第一篇：關于發布《湖南省資源綜合利用產品及勞務增值稅退(免)稅管理辦法》的公告

湖南省國家稅務局 財政廳文件

公告 〔2012〕4號

關于發布《湖南省資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法》的公告

現將《湖南省資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法》予以發布，自2012年8月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年五月二十八日

湖南省資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法

第一條

為貫徹落實國家資源綜合利用政策，加強資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）及《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號，以下統稱“156號文件”）、《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號，以下簡稱“115號文件”）及其他有關規定，制定本辦法。

第二條

資源綜合利用產品及勞務退（免）增值稅的管理，適用本辦法。

第三條

申請享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅優惠的納稅人（以下簡稱納稅人），在向主管稅務機關提交申請報告（申請報告應當載明綜合利用資源的名稱、來源，生產產品名稱、產銷量、銷售額或勞務收入額，綜合利用資源比重，核算情況等事項）、填寫《稅務認定審批確認表》（申請享受免稅優惠的納稅人還應當填寫《納稅人減免稅申請審批表》）的同時，還應當分別不同情況，提供以下資料：

（一）提供或生產銷售“156號文件”規定的勞務或資源綜合利用產品的，應當提供：

1.從事污水處理勞務的，應當提供縣級以上（含縣級）環保行政主管部門出具的水質標準符合《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002）規定的最近時期監測報告；

2.利用風力生產電力的，應當提供相關主管部門的項目審批文件；

3.生產部分新型墻體材料產品的，應當提供相關主管部門或檢測機構出具的符合《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》規定的技術要求或標準的證明文件；

4.生產銷售其他資源綜合利用產品的，應當提供資源綜合利用企業及產品認定文件、《資源綜合利用認定證書》。

（二）提供或生產銷售“115號文件”規定的勞務或資源綜合利用產品的，應當提供： 1.縣級以上（含縣級）環保行政主管部門審批同意的資源綜合利用產品及勞務建設項目的竣工驗收環境影響評價文件；縣級以上（含縣級）環保行政主管部門出具的達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002）證明（無污水排放的，出具無污水排放證明）以及2010年1月1日以后未因違反環境保護法律法規受到刑事處罰或者行政處罰的證明；

2.省級以上(含省級)質量技術監督部門認定的具有產品質量檢驗資質的機構出具的符合產品質量標準要求檢測報告（以生物質為原料發電的除外）；產品質量檢驗機構的《資質認定證書》及《資質認定計量認證證書附表》；

3.除上述外，下列納稅人還應當提供：（1）以生物質為原料發電的，提供項目核準或審批部門出具的符合國家發展改革委《可再生能源發電有關管理規定》（發改能源〔2006〕13號）要求的證明材料和縣級以上環保部門出具的生產排放達到《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223-2003）第1時段標準或者《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485-2001）的最近時期監測報告；

（2）廢塑料綜合利用生產企業，提供ISO9000、ISO14000認證證書；（3）危險廢棄物綜合利用企業，提供《危險廢物綜合經營許可證》。本條

（一）、（二）項納稅人應提供證件資料的復印件，并在復印件上注明“與原件一致”，加蓋公章。

第四條

主管稅務機關對納稅人提出的申請，根據下列情況分別做出處理：

（一）申請資料齊全，并且符合法定形式的，予以受理；

（二）申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場退回，并告知納稅人補正；

（三）申請資料載明的綜合利用資源、產品及勞務不屬于“156號文件”、“115號文件”規定范圍的，應當告知納稅人不予受理，同時說明不予受理的理由。

第五條

主管稅務機關受理納稅人申請后，經審核，符合規定條件的，應當在稅收征管信息系統中進行稅務認定、減免稅文書處理，并及時告知納稅人。

第六條

納稅人自稅務認定的當月（稅款所屬期，下同）起，享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅優惠。

第七條

納稅人應當單獨核算資源綜合利用產品及勞務的銷售額或勞務收入額。

納稅人購進的原料應當按類別、品名、數量、金額等進行明細核算，正確反映購進、領用、結存情況；憑購進原料的合法憑證及運輸結算單據、付款憑證、過磅單、化（檢）驗單、入庫單等記賬。

第八條

享受資源綜合利用產品及勞務增值稅免稅優惠的納稅人，在辦理納稅申報時，應當分別提供《享受資源綜合利用產品免稅納稅人報告表》（見附件1）、《享受資源綜合利用勞務免稅納稅人報告表》（見附件2），并將單獨核算的當期銷售額或勞務收入額填入《增值稅納稅申報表》“免稅貨物及勞務銷售額”欄。主管稅務機關據此辦理免稅手續。

第九條

享受資源綜合利用產品增值稅即征即退優惠的納稅人，在辦理納稅申報時，應將單獨核算的當期銷售額填入《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）“即征即退貨物及勞務”欄下的“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄，或《增值稅納稅申報表》（適用小規模納稅人）“應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”欄。

納稅人在填寫《退稅申請審批表》申請退稅時，應當提供《享受資源綜合利用產品即征即退納稅人報告表》（適用水泥及水泥熟料產品，見附件3）、《享受資源綜合利用產品即征即退納稅人報告表》（適用其他資源綜合利用產品，見附件4）、《稅收通用繳款書》等繳稅憑證復印件。主管稅務機關按照稅款退庫管理的有關規定辦理退稅手續。

第十條

主管稅務機關應當加強日常管理。主要包括:

（一）了解納稅人生產能力、生產工藝、產品類別、產品質量與摻兌比例檢驗、資源來源及比重計算情況；

（二）掌握納稅人生產原料、產品產銷及銷售額核算情況；

（三）審核納稅人納稅申報、退（免）稅產品進項稅額分攤、退稅申報情況；

（四）監控發票的領購、使用、繳銷情況；

（五）查看納稅人環保處罰、質量認證、經營許可情況；

（六）根據管理需要，委托具有檢測資質的產品質量檢測機構對資源綜合利用產品進行抽檢；

（七）加強納稅評估。

第十一條

主管稅務機關對納稅評估中發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取退（免）稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，應當移送稅務稽查部門處理。

第十二條

納稅人提供勞務或生產銷售的資源綜合利用產品有下列情形之一的，不得享受增值稅退（免）稅優惠：

（一）屬于本辦法第三條第（一）項規定的納稅人，名稱發生變更或與《資源綜合利用認定證書》注明的納稅人名稱不一致的，在變更或不一致期間生產銷售的資源綜合利用產品；

（二）納稅人生產工藝或配方發生變化，不符合享受資源綜合利用產品增值稅退（免）稅條件的，自生產工藝或配方發生變化的當月起生產銷售的資源綜合利用產品；

（三）屬于本辦法第三條第（二）項規定的納稅人，提供不屬于有審批權的環保行政主管部門審批的資源綜合利用產品及勞務建設項目竣工驗收環境影響評價文件的，自投產的當月起生產銷售的資源綜合利用產品或提供的勞務；

（四）屬于本辦法第三條第（二）項規定的納稅人，生產銷售未在竣工驗收環境影響評價文件中列明的資源綜合利用產品；

（五）屬于本辦法第三條第（二）項規定的納稅人，違反環境保護法律受到刑事處罰或縣級以上環保部門行政處罰的，自處罰作出的當月起生產銷售的資源綜合利用產品；

（六）《資源綜合利用認定證書》、《危險廢物綜合經營許可證》等資格資質有效期屆滿或被終止的，自資格資質有效期屆滿或被終止的次月起生產銷售的資源綜合利用產品；

（七）摻兌比例檢驗、資源比重計算未達規定標準期間生產銷售的資源綜合利用產品；

（八）未單獨核算期間生產銷售的資源綜合利用產品或提供的勞務。

第十三條

主管稅務機關發現納稅人有弄虛作假騙取資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅優惠的，除移送稅務稽查部門查處或追繳所騙退稅款外，應當自納稅人騙取優惠違法行為發生的當月起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅優惠資格，且三年內不得再次受理納稅人申請。

第十四條

主管稅務機關應當加強與同級財政部門的溝通和協調，按季將《資源綜合利用產品及勞務退（免）增值稅情況表》(見附件5)送同級財政部門；市州國稅局及同級財政部門應將附件5匯總后分別上報省國稅局和省財政廳。

各級財政部門應當適時對享受資源綜合利用產品及勞務退（免）增值稅優惠的企業進行抽查，重點抽查退（免）增值稅稅額較大、綜合稅負率偏高、納稅增長異常的企業，對抽查中發現的問題，應及時反饋主管稅務機關依法處理。

第十五條

本辦法未盡事宜依據國家有關稅收法律、法規、規章和稅收規范性文件執行。第十六條

本辦法自2012年8月1日起施行。《湖南省資源綜合利用產品增值稅管理辦法（試行）》（湘國稅發〔2007〕168號）同時廢止。

第二篇：解讀：資源綜合利用產品及勞務繼續享受增值稅優惠政策

解讀：資源綜合利用產品及勞務繼續享受增值稅優惠政策

2011-12-15 8:16 吳清亮 施月梅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

為深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，大力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，近日財政部、國家稅務總局《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號，以下簡稱《通知》）下發，決定對農林剩余物資源綜合利用產品繼續實行增值稅優惠政策，同時增加部分資源綜合利用產品及勞務適用增值稅優惠政策。為幫助資源綜合利用企業更好地執行相關稅收政策，現解讀如下：

資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠擴圍

《通知》規定，對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅，對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。

一是對企業以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。《通知》要求，以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料應符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T25176-2010）的技術要求，其銷售自產的以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。

根據《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）的術語和定義，混凝土用再生粗骨料是由建（構）筑廢物中的混凝土、砂漿、石、磚瓦等加工而成，用于配制混凝土的、粒徑大于4.75mm的顆粒。根據《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T25176-2010）的術語和定義，混凝土和砂漿用再生細骨料是由建（構）筑廢物中的混凝土、砂漿、石、磚等加工而成，用于配制混凝土和砂漿的粒徑不大于4.75mm的顆粒。《通知》明確，生產原料中建（構）筑廢物必須符合上述規定標準，且比重不低于90%方可享受增值稅稅收優惠。

二是對企業以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。《通知》規定，以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料應符合《建筑用砂》（GB/T14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685-2001）的技術要求，其銷售自產的以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。按照《通知》要求，生產原料中煤矸石的比重不低于90%.三是對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務；污泥處理處置是指對污水處理后產生的污泥進行穩定化、減量化和無害化處理處置的業務。對資源綜合利用勞務免征增值稅是《通知》的一大亮點。

資源綜合利用產品增值稅即征即退范圍擴大

相對于《財政部、國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅[2009]148號）、《財政部、國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2010]114號）而言，《通知》規定的資源綜合利用范圍進一步擴大。

一是《通知》第三條“對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策”。包括：

1、利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

2、以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。

3、以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。

4、以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。

5、以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。

6、以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。

7、以人發為原料生產的檔發。

《通知》同時規定了生產上述產品所用原料中資源利用的具體比例及其應當符合的技術要求。

二是《通知》第四條“對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策”。即：“以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。”實行增值稅即征即退80%的政策。

與財稅[2009]148號文件規定的“對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣等4類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品（產品目錄見附件）由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%“相比，《通知》對財稅[2009]148號所附“實行增值稅即征即退的綜合利用產品目錄”中的產品品目進行了調整，將“蔗渣刨花板”、“以蔗渣為原料生產的紙張”調整到“即征即退50%的政策”范圍內予以稅收優惠。

三是《通知》第五條“對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策”。包括：

1、以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。

2、以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。

3、利用污泥生產的污泥微生物蛋白。

4、以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。

5、以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬。

6、以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。

7、以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。

8、以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。

對以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品稅收優惠，與原政策相比，《通知》規定以“蔗渣為原料生產的蔗渣漿”也可以享受增值稅即征即退50%的政策，同時將以蔗渣為原料生產的“蔗渣刨花板”及“各類紙制品”增值稅即征即退比例由原來的80%調整為現在的50%.《通知》同時也規定了生產上述產品所用原料中資源利用的具體比例及其應當符合的技術要求。

上述第五條中的第2到第8項產品品目，為此次《通知》明確優惠的新增稅收優惠項目。“三剩物”、“次小薪材”、“農作物秸稈”、“蔗渣”具體范圍不變，“煙塵灰”、“濕法泥”、“熔煉渣”的具體范圍明確

“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭）和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等）。

“次小薪材”，是指次加工材（指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY／T1505—1999標準執行，南方及其他地區按LY／T1369—1999標準執行）、小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材。

“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環境經除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產排出的污泥，經集中環保處置后產生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

稅收征管措施明確且更具可操作性

一是《通知》第七條明確，除第三條

（一）項，即除利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力所用原料可用體積計算外，《通知》所稱綜合利用資源占生產原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

二是《通知》第八條強調納稅人生產資源綜合利用產品應單獨核算綜合利用產品的銷售額。對增值稅一般納稅人強調應單獨核算綜合利用產品的銷售額。但此次《通知》作了例外規定，對“一般納稅人同時生產增值稅應稅產品和享受增值稅即征即退產品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：享受增值稅即征即退產品應分攤的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產品的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產品的銷售額合計”，這樣更具可操作性，在進項稅額抵扣環節為納稅人提供了核算上的方便，因為在銷售環節強調準確核算綜合利用產品的銷售額是切實可行的，資源綜合利用企業生產的產品并非單一，進貨確實難以劃分原材料哪些用于生產資源綜合利用產品，哪些用于生產非資源綜合利用產品，因此，這次《通知》列出了劃分進項稅額公式，從財務和稅收的核算上解決了企業難題。另外，對增值稅小規模納稅人要求應單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額。《通知》特別強調，凡未單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額的，不得享受本通知規定的退（免）稅政策。這一點對資源綜合利用企業務必要引起重視，稅務機關也應當及時提醒納稅人加強財務核算，準確劃分征免稅項目收入，切實維護企業利益。

三是《通知》第九條明確的“申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的納稅人，還應符合下列條件”，即：

1、已獲得經法律規定的審批部門批準同意；

2、未因違反環境保護法律法規受到刑事處罰或行政處罰；

3、污水已接入污水處理設施且生產排放達到排放標準；

4、資源綜合利用產品取得符合產品質量標準要求及規定的生產工藝要求的檢測報告；

5、報主管稅務機關審核備案。

四是《通知》第十條要求各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關制定資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法。

五是《通知》第十一條要求各級稅務機關應采取嚴密措施加強對享受資源綜合利用增值稅優惠政策企業的動態監管。

資源綜合利用產品及勞務優惠時間得以順延

《通知》第十三條明確了“本通知第四條、第五條第（一）項規定的政策自2011年1月1日起執行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項規定的政策自2011年8月1日起執行。”即：“以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙”銷售實行增值稅即征即退80%的政策和“以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品”銷售增值稅即征即退50%的政策自2011年1月1日起執行，保持了原政策的延續，按照財稅[2009]148號及財稅[2010]114號兩個文件規定，上述享受資源綜合利用增值稅優惠政策截止時間為2010年12月31日。

增值稅即征即政策發生新的變化

2011年11月14日，《國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第60號）下發，此次公告與原執行的《關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）的最大區別就在于將原“對增值稅即征即退企業實施先評估后退稅”修改為“先退稅后評估”，并自2011年12月1日起執行。新的規定加快了退稅進度，優化了納稅服務，提高了納稅人的資金使用效率，扶持了企業的發展。

第三篇：貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法

貴州省國家稅務局文件

黔國稅發〔2005〕156號

貴州省國家稅務局關于印發《貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法（試行）》的通知

各市、州、地國家稅務局：

為了規范和加強資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退的管理工作，省局制定了《貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法（試行）》，現印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：1．《資源綜合利用水泥產品減免增值稅核實確認表》 2．《資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退統計表》

3．《廢資源領用存月報表》

4．《水泥生產及銷售情況明細月報表》

二○○五年十月三十一日 貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅

即征即退審批及日常管理辦法

（試行）

第一章 總則

第一條 為了正確貫徹落實資源綜合利用稅收優惠政策，嚴格審批管理，加強日常監管，防止稅收流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在貴州省范圍內申請享受資源綜合利用水泥產品即征即退政策的企業。

第二章 減免稅范圍及具體規定

第三條 資源綜合利用水泥產品享受增值稅即征即退政策必須按照《財政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》（財稅 [2001]198號）規定的標準和產品范圍執行。具體規定為：自2001年月1日起，對在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥，實行增值稅即征即 3 退的政策。各地不得隨意變通或放寬減免稅條件和范圍。

第三章 減免稅資格認定及審批管理

第四條 資格認定

根據貴州省經濟貿易委員會、貴州省國家稅務局、貴州省地方稅務局、貴州省財政廳《關于聯合下發<貴州省資源綜合利用產品（項目）和電廠（機組）認定及監督管理補充規定>的通知》（黔經貿資源[2005]13號）的文件精神，對資格認定作如下規定：

（一）申請增值稅、企業所得稅年總計減免稅額20萬元以下（以上納稅或認定減免稅額為基數）的資源綜合利用水泥產品，經省經貿委授權，由市（州、地）經貿委（局）牽頭組織同級稅務、財政等相關部門進行審核，并由具有資質的省級質檢專業技術機構進行現場抽樣檢驗。評審認定合格的，報省經貿委統一發給認定證書，并接受省資源綜合利用認定委員的檢查。

（二）申請增值稅、企業所得稅年總計減免稅額20萬元以上（以上納稅或認定減免稅額為基數）的資源綜合利用水泥產品，由市（州、地）經貿委（局）牽頭組織同級稅務、財政等相關部門進行初審后上報省經貿委。根據市（州、地）初審意見，省經貿委組織具有資質的省級質檢專業技術機構及有關專家進行現場抽樣檢驗和現場審核。省資源綜合利用認定委員進行評審認定，并由省經貿委統一發給認定證書。

第五條 資料報送

通過資格認定并取得認定證書的資源綜合利用水泥企業，需向主管國稅機關報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（二）工商營業執照、稅務登記證副本及復印件；

（三）貴州省資源綜合利用產品認定通知及復印件；

（四）貴州省資源綜合利用認定證書及復印件；

（五）貴州省建筑材料行業產品質量監督檢驗站檢驗報告及復印件；

（六）廢資源供貨合同（協議）及復印件；

（七）國稅機關要求提供的其他資料。

第六條 減免稅核實確認

（一）主管國稅機關在收到企業報送的減免稅申請和相關資料后，必須指派2名以上稅收管理員及時到戶實地調查核實企業利用廢資源情況，包括廢資源來源、資金流向、摻兌量、生產數量、品種及企業附送資料的真實性等情況，據此填寫《資源綜合利用水泥產品減免增值稅核實確認表》（附件1），作為減免稅申請的附列資料。此表在簽署核實意見一欄，必須要有核實情況意見及具體經辦人的簽名。

（二）主管國稅機關對減免稅情況核實后，對符合條件的資源綜合利用水泥生產企業，年應退增值稅稅額在100萬元以內的，5 由各市（州、地）國稅局審批；年應退增值稅稅額在100萬元（含100萬元）以上的，逐級上報省局審批。對申請享受資源綜合利用水泥產品即征即退政策的企業原則上每年審批一次。

（三）各市（州、地）國稅局對符合條件的企業，應于季度終了后20日內，通過FTP形式向省局上報《資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退統計表》（附件2）。終了后4個月內，通過FTP形式向省局上報上資源綜合利用水泥產品即征即退情況的總結報告。總結報告內容包括：政策執行的基本情況、存在問題、以及審批及日常管理經驗和建議。

第四章 企業財務管理有關要求

第七條 資源綜合利用水泥生產企業應建立、健全會計核算制度，按照財務會計制度的規定設置相關帳簿。納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算。獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由國稅機關按合理方法核定。

第八條 資源綜合利用水泥生產企業零星購進廢資源的，應憑銷售方開具的發票、承運單位開具的運輸發票以及付款憑證、過磅單、入庫單等作為記帳和計算廢資源購進依據。

有固定供貨單位的，除具備以上單據記帳外，還必須提供購銷合同作為廢資源購進依據。

使用本企業自有廢資源生產產品或無償使用廢資源的，其裝卸、運輸、計量、計價及有關補償辦法應在申請取得資格時，書面報告主管國稅機關備案。

第九條 使用電腦配料的水泥生產企業在計算廢資源耗用量時，應根據電腦配料單的投料數據作為原材料耗用數。同時，要求企業將每日電腦投料記錄打印成冊，按月匯總作為備查耗用原材料計算的原始憑據之一。

第五章 日常稅收管理

第十條 資源綜合利用水泥生產企業應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定，按月向所在地主管國稅機關進行納稅申報。稅款按規定征收入庫后，才能辦理退稅。

第十一條 資源綜合利用水泥生產企業每月納稅申報時，主管國稅機關除按規定審核納稅申報資料外，還須核實由企業填報的《廢資源領用存月報表》（附件3）、《水泥生產及銷售情況明細月報表》（附件4）。

第十二條 主管國稅機關要加強對資源綜合利用水泥生產企業的日常監督管理。對產品分戶建立臺帳，并對企業實施納稅評估，對納稅情況和廢資源進、耗、存等情況進行綜合分析評定。

主管國稅機關根據納稅申報和日常管理中收集的資料信息，運用下列指標對資源綜合利用水泥生產企業進行納稅評估。納稅 7 評估每半年進行1次。各地的納稅評估情況分別于每年的1月31日及7月31日以前上報省局。

（一）稅負率異常分析。對當期稅負率與歷史同期同行業、同產品平均稅負率相比，變動異常的，要重點分析其廢資源購入是否減少，摻入量有無變化，或者有無將應屬于本產品品種的進項稅額納入其他不享受政策的產品品種抵扣，從而導致稅負異常增大的情況。

（二）銷售額變動率分析。將銷售額變動率橫向與應納稅額、銷售成本的變化比較，縱向與歷史同期比較，有較大差異幅度的，分析其有無將不享受減免稅的產品收入計入到享受減免稅的產品收入的問題。

（三）產成品投入產出率分析。通過對企業同產品、同設備、同工藝耗用原材料與產成品中投入產出率的分析比較，發現其產成品投入產出率變化原因是否與廢資源的摻入量有關。

（四）燃料、動力耗用率分析。通過對企業同產品、同設備、同工藝耗用燃料、動力情況的縱向比較，分析其燃料、動力耗用與產出成品是否吻合。

（五）其他指標分析。

第六章 監督管理

第十三條 各級國稅機關應建立工作聯系制度，主動加強與 8 同級經貿委的信息溝通，及時了解資源綜合利用水泥生產企業的最新動態。

第十四條

各級國稅機關在加強企業的日常管理、退稅審核和稅務檢查過程中，對廢渣摻兌量標準有異議或發現弄虛作假的，應及時以詳實數據和文字向同級經貿委進行通報，由經貿委牽頭組織監督檢查。各級經貿委監督檢查中發現不符合認定條件的，限期整改，整改后仍達不到規定要求的，取消認定資格，從取消之日起，原認定產品一年內不得申報認定；發現弄虛作假，騙取國家優惠政策的，取消認定資格，從取消之日起，原認定產品三年內不得申報。同時，主管稅務機關停止即征即退稅收優惠，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理處罰。

第七章 附則

第十五條 本辦法未盡事宜，依照稅收法律法規及有關規定執行。

第十六條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第十七條 本辦法從2006年1月1日起執行。

主題詞：增值稅

水泥

資源

利用

管理

通知 抄送：局領導，局內各部門，省局培訓中心。貴州省國家稅務局辦公室

2005年10月31日印發

打字：陳英麗 校對：流轉稅管理處

蔣雅馨

第四篇：關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告

國家稅務總局

關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2012年第24號

字體：【大】【中】【小】

為了方便納稅人辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅，提高服務質量，進一步規范管理，國家稅務總局對出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理規定進行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》。現予發布。 

附件：1.出口退(免）稅資格認定申請表

2.出口退（免）稅資格認定變更申請表

3.出口退（免）稅資格認定注銷申請表

4.免抵退稅申報匯總表

5.免抵退稅申報匯總表附表

6.免抵退稅申報資料情況表

7.生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表

8.生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表

9.生產企業進料加工登記申報表

10.生產企業進料加工登記變更申請表

11.生產企業進料加工進口料件申報明細表

12.生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表

13.生產企業進料加工手冊登記核銷申請表

14.生產企業出口貨物扣除國內免稅原材料申請表

15.外貿企業出口退稅匯總申報表

16.外貿企業出口退稅進貨明細申報表

17.外貿企業出口退稅出口明細申報表

18.購進自用貨物退稅申報表

19.出口已使用過的設備退稅申報表

20.出口已使用過的設備折舊情況確認表

21.退（免）稅貨物、標識對照表

22.免稅出口貨物勞務明細表

23.準予免稅購進出口卷煙證明申請表

24.準予免稅購進出口卷煙證明

25.出口卷煙已免稅證明申請表

26.出口卷煙已免稅證明

27.出口卷煙免稅核銷申報表

28.來料加工免稅證明申請表

29.來料加工免稅證明

30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表

31.代理出口貨物證明

32.代理出口貨物證明申請表

33.代理進口貨物證明申請表

34.出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

35.退運已補稅（未退稅）證明申請表

36.補辦出口貨物報關單申請表

37.補辦出口收匯核銷單證明申請表

38.出口退稅進貨分批申報單

39.出口貨物轉內銷證明申報表

40.中標證明通知書

41.中標項目不退稅貨物清單

42.關于補辦出口退稅有關證明的申請

43.免稅卷煙指定出口口岸

44.廢止文件目錄

附件下載：附件.zip

國家稅務總局

二○一二年六月十四日

出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法

一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的規定，制定本辦法。

二、出口企業和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務（以下統稱出口貨物勞務）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業和出口貨物勞務的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部 國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）執行。

三、出口退（免）稅資格的認定

（一）出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

1．加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》；

2．中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書；

3．銀行開戶許可證；

4．未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第1、2項資料；

5．主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）其他單位應在發生出口貨物勞務業務之前，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務機關要求的其他資料，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

（三）出口企業和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業和其他單位出口退（免）稅資格認定的內容發生變更的，須自變更之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（見附件2），提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。

（五）需要注銷稅務登記的出口企業和其他單位，應填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》（見附件3），向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規定辦理稅務登記的注銷。

出口企業和其他單位在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后, 出口企業和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

四、生產企業出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1．企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規定提供有關資料外，還應提供下列資料：

（1）主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2．企業向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯，以下未作特別說明的均為此聯）（遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區內的出口企業提供結匯水單。跨境貿易人民幣結算業務、試行出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單地區和貨物貿易外匯管理制度改革試點地區的企業免予提供，下同）；

③出口發票；

④委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；

⑤主管稅務機關要求提供的其他資料。

3．生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：

（1）《生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；

（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。

（三）從事進料加工業務的企業，還須按下列規定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：

1.企業在辦理進料加工貿易手（賬）冊后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業進料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數據及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續。

（1）采用紙質手冊的企業應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證；采用電子賬冊的企業應提供海關核發的《加工貿易聯網監管企業電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產企業進、出口均委托出口企業辦理，下同）從事進料加工業務的企業，由委托方憑代理進、出口協議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務機關辦理進料加工登記手續。

已辦理進料加工登記手續的紙質手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業應在變更事項發生之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業進料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數據及海關核發的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續。

2.從事進料加工業務的企業應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料向主管稅務機關申報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。

3.采用紙質手冊或電子化手冊的企業，應在海關簽發核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數據及紙質手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續；采用電子賬冊的企業，應在海關辦結一個周期核銷手續后，在海關簽發核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續。

企業應根據核銷后的免稅進口料件金額，計算調整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進不計提進項稅額的國內免稅原材料用于加工出口貨物的，企業應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理申報手續。

（五）免抵退稅申報數據的調整

對前期申報錯誤的，在當期進行調整。在當期用負數將前期錯誤申報數據全額沖減，再重新全額申報。

發生本退運的，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；發生跨退運的，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。

本已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；跨已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數沖減，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。

五、外貿企業出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報免退稅。

（二）申報資料

1．《外貿企業出口退稅匯總申報表》（見附件15）；

2．《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》（見附件16）；

3．《外貿企業出口退稅出口明細申報表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報關單；

（2）增值稅專用發票（抵扣聯）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本；

（5）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

六、出口企業和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報

報關進入特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區域外的生產企業或外貿企業的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發票或普通發票開具之日起，出口企業或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退（免）稅。逾期的，出口企業或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產企業除按本辦法第四條，外貿企業和沒有生產能力的其他單位除按本辦法第五條的規定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關出口銷售的不提供出口貨物報關單和出口發票，屬于生產企業銷售的提供普通發票〕外，下列貨物勞務，出口企業和其他單位還須提供下列對應的補充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應提供商務部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。

（四）向海關報關運入海關監管倉庫供海關隔離區內免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋有免稅品經營企業報關專用章；上海虹橋、浦東機場海關國際隔離區內的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋免稅店報關專用章，并提供海關對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標機電產品，應提供下列資料：

1．招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》；

2．由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）；

3．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；

4．中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；

5．中標機電產品用戶收貨清單；

6．外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，還應提供與中標企業簽署的分包合同（協議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業的自產的海洋工程結構物，應提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷售貨物名稱、數量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發票。

（八）生產并銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品，應提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內容）；

3．國際航班乘務長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單；

2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機業務提供）。

七、出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區域的水電氣，由購買水電氣的特殊區域內的生產企業申報退稅。企業應在購進貨物增值稅專用發票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業不得申報退稅。申報退稅時，應填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數據及下列資料：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

（二）運入保稅區的貨物，如果屬于出口企業銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續，海關在其全部離境后，簽發進入保稅區的出口貨物報關單的，保稅區外的生產企業和外貿企業申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還須提供倉儲企業的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

（三）出口企業和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業稅改征增值稅試點地區的出口企業和其他單位出口在本企業試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關單；

2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議；

3.增值稅專用發票（抵扣聯）或海關進口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設備折舊情況確認表》（見附件20）；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（四）邊境地區一般貿易或邊境小額貿易項下以人民幣結算的從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉賬人民幣結算方式的出口貨物，生產企業、外貿企業申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還應提供人民幣結算的銀行入賬單，銀行入賬單應與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應在申報報表中的明細表“退（免）稅業務類型”欄內填寫附件21所列貨物對應的標識。

八、退（免）稅原始憑證的有關規定

（一）增值稅專用發票（抵扣聯）

出口企業和其他單位購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發票，應按規定辦理增值稅專用發票的認證手續。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發票，不得在申報退（免）稅時提供。

出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯的，經認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。

出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票的發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。

（二）出口貨物報關單

出口企業應在貨物報關出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行報關單確認操作。及時查詢出口貨物報關單電子信息，對于無出口貨物報關單電子信息的，應及時向中國電子口岸或主管稅務機關反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關單的復印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業有下列情形之一的，自發生之日起2年內，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1．納稅信用等級評定為C級或D級的；

2．未在規定期限內辦理出口退（免）稅資格認定的；

3．財務會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現錯誤的；

4．首次申報辦理出口退（免）稅的；

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）等涉稅違法行為的；

出口企業不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業不存在上述所列情形，并經省級稅務機關批準的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。

（四）有關備案單證

出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1．外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

九、出口企業和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務的申報

（一）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》（見附件22），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。出口貨物報關單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業備查。

非出口企業委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明以及代理出口協議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。

出口企業和其他單位未在規定期限內申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規定期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規定的手續向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿企業及沒有生產能力的其他單位須補繳已退稅款；生產企業按本辦法第四條第（五）項規定，調整申報數據或全額補繳原免抵退稅款。

（四）相關免稅證明及免稅核銷辦理

1.國家計劃內出口的卷煙相關證明及免稅核銷辦理

卷煙出口企業向卷煙生產企業購進卷煙時，應先在免稅出口卷煙計劃內向主管稅務機關申請開具《準予免稅購進出口卷煙證明申請表》（見附件23），然后將《準予免稅購進出口卷煙證明》（見附件24）轉交卷煙生產企業，卷煙生產企業據此向主管稅務機關申報辦理免稅手續。

已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產企業須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業，并向主管稅務機關報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25）。卷煙生產企業的主管稅務機關核準免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業主管稅務機關。

卷煙出口企業（包括購進免稅卷煙出口的企業、直接出口自產卷煙的生產企業、委托出口自產卷煙的生產企業）應在卷煙報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理出口卷煙的免稅核銷手續。逾期的，出口企業不得申報核銷，應按規定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單；

（2）出口收匯核銷單；

（3）出口發票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進免稅卷煙出口的企業提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本（委托出口自產卷煙的生產企業提供）；

（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28），提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》（見附件29）。

①進口貨物報關單原件及復印件；

②加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；

③主管稅務機關要求提供的其他資料。

出口企業應將《來料加工免稅證明》轉交加工企業，加工企業持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續。

（2）出口企業以“來料加工”貿易方式出口貨物并辦理海關核銷手續后，持海關簽發的核銷結案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30）和下列資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。

①出口貨物報關單原件及復印件；

②來料加工免稅證明；

③加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件;

④主管稅務機關要求提供的其他資料。

十、有關單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時轉交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時應填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.代理出口協議原件及復印件；

2．出口貨物報關單；

3.委托方稅務登記證副本復印件；

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

（二）代理進口貨物證明

委托進口加工貿易料件，受托方應及時向主管稅務機關申請開具代理進口貨物證明，并及時轉交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報《代理進口貨物證明申請表》（見附件33），提供正式申報電子數據及下列資料：

1．加工貿易手冊及復印件；

2．進口貨物報關單（加工貿易專用）；

3．代理進口協議原件及復印件；

4．主管稅務機關要求報送的其他資料。

（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

出口貨物發生退運的，出口企業應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。委托出口的貨物發生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》（見附件35），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關單（退運發生時已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發票（外貿企業不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復印件（退運發生時未申報退稅的、以及生產企業本發生退運的、不需提供）；

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。

（四）補辦出口報關單證明及補辦出口收匯核銷單證明

丟失出口貨物報關單或出口收匯核銷單的，出口企業應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明或補辦出口收匯核銷單證明。

1．申請開具補辦出口報關單證明的，應填報《補辦出口貨物報關單申請表》（見附件36），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單（其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）；

（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。

2．申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應填報《補辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單（出口退稅專用或其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）；

（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。

（五）出口退稅進貨分批申報單

外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業應憑下列資料填報并向主管稅務機關申請出具《出口退稅進貨分批申報單》（見附件38）：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；

2．增值稅專用發票清單復印件；

3．主管稅務機關要求提供的其他資料及正式申報電子數據。

（六）出口貨物轉內銷證明

外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數據及下列資料：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；

2．內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；

3．主管稅務機關要求報送的其他資料。

外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設的項目，招標機構須在招標完畢并待中標企業簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務機關申請辦理《中標證明通知書》。招標機構應向主管稅務機關報送《中標證明通知書》及中標設備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：

１．國家評標委員會《評標結果通知》；

２．中標項目不退稅貨物清單（見附件41）；

３．中標企業所在地主管稅務機關的名稱、地址、郵政編碼；

4．貸款項目中，屬于外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，還應提供招標機構對分包合同出具的驗證證明；

5．貸款項目中屬于聯合體中標的，還應提供招標機構對聯合體協議出具的驗證證明；

6．稅務機關要求提供的其他資料。

（八）丟失有關證明的補辦

出口企業或其他單位丟失出口退稅有關證明的，應向原出具證明的稅務機關填報《關于補辦出口退稅有關證明的申請》（附件42），提供正式申報電子數據。原出具證明的稅務機關在核實確曾出具過相關證明后，重新出具有關證明，但需注明“補辦”字樣。

十一、其他規定

（一）出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票。

（二）增值稅退稅率有調整的，其執行時間：

1.屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票或普通發票的開具時間為準。

2.保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

（三）需要認定為可按收購視同自產貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業的證明材料報送主管稅務機關，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務機關認定。

集團公司總部及其成員企業不在同一地區的，或不在同一省（自治區、直轄市，計劃單列市）的,由集團公司總部所在地的省級國家稅務局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務局應將認定文件抄送成員企業所在地的省級國家稅務局。

（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務，及出口企業以差額結匯方式進行結匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質出口收匯核銷單的試點地區的稅務機關收到外匯管理部門傳輸的收匯核銷電子數據），出口企業和其他單位可按現行有關規定申報退（免）稅。

（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的出口貨物勞務，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業和其他單位應在預計收匯日期起30天內向主管稅務機關提供出口收匯核銷單（出口退稅聯）。逾期未提供的，或免予提供紙質出口收匯核銷單的試點地區的稅務機關收到外匯管理部門傳輸的收匯核銷電子數據的“核銷日期”超過預計收匯日期起30天的，主管稅務機關不再辦理相關出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務機關按有關規定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的貨物勞務外，出口企業或其他單位如果未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅的，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消費稅，屬于內銷免稅的，除按規定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

出口企業或其他單位對本的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的余額，除內銷免稅貨物按前款規定執行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。

（九）除經國家稅務總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報關出口。

（十）出口企業和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業和其他單位應按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應海關稅則號在出口貨物勞務退稅率文庫中對應的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業和其他單位如果未按上述規定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經主管稅務機關發現，除執行本項規定外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統一規定執行。

十三、違章處理

（一）出口企業和其他單位有下列行為之一的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰：

1．未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2．未按規定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業和其他單位拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定予以處罰。

（三）出口企業提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規定處罰。

（四）從事進料加工業務的生產企業，未按規定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續的，主管稅務機關在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處理后再辦理相關手續。

（五）出口企業和其他單位有違反發票管理規定行為的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定予以處罰。

（六）出口企業和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按下列規定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務機關批準后作出的《稅務行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關于退（免）稅申報期限的規定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規定，以及第十條第（一）項中關于申請開具代理出口貨物證明期限的規定，自2011年1月1日起開始執行。2011年的出口貨物勞務，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規定的期限延長3個月。

本辦法其他規定自2012年7月1日開始執行。起始日期：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票（外銷發票）或普通發票的開具時間為準；屬于保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

《廢止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規定，仍按原規定執行。

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

第五篇：湖北省資源綜合利用產品認定管理辦法

關于印發《湖北省資源綜合利用 產品（工藝）認定管理辦法》的通知

鄂發改環資[2007]217號

各市、州、直管市、神農架林區發展改革委、財政局、國家稅務局、地方稅務局，省直有關部門：

根據國家發展改革委、財政部、國家稅務總局下發的《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發改環資[2006]1864號）和《湖北省資源綜合利用條例》（1998年7月31日湖北省第九屆人民代表大會常務委員會第4次會議通過），結合我省資源綜合利用工作的實際，特制定《湖北省資源綜合利用產品（工藝）認定管理辦法》，現印發給你們，請認真貫徹執行。原省經貿委等部門發布的《湖北省資源綜合利用企業（項目）認定管理辦法》（鄂經貿資字[1998]577號）和《資源綜合利用電廠（機組）認定管理辦法》（鄂經貿資源[2000]882號）同時廢止。

資源綜合利用是我國經濟和社會發展中一項長遠的戰略方針，也是一項重大的技術經濟政策，對提高資源利用效率，發展循環經濟，建設節約型社會具有十分重要的意義。各地要加強對資源綜合利用認定工作的管理，落實好國家對資源綜合利用的鼓勵和扶持政策，促進資源綜合利用事業健康發展。在執行中有何意見和建議，請及時報告我們。

附：《湖北省資源綜合利用產品（工藝）認定管理辦法》

湖北省發展和改革委員會 湖北省財政廳

湖北省國家稅務局 湖北省地方稅務局

二00七年四月六日

湖北省資源綜合利用產品（工藝）認定管理辦法

第一章

總

則

第一條 為貫徹落實國家資源綜合利用的鼓勵和扶持政策，加強資源綜合利用管理，鼓勵企業開展資源綜合利用，促進經濟社會可持續發展，根據國家發展改革委、財政部、國家稅務總局下發的《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發改環資[2006]1864號）和《湖北省資源綜合利用條例》（1998年7月31日湖北省第九屆人民代表大會常務委員會第4次會議通過），制定本辦法。

第二條 本辦法所指國家鼓勵的資源綜合利用認定，是指對符合國家資源綜合利用鼓勵和扶持政策的資源綜合利用工藝、技術或產品進行認定(以下簡稱資源綜合利用認定)。

第三條 省發展改革委負責全省資源綜合利用認定與監督管理工作；省財政廳要加強對認定企業財政方面的監督管理；省國稅局、省地稅局要加強稅收監督管理，認真落實國家資源綜合利用稅收優惠政策。

第四條 經認定的生產資源綜合利用產品或采用資源綜合利用工藝和技術的企業,按國家有關規定申請享受稅收、運行等優惠政策。

第二章

申報條件和認定內容

第五條 申報資源綜合利用認定的企業，必須具備以下條件：

（一）申報項目已竣工投產，生產工藝、技術或產品符合國家產業政策和相關標準（列入《產業結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發展改革委令第40號）淘汰類的工藝、技術等不受理申報）。

（二）資源綜合利用產品能獨立計算盈虧；

（三）所用原（燃）料來源穩定、可靠，數量及品質滿足相關要求，以及水、電等配套條件的落實；

（四）符合環保要求，生產過程中不對環境產生二次污染。

第六條 申報資源綜合利用認定的綜合利用發電單位，還應具備以下條件：

（一）按照國家審批或核準權限規定，經政府主管部門核準（審批）建設的電站。

（二）利用煤矸石（石煤、油母頁巖）、煤泥發電的，必須以燃用煤矸石（石煤、油母頁巖）、煤泥為主，其使用量不低于入爐燃料的60%（重量比）；利用煤矸石（石煤、油母頁巖）發電的入爐燃料應用基低位發熱量不大于12550千焦/千克；必須配備原煤、煤矸石、煤泥自動給料顯示、記錄裝置。

（三）城市生活垃圾（含污泥）發電應當符合以下條件：垃圾焚燒爐建設及其運行符合國家或行業有關標準或規范；使用的垃圾數量及品質需有地（市）級環衛主管部門出具的證明材料；每月垃圾的實際使用量不低于設計額定值的90%；垃圾焚燒發電采用流化床鍋爐摻燒原煤的，垃圾使用量應不低于入爐燃料的80%（重量比），必須配備垃圾與原煤自動給料顯示、記錄裝置。

（四）以工業生產過程中產生的可利用的熱能及壓差發電的企業（分廠、車間），應根據產生余熱、余壓的品質和余熱量或生產工藝耗氣量和可利用的工質參數確定工業余熱、余壓電廠的裝機容量。

（五）回收利用煤層氣（煤礦瓦斯）、沼氣（城市生活垃圾填埋氣）、轉爐煤氣、高爐煤氣和生物質能等作為燃料發電的，必須有充足、穩定的資源，并依據資源量合理配置裝機容量。

第七條 認定內容

（一）審定申報綜合利用認定的企業或單位是否執行政府審批或核準程序，項目建設是否符合審批或核準要求，資源綜合利用產品、工藝是否符合國家產業政策、技術規范和認定申報條件；

（二）審定申報資源綜合利用產品是否在《資源綜合利用目錄（2003修訂本）》（發改環資[2004]73號）范圍之內，以及綜合利用資源來源和可靠性；

（三）審定是否符合國家資源綜合利用優惠政策所規定的條件。

第三章 申報及認定程序

第八條 資源綜合利用認定實行由企業申報，所在市（州、直管市、林區）發展改革委初審（初審中應征求同級有關部門意見），省發展改革委會同有關部門集中審定的制度。省發展改革委每年集中組織兩次資源綜合利用認定，分別于每年5月1日前和11月1日前截止受理市（州、直管市、林區）發展改革委申報材料報送。

第九條 凡申請享受資源綜合利用優惠政策的企業，應向所在市（州、直管市、林區）發展改革委提出書面申請，并提供規定的相關材料（除特別注明外，均要求為原件）：

1、資源綜合利用認定申請報告（含資源綜合利用生產情況說明）；

2、縣、市級相關管理部門簽字蓋章的《湖北省資源綜合利用產品（工藝）認定申報表》（見附件1）；

3、政府主管部門出具的項目審批（核準或備案）文件和驗收文件（復印件）。

4、市級以上質檢機構在省發展改革委受理截止日前三個月內出具的產品質量合格證明和綜合利用資源占原材料比重的證明（見附件2，發電單位可不提供），并附檢驗報告。

5、縣級以上環保局在省發展改革委受理截止日前兩個月內出具的資源綜合利用生產過程中對環境沒有造成二次污染的證明（見附件3）。

6、綜合利用資源供應單位出具的用量證明（見附件4），并附供料協議或合同（復印件）。

7、企業工商營業執照、稅務登記證、綜合利用產品生產許可證等（復印件）。

8、申報退免增值稅或企業所得稅屬國稅部門征收管理的企業，50萬元以上的應提供市州國稅局出具的書面調查報告；50萬元以下的應提供縣（市、區）國稅局出具的書面調查報告。

9、企業所得稅屬地稅部門征收管理的企業，應提供地稅部門簽字、蓋章的《所得稅減免申報表》（見附件5）。

申報資源綜合利用認定的發電單位，除上述材料外，還應提供以下材料：

1、《發電單位基本情況表》（見附件6）；

2、當地供電部門出具的裝機容量、服役期限、發供電質量、是否配備了自動給料顯示和記錄裝置的證明（見附件7）。

3、屬于煤矸石（石煤、油母頁巖）、煤泥發電的單位，應提供由市級以上質檢部門在省發展改革委受理截止日前三個月內出具的入爐燃料重量比和入爐燃料應用基低位發熱量的證明（見附件8），并附檢驗報告。

4、屬于城市生活垃圾（含污泥）發電的單位，應提供由當地市級以上環衛主管部門在省發展改革委受理截止日前三個月內出具的使用垃圾數量及品質的證明（見附件9）；提供由市級以上質檢部門在省發展改革委受理截止日前三個月內出具的入爐燃料重量比證明（見附件8）。

5、屬于利用工業余熱、余壓發電的單位，應提供由市級以上有資質的檢驗單位在省發展改革委受理截止日前三個月內出具的發電機組熱效率的證明（見附件10），并附檢驗報告。

以上表格可到湖北省發展和改革委員會門戶網站（../..）下載。

第十條 市（州、直管市、林區）發展改革委對申請單位提出的資源綜合利用認定申請，應當根據下列情況分別做出處理：

（一）屬于資源綜合利用認定范圍、申請材料齊全，應當受理并提出初審意見。

（二）不屬于資源綜合利用認定范圍的，應當即時將不予受理的意見告知申請單位，并說明理由。

（三）申請材料不齊全或者不符合規定要求的，應當場或在五日內一次告知申請單位需要補充的全部內容。

市（州、直管市、林區）發展改革委應對申報企業進行現場調查，在征求同級財政、稅務等有關部門意見后，按照第二章規定的認定條件和內容，自規定受理之日起在30日內完成初審，提出初審意見報省發展改革委，并提供以下材料：

1、上報文件；

2、書面調查報告（應詳細說明現場調查情況等）；

3、《申報企業匯總表》（見附件11）；

4、初審合格的申報材料（一式五份）；

第十一條 省發展改革委會同省財政廳、省國稅局、省地稅局等相關管理部門和行業專家組成省資源綜合利用認定委員會（以下簡稱綜合利用認定委員會），按照第二章規定的認定條件和內容，在45日內完成認定審查。認定委員會工作規則由省發改委擬定，經委員會通過后發布執行。

第十二條 屬于以下情況之一的，省發展改革委只在每年5月1前受理一次，由市州發展改革委預審，省發展改革委提出初審意見，報國家發展改革委審核。

（一）單機容量在25MW以上的資源綜合利用發電機組工藝；

（二）煤矸石（煤泥、石煤、油母頁巖）綜合利用發電工藝；

（三）垃圾（含污泥）發電工藝。

第十三條 省發展改革委根據綜合利用認定委員會的認定結論或國家發展改革委的審核意見，對審定合格的資源綜合利用企業在省發展改革委門戶網站上予以公告，自發布公告之日起10日內無異議的，省發展改革委頒發《資源綜合利用認定證書》，同時將相關信息通報省財政廳、省國稅局、省地稅局。未通過認定的企業，省發展改革委將書面通知，并告知理由。

第十四條 企業對綜合利用認定委員會的認定結論有異議的，可提出重新審議，綜合利用認定委員會應予受理。企業對重新審議結論仍有異議的，可直接向國家發展改革委提出申訴。

第十五條 《資源綜合利用認定證書》有效期為兩年。

第十六條 獲得《資源綜合利用認定證書》的單位，因故變更企業名稱或者產品、工藝等內容的，應向市（州、直管市、林區）發展改革委提出申請，并提供相關證明材料。市（州、直管市、林區）發展改革委提出意見，報省發展改革委認定審查后，將相關信息通報省財政廳、省國稅局、省地稅局。

第四章 監督管理

第十七條 省發展改革委、財政廳、國稅局、地稅局要加強對資源綜合利用認定管理工作和優惠政策實施情況的監督檢查，并根據資源綜合利用發展狀況、國家產業政策調整、技術進步水平等，適時修改資源綜合利用認定條件。

第十八條 各級發展改革委應采取切實措施加強對認定企業的監督管理，尤其要加強大宗綜合利用資源來源的動態監管，對綜合利用資源無法穩定供應的，要及時清理。在不妨礙企業正常生產經營活動的情況下，省發展改革委每年將組織相關管理部門和行業協會對認定企業和關聯單位進行檢查和了解。

各級財政和稅務部門要加強與同級發展改革委的信息溝通，尤其對在監督檢查過程中發現的問題要及時交換意見，協調解決。

第十九條 市（州、直管市、林區）發展改革委應于每年4月底前將上一的資源綜合利用認定的基本情況報告省發展改革委、財政廳、國稅局、地稅局。主要包括：

（一）認定工作情況（包括資源綜合利用企業（電廠）認定數量、認定發電機組的裝機容量等情況）。

（二）獲認定企業綜合利用大宗資源情況及來源情況(包括資源品種、綜合利用量、供應等情況)。

（三）資源綜合利用認定企業的監管情況(包括年檢、抽查及處罰情況等）。

（四）資源綜合利用優惠政策落實情況。

第二十條 獲得資源綜合利用產品或工藝認定的企業(電廠)，應當嚴格按照資源綜合利用認定條件的要求，組織生產，健全管理制度，完善統計報表，按期上報統計資料和經審計的財務報表。

第二十一條 獲得資源綜合利用產品或工藝認定的企業，因綜合利用資源原料來源等原因，不能達到認定所要求的資源綜合利用條件的，應主動向市（州、直管市、林區）發展改革委報告，省發展改革委將終止其認定證書，并予以公告。

第二十二條 《資源綜合利用認定證書》是各級稅務部門審批資源綜合利用減免稅的必要條件，凡未取得認定證書的企業，一律不得辦理稅收減免手續。

第二十三條 參與認定的工作人員要嚴守資源綜合利用認定企業的商業和技術秘密。

第二十四條 任何單位和個人，有權檢舉揭發通過弄虛作假等手段騙取資源綜合利用認定資格和優惠政策的行為。

第五章

罰

則

第二十五條 對弄虛作假，騙取資源綜合利用優惠政策的企業，或違反本辦法第二十一條未及時申報終止認定證書的，一經發現，取消享受優惠政策的資格，省發展改革委將收回認定證書，三年內不得再申報認定，對已享受稅收優惠政策的企業，主管稅務機關應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款并給予處罰

第二十六條 有下列情形之一的，由省發展改革委撤銷資源綜合利用認定資格并抄報省財政廳、國稅局、地稅局：

（一）行政機關工作人員濫用職權、玩忽職守做出不合條件的資源綜合利用認定的；

（二）超越法定職權或者違反法定程序做出資源綜合利用認定的；

（三）對不具備申請資格或者不符合法定條件的申請企業予以資源綜合利用認定的；

（四）隱瞞有關情況、提供虛假材料或者拒絕提供反映其活動情況真實材料的；以欺騙、賄賂等不正當手段取得資源綜合利用認定的；

（五）年檢、抽查達不到資源綜合利用認定條件，在規定期限不整改或者整改后仍達不到認定條件的。

第二十七條 行政機關工作人員在辦理資源綜合利用認定、實施監督檢查過程中有濫用職權、玩忽職守、弄虛作假行為的，由其所在部門給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十八條 對偽造資源綜合利用認定證書者，依據國家有關法律法規追究其責任。

第六章

附

則

第二十九條 本辦法所稱資源綜合利用優惠政策是指：經認定具備資源綜合利用產品或工藝、技術的企業按規定可享受的國家資源綜合利用優惠政策。

第三十條 申請享受資源綜合利用稅收優惠政策的企業(單位)須持認定證書向主管稅務機關提出減免稅申請。主管稅務機關根據有關稅收政策規定，辦理減免稅手續。

申請享受其它優惠政策的企業，須持認定證書到有關部門辦理相關優惠政策手續。

第三十一條 本辦法涉及的有關規定及資源綜合利用優惠政策如有修訂，按修訂后的執行。第三十二條 各市（州、直管市、林區）可根據本辦法，結合地方具體情況制定實施細則，并報省發展改革委、財政廳、國稅局、地稅局備案。

第三十三條 本辦法由省發展改革委會同省財政廳、國稅局、地稅局負責解釋。

第三十四條 本辦法自發布之日起施行。原省經貿委、國稅局、地稅局發布的《湖北省資源綜合利用企業（項目）認定管理辦法》（鄂經貿資字[1998]577號）和《資源綜合利用電廠（機組）認定管理辦法》（鄂經貿資源[2000]882號）同時廢止。

第三十五條 原省資源綜合利用企業（項目）認定委員會在2005～2006年頒發的資源綜合利用認定證書，在認定有效期內仍然有效。

附件1∶附件1-11.doc