第一篇：增值稅優惠政策

增值稅稅收優惠政策

一、增值稅優惠的基本規定 下列項目免征增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

二、增值稅具體優惠政策(一)農業產品

1、銷售自產農業產品

農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。

2、糧食和食用植物油

對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執行。

糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，免征增值稅。(二)農業生產資料

1、飼料

免稅飼料產品范圍包括：

（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。（3）配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。本通知自2001年8月1日起執行。

飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養殖和肉雞飼養，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免予征收增值稅。

礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。

對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。本通知自2007年1月1日起執行。

2、其他農業生產資料 下列貨物免征增值稅：（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬突旆省笔侵赣没瘜W方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執行。

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（2）有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據《財政部 國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統一調整為17％，同時不再享受化肥產品免征增值稅政策。

(三)資源綜合利用

1、再生水

自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368—2006）的有關規定。

2、膠粉

自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策： 以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。

3、翻新輪胎

自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策： 翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

4、特定建材產品。

自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策： 生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

5、對污水處理勞務。

自2009年1月1日起執行，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。

6、高純度二氧化碳產品。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。

7、電力或熱力。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：利用風力生產的電力。

8、頁巖油。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

9、再生瀝青混凝土。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。

10、水泥（包括水泥熟料）。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。1.對經生料燒制和熟料研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100% ；2.對外購熟料經研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為： 摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數量÷（熟料數量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100%。

11、涂料硝化棉粉。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

12、副產品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策： 對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

13、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策： 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

14、部分新型墻體材料產品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。

15、生物柴油。自2008年7月1日起，對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。

16、三剩物和次小薪材。

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退辦法。(四)再生資源

在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，適用本通知的各項規定。

本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執行。(五)建筑材料和生物制品

1、建筑材料。

一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅： 建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

2、生物制品

一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅： 用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(六)自己使用過的物品和舊貨

1、其他個人。其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

2、一般納稅人。

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

3、小規模納稅人。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

4、舊貨。

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

(七)殘疾人就業和用品

1、殘疾人就業：

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

享受稅收優惠政策單位的條件，安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

特殊教育學校舉辦的企業，只要月平均實際安置的殘疾人比例和人數符合上述規定的，即可享受限額即征即退增值稅的優惠政策。

2、殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。

3、殘疾人個人提供的勞務

殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。(八)軟件產品

1、關于鼓勵軟件產業發展的稅收政策

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅退征即退辦法。

2、關于嵌入式軟件的增值稅政策

增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。

3、關于扶持動漫產業發展的稅收政策

在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。退稅數額的計算公式為：應退稅額=享受稅收優惠的動漫軟件當期已征稅款-享受稅收優惠的動漫軟件當期不含稅銷售額×3%。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件的范圍，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發［2008］51號）的規定執行。

本通知從2009年1月1日起執行。(九)數控機床、鑄件、鍛件、模具

1、數控機床

自2006年1月1日至2008年12月31日，對列入本通知附件的數控機床企業生產銷售的數控機床產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和數控機床產品的研究開發。

2、鑄件

自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鑄造企業生產銷售的用于生產機器、機械的商品鑄件，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和鑄件產品的研究開發。

3、鍛件

自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鍛壓企業生產銷售的用于生產機器、機械的商品鍛件，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和鍛件產品的研究開發。

4、模具

自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列模具企業生產銷售的模具產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和模具產品的研究開發。

(十)農民專業合作社

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執行。(十一)宣傳文化

1、古舊圖書

古舊圖書免征增值稅。

2、出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環節執行增值稅先征后退政策：

（1）中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關刊物，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協的機關報紙和機關刊物，新華社的機關報紙和機關刊物，軍事部門的機關報紙和機關刊物。

（2）科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術標準出版物。（3）專為少年兒童出版發行的報紙和刊物，中小學的學生課本。（4）少數民族文字出版物。（5）盲文圖書和期刊。

（6）部分列名指定的圖書、報紙和期刊。

對少數民族文字的圖書、報紙、期刊的印刷業務，以及少數民族文字的音像制品、電子出版物的制作業務，實行增值稅先征后退政策。

3、新華書店

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對全國縣（含縣級市）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

4、電影拷貝

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。

上述稅收優惠政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

5、黨報、黨刊

黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。對經營性文化事業單位轉制中資產劃轉或轉讓涉及的增值稅給予適當的優惠政策，具體優惠政策由財政部、國家稅務總局根據轉制方案確定。

本通知執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。(十二)校辦企業

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅； 對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

(十三)醫療衛生

1、避孕藥品和用具

避孕藥品和用具免征增值稅。

2、醫療衛生機構

（1）關于非營利性醫療機構的稅收政策

1）對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收。不按照國家規定價格取得的醫療服務收入不得享受這項政策。

醫療服務是指醫療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務（下同）。

2）對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅。（2）關于營利性醫療機構的稅收政策

對營利性醫療機構取得的收入，按規定征收各項稅收。但為了支持營利性醫療機構的發展，對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。

（3）關于疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構的稅收政策

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入（含疫苗接種和調撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家規定的價格取得的衛生服務收入不得享受這項政策。

3、血站

對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。

本通知所稱血站，是指根據《中華人民共和國獻血法》的規定，由國務院或省級人民政府衛生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

本通知自1999年11月1日起執行。

4、抗艾滋病病毒藥品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內定點生產企業生產的國產抗艾滋病病毒藥品繼續免征生產環節和流通環節增值稅。

(十四)電力

1、縣級以下小型水力發電單位

縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

2、農村電網維護費

從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。農村電管站改制后由縣供電有限責任公司收取的農村電網維護費免征增值稅。

3、燃油電廠

燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

(十五)供暖

自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

(十六)自來水

一般納稅人銷售自產的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

(十七)軍隊軍工系統

1、軍隊系統：

軍隊系統各單位為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝免征增值稅。軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅。軍隊系統各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入，免征增值稅。

2、軍工系統：

列入軍工主管部門軍品生產計劃的軍工系統所屬軍事工廠（包括科研單位）按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品免征增值稅。軍事工廠生產銷售給公安系統、司法系統和國家安全系統的武器裝備免征增值稅。軍事工廠之間為了生產軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅。

3、除軍工、軍隊系統企業以外的

除軍工、軍隊系統企業以外的一般工業企業生產的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業就總裝成品免征增值稅。

4、物資調撥

軍品以及軍隊系統各單位出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物，在生產環節免征增值稅，出口不再退稅。

軍隊物資供應機構在軍隊系統內部調撥供應物資，原則上使用軍隊的物資調撥計價單，軍隊內部調撥供應物資免征增值稅。

軍隊系統所屬企業生產并按軍品作價原則在軍隊系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械免征增值稅。對外銷售的一律照章征收增值稅。

(十八)公安司法部門

公安部所屬研究所、公安偵察保衛器材廠研制生產銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的列明代號的偵察保衛器材產品，免征增值稅。勞改工廠生產銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的民警服裝，免征增值稅。(十九)金融資產

1、資產公司

享受稅收優惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規定者外，資產公司所屬、附屬企業，不享受資產公司的稅收優惠政策。

對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。

2、金融機構

享受稅收優惠政策的主體是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業，不享受本通知規定的被撤銷金融機構的稅收優惠政策。

對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。

(二十)民族貿易

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿易縣內縣級和縣以下的民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅；對國家定點企業生產的邊銷茶及經銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。

(二十一)黃金、鉆石、鉑金

1、黃金

黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

本辦法所規定的“黃金”是指標準黃金，即成色與規格同時符合以下標準的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.規格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

非標準黃金，即成色與規格不同時符合以上標準的黃金原料，不適用本辦法。上海期貨交易所會員和客戶，通過上海期貨交易所進行黃金期貨交易并發生實物交割的，按照以下規定辦理：賣方會員或客戶按交割結算價向上海期貨交易所開具普通發票，對其免征增值稅。

上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環節的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

2、鉆石 對國內鉆石開采企業通過上海鉆石交易所銷售的自產毛坯鉆石實行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。

對國內加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節免征增值稅；不通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節按17%的稅率征收增值稅。

本通知自2006年7月1日起執行。

在上海鉆石交易所內交易的鉆石不征收增值稅；對從上海鉆石交易所銷往國內市場的鉆石，按規定征收增值稅。

3、鉑金

國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

對鉑金制品加工企業和流通企業銷售的鉑金及其制品仍按現行規定征收增值稅。本通知自2003年5月1日起執行。

(二十二)外國政府、國際組織無償援助項目

1、進口物資

外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

2、在華采購物資

外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

(二十三)拍賣行

拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。

(二十四)寄售物品、典當業、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）； 2.典當業銷售死當物品；

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。(二十五)罰沒物品

執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。

執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

執罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業經營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關或專營企業收兌或收購。執罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

(二十六)修理修配

1、鐵路貨車修理

從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

2、飛機修理

自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

(二十七)進口儀器、設備

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。(二十八)煤層氣

對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業應將享受增值稅先征后退政策的業務和其他業務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

本通知自2007年1月1日起執行。(二十九)起征點

自2004年6月1日起，將全省增值稅起征點統一提高至最高點，即：將銷售貨物的起征點提高至月銷售額5000元；將銷售應稅勞務的起征點提高至月銷售額3000元；將按次納稅的起征點提高至每次（日）銷售額200元。

第二篇：2013年最新增值稅優惠政策

2012年稅收優惠政策整理之流轉稅篇

為了鞏固我國經濟企穩回升的基礎，保持宏觀經濟政策的連續性和穩定性，促進經濟平穩、持續、健康發展，2012年國家相繼出臺了一系列稅收優惠政策。為了幫助廣大納稅人更好地用好稅收政策，促進經濟又好又快發展，現將部分流轉稅收優惠政策梳理如下。增值稅

1、銷售自己使用過的固定資產減半征收增值稅

《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）明確，自2012年2月1日起，符合規定條件的增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，但不得開具增值稅專用發票。這里的“符合規定條件”是指以下兩種情形：

一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

2、國際熱核聚變實驗堆計劃采購包免征增值稅

《財政部、國家稅務總局關于國際熱核聚變實驗堆計劃采購包增值稅政策的通知》（財稅

[2012]1號）規定，納稅人按照與中國國際核聚變能源計劃執行中心簽署的ITER計劃采購包合同，銷售給ITER中心的貨物免征增值稅，同時允許將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

3、二項費用可在增值稅應納稅額中全額抵減

《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費（以下稱二項費用）可在增值稅應納稅額中全額抵減。

4、零稅率應稅服務免抵退稅優惠

《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第13號）明確，自2012年1月1日起，營業稅改征增值稅試點地區在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發票。

零稅率應稅服務的范圍主要包括國際運輸服務和向境外單位提供研發服務、設計服務等。零稅率應稅服務的退稅稅率，國際運輸為11%，研發服務和設計服務為6%.5、免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅

《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅

[2012]75號）規定，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。肉產品是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

蛋產品是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

當然，文件明確上述產品中不包括野生動物保護法所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

需要注意的是，從事農產品批發、零售的納稅人既銷售上述文件列舉的免稅鮮活產品，又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額。如果沒有分別核算，也不能享受免稅政策。

6、支持小型微型企業健康發展增值稅優惠

《國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》（國發[2012]14號），落實支持小型

微型企業發展的各項稅收優惠政策。提高增值稅和營業稅起征點。結合深化稅收體制改革，完善結構性減稅政策，研究進一步支持小型微型企業發展的稅收制度。

7、向農村居民提供生活用水收入免征增值稅

《財政部、國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅

[2012]30號）規定，為支持農村飲水安全工程的建設、運營，自2011年1月1日至2015年12月31日，對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策。

8、再生水等增值稅優惠

《國家稅務總局關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發展的意見》（國稅發

[2012]53號）進一步明確相關增值稅優惠政策：（1）銷售自產的再生水免征增值稅。（2）對污水處理勞務免征增值稅。（3）銷售自產的以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。（4）銷售自產的利用風力生產的電力實現的增值稅實行即征即退50%的政策。（5）屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產銷售自產的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。（6）對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅。（7）出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規定享受增值稅出口退稅政策。（8）《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）、《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》（財稅[2009]163號）、《財政部、國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）規定的有關資源綜合利用、環境保護等優惠項目。

9、交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點應稅服務范圍等實行稅收優惠 《財政部、國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅[2012]86號）規定，自2012年12月1日起，對交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點應稅服務范圍等實行稅收優惠：

（1）對注冊在天津市東疆保稅港區內的試點納稅人提供的國內貨物運輸、倉儲和裝卸搬運服務，實行增值稅即征即退政策。

（2）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業，屬于試點納稅人的，對其轉讓電影版權免征增值稅。

（3）“營改增”試點地區的試點納稅人提供的往返臺灣、香港、澳門的交通運輸服務以及在臺灣、香港、澳門提供的交通運輸服務，適用增值稅零稅率。

另外，自2012年11月1日起，對注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務，免征增值稅。

消費稅

《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）規定，對適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物、適用增值稅免稅政策的出口貨物、適用增值稅征稅政策的出口貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，實行下列消費稅政策：

1.出口企業出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環節對其已征的消費稅。

2.出口企業出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環節已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。

3.出口企業出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應按規定繳納消費稅，不退還其以前環節已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。

營業稅

1、向深圳第26屆世界大學生夏季運動會提供服務贊助不征收營業稅

《國家稅務總局關于部分納稅人向深圳第26屆世界大學生夏季運動會提供服務贊助有關營業稅問題的通知》（國稅函[2012]98號）規定，招商銀行股份有限公司、中國平安財產保險股份有限公司、深圳航空有限責任公司、深圳市華夏動漫科技有限公司、北京水晶石數字科技有限公司、普華永道咨詢（深圳）有限公司、深圳市飛馬國際供應鏈股份有限公司、深圳圣廷苑酒店有限公司、深圳市華南現代后勤服務有限公司、深圳億聯企業管理咨詢有限公司、深圳市首腦美容美發藝術有限公司、芒果網有限公司等12家贊助企業及其關聯機構向深圳第26屆世界大學生夏季運動會組委會執行局提供服務形式贊助過程中發生的相關勞務，屬于無償提供應稅勞務的行為，不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

2、向第16屆亞洲運動會提供服務贊助不征收營業稅

《國家稅務總局關于中國移動通信集團廣東有限公司及其關聯機構向第16屆亞洲運動會提供服務贊助有關營業稅問題的通知》（國稅函[2012]108號）規定，中國移動通信集團廣東有限公司及其關聯機構向第16屆亞運會組委會提供服務形式贊助過程中發生的相關勞務，屬于無償提供應稅勞務的行為，不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

3、福建省平潭綜合實驗區營業稅優惠

《財政部、國家稅務總局關于福建省平潭綜合實驗區營業稅政策的通知》（財稅[2012]60號）規定，自2011年12月1日起，注冊在平潭的航運企業從事平潭至臺灣的兩岸航運業務取得的收入免征營業稅；注冊在平潭的保險企業向注冊在平潭的企業提供國際航運保險服務取得的收入免征營業稅；注冊在平潭的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。注冊在平潭的符合條件的物流企業，按照現行試點物流企業營業稅政策差額征收營業稅。

4、外派海員等勞務免征營業稅

《財政部、國家稅務總局關于外派海員等勞務免征營業稅的通知》（財稅[2012]54號）規定，自2012年1月1日起，對中華人民共和國境內單位提供的下列勞務，免征營業稅：標的物在境外的建設工程監理；外派海員勞務；以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務。

5、民間資本參與保障性安居工程建設稅收優惠

《住房和城鄉建設部、國家發展和改革委員會、財政部、國土資源部、中國人民銀行、國家稅務總局、中國銀行業監督管理委員會關于鼓勵民間資本參與保障性安居工程建設有關問題的通知》（建保[2012]91號）規定，為支持、鼓勵和引導民間資本參與保障性安居工程建設，以符合財政部、國家稅務總局《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）、《關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知》（財稅[2010]42號）和《關于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優惠政策的通知》（財稅

[2010]88號）文件規定的，可以享受有關稅收優惠政策。同時，按規定免收行政事業性收費和政府性基金。

即對廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業稅；對個人出租住房，不區分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業稅；對經營公租房所取得的租金收入，免征營業稅。

6、節能與新能源汽車產業發展營業稅優惠

《國務院關于印發節能與新能源汽車產業發展規劃（2012~2020年）的通知》（國發[2012]22號）文件規定，研究完善汽車稅收政策體系。節能與新能源汽車及其關鍵零部件企業從事技

術開發、轉讓及相關咨詢、服務業務所取得的收入，可按規定享受營業稅免稅政策。

7、支持深圳前海深港現代服務業合作區開發開放稅收優惠

《國務院關于支持深圳前海深港現代服務業合作區開發開放有關政策的批復》（國函

[2012]58號）明確，注冊在前海的符合規定條件的現代物流企業享受現行試點物流企業按差額征收營業稅的政策。

8、農村金融機構金融保險收入減按3%的稅率征收營業稅

根據國發[2012]14號文件，落實支持小型微型企業發展的各項稅收優惠政策。提高增值稅和營業稅起征點；將符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%的稅率征收營業稅的政策延長至2015年底。加快推進營業稅改征增值稅試點，逐步解決服務業營業稅重復征稅問題。

9、中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受營業稅優惠

《財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受有關稅收優惠政策的通知》（財稅[2012]33號）文件規定，中和農信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司按照《財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅

[2010]35號）文件的規定，享受有關稅收優惠政策。

也就是說，在2013年12月31日前，對中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入，免征營業稅等。

10、污水處理費等營業稅優惠

根據國稅發[2012]53號文件進一步明確相關營業稅優惠政策：（1）單位和個人處理污水取得的污水處理費，不征收營業稅。（2）對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收（2008年1月1日以后，不包括企業所得稅）。（3）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務免征營業稅。（4）對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅。（5）對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。（6）對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入，免征營業稅。（7）養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，免征營業稅。（8）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，免征營業稅。（9）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業稅。（10）文化企業在境外演出從境外取得的收入免征營業稅。（11）納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。（12）自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅。（13）自2009年1月1日至2015年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅。（14）列名的中小企業信用擔保機構，按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規定標準取得的擔保和再擔保業務收入，自主管稅務機關辦理免稅之日起，三年內免征營業稅。（15）試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。（16）試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

11、民營物流企業營業稅差額納稅

《國家發展和改革委員會、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、鐵道部、商務部、中國人民銀行、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會關于鼓勵和引導民間投資進入物流領域的實施意見》（發改經貿

[2012]1619號），符合條件的民營物流企業同等享受營業稅差額納稅試點政策。12、158家企業納入物流企業營業稅差額納稅

《國家稅務總局關于將北京東方信捷物流有限責任公司等企業納入物流企業營業稅差額納稅試點范圍的公告》（國家稅務總局公告2012年第48號）明確，自2011年1月1日起，將北京東方信捷物流有限責任公司等158家企業納入物流企業營業稅差額納稅試點范圍，有關稅收問題按《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》（國稅發[2005]208號）有關規定執行。

第三篇：最新增值稅稅收優惠政策匯總

最新增值稅稅收優惠政策匯總

一、增值稅優惠的基本規定

下列項目免征增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品（指除個體經營者以外的其他個人）。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

二、增值稅具體優惠政策

(一)銷售自產農業產品

農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

(二)農業生產資料

1、飼料：免稅飼料產品范圍包括：（1）單一大宗飼料。（2）混合飼料。（3）配合飼料。

（4）復合預混料。（5）濃縮飼料。本通知自2001年8月1日起執行。（摘自財稅[2001]121號）

2、其他農業生產資料

下列貨物免征增值稅：（1）農膜。（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。（摘自財稅[2001]113號）

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。（摘自財稅[2007]83號）

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。（摘自財稅[2008]56號）

三、個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執行。（摘自財稅[2008]]157號）

四、殘疾人個人提供的勞務

殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。（摘自財稅[2007]92號）

五、供暖

自2011年至2015年供暖期期間，對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。(摘自財稅[2011]118號)

六、起征點

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規定全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定如下：（20000元）

七、增值稅一般納稅人認定規定：

納稅人銷售額超過小規模納稅人標準【小規模納稅人標準：從事貨物生產或者提供勞務的納稅人連續12個月的銷售額在50萬元以下（含），其他納稅人的銷售額在80萬元以下的】，未申請輸一般納稅人認定手續的。應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》以實施細則）

第四篇：增值稅稅收優惠政策1

增值稅稅收優惠政策1

一、農業類增值稅稅收優惠政策

（一）農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。

農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。

農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定（具體參見《農業產品征稅范圍注釋》）。

（二）部分農業生產資料免征增值稅。

1、農膜。

2、生產銷售的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥。

可以享受免征增值稅優惠政策的復混肥是指企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%.3、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（三）自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

（四）部分飼料產品免征增值稅。具體包括：

1、單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。

2、混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95％的飼料。

3、配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

4、復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5、濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

（五）自2008年7月1日起，農民專業合作社執行以下增值稅稅收優惠政策：

1、農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

2、對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

農民專業合作社是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

財務咨詢電話：***

二、軟件產品增值稅稅收優惠政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十一條第一款規定，不予退稅。

三、資源綜合利用產品增值稅稅收優惠政策

第五篇：2010年增值稅稅收優惠政策 2010

2010年增值稅稅收優惠政策匯編

2010-10-20 19:20:08| 分類： 財稅知識 | 標簽： |字號大 中

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本文引用自酉星《引用 2010年增值稅稅收優惠政策匯編【全集分享 歡迎轉載】》 引用酉星 的 引用 2010年增值稅稅收優惠政策匯編【全集分享 歡迎轉載】引用都市采芹人 的 2010年增值稅稅收優惠政策匯編【全集分享 歡迎轉載】

我國自1979年開始試行增值稅，現行增值稅是1993年12月13日國務院頒發的第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎的。增值稅目前是我國最主要稅種之一。2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂了《中華人民共和增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行，此次增值稅轉型改革主要內容是在維持現行稅律不變的前提下，允許全國范圍的所有增值稅一般納稅人抵扣新購進設備所含的進項稅額，取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。國家在不同時期，為支持經濟和其他各項社會事業發展制定了相應的稅收優惠政策。為方便大家學習、了解以及更好地掌握、使用這些稅收優惠政策，現匯編如下：

一、支持“三農”發展

1、銷售自產農業產品

農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。除前款規定外增值稅的免稅，減稅項目由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、糧食和食用植物油

對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

國有糧食購銷企業必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執行。

糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，免征增值稅。

（摘自財稅[1999]198號）

（4）對黑大豆出口免征增值稅：從2008年12月1日起，對黑大豆（稅則號1201009200）出口免征增值稅。

（摘自財稅[2008]154號）

3、飼料

免稅飼料產品范圍包括：

（1）單一大宗飼料、指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據不同的飼料對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

本通知自2001年8月1日起執行。

（摘自財稅[2001]121號）

飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養殖和肉雞飼養，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免予征收增值稅。

（摘自國稅函[2003]1395號）

礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。

（摘自國稅函[2005]1127號）

對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。

本通知自2007年1月1日起執行。

（摘自國稅函[2007]10號）

4、其他農業生產資料

下列貨物免征增值稅：

（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬突旆省笔侵赣没瘜W方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（摘自財稅[2001]113號）

（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

經國務院批準，從2001年1月1日起，對國家計劃內安排進口的鉀肥、復合肥繼續執行免征進口環節增值稅政策。

（摘自財稅[2001]76號）

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執行。

（摘自財稅[2002]89號）

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

（摘自財稅[2007]83號）

自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

（摘自財稅[2004]197號）

自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

（摘自財稅[2005]87號）

自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。

（摘自財稅[2007]171號）

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（2）有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

（摘自財稅[2008]56號）

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據《財政部國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。

（國稅函[2009]430號）

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統一調整為17%，同時不再享受化肥產品免征增值稅政策。

（摘自財稅[2007]7號）

5、農民專業合作社

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執行。

（摘自財稅[2008]81號）

6、自2009年1月1日至2009年9月30日，對民族貿易縣內縣級以下民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物（除石油、煙草外）繼續免征增值稅。

（摘自[2009]141號）

注：財稅[2006]103號自2009年1月1日起廢止，財稅[2007]133號，國稅函[2007]128號自2009年10月1日起廢止。

二、支持教育、文化、體育事業發展

1、校辦企業

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

（摘自財稅[2006]100號）

2、宣傳文化

（1）古舊圖書

古舊圖書免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

（2）對科技圖書的增值稅予以先征后退。經國家新聞出版總署批準正式出版的使用統一書號的各類技術標準、規范、規程出版物，可享受科技圖書增值稅先征后退的政策。

（摘自財稅[2003]239號）

（3）對名單列明的綜合類科技報紙在出版環節的發行收入實行增值稅先征后返的政策。

（摘自財稅[2003]55號、財稅[2004]26號）

（4）對印刷少數民族文字出版物實行增值稅先征后退。自2005年1月1日起，對增值稅一般納稅人印刷的少數民族文字出版物（指圖書、報紙、期刊）實行增值稅先征后退。

（摘自財稅[2005]48號)

（5）對銷售電影拷貝收入免征增值銳。對國務院批準成立的電影制片廠或經國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影集團及其成員企業銷售的電影拷貝收入免征增值銳。

（摘自財稅[2005]2號）

（6）出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環節執行增值銳先征后退政策：

<1>中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關刊物，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協的機關報紙和機關刊物，新華社的機關報紙和機關刊物，軍事部門的機關報紙和機關刊物。

<2>科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術標準出版物。

<3>專為少年兒童出版發行的報紙和刊物，中小學的學生課本。

<4>少數民族文字出版物。

<5>盲文圖書和期刊。

<6>部分列名指定的圖書、報紙和期刊。

（摘自財稅[2006]153號）

對少數民族文字的圖書、報紙、期刊的印刷業務，以及少數民族文字的音像制品、電子出版物的制作業務，實行增值稅先征后退政策。

（摘自財稅[2006]153號）

（7）新華書店

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對全國縣（含縣級市）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（摘自財稅[2006]153號）

（8）電影拷貝

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

（摘自財稅[2006]153號）

廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。

上述稅收優惠政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財稅[2009]31號）

（9）黨報、黨刊

黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。對經營性文化事業單位轉制中資產劃轉或轉讓涉及的增值銳給予適當的優惠政策，具體優惠政策由財政部、國家稅務總局根據轉制方案確定。

本通知執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財稅[2009]34號）

（10）自2009年1月1日起至2010年12月31日。實行下列增值稅先征后退政策。

A.對下列出版物在出版環節實行增值稅100%先征后退的政策。

1、中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協、老齡委的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

上述各級組織的機關報紙和機關期刊，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。

2、專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生課本。

3、少數民族文字出版物。

4、盲文圖書和盲文期刊。

5、經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

6、列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。

B.對下列出版物在出版環節實行增值稅先征后退50%的政策。

1、除本通知第一條第（一）項規定實行增值稅100%先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像制品。

2、列入本通知附件2的報紙。

C.對下列印刷、制作業務實行增值稅100%先征后退的政策。

1、對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

2、列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

D.自2009年1月1日起至2010年12月31日，對下列新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策。

1、對全國縣（含縣級市、區、旗；下同）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣（含縣級市、區、旗）及縣以下新華書店包括地、縣（含縣級市、區、旗）兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄區中的新華書店。

2、對新疆維吾爾自治區新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實行增值稅100%先征后退的政策。

（摘自財稅[2009]147號文、財稅[200]153號同時廢止）

三、支持社會福利和衛生事業發展

1、對銷售救災救濟糧免征增值稅。對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（摘自稅字[1999]198號）

2、對外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。下列項目免征增值稅：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第134號令）

3、對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅。自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

（摘自財稅[2002]2號）

4、對由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。下列項目免征增值稅：由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

5、對殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]4號）

6、對供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器免征增值稅。從1994年1月1日起，供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]60號）

7、殘疾人就業和用品

（1）殘疾人就業：

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗、下同）適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

享受稅收優惠政策單位的條件，安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策：

（一）、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條條

（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（三）、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（四）、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

特殊教育學校舉辦的企業，只要月平均實際安置的殘疾人比例和人數符合上述規定的，即可享受限額即征即退增值稅的優惠政策。

（摘自財稅[2007]92號）

（2）殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

8、對避孕藥品和用具免征增值稅。下列項目免征增值稅：避孕藥品和用具；除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第134號令）

9、對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。以上規定自1999年11月1日起執行。

（摘自（財稅字[1999]264號）

10、對醫療機構自產自用的制劑免征增值稅。A.對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收；對非營利性醫療機構自產自用的制劉，免征增值稅。B.對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。C.對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入（含疫苗接種和調撥、銷售收入），免征各項稅收。上述規定自發布之日（2000.7.10）起執行。

（摘自財稅字[2000]42號）

四、促進科技進步和自主創新

1、對直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。下列項目免征增值稅：直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第134號令）

2、對國內設計集成電路產品到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%的部分實行即征即退。國內設計并具有自主知識產權的集成電路產品，因國內無法生產，到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%的部分實行即征即退。

（摘自財稅[2002]140號）

3、對稅控收款機的增值稅稅額準予抵免當期應納增值稅或營業稅稅額。增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣，增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額。

（摘自財稅[2004]167號）

4、自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列數控機床企業生產銷售的數控機床產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額返還50%的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改選、環境保護、節能降耗和數控機床產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]149號）

5、自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列鑄造企業生產銷售的用于生產機器機械的商品鑄件，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額返還35%的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改選、環境保護、節能降耗和鑄件產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]150號）

6、自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鍛壓企業生產銷售的用于生產機器、機械的商品鍛件，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35%的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改選、環境保護、節能降耗和鑄件產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]151號）

7、自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列模具企業生產銷售的模具產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50%的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改選、環境保護、節能降耗和模具產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]152號）

8、從2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的用于計算機硬件、機器設備等嵌入的軟件產品，仍可按照《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）有關規定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關增值稅即征即退政策。

（摘自財稅[2000]25號、財稅[2006]174號）

9、自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

（摘自財稅[2000]102號）

10、自2010年7月15日起，對承擔《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》中民口科技重大專項項目（課題）的企業和大專院校，科研院所等事業單位使用中央財政撥款和地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目（課題）所需國內不能生產的關鍵設備（含軟件工具及技術），零部件，原材料，免征進口關稅和進口環節增值稅。

（摘自財稅法[2010]1118號）

五、基礎設施以及環境保護

1、從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。

（摘自財稅字[1998]47號）

2、對銷售水庫移民口糧免征增值稅。對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。水庫移民口糧，指經縣（含）以上人民政府批準，任水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

（摘自財稅字[1999]198號）

3、自2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

（摘自財稅[2001]54號）

4、經國務院批準，從2001年1月1日起，對民航總局及地方航空公司進口空載重量25噸以上的客貨運飛機，減按6%征收進口增值稅。

（摘自財稅[2001]64號）

5、對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產、不征收企業所得稅。

（摘自財稅[2007]16號）

6、對核力發電企業生產銷售電力產品按規定實行增值稅先征后退。對核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個內，統一實行增值稅先征后退政策。返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：A.自正式商業投產次月起5個內，返還比例為依入庫稅款的75%；B.自正式商業投產次月起的第6至第10個內，返還比例為已入庫稅款的70%；C.自正式商業投產次月起的第11至15個內，返還比例為已入庫稅款的55%；D.自正式商業投產次月起滿15個以后，不再實行增值稅先征后退政策。

（摘自財稅[2008]38號）

7、對變性燃料乙醇定點生產企業生產用于調配用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅實行先征后退。對吉林燃料乙醇有限責任公司、河南天冠集團、安徽豐原生物化學股份有限公司和黑龍江華潤酒精有限公司生產用于調配用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅實行先征后退。自2006年1月1日對于安徽豐源燃料酒精有限公司生產銷售的用于調配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇實行增值稅先征后退。

（摘自財稅[2005]174號）

8、對銷售的自己使用過的物品免征增值稅。下列項目免征增值稅：銷售的自己使用過的物品。除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第134號令）

9、對單位和個體經營者銷售自己使用過的固定資產，暫免征收增值稅。單位和個體經營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。

（摘自財稅字[1995]44號）

10、對企業以廢渣為原料生產的建材產品、黃金、白銀免征增值稅。對企業生產的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產品，在1995年底以前免征增值稅。對企業利用廢液（渣）生產的黃金、白銀，按照現行對黃金、白銀生產的稅收政策，在1995年底以前免征增值稅。從1996年1月1日起，《關于對部分資源綜合利用產品免征增值稅的通知》（財稅字[1995]44號）繼續執行。免征增值稅的建材產品包括以其他廢渣為原料生產的建材產品。

（摘自財稅字[1995]44號）

11、對首鋼總公司先征后返增值稅。對首鋼總公司所屬北京地區18戶企業（具體名單見附件）2006年-2009年應繳納并實際入庫的增值稅稅款全部返還給首鋼總公司，具體退稅手續按照《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》（（94）財預字第55號）的有關規定辦理。上述稅款專項用于解決首鋼總公司對京唐鋼鐵項目投資以及因企業搬遷帶來的安置職工、支付離退休人員費用等政策性資金缺口。

（摘自財稅[2007]174號）

12、對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按普通發票上金額的10%計算抵扣進項稅額。

（摘自財稅[2001]78號）

13、對污水處理費免征增值稅。對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。以上規定自2001年7月1日起執行。

（摘自財稅[2001]97號）

14、對退耕還林還草的補助糧免征增值稅。對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。以上規定自1998年8月1日起執行。

（摘自國稅發[2001]131號）

15、對利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力，部分新型墻體材料產品等實行增值稅應納稅額減半征收。自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅應納稅額減半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力，部分新型材料產品?！敦斦?、國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2004]25號）》：利用石煤生產的電力按增值稅應納稅額減半征收。

（摘自財稅[2001]198號）

16、對部分資源綜合利用及其他產品貨物實行增值稅即征即退政策。自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策：A.利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品。B.在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。C.利用城市生產垃圾生產的電力。D.在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥。

（摘自財稅[2001]198號）

17、對舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。

（摘自財稅[2002]29號）

18、對燃煤電廠煙氣脫硫副產品實行增值稅即征即退政策，享受政策的具體產品包括：二水硫酸鈣含量不低于85%的石膏；濃度不低于15%的硫酸；總氮含量不低于18%的硫酸銨。

（摘自財稅[2004]25號）

19、對二甲醚按13%的增值稅稅率征收增值稅。

（摘自財稅[2008]72號）

20、對廣西中糧公司木薯燃料乙醇的增值稅實行先征后退。2008年3月1日起，對廣西中兩生物質能源有限公司以非糧作物木薯為原料生產的燃料乙醇，對其增值稅實行先征后退，具體退稅手續由財政部駐當地財政監察專員辦事處按照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》（（94）財預字第55號）的有關對丁辦理。

（摘自財稅[2008]135號）

六、支持金融業發展

1、對資產管理公司處置資產過程中的銷售、轉讓、租賃業務應交納的增值稅予以免征。經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構，接受相關國有銀行的不良債券，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應交納的增值稅、營業稅。

（摘自財稅[2002]10號）

2、黃金生產和經營單位銷售黃金和黃金礦沙免征增值稅。A.黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。B.黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退政策。

（摘自財稅[2002]142號）

3、國有商業銀行劃轉給金融資產管理公司的資產免征增值稅。國有商業銀行按財政部核定的數額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免征營業稅、增值稅、印花稅。

（摘自財稅[2003]21號）

4、對進口鉑金和國內生產自產自銷的鉑金實行增值稅即征即返政策。對中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發票》（結算聯）為依據，實行增值稅即征即退政策。國內生產企業自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即返政策。

（摘自財稅[2003]86號）

5、對被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅予以免征。對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值銳、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。本通知自《金融機構撤銷條例》生效之日起開始執行。

（摘自財稅[2003]141號）

6、債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。上述優惠政策從國務院批準債轉股企業債轉股實施方案之日起執行。本通知下發之前，對債轉股原企業已征收的增值稅和消費稅不再退還。

（摘自財稅[2005]29號）

7、經國務院批準，自2009年1月1日起，對按有關規定其增值稅進項稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，繼續按《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）中的相關規定執行，即除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征進口環節增值稅。

（摘自財關稅[2009]63號）

七、資源綜合利用

1、自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：

A.再生水，再生水是指對污水處理廠出水，工業排水（礦井水），生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。

B.膠粉

以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208-2008規定的性能指標。

C.翻新輪胎

翻新輪胎應當符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

D.特定建材產品

生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品、特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

（摘自財稅[2008]156號）

2、對污水處理勞務

自2009年1月1日起執行，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關規定的水質標準的業務。

3、自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621-2006的有關規定。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力、垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223-2003第1時段標準或者GB18485-2001的有關規定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：利用風力生產的電力。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。A.對經生料燒制和熟料研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100% ；B.對外購熟料經研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數量÷（熟料數量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100%。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（摘自財稅[2008]156號）

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以廢棄酒精和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。

自2008年7月1日起，對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。

（摘自財稅[2008]156號）

4、三剩物和次小薪材

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退辦法。

(摘自財稅[2006]102號）

5、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸桿、蔗渣等4類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。

注：（財稅[2006]102號）和國稅函[2003]840號相應廢止。

（摘自財稅[2009]148號）

6、再生資源

在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

A.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；

B.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

C.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

D.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》《中華人民共和國環 境、保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，適用本通知的各項規定。

本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

本通知自2009年1月1日起執行。

（摘自財稅[2008]157號）

八、其它

1、公安司法部門

公安部所屬研究所、公安偵察保衛器材廠研制生產銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的列明代呈的偵察保衛器材產品，免征增值稅。勞改工廠生產銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的民警服裝，免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]29號）

2、外國政府、國際組織無償援助項目

A.進口物資：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

B.在華采購物資：外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

（摘自財稅[2002]002號）

3、拍賣行

拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。

（摘自國稅發[1999]40號）

4、寄售物品、典當業、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

B.典當業銷售死當物品；

C.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

（摘自財稅[2009]9號）

5、罰沒物品

執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。

執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理、執罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

執罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業經營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關或專營企業收兌或收購。執罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

（摘自財稅字[1995]69號）

6、修理修配

（一）、鐵路貨車修理：從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

（摘自財稅[2001]54號）

（二）、飛機修理：自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

（摘自財稅[2000]102號）

7、進口儀器、設備

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

8、煤層氣

對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業應將享受增值稅先征后退政策的業務和其他業務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

本通知自2007年1月1日起執行。

（摘自財稅[2007]16號）

九、部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策

（摘自財稅[2009]9號）

（一）、下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率：

1、農產品

農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現行相關規定執行。

2、音像制品

音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

3、電子出版物

電子出版物，是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤（CD只讀光盤CD－ROM、交互式光盤CD－I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤HD-DVD ROM和BD ROM）、一次寫入式光盤（一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD/R,BD-R)、可擦寫光盤（可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO）、軟磁盤（FD）、硬磁盤（HD）、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒）和各種存儲芯片。

4、二甲醚

二甲醚，是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

（二）、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

1、納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不和抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規定執行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

B.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

3、一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

B.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

D.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

E.自來水。

F.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

4、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

B.典當業銷售死當物品；

C.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

（三）、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（四）、本通知自2009年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[財稅字（94）004號]、《財政部 國家稅務總局關于自來水征收增值稅問題的通知》[（94）財稅字第014號]、《財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》[（94）財稅字第026號]第九條和第十條、《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國家函發[1995]288號）附件第十條、《國家稅務總局關于調整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》（國稅發[1998]122號）、《國家稅務總局關于縣以下小水電電力產品增值稅征稅問題的批復》（國稅函[1998]843號）、《國家稅務總局關于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發[2000]37號）、《財政部 國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）、《國家稅務總局關于自來水行業增值稅政策問題的通知》（國稅發[2002]56號）、《財政部 國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅[2006]153號）第一條、《國家稅務總局關于明確縣以下小型水力發電單位具體標準的批復》（國稅函[2006]47號、《國家稅務總局關于商品混凝土征收增值稅有關問題的通知》（國稅函[2007]599號）、《財政部 國家稅務總局關于二甲醚增值稅適用稅率問題的通知》（財稅[2008]72號）同時廢止。

十、增值稅優惠基本規定

下列項目免征增值稅：

1、農業生產者銷售的自產農產品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學研究、科學實驗和數學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免銳、減稅項目。

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

二0一0年九月二十五日