第一篇：解讀：資源綜合利用產品及勞務繼續享受增值稅優惠政策

解讀：資源綜合利用產品及勞務繼續享受增值稅優惠政策

2011-12-15 8:16 吳清亮 施月梅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

為深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，大力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，近日財政部、國家稅務總局《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號，以下簡稱《通知》）下發，決定對農林剩余物資源綜合利用產品繼續實行增值稅優惠政策，同時增加部分資源綜合利用產品及勞務適用增值稅優惠政策。為幫助資源綜合利用企業更好地執行相關稅收政策，現解讀如下：

資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠擴圍

《通知》規定，對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅，對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。

一是對企業以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。《通知》要求，以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料應符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T25176-2010）的技術要求，其銷售自產的以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。

根據《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）的術語和定義，混凝土用再生粗骨料是由建（構）筑廢物中的混凝土、砂漿、石、磚瓦等加工而成，用于配制混凝土的、粒徑大于4.75mm的顆粒。根據《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T25176-2010）的術語和定義，混凝土和砂漿用再生細骨料是由建（構）筑廢物中的混凝土、砂漿、石、磚等加工而成，用于配制混凝土和砂漿的粒徑不大于4.75mm的顆粒。《通知》明確，生產原料中建（構）筑廢物必須符合上述規定標準，且比重不低于90%方可享受增值稅稅收優惠。

二是對企業以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。《通知》規定，以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料應符合《建筑用砂》（GB/T14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685-2001）的技術要求，其銷售自產的以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。按照《通知》要求，生產原料中煤矸石的比重不低于90%.三是對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務；污泥處理處置是指對污水處理后產生的污泥進行穩定化、減量化和無害化處理處置的業務。對資源綜合利用勞務免征增值稅是《通知》的一大亮點。

資源綜合利用產品增值稅即征即退范圍擴大

相對于《財政部、國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅[2009]148號）、《財政部、國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2010]114號）而言，《通知》規定的資源綜合利用范圍進一步擴大。

一是《通知》第三條“對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策”。包括：

1、利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

2、以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。

3、以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。

4、以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。

5、以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。

6、以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。

7、以人發為原料生產的檔發。

《通知》同時規定了生產上述產品所用原料中資源利用的具體比例及其應當符合的技術要求。

二是《通知》第四條“對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策”。即：“以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。”實行增值稅即征即退80%的政策。

與財稅[2009]148號文件規定的“對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣等4類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品（產品目錄見附件）由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%“相比，《通知》對財稅[2009]148號所附“實行增值稅即征即退的綜合利用產品目錄”中的產品品目進行了調整，將“蔗渣刨花板”、“以蔗渣為原料生產的紙張”調整到“即征即退50%的政策”范圍內予以稅收優惠。

三是《通知》第五條“對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策”。包括：

1、以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。

2、以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。

3、利用污泥生產的污泥微生物蛋白。

4、以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。

5、以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬。

6、以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。

7、以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。

8、以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。

對以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品稅收優惠，與原政策相比，《通知》規定以“蔗渣為原料生產的蔗渣漿”也可以享受增值稅即征即退50%的政策，同時將以蔗渣為原料生產的“蔗渣刨花板”及“各類紙制品”增值稅即征即退比例由原來的80%調整為現在的50%.《通知》同時也規定了生產上述產品所用原料中資源利用的具體比例及其應當符合的技術要求。

上述第五條中的第2到第8項產品品目，為此次《通知》明確優惠的新增稅收優惠項目。“三剩物”、“次小薪材”、“農作物秸稈”、“蔗渣”具體范圍不變，“煙塵灰”、“濕法泥”、“熔煉渣”的具體范圍明確

“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭）和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等）。

“次小薪材”，是指次加工材（指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY／T1505—1999標準執行，南方及其他地區按LY／T1369—1999標準執行）、小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材。

“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環境經除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產排出的污泥，經集中環保處置后產生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

稅收征管措施明確且更具可操作性

一是《通知》第七條明確，除第三條

（一）項，即除利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力所用原料可用體積計算外，《通知》所稱綜合利用資源占生產原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

二是《通知》第八條強調納稅人生產資源綜合利用產品應單獨核算綜合利用產品的銷售額。對增值稅一般納稅人強調應單獨核算綜合利用產品的銷售額。但此次《通知》作了例外規定，對“一般納稅人同時生產增值稅應稅產品和享受增值稅即征即退產品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：享受增值稅即征即退產品應分攤的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產品的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產品的銷售額合計”，這樣更具可操作性，在進項稅額抵扣環節為納稅人提供了核算上的方便，因為在銷售環節強調準確核算綜合利用產品的銷售額是切實可行的，資源綜合利用企業生產的產品并非單一，進貨確實難以劃分原材料哪些用于生產資源綜合利用產品，哪些用于生產非資源綜合利用產品，因此，這次《通知》列出了劃分進項稅額公式，從財務和稅收的核算上解決了企業難題。另外，對增值稅小規模納稅人要求應單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額。《通知》特別強調，凡未單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額的，不得享受本通知規定的退（免）稅政策。這一點對資源綜合利用企業務必要引起重視，稅務機關也應當及時提醒納稅人加強財務核算，準確劃分征免稅項目收入，切實維護企業利益。

三是《通知》第九條明確的“申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的納稅人，還應符合下列條件”，即：

1、已獲得經法律規定的審批部門批準同意；

2、未因違反環境保護法律法規受到刑事處罰或行政處罰；

3、污水已接入污水處理設施且生產排放達到排放標準；

4、資源綜合利用產品取得符合產品質量標準要求及規定的生產工藝要求的檢測報告；

5、報主管稅務機關審核備案。

四是《通知》第十條要求各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關制定資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法。

五是《通知》第十一條要求各級稅務機關應采取嚴密措施加強對享受資源綜合利用增值稅優惠政策企業的動態監管。

資源綜合利用產品及勞務優惠時間得以順延

《通知》第十三條明確了“本通知第四條、第五條第（一）項規定的政策自2011年1月1日起執行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項規定的政策自2011年8月1日起執行。”即：“以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙”銷售實行增值稅即征即退80%的政策和“以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品”銷售增值稅即征即退50%的政策自2011年1月1日起執行，保持了原政策的延續，按照財稅[2009]148號及財稅[2010]114號兩個文件規定，上述享受資源綜合利用增值稅優惠政策截止時間為2010年12月31日。

增值稅即征即政策發生新的變化

2011年11月14日，《國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第60號）下發，此次公告與原執行的《關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）的最大區別就在于將原“對增值稅即征即退企業實施先評估后退稅”修改為“先退稅后評估”，并自2011年12月1日起執行。新的規定加快了退稅進度，優化了納稅服務，提高了納稅人的資金使用效率，扶持了企業的發展。

第二篇：資源綜合利用及其他產品增值稅所得稅優惠政策

財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知

財稅[2008]156號

2008-12-9財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節能減排，經國務院批準，決定調整和完善部分資源綜合利用產品的增值稅政策。同時，為了規范對資源綜合利用產品的認定管理，需對現行相關政策進行整合。現將有關資源綜合利用及其他產品增值稅政策統一明確如下：

一、對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：

（一）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368—2006）的有關規定。

（二）以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。

（三）翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

（四）生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。

特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

二、對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。

三、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：

（一）以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。

（二）以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規定。

所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。

（三）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

（四）以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%.（五）采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

1.對經生料燒制和熟料研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100%

2.對外購熟料經研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數量÷（熟料數量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100%

四、銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：

（一）以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%.（二）對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%.（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%.（五）利用風力生產的電力。

（六）部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。

五、對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%.六、對增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。

七、申請享受本通知第一條、第三條、第四條第一項至第四項、第五條規定的資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人，應當按照《國家發展改革委 財政部 國家稅務總局關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發改環資[2006]1864號）的有關規定，申請并取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受增值稅優惠政策。

八、本通知規定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務機關，增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監察專員辦事處及相關財政機關分別按照現行有關規定辦理。

九、本通知所稱廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按附件2《享受增值稅優惠政策的廢渣目錄》執行。

本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生產原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。

十、本通知第一條、第二條規定的政策自2009年1月1日起執行，第三條至第五條規定的政策自2008年7月1日起執行，《財政部 國家稅務總局關于對部分資源產品免征增值稅的通知》（財稅字[1995]44號）、《財政部 國家稅務總局關于繼續對部分資源綜合利用產品等實行增值稅優惠政策的通知》（財稅字[1996]20號）、《財政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）、《財政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2004]25號）、《國家稅務總局關于建材產品征收增值稅問題的批復》（國稅函[2003]1151號）、《國家稅務總局對利用廢渣生產的水泥熟料享受資源綜合利用產品增值稅政策的批復》（國稅函[2003]1164號）、《國家稅務總局關于企業利用廢渣生產的水泥中廢渣比例計算辦法的批復》（國稅函[2004]45號）、《國家稅務總局關于明確資源綜合利用建材產品和廢渣范圍的通知》（國稅函[2007]446號）、《國家稅務總局關于利用廢液（渣）生產白銀增值稅問題的批復》（國稅函[2008]116號）相應廢止。

附件：1.享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄

2.享受增值稅優惠政策的廢渣目錄

財政部 國家稅務總局 二○○八年十二月九日

附件1 享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄

一、磚類

（一）非粘土燒結多孔磚（符合GB13544—2000技術要求）和非粘土燒結空心磚（符合GB13545—2003技術要求）。

（二）混凝土多孔磚（符合JC943—2004技術要求）。

（三）蒸壓粉煤灰磚（符合JC239—2001技術要求）和蒸壓灰砂空心磚（符合JC/T637—1996技術要求）。

（四）燒結多孔磚（僅限西部地區，符合GB13544—2000技術要求）和燒結空心磚（僅限西部地區，符合GB13545—2003技術要求）。

二、砌塊類

（一）普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239——1997技術要求）。

（二）輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB15229—2002技術要求）。

（三）燒結空心砌塊（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、頁巖為原料，符合GB13545—2003技術要求）。

（四）蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB/T11968—2006技術要求）。

（五）石膏砌塊（符合JC/T698—1998技術要求）。

（六）粉煤灰小型空心砌塊（符合JC862—2000技術要求）。

三、板材類

（一）蒸壓加氣混凝土板（符合GB15762—1995技術要求）。

（二）建筑隔墻用輕質條板（符合JG/T169—2005技術要求）。

（三）鋼絲網架聚苯乙烯夾芯板（符合JC623—1996技術要求）。

（四）石膏空心條板（符合JC/T829—1998技術要求）。

（五）玻璃纖維增強水泥輕質多孔隔墻條板（簡稱GRC板，符合GB/T19631—2005技術要求）。

（六）金屬面夾芯板。其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板（符合JC689—1998技術要求）；金屬面硬質聚氨酯夾芯板（符合JC/T868—2000技術要求）；金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板（符合JC/T869—2000技術要求）。

（七）建筑平板。其中：紙面石膏板（符合GB/T9775—1999技術要求）；纖維增強硅酸鈣板（符合JC/T564—2000技術要求）；纖維增強低堿度水泥建筑平板（符合JC/T626—1996技術要求）；維綸纖維增強水泥平板（符合JC/T671—1997技術要求）；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技術要求）。

四、符合國家標準、行業標準和地方標準的混凝土磚、燒結保溫磚（砌塊）、中空鋼網內模隔墻、復合保溫磚（砌塊）、預制復合墻板（體），聚氨酯硬泡復合板及以專用聚氨酯為材料的建筑墻體。

附件2 享受增值稅優惠政策的廢渣目錄

本通知所述廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。

一、采礦選礦廢渣，是指在礦產資源開采加工過程中產生的廢石、煤矸石、碎屑、粉末、粉塵和污泥。

二、冶煉廢渣，是指轉爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣。

三、化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總溶劑渣、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏和廢石膏模。

四、其他廢渣，是指粉煤灰、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城鎮污水處理廠處理污水產生的污泥。

國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知

國稅函[2009]185號

頒布時間：2009-4-10發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實資源綜合利用的企業所得稅優惠政策，現就有關管理問題通知如下：

一、本通知所稱資源綜合利用企業所得稅優惠，是指企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（以下簡稱《目錄》）規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

二、經資源綜合利用主管部門按《目錄》規定認定的生產資源綜合利用產品的企業（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業），取得《資源綜合利用認定證書》，可按本通知規定申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

三、企業資源綜合利用產品的認定程序，按《國家發展改革委 財政部 國家稅務總局關于印發〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（發改環資〔2006〕1864號）的規定執行。

四、2008年1月1日之前經資源綜合利用主管部門認定取得《資源綜合利用認定證書》的企業，應按本通知第二條、第三條的規定，重新辦理認定并取得《資源綜合利用認定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

五、企業從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產資源綜合利用產品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

六、稅務機關對資源綜合利用企業所得稅優惠實行備案管理。備案管理的具體程序，按照國家稅務總局的相關規定執行。

七、享受資源綜合利用企業所得稅優惠的企業因經營狀況發生變化而不符合《目錄》規定的條件的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，并停止享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

八、企業實際經營情況不符合《目錄》規定條件，采用欺騙等手段獲取企業所得稅優惠，或者因經營狀況發生變化而不符合享受優惠條件，但未及時向主管稅務機關報告的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定進行處理。

九、稅務機關應對企業的實際經營情況進行監督檢查。稅務機關發現資源綜合利用主管部門認定有誤的，應停止企業享受資源綜合利用企業所得稅優惠，并及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，已經享受的優惠稅額應予追繳。

十、各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本通知制定具體管理辦法。

十一、本通知自2008年1月1日起執行。

二○○九年四月十日

第三篇：資源綜合利用增值稅稅收優惠政策有哪些主要變化

資源綜合利用增值稅稅收優惠政策有哪些主要變化

一、新增了稅收優惠項目

1、免稅政策。根據財稅[2008]156號文件規定，納稅人銷售再生水；以廢舊輪胎為原料生產的膠粉；翻新輪胎；生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品等自產貨物的，自2009年1月1日起免稅；同時規定對污水處理勞務免征增值稅。

2、即征即退政策。實行即征即退的主要包括：以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；以垃圾為燃料生產的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土；滿足“在水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%”的條件，通過熟料研磨階段生產的水泥，包括采用旋窯法工藝自制水泥熟料和外購水泥熟料生產的水泥；滿足沼氣用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到

GB13223?2003第1時段標準或者GB18485?2001的有關規定的沼氣發電或供熱享受增值稅即征即退。對滿足一定條件的廢舊物資回收企業按其銷售再生資源實現的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50％）實行增值稅先征后退政策。

3、即征即退50%的政策。主要包括六類產品：以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；以燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力；利用風力生產的電力；部分新型墻體材料產品。

4、先征后退政策。僅適用于以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油。

二、取消的稅收優惠政策

1、來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備免稅政策；

2、廢舊物資回收企業銷售廢舊物資免征增值稅的政策；

3、自2008年7月1日起取消采用立窯法工藝生產綜合利用水泥產品增值稅即征即退政策；

4、取消利廢企業購入廢舊物資時按銷售發票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額的政策；

5、停止執行外商投資企業在投資總額內采購國產設備可全額退還國產設備增值稅的政策。

第四篇：05《資源綜合利用產品(勞務)納稅人聲明》

附件4

資源綜合利用產品（勞務）納稅人聲明

納稅人名稱：

納稅人識別號： 綜合利用產品（勞務）名稱： 綜合利用的資源名稱： 綜合利用的資源占產品原料比例： 申請即征即退稅款所屬期：

本企業銷售自產的資源綜合利用產品和勞務符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》規定的條件，現聲明如下：

1.本企業銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

2.本企業銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

3.本企業綜合利用的資源，屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，已取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

4.本企業的資源綜合利用產品和勞務符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》規定的技術標準和相關條件。

5.截至本申報月止，本企業36個月內未因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）。

以上聲明根據實際經營情況作出，它是真實的、可靠的、完整的。

（聲明人：

年 月 日

納稅人簽章)

第五篇：關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準有關問題的通知

財政部、國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準有關問題的通知

財稅〔2013〕23號 發文日期 2013-04-01

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 為進一步提高資源綜合利用增值稅優惠政策的實施效果，促進環境保護，現對享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準有關問題明確如下：

一、納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。http:///?p=1790

資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策，是指《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）、《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《財政部、國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）規定的退稅、免稅政策。

相應的污染物排放標準，是指污染物排放地的環境保護部門根據納稅人排放污染物的類型，所確定的應予執行的國家或地方污染物排放標準。達到污染物排放標準，是指符合污染物排放標準規定的全部項目。

二、納稅人在辦理資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅事宜時，應同時提交污染物排放地環境保護部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準，以及污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。已開展環保核查的行業，應以環境保護部門發布的符合環保法律法規要求的企業名單公告作為證明材料。

三、對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。

發生違規排放行為之日，是指已經污染物排放地環境保護部門查證確認的，納稅人發生未達到應予執行的污染物排放標準行為的當日。

四、《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156 號）第二條所述的污水處理修改為：污水處理是指將污水（包括城鎮污水和工業廢水）處理后達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。

“城鎮污水”是指城鎮居民生活污水，機關、學校、醫院、商業服務機構及各種公共設施排水，以及允許排入城鎮污水收集系統的工業廢水和初期雨水。

“工業廢水”是指工業生產過程中產生的，不允許排入城鎮污水收集系統的廢水和廢液。本條所述的《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）如在執行過程中有更新、替換，按最新標準執行。

五、本通知自2013年4月1日起執行，《財政部、國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）第九條第（三）項相應廢止。《財政部、國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）第四條、第五條第（一）項的規定在本通知生效之前的執行過程中涉及污染物排放的，按本通知第一條、第二條有關規定執行。