇汽油

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》（財稅[2008]168號）

六、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油

（一）從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。

（二）從2009年1月1日到本通知下發(fā)前，成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油已經(jīng)繳納的消費稅，符合上述免稅規(guī)定的，予以退還。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于對成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費稅的通知》財稅[2010]98號

七、油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油

（一）自2009年1月1日起，對油（氣）田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。

（二）享受稅收返還政策的成品油必須同時符合以下三個條件：

1、由油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團公司（總廠）內(nèi)部的成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)；

2、從集團公司（總廠）內(nèi)部購買；

3、油（氣）田企業(yè)在地質(zhì)勘探、鉆井作業(yè)和開采作業(yè)過程中，作為燃料、動力（不含運輸）耗用。

（三）油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團公司（總廠）向財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處統(tǒng)一申請稅收返還。具體退稅辦法由財政部另行制定。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于對油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費稅的通知》（財稅[2011]7號）

八、利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油

（一）從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

1、生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

2、生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)合生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)。

（二）從2009年1月1日至本通知下發(fā)前，生物柴油生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納的消費稅，符合

本通知第一條免稅規(guī)定的予以退還。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知》（財稅[2010]118號）

廢棄的動物油和植物油”的范圍明確如下：

1、餐飲、食品加工單位及家庭產(chǎn)生的不允許食用的動植物油脂。主要包括泔水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機凝析油等。

2、利用動物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產(chǎn)生的非食用油脂。

3、食用油脂精煉加工過程中產(chǎn)生的脂肪酸、甘油脂及含少量雜質(zhì)的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕櫚酸化油、棕櫚油脂肪酸、白土油及脫臭餾出物等。

4、油料加工或油脂儲存過程中產(chǎn)生的不符合食用標(biāo)準(zhǔn)的油脂。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確廢棄動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅適用范圍的通知》（財稅[2011]46號）

九、葡萄酒

（一）境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。《葡萄酒購貨證明單》由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請已納消費稅退稅。

（二）以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實行憑《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅的管理辦法。以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》注明的消費稅，如當(dāng)期應(yīng)納消費稅不足抵減的，余額留待下期抵減。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈葡萄酒消費稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]66號）

十、子午線輪胎

子午線輪胎免征消費稅。

--財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）

十一、專用輪胎

農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）規(guī)定的應(yīng)征消費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅。

本公告自2010年12月1日起施行。

43--國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)用拖拉機 收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅問題的公告》2010年第16號

十二、絕緣油類產(chǎn)品

變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅[2008]167號）規(guī)定的應(yīng)征消費稅的“潤滑油”，不征收消費稅。

--國家稅務(wù)總局《關(guān)于絕緣油類產(chǎn)品不征收消費稅問題的公告》2010年第12號

國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：企業(yè)所得稅

一、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2012]10號）規(guī)定，企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)參與棚戶區(qū)改造支出可所得稅前扣除

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2012]12號），為鼓勵企業(yè)積極參與棚戶區(qū)改造，自2012年1月10日起，對國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造，并同時滿足一定條件的棚戶區(qū)改造資金補助支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

三、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金可所得稅前扣除

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號），自2011年1月1日起至2013年12月31日止，對政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金可稅前扣除。準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；

（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；

（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。其計算公式為：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

這里應(yīng)當(dāng)注意的是：對金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央

行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除；金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知的規(guī)定。

四、證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出可所得稅前扣除

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2012]11號），自2011年1月1日起至2015年12月31日止，上海、深圳證券交易所按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；證券公司按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之

三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之

一、1天期國債回購成交額的千萬分之

五、2天期國債回購成交額的千萬分之

十、3天期國債回購成交額的千萬分之

十五、4天期國債回購成交額的千萬分之

二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五

十、14天期國債回購成交額的十萬分之

一、28天期國債回購成交額的十萬分之

二、91天期國債回購成交額的十萬分之

六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；上海、深圳證券交易按交易經(jīng)手費的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；證券公司按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所，上海期貨交易所，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金，在風(fēng)險準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；期貨公司從其收取的交易手續(xù)費收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的3%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；期貨公司從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

五、宗教界從事公益慈善活動可以享受稅收扶持和優(yōu)惠

《國家宗教事務(wù)局、中共中央統(tǒng)戰(zhàn)部、國家發(fā)展和改革委員會、民政部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵和規(guī)范宗教界從事公益慈善活動的意見》（國宗發(fā)[2012]6號），企業(yè)和自然人向宗教界成立的符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件的公益性社會團體的公益性捐贈支出，按照現(xiàn)行有關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。

六、支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠

《國務(wù)院關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]10號），為加快發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，做大做強龍頭企業(yè)，提出若干意見，其中涉及企業(yè)所得稅收優(yōu)惠的有：

（1）對龍頭企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)，按照法律法規(guī)規(guī)定，縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法折舊。（2）對龍頭企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備，依法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。（3）認(rèn)真落實國家有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（4）支持龍頭企業(yè)與農(nóng)戶建立風(fēng)險保障機制，對龍頭企業(yè)提取的風(fēng)險保障金在實際發(fā)生支出時，依法在計算企業(yè)所得稅前扣除。（5）龍頭企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈支出，對符合法律法規(guī)規(guī)定的，在計算企業(yè)所得稅前扣除。

七、農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金可所得稅前扣除

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]23號），自2011年1月1日起至2015年12月31日止，保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種的，按不超過補貼險種當(dāng)年保費收入25%的比例計提的巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

八、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號），自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）第二條第二款規(guī)定，取得稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止；凡符合享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠規(guī)定條件，但由于尚未取得收入或尚未進(jìn)入獲利等原因，2010年12月31日前尚未按照國稅發(fā)[2002]47號第二條規(guī)定完成稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)手續(xù)的，可按照本公告的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)后享受原稅收優(yōu)惠。根

據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。

九、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金可所得稅前扣除

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25號），自2011年1月1日起至2015年12月31日止，符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

十、支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展稅收優(yōu)惠

《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]14號），落實支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長到2015年底并擴大范圍；將金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長至2013年底。

十一、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號），自2011年1月1日起執(zhí)行以下稅收優(yōu)惠：

一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年

12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

四、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

六、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

十二、若干費用稅前扣除規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）明確若干費用稅前扣除規(guī)定，主要有：

一、企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

二、企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

三、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

四、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

五、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)

生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

六、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

七、企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

八、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。

本公告規(guī)定適用于2011及以后各企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。

十三、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收優(yōu)惠

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知》（財稅[2012]30號），為支持農(nóng)村飲水安全工程的建設(shè)、運營，自2011年1月1日至2015年12月31日，對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

十四、中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受減計收入稅收優(yōu)惠

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2012]33號），中和農(nóng)信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）的規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

第四篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見》（渝府發(fā)（2013）47號）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第五篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號:

文件編

號:

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發(fā)文機

儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關(guān)于我省個人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關(guān)于我省個人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

5、對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%），實行由稅務(wù)機關(guān)按實際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個內(nèi)不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚地稅發(fā)[2007]196號《揚州市地方稅務(wù)局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）