第一篇：國家現行有效稅收優惠政策匯集(20100816)

現行有效稅收優惠政策匯集

第一部分 現行有效流轉稅優惠政策

一、減、免、退增值稅項目

（一）《增值稅暫行條例》規定的免征增值稅項目: 1.農業生產者銷售的自產農產品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.銷售自己使用過的物品（只限其他個人）。

（二）資源綜合利用免稅項目（財稅?2008?156號）1．對銷售下列自產貨物實行免征增值稅：

（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。

（2）以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。

（3）翻新輪胎。翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（4）生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合有關規定的水質標準的業務。

2．對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退政策：

（1）以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。（2）以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。

（5）采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

（三）殘疾人就業增值稅優惠政策（財稅?2007?92號）對安置殘疾人單位，按實際安置殘疾人的人數、限額即征即退增值稅。

1.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區（縣）適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。安置殘疾人就業的單位同時符合以下條件并經過有關部門的認定，可申請稅收優惠政策：

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2.月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受企業所得稅優惠政策，但不得享受增值稅優惠政策。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納單位所在區（縣）人民政府規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區（縣）適用的最低工資標準的工資。5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

對殘疾人個人提供加工、修理修配勞務免征增值稅的規定從2009年1月1日起停止停止執行。

（四）飼料產品免稅規定（財稅?2001?121號）根據國務院關于部分飼料產品繼續免征增值稅的批示，免稅飼料產品范圍及國內環節飼料免征增值稅： 1.單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。

2.混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95％的飼料。

3.配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

4.復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

（五）滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅規定（財稅?2007?83號）

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。

（六）自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅（財稅?2008?56號）。享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（七）農業生產資料免征增值稅規定（財稅?2001?113號）。下列貨物免征增值稅： １．農膜（全環節）。

２．生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于７０％）。

3．批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（八）采暖收入免征增值稅規定（國稅發?2009?11號）。自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

（九）國有糧食購銷售企業免稅規定（財稅?1999?198號）。《財政部、國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》（財稅?1999?198號）規定：對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食及政府儲備食用植物油、其他糧食經營企業經營的軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅。

《關于國有糧食企業增值稅征收管理的補充通知》（新國稅辦?1999?381號）第三條規定：對兵團農、牧團場銷售本團場自產的糧食以及將自產的糧食加工成成品糧供應給本團職工的，可按農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

（十）宣傳文化免征增值稅規定（財稅?2009?147號）。說明：該免稅規定內容較多，且是掃描文件。請在公文處理系統中查詢收文，查詢條件為：宣傳文化增值稅。

（十一）農村電網維護費免征增值稅（財稅?1998?47號）。根據國務院指示精神，經研究決定，從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。對1998年1月1日前未征收入庫的增值稅稅款，不再征收入庫。

（十二）供應和開采未經加工的天然水（如水庫供應農業灌溉用水、工廠自采地下水用于生產），不征收增值稅。（國稅發?1993?154號）

二、不征收增值稅的費用（國稅發?2005?165號）： 1．對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。2．同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業收費（增值稅暫行條例實施細則）：

（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業收費；

（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；（3）所收款項全額上繳財政。

3．銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不征收增值稅（增值稅實施細則第十二條）。

三、適用低稅率和簡易辦法征收增值稅規定（財稅?2009?9號）

（一）下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率：

1.農產品。是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

2.音像制品。是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

3.電子出版物。是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音／視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。

4.二甲醚。是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

(二)下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

1.納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：(1)一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規定執行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

(2)自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。3.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來水。

(6)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

(2)典當業銷售死當物品；

(3)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

(三)對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、增值稅轉型政策規定之一（財稅?2008?170號）

（一）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。

（二）納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

（三）自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅； 3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。(四)本通知自2009年1月1日起執行。

五、增值稅轉型政策規定之二（國稅函?2009?90號）

（一）關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

1．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅?2008?170號）和財稅?2009?9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

2．小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

（二）納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

（三）一般納稅人銷售貨物適用財稅?2009?9號文件第二條第（三）項、第（四）項和第三條規定的，可自行開具增值稅專用發票。

（四）關于銷售額和應納稅額

1．一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應納稅額=銷售額×4%/2 2．小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%

（五）本通知自2009年1月1日起執行。

六、消費稅優惠政策（國稅發[2006]66號）：從2006年7月1日起，境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務機關申請領用，銷貨方憑證明單的退稅聯向其主管稅務機關申請已納消費稅退稅。

生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按《消費稅暫行條例》規定申報繳納消費稅。

七、車輛購置稅優惠政策（財稅[2009]154號）：對2010年1月1日至2010年12月31日購置的1.6升及以下排量乘用車，暫按7.5%的稅率征收車輛購置稅。

第二部分 現行有效所得稅優惠政策

一、下列收入為免稅收入(《企業所得稅法》)：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）

（四）符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

二、從事下列項目所得，免征企業所得稅（《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》（2008年版）（財稅[2008]149號）：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2.農作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養； 6.林產品的采集；

7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目； 8.遠洋捕撈。

三、從事下列項目所得，減半征收企業所得稅（《企業所得稅法實施條例》）：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養殖、內陸養殖。

四、國家重點扶持公共基礎設施項目稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》）。企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得（具體指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目），自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

五、環保、節能節水等稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》）。企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

六、技術轉讓所得稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》第九十條）。企業一個納稅年度內符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

七、小型微利企業稅收優惠政策（《企業所得稅法》）。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

八、國家重點扶持的高新技術企業稅收優惠政策（《企業所得稅法》）。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入比例不低于規定比例；

（四）科技人員占企業職工總數比例不低于規定比例；

（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

九、新技術、新產品、新工藝研發費用等稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》）。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

十、殘疾人安置稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》）。企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。享受安置殘疾職工工資100%加計扣除政策，應同時具備如下條件（財稅?2009?70號）：

1.企業依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

十一、投資未上市中小高新技術企業稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》）。創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

十二、固定資產加速折舊稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》）。企業固定資產可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定的固定資產折舊的最低年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

十三、資源綜合利用稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》）。企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。

十四、購置并實際使用環保、節能節水等專用設備稅收優惠政策（《企業所得稅法實施條例》）。企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

十五、鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收優惠政策（財稅?2008?1號）。

（一）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

（二）我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

（三）國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

（四）軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（六）集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

（七）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

（九）對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再重復執行本條規定。

（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

十六、鼓勵證券投資基金發展的稅收優惠政策（財稅?2008?1號）。

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

十七、中國清潔發展機制基金（以下簡稱清潔基金）及清潔發展機制項目（以下簡稱CDM項目）稅收優惠政策（財稅?2009?30號）。

（一）對清潔基金取得的下列收入，免征企業所得稅： 1.CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分； 2.國際金融組織贈款收入；

3.基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入； 4.國內外機構、組織和個人的捐贈收入。(二)CDM項目實施企業的企業所得稅政策

1.CDM項目實施企業按照《清潔發展機制項目運行管理辦法》（發展改革委、科技部、外交部、財政部令第37號）的規定，將溫室氣體減排量的轉讓收入，按照以下比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除：

(1)氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的65%；

(2)氧化亞氮（N2O）類項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的30%；

(3)《清潔發展機制項目運行管理辦法》第四條規定的重點領域以及植樹造林項目等類清潔發展機制項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的2%。2.對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

十八、文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的稅收優惠政策（財稅?2009?34號）。經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。

十九、扶持動漫產業發展稅收優惠政策（財稅?2009?65號）。經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

第二篇：國稅部門現行增值稅稅收優惠政策

國稅部門現行增值稅稅收優惠政策

現行國稅部門有關增值稅的稅收優惠政策主要體現在以下26個方面:

1、〈〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉〉規定下列項目免征增值稅：

（1）農業生產者銷售的自產農業產品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；

（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（8）銷售自己使用過的物品。

2、殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。（財稅字[94]004號、粵稅發[1994]152號）

3、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器（包括上肢矯形器，下肢矯形器、脊椎側彎矯形器）免征增值稅。（財稅字[1994]060號、粵國稅發[1994]093號）

4、非營利性醫療機構自產自用的制劑，營利性醫療機構自取得執業登記之日起3年內自產自用的制劑，免征增值稅。（財稅[2000]42號）

5、自1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費免征增值稅。（財稅字[98]47號、粵財法[1998]29號）

6、自1999年1月1日起，飼料生產企業的飼料產品銷售免征增值稅。（國稅發[1999]39號、粵國稅發[1999]103號、江國稅發[1999]144號；財稅[2001]121號、粵財法[2001]76號、江財法[2001]28號）

7、自2000年6月24日起至2010年底以前，對屬增值稅一般納稅人的軟件生產企業銷售其自行開發生產的軟件產品或將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退；對屬增值稅一般納稅人的集成電路生產企業銷售其自行生產的集成電路產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。（財稅[2000]25號、粵財法[2000]66號、江財法[2000]16號）

8、安置“四殘”人員占企業生產人員50%以上（含50%）的民政福利工業企業生產銷售自產貨物的增值稅實行按月先征后返還政策；安置“四殘”人員占企業生產人員35%以上，但未達50%的民政福利工業企業生產銷售貨物，如全年發生虧損的，可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。（財稅字[2000]35號、粵國稅發[2000]095號；國稅發[94]155號、粵稅聯發[94]008號）

9、自2000年1月1日起，校辦企業生產的用于本校教學、科研方面的應稅貨物免征增值稅。（財稅[2000]92號）

10、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅；對其他糧食企業經營的軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅；對政府儲備食用植物油的銷售免 征增值稅。（財稅字[1999]198號、粵國稅發[1999]247號）

11、自2000年1月1日起，對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體為高校食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。（財稅字[2000]25號、粵國稅發[2000]081號、江國稅發[2000]157號）

12、自2000年6月20日起，對按國際市場價格配售的黃金免征增值稅。（財稅[2000]3號、粵國稅發[2000]249號、江國稅發[2000]407號）13、2005年年底前，對企業以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品的增值稅實行即征即退。（財稅[2001]72號、粵財法[2001]39號、江財法[2001]12號）

14、自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營企業銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。（財稅[2001]78號、粵財法[2001]59號、江財法[2001]31號）

15、自2001年1月1日起，對下列資源綜合利用及其他產品實行增值稅即征即退政策：（財稅[2001]198號、粵財法[2002]131號、江財法[2001]2號）

（1）利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖石生產加工的頁巖油及其他產品。

（2）在生產原料中摻有不少30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。

（3）利用城市生活垃圾生產的電力。

（4）在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥。

16、自2001年1月1日起，對利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力、部分新型墻體材料產品（符合所列產品目錄）實行按增值稅應納稅額減半征收的政策。（財稅[2001]198號、粵財法[2002]2號、江財法[2001]131號）

17、自2001年1月1日起，對若干農業生產資料包括農膜、化肥生產企業生產銷售的部分化肥、農藥生產企業生產銷售的部分農藥，批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機繼續免征增值稅。（財稅[2001]113號、粵財法[2001]78號、江財法[2001]29號）

18、自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。（財稅[2001]97號、粵財法[2001]68號、江財法[2001]27號）

19、2001年1月1日起，對鐵路系統內部為本系統修理貨車的業務免征增值稅。（財稅[2001]54號、粵財法[2001]41號）

20、自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。（財稅[2002]2號、粵財法[2002]10號、江財法[2002]8號）

21、在2005年底以前，對民族貿易縣國有民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物，按實際繳納增值稅稅額先征后返50%。上述企業改制后所有制性質發生變化的，仍可享受此政策。（財稅[2001]69號、粵財法[2001]54號、江國稅發[2001]311號）

22、在2005年底以前，對下列出版物在出版環節實行先征后退：（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

（1）中國共產黨和各民族黨派的各級組織的機關報和機關刊物。

（2）各級人民政府的機關報和機關刊物；

（3）各級人大、政協、工會、共青團、婦聯的機關報和機關刊物。

（4）軍事部門的機關報和機關刊物。

地方上述各級的機關報和機關刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一報一刊以內。

（5）新華通訊社的6種機關報和機關刊物：《參考消息》、《半月談》、《瞭望》、《內參選編》、《國際內參》、《參考資料》。

（6）大中小學的學生課本和專為少年兒童出版發行的報紙和刊物。

（7）科技圖書和科技期刊。

23、在2005年底以前，對全國縣（含縣級市）及其以下新華書店（包括地、縣兩級合一的新華書店，不包括城市中縣級建制的新華書店）和農村供銷社銷售的出版物，實行增值稅先征后退。（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

24、在2005年底以前，對經國務院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

25、在2005年底以前，對英文《中國婦女》雜志和國務院僑辦組織編寫的華文教材（含多媒體教材）在出版環節實行增值稅先征后返。（財稅[2002]22號、粵財法[2002]19號、江財法[2002]9號）

26、自2001年1月1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。對納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。（財稅[2002]29號、粵財法[2002]30號、江財法[2002]19號）

第三篇：淺議現行民族地區稅收優惠政策的調整

淺議現行民族地區稅收優惠政策的調整

摘要：近年來，中央財政進一步加大了對民族地區的支持力度，促使民族地區財力快速增長，財政支出保障能力明顯提高，各項社會事業取得了長足發展。但是與東部經濟發達地區相比,差距還是十分明顯的。針對這個問題,需要對我國現行的財稅體制進行分析,依據民族地區現行的稅收優惠政策及其執行效果，總結民族地區現行稅收優惠政策面臨的問題，進一步提出完善民族地區的稅收優惠政策的建議，從而促進民族地區經濟的持續發展。

關鍵詞：民族地區稅收優惠政策政策調整

溫家寶總理在2010年的政府工作報告中以專門篇幅闡述民族問題，并強調要繼續“認真落實中央支持少數民族和民族地區發展的政策措施，優先支持邊疆民族地區加快發展。”①我國是一個多民族國家，民族問題是關系我國社會主義現代化建設事業全局的重大問題。中央財政歷來重視民族地區的經濟社會發展問題，在財稅政策方面對民族地區給予了大力支持。特別是近年來，中央財政進一步加大了對民族地區的支持力度，促使民族地區財力快速增長，財政支出保障能力明顯提高，各項社會事業取得了長足發展。但是與東部經濟發達地區相比,差距還是十分明顯的。針對這個問題,需要對我國現行的財稅體制進行分析,依據民族地區現行的稅收優惠政策及其執行效果，總結民族地區現行稅收優惠政策面臨的問題，進一步提出完善民族地區的稅收優惠政策的建議，從而促進民族地區經濟的持續發展。

一、民族地區的稅收優惠政策實施現狀

由于歷史和自然諸多方面的原因,我國民族地區的經濟水平較之于全國其他地區來說比較落后。這就迫切需要國家實行特殊的支持政策,稅收政策也不例外。同時,由于文化、風俗、習慣等因素,國家對于民族地區的經濟調控,又不能采取與支持其他地區完全相同的思路與辦法,必須因地制宜、因時制宜,合理進行變通。現實要求國家對民族地區實行特殊的稅收政策,以有效支持其經濟增長和社會進步。黨和國家在實現各民族政治上平等的同時,為了實現各民族經濟上的真正平等,實行了一系列的政策措施幫助民族地區加快發展。民族地區先行的稅收優惠政策主要包括以下幾個方面：

（一）所得稅方面：1.對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，在2001年－2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅。2經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅，外商投資企業可以減征或免征地方所得稅。中央企業所得稅減免的審批權限和程序按現行有關規定執行。3.對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70％以上的，可以享受企業所得稅如下優惠政策；內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；外商投資企業經營期在10年以上的，自獲利起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

（二）農業特產稅方面：對為保護生態環境，退耕還林(生態林應80％以上)、草產出的農業特產收入，自收得收入年份起10年內免征農業特產稅。

（三）耕地占用稅方面：對西部地區公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地免征耕地點用稅。享受免征耕地占用稅的建設用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。

（四）關稅、進口環節增值稅方面：對西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口的自用設施，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目① 資料來源：溫家寶：優先支持邊疆民族地區加快發展[N].人民網,2010

錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

從政策落實效果上看，這些政策對于調動民族地區發展經濟、維護穩定的積極性起到了極大的作用。民族地區稅收優惠政策的實施吸引了不少鼓勵性投資的內外資企業，但是享受所得稅優惠政策的企業相對于龐大的增值稅一般納稅人來說，數量明顯偏小，而這些增值稅一般納稅人中大部分企業不屬于少數民族地區稅收優惠政策所享受行業，而民族地區稅收優惠政策規定企業享受政策是從生產經營日開始算起，并非獲利之日。這就造成了雖然有政策卻享受不上的尷尬局面。這些都在一定程度上說明，民族地區稅收優惠政策本身有著很多問題，有些方面并沒有達到政策預期。

二、我國民族地區現行稅收優惠政策的問題

（一）民族地區的稅收優惠政策優惠程度不大

從國家已出臺的西部優惠稅收政策看, 基本上只是過去對東部沿海地區優惠政策的重復, 不足以構成像當年東部地區那樣的稅收優勢。實踐已證明實施足夠份量的稅收優惠,是改善地區投資軟環境的行之有效的經濟政策。不適當的區域稅收優惠在某種程度上必然加劇民族地區經濟發展的滯后性。對企業而言,為了享受更多的稅收優惠政策,肯定會將資金投往可以享受稅收優惠政策較多的經濟特區、經濟技術開發區、沿海開放城市等,而較少選擇享有稅收優惠較少的民族地區。

（二）民族地區稅收優惠政策不夠正規和不成體系

我國民族地區稅收優惠政策大多通過零散的法規規章公布,只是規定了一些原則,而且優惠層次多、劃分復雜,這就造成了優惠政策錯綜復雜,任意“優惠”等現象屢有發生。另外，在實施西部大開發稅收優惠政策中,各地方在認識上有不同理解和看法,執行標準、寬嚴程度也就不統一。還有些地方為吸引外資,引發地方政府競相攀比,有的擅自制定稅收優惠政策, 超出全國統一規定范圍自行制定優惠政策,使稅收法規喪失了應有的規范性,在一定程度上也就打擊了投資者的投資信心。

（三）民族地區稅收優惠政策的激勵作用不強

我國在稅收優惠的操作上基本采用降低稅率、定期減免、再投資退稅等直接稅收優惠措施。這種形式的特點是政策的透明度高,征、納雙方易于操作。但這種方式是針對企業利潤的優惠,主要適應于盈利企業,而對那些民族地區的投資規模大、經營周期長、獲利小、見效慢的基礎設施、基礎產業、交通能源建設、農業開發等項目的投資，鼓勵作用不大。

（四）稅收優惠政策的產業導向性不夠明確

在我國的西部大開發實踐中,由于過分偏愛區域稅收優惠而忽略了產業稅收優惠,這在某種程度上給我國民族地區經濟的發展環境和秩序帶來了一系列問題,產生了一些負效應。民族地區迫切需要投資的是能源、交通、通信、原材料以及高新技術產業,但目前的稅收優惠政策對基礎產業重視不夠,在民族地區企業利用資金進行技術開發和創新等方面仍缺乏支持力度。稅收優惠政策往往鼓勵內外資向建設周期短、利潤高、風險低的傳統工業和加工工業投資,必然會造成短期投資增多,投機行為擴大,不但不利于產業結構調整,還加劇了經濟的無序競爭和政府收入的流失,從而降低了稅收對資源配置的調節作用,使制約民族地區經濟發展的“瓶頸”現象始終難以緩解。

三、中央財政加大民族地區稅收優惠政策的新舉措

在市場經濟條件下, 一旦各區域經濟發展水平出現了較大差距,在市場經濟規律的自發作用下, 差距將與日俱增。因此, 在市場經濟條件下, 市場追求效率, 政府就應該負責公平, 尤其是中央政府更有不可替代的主導作用。效率由市場機制來實現,公平要由政府干預來實② 資料來源：高天柱.最新國家稅收優惠政策與新會計準則應用指南實用手冊[M].稅務管理出版社,2007

②

現。在我們這樣一個中央集權、地區發展極不平衡的大國,尤其要由中央政府的宏觀調控來實現。目前，中央也不斷對少數民族地區稅收優惠政策加以調整和補充,使其能夠與東部站在同一起跑線上,加強中央財力,實行政府干預,援助欠發達地區,促進各種生產要素向欠發達地區流動。

（一）優惠政策助力民族地區發展

據財政部預算司有關負責人介紹，為促進民族貿易發展，國家對民族貿易和民族特需商品生產企業在財政、金融和稅收方面實行“民貿三項照顧政策”，即：對民族貿易和民族特需商品定點生產企業流動資金貸款，實行比基準利率月息低2.4‰（年息2.88%）的優惠照顧，利差由中央財政負擔。

每年安排1億元貼息貸款，用于民族貿易網點建設和民族特需用品定點生產企業的技術改造，利息補貼由中央財政和省級財政共同負擔；對民族貿易縣內的國有、集體商業、供銷、醫藥企業和新華書店，實行增值稅縣級企業先征后返50%、縣以下企業免征的照顧政策。

在增值稅方面，為尊重少數民族的風俗習慣，適應和滿足各少數民族生產生活特殊用品的需要，對民族貿易縣內、縣級和縣以下民族貿易企業和供銷社企業銷售的除石油、煙草外的貨物免征增值稅。

同時，考慮到茶等特需用品在少數民族日常生活中的重要性，對國家定點企業生產的邊銷茶及經銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。此外，少數民族聚居地區的農戶還可按照相關規定享受耕地占用稅減免優惠。③

（二）進一步加大支持力度

“按照構建社會主義和諧社會的目標要求，結合對民族地區發展的戰略部署，中央財政將繼續認真貫徹落實民族區域自治法，從政策和資金兩方面進一步加大支持力度，提高民族地區基本公共服務水平，為民族地區的經濟繁榮、社會進步、山川秀美和人民幸福做出更大貢獻。”財政部預算司有關負責人介紹了今后中央財政進一步加大對民族地區支持力度的主要思路。

首先，加大民族地區財稅政策扶持力度。一是延續“民貿三項照顧政策”。主要包括:將民貿網點建設及民族特需商品定點生產企業技改貼息貸款額度增至5億元；對難以獲得貸款、無法享受貼息政策、影響特需商品正常生產和供應的民族特需商品重點生產企業，明確給予專項技改補助支持；安排補助資金，支持低氟磚茶等特需商品生產。

其次是完善稅收優惠政策。跟蹤了解相關 稅收優惠政策的執行情況，并針對在執行中出現的新問題、新情況，及時調整與完善。同時，根據稅制改革總體部署，積極推進新企業所得稅實施工作，總結東北地區增值稅轉型試點經驗，推進增值稅轉型在全國范圍的實施，完善資源稅等，為促進包括民族地區在內的各類企業公平競爭和區域經濟協調發展，創造良好的稅收環境。

四、對促進民族地區稅收優惠政策創新的補充建議

經濟決定稅收,稅收影響經濟。稅收政策既是財政政策的重要組成部分，也是國家貫徹區域經濟發展戰略的重要經濟手段。從民族地區經濟與稅收關系的歷史和現實中,可以看出合理的稅收體系,是實現民族地區經濟和稅收持續、穩定和快速發展的必要保證。因此，根據實際情況，研究制定和完善適合民族地區經濟發展的稅收政策，對于進一步縮小民族地區與東部發達地區的差距，促進地區間經濟的協調發展，具有重要的現實意義。對促進民族地區稅收優惠政策創新有以下幾點思考：

(一)促進稅收優惠方式由直接優惠為主向間接優惠為主轉變

一些發達國家和新興工業化國家(地區)隨著經濟的發展以及產業結構的升級換代,逐漸弱化直接優惠方式,加強間接優惠方式。我國也可以借鑒國外的做法,適當采取加速折舊、投③ 資料來源：中央財政大力支持民族地區經濟社會發展[N].中國財經報，2007

資稅收抵免、虧損結轉、費用扣除、提取風險基金等間接優惠方式,鼓勵企業資金更多用于科技投入和設備更新,加快高科技產業化進程。

（二）制定突出產業結構的開發西部民族地區的稅收優惠政策

政府可根據西部民族地區的資源特點和產業結構特點制訂稅收優惠政策,以體現產業的優化升級。配合國家產業政策,對于那些急需發展的、西部民族地區較薄弱的基礎設施、基礎產業、高新技術產業等,制定傾斜力度較大的稅收優惠政策。另外,對西部少數民族貧困地區具有發展優勢的地方支柱產業和特色產業應當給予更為優惠的或者給予5-10年的稅收減免政策,以幫助貧困地區盡快脫貧致富。

（三）建立西部民族地區資源開發補償機制

西部民族地區也是我國重要的資源開發地區，對國家全局的經濟發展提供了大量支持。由于資源權益劃分的中央壟斷局面，作為資源屬地的西部民族地區未能從資源開發中得到相應的經濟補償。可采取如下措施解決這一問題：在當前既定的法律約束下，資源所有權制度不能在短時間內改革，可以通過財政轉移支付制度保證資源所在地合理的資源收益權。根據資源開發的周期性特點，可以建立“資源開發補償基金”，代替資源稅，能預防其對現有資源的掠奪性開采，減少了地方政府很多后續社會負擔。

（四）加快稅收優惠政策法制化進程

為切實提高民族地區稅收優惠政策的透明度與穩定性。加快稅收優惠政策法制化進程已成為當務之急。主要應從三方面人手：一是要盡快提升現行稅收優惠政策的法律層次。二是清理整合現行稅收優惠政策。三是規范稅收優惠的管理權限。應確立合理分權的指導思想，采取中央授權的方式賦予地方政府一定的管理權限。

（五）加大稅收優惠力度培育“洼地效應”

在實行產業傾斜政策的同時，繼續加大地區傾斜的力度，將西部民族地區現行15％的企業所得稅優惠稅率再度下調；提高再投資退稅比例，鼓勵直接投資和循環投資；提高西部民族地區個人所得稅起征點，降低稅率，吸引人才投身于民族地區經濟建設。通過這些稅收優惠政策的綜合實施，在西部民族地區形成政策“洼地”，吸引人才、資金流向西部民族地區。

小結：雖然稅收優惠政策不是決定投資行為的主要因素，但當其他條件相當的情況下，稅收優惠政策對投資行為的影響就會凸現出來，民族地區在地理位置、自然條件和投資環境等方面處于劣勢，要想通過逆市場調節，引導資金和人才流向民族地區，需要中央給予更大力度的優于東部以及西部其他地區的稅收優惠政策，讓投資者能在民族地區做其他地方做不了的事，并且實現其預期利益，否則，不僅東西部地區之間的差距越拉越大，而且西部民族地區與西部非民族地區之間的差距也會越拉越大，最終形成雙重二元結構。在民族地區建立創新型稅收模式是一個復雜而艱巨的系統工程,既涉及經濟基礎,也涉及人才儲備,更涉及管理機制和激勵機制,需要社會各方面共同參與、長期努力才能成功。

參考文獻：

[1]高天柱.最新國家稅收優惠政策與新會計準則應用指南實用手冊[M].稅務管理出版社,2007.[2]田釗平.田釩平.民族地區稅收優惠法治建設的思考[J].財稅廣場,2007,(3).[3]張冬梅.民族地區稅收優惠政策的分析與調整[J].延邊大學學報(社會科學版),2007,(6). [4]林珊珊.促進企業技術創新的稅收政策分析[J].企業技術進步,2008,(6).[5]羅平,尚曉慧.資源型經濟與創新型社會的思考[J].綠色經濟,2008,(2).[6]中央財政大力支持民族地區經濟社會發展[N].中國財經報，2007.[7]溫家寶：優先支持邊疆民族地區加快發展[N].人民網,2010.

第四篇：國家關于農業企業稅收優惠政策

國家關于農業企業稅收優惠政策:

（一）營業稅

1．對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業稅。——摘自國務院令[1993]第136號

2．根據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發包(出租)給其他單位或個人從事農業生產所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規定免征營業稅。——摘自蘇地稅發[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經濟利益的行為，應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字[1994]002號）規定，可免征營業稅。——摘自國稅函[2002]700號批復

（二）企業所得稅

1．對重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業加快技術開發和技術創新，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用在企業所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發[1996]152號)規定執行。符合國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關于印發;lt;技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。——摘自農經發[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。——摘自財稅

[2001]171號3．對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業所得稅：(1)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；(2)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；(3)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。此外，重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。——摘自國稅發[2001]124號

4．對漁業企業的優惠政策：(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。(2)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅；從事近海及內水捕撈業務取得的所得應照章征收企業所得稅。(3)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49

號)的規定征免所得稅。(4)漁業企業兼營免稅業務和征稅業務的，必須將免稅業務和征稅業務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業務的內資漁業企業應將“遠洋漁業企業資格證書”或各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案。——摘自財稅[1997]114號

5．對國有農口企業的優惠政策(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。(3)除上述政策外，國有農業企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。(4)免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業必須與其他業務分別核算。否則，應全額照章征收企業所得稅。——摘自財稅[1997]49號

6．對家禽行業的優惠政策(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業進行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業所得稅。(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號

（三）個人所得稅

1、關于青苗補償費暫免征收的規定 鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發[1995]079號

2、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅，下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅

[1994]020號

3、農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號

4、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅；主要從事運輸業務的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號

（五）印花稅 代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書免征印花稅。——摘自國稅函發

[1990]508號

（六）城鎮土地使用稅 直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。——摘自國務院令[1988]第17號

（七）地方三稅 經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省（自治區、直轄市）范圍內或本省（自治區、直轄市）的部分地區對家禽養殖（包括種禽養殖）企業、家禽加工企業、冷藏冷凍企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，適當減免2004年城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅。

解讀國發[2012]10號：稅收優惠助力農業龍頭企業發展

2012-05-0

3近日，國務院發布《關于支持農業產業化龍頭企業發展的意見》（國發[2012]10號，以下簡稱意見）。意見提出，將實施若干稅收優惠政策再推農業龍頭企業發展，做大做強農業龍頭企業，穩步推進農業市場化、產業化、現代化。

稅收優惠支持農業龍頭企業發展

意見明確，對龍頭企業從事國家鼓勵發展的農產品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設備，在現行規定范圍內免征進口關稅。

意見對龍頭企業購置符合條件的環境保護、節能節水等專用設備，依法享受相關稅收優惠政策。對龍頭企業帶動農戶與農民專業合作社進行產地農產品初加工的設施建設和設備購置給予扶持。

意見鼓勵龍頭企業開展新品種新技術新工藝開發，落實自主創新的各項稅收優惠政策。鼓勵龍頭企業引進國外先進技術和設備，消化吸收關鍵技術和核心工藝，開展集成創新。發揮龍頭企業在現代農業產業技術體系、國家農產品加工技術研發體系中的主體作用，承擔相應創新和推廣項目。

意見支持龍頭企業與農戶建立風險保障機制，對龍頭企業提取的風險保障金在實際發生支出時，依法在計算企業所得稅前扣除。龍頭企業用于公益事業的捐贈支出，對符合法律法規規定的，在計算企業所得稅前扣除。此外，還將完善農產品進出口稅收政策，積極對外談判，簽署避免雙重征稅協議。

此次意見明確支持龍頭企業通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業集團，支持符合條件的國家重點龍頭企業上市融資、發行債券、在境外發行股票并上市，各項優惠政策合力，必將進一步推動農業產業化向更深層次發展。

事實上，在意見發布之前，稅收上支持農業發展有系列的稅收優惠，比如有關支持農業產業化的稅收優惠、支持農產品加工發展的稅收優惠、以及免征蔬菜流通環節增值稅等優惠。下文將詳述這些內容。

稅收支持農業產業化

（一）農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。這里的農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體按照《農業產品征稅范圍注釋》執行。從2004年起，我國取消了存在2000多年的農業稅，而且銷售的自產農產品免征增值稅，極大地調動了農業生產者的積極性。

（二）收購農產品抵扣進項稅。《財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]12號）明確，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品，按13%的稅率抵扣進項稅額。

對農業生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。收購農產品可抵扣進項稅，可將工業環節現代科技和生產方式引入農業，從而進一步提高農業勞動生產率，加快由傳統農業向現代農業轉變的步伐。

（三）涉農項目所得免、減征企業所得稅。企業所得稅法規定，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養。（6）林產品的采集。（7）灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。（8）遠洋捕撈。（9）“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業。

企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養殖、內陸養殖。

農業龍頭企業在推動規模化生產、打造農業產業鏈、完善市場流通機制等方面發揮著重要作用。通過對涉農項目免、減征企業所得稅，可以做大做強農業龍頭企業，從而進一步發揮農業龍頭企業的功能作用。通過對農產品的精深加工，進一步提高農產品的附加值，從而帶動農民走向市場，增加農民收入，破解農戶小規模生產與大市場的矛盾，幫助農民分享農產品加工和銷售環節的收益。“公司＋農戶”、“公司＋農民專業合作社”等是農業產業化的主要表現形式。因此，要鼓勵農業龍頭企業與農民建立緊密型的利益互惠關系，支持企業與農戶聯姻，從而增強農業龍頭企業帶動農戶、推進農業產業化發展的能力。

稅收支持農產品加工業發展

為進一步完善農產品加工稅收政策，完善促進農業產業化重點龍頭企業發展的稅收政策，《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定了多項農產品生產加工免征或減征企業所得稅的政策。文件將享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍劃分為種植業、畜牧業、漁業3大類，列舉

了糧食初加工等30多項農產品初加工類別，涉及若干個產品200多道工藝流程，覆蓋了除煙草初加工外我國大部分地區的農業產品初加工業。這些產業將工、農有機結合起來，進一步加大了對農產品的生產加工稅收扶持力度，促進了農業發展。《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）進一步擴大并細化了部分農產品初加工的稅收優惠政策，增加6大類、10小項、26個初加工品。

農產品初加工享受稅收優惠，節約了稅收成本，為農產品精深加工奠定了基礎，既扶持和帶動了一大批中小企業發展，同時做大了產業龍頭企業。據不完全統計，目前國家級農業產業化龍頭企業達1253家，年銷售收入超百億元的企業27家，超50億元的64家，龍頭企業中的上市公司達80多家。從銷售自產農產品免征增值稅，到農產品購進抵扣增值稅、涉農產品低稅率，再到農產品初加工企業所得稅免減征優惠等，稅收政策成為農業企業發展的推進器，促進了農業龍頭企業的形成和不斷做大做強，從而引導和推進農業產業化發展。

稅收優惠加速農產品流通

我國是鮮活農產品生產和消費大國。為了落實《國務院關于加強鮮活農產品流通體系建設的意見》（國辦發[2011]59號），扶持培育一批大型鮮活農產品流通企業、農業產業化龍頭企業等，《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅

[2011]137號）規定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，亦屬于上述蔬菜的范圍。免征蔬菜流通環節增值稅，可以積極推動農超對接、農校對接、農批對接等多種形式的產銷銜接；鼓勵批發市場、大型連鎖超市等流通企業，學校、酒店、大企業等最終用戶與農業生產基地、農民專業合作社、農業產業化龍頭企業建立長期穩定的產銷關系；多措并舉，支持農業生產基地、農業產業化龍頭企業、農民專業合作社在社區菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區有序設立周末菜市場及早、晚市等鮮活農產品零售網點，惠及城鄉居民。

第五篇：國家關于農業企業稅收優惠政策

國家關于農業企業稅收優惠政策匯編

（一）營業稅

1．對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業稅。——摘自國務院令[1993]第136號

2．根據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發包(出租)給其他單位或個人從事農業生產所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規定免征營業稅。——摘自蘇地稅發[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經濟利益的行為，應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字

[1994]002號）規定，可免征營業稅。——摘自國稅函[2002]700號批復

（二）企業所得稅

1．對重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業加快技術開發和技術創新，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用在企業所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發[1996]152號)規定執行。符合 1

國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關于印發技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。——摘自農經發[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。——摘自財稅[2001]171號

3．對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業所得稅：(1)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；(2)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；(3)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。此外，重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。——摘自國稅發[2001]124號

4．對漁業企業的優惠政策：(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。(2)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅；從事近海及內水捕撈業務取得的所得應照章征收企業所得稅。(3)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)

2的規定征免所得稅。(4)漁業企業兼營免稅業務和征稅業務的，必須將免稅業務和征稅業務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業務的內資漁業企業應將“遠洋漁業企業資格證書”或各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案。——摘自財稅

[1997]114號

5．對國有農口企業的優惠政策(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。(3)除上述政策外，國有農業企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。(4)免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業必須與其他業務分別核算。否則，應全額照章征收企業所得稅。——摘自財稅[1997]49號

6．對家禽行業的優惠政策(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業進行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業所得稅。(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號

（三）個人所得稅

1、關于青苗補償費暫免征收的規定 鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發[1995]079號

32、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅，下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅[1994]020號

3、農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號

4、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅；主要從事運輸業務的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號

（五）印花稅

代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書免征印花稅。——摘自國稅函發

[1990]508號

（六）城鎮土地使用稅

直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。——摘自國務院令

[1988]第17號

（七）地方三稅 經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省（自治區、直轄市）范圍內或本省（自治區、直轄市）的部分地區對家禽養殖（包括種禽養殖）企業、家禽加工企業、冷藏冷凍企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，適當減免2004年城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅。