第一篇：國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告

國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告

為準確執行出口貨物勞務稅收政策，進一步規范管理，國家稅務總局細化、完善了《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》）有關條款，現公告如下：

一、出口退（免）稅資格認定

（一）出口企業或其他單位申請辦理出口退（免）稅資格認定時，除提供《管理辦法》規定的資料外，還應提供《出口退（免）稅資格認定申請表》電子數據。

（二）出口企業或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業應將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

原執行免退稅辦法的企業，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請開具《出口轉內銷證明》。

原執行免抵退稅辦法的企業，應將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應退稅額”欄中。

企業按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務機關對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執行免抵退稅辦法的企業，主管稅務機關對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應全部按規定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過認證的增值稅專用發票或取得的海關進口增值稅專用繳款書，出口企業或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

（三）出口企業申請注銷出口退（免）稅認定資格但不需要注銷稅務登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項相關規定辦理。

二、出口退（免）稅申報

（一）出口企業或其他單位應使用出口退稅申報系統辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅申報業務及申請開具相關證明業務?！豆芾磙k法》及本公告中要求出口企業或其他單位報送的電子數據應均通過出口退稅申報系統生成、報送。在出口退稅申報系統信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數據，可暫報送紙質資料。

出口退稅申報系統可從國家稅務總局網站免費下載或由主管稅務機關免費提供。

（二）出口企業或其他單位應先通過稅務機關提供的遠程預申報服務進行退（免）稅預申報，在排除錄入錯誤后，方可進行正式申報。稅務機關不能提供遠程預申報服務的，企業可到主管稅務機關進行預申報。

出口企業或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務，可進行正式退（免）稅申報，但退（免）稅需在稅務機關按規定對電子信息審核通過后方能辦理。

（三）在出口貨物報關單上的申報日期和出口日期期間，若海關調整商品代碼，導致出口貨物報關單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致的，出口企業或其他單位應按照出口貨物報關單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》（附件1）及電子數據。

（四）出口企業或其他單位進行正式退（免）稅申報時須提供的原始憑證，應按明細申報表載明的申報順序裝訂成冊。

（五）2013年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規定以外，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。

（六）受托方將代理多家企業出口的貨物集中一筆報關出口的，委托方可提供該出口貨物報關單的復印件申報出口退（免）稅。

（七）出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產企業還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）?！豆芾磙k法》第四條第（一）項第一款和第五條第（一）項第一款與此沖突的規定，停止執行。

《管理辦法》第四條第（一）項第二款和第五條第（一）項第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關規定申報出口退（免）稅。

（九）生產企業申報免抵退稅時，若報送的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的離岸價與相應出口貨物報關單上的離岸價不一致的，應按主管稅務機關的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》（附件2）及電子數據。

（十）從事進料加工業務的生產企業，自2013年7月1日起，按下列規定辦理進料加工出口貨物退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷業務?！豆芾磙k法》第四條第（三）項停止執行。2013年7月1日以前，企業已經在主管稅務機關辦理登記手續的進料加工手（賬）冊，按原辦法辦理免抵退稅申報、進口料件申報、手（賬）冊核銷（電子賬冊核銷指海關辦結一個周期核銷手續后的核銷）。

1.進料加工計劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務機關辦理過進料加工手（賬）冊核銷的企業，2013年度進料加工業務的計劃分配率為該期間稅務機關已核銷的全部手（賬）冊的加權平均實際分配率。主管稅務機關應在2013年7月1日以前，計算并與企業確認2013年度進料加工業務的計劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務機關辦理進料加工業務手（賬）冊核銷的企業，當年進料加工業務的計劃分配率為2013年7月1日后首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業應在首次申報2013年7月1日以后進料加工手（賬）冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務機關報送《進料加工企業計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數據。

2.進料加工出口貨物的免抵退稅申報

對進料加工出口貨物，企業應以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據。按《管理辦法》第四條的有關規定，辦理免抵退稅相關申報。

進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

計算不得免征和抵扣稅額時，應按當期全部出口貨物的離岸價扣除當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。進料加工出口貨物收齊有關憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額后的余額計算免抵退稅額。

3.年度進料加工業務的核銷

自2014年起，企業應在本年度4月20日前，向主管稅務機關報送《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》（附件4）及電子數據，申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業務核銷手續。企業申請核銷后，主管稅務機關不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。

主管稅務機關受理核銷申請后，應通過出口退稅審核系統提取海關聯網監管加工貿易電子數據中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數據”以及進料加工業務的進、出口貨物報關單數據，計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（附件5），交企業確認。

企業應及時根據進料加工手（賬）冊實際發生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。經核對相符的，企業應對該手（賬）冊進行確認；核對不相符的，企業應提供該手（賬）冊的實際進出口情況。核對完成后，企業應在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中填寫確認意見及需要補充的內容，加蓋公章后交主管稅務機關。

主管稅務機關對于企業未確認相符的手（賬）冊，應提取海關聯網監管加工貿易電子數據中的該手（賬）冊的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數據”以及進、出口貨物報關單數據，反饋給企業。對反饋的數據缺失或與紙質報關單不一致的，企業應及時向報關海關申請查詢，并根據該手（賬）冊實際發生的進出口情況將缺失或不一致的數據填寫《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單/出口報關單）》（附件6-1，附件6-2），報送至主管稅務機關，同時附送電子數據、相關報關單原件、向報關海關查詢情況的書面說明。

主管稅務機關應將企業報送的《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表》電子數據讀入出口退稅審核系統，重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》。在企業對手（賬）冊的實際分配率確認后，主管稅務機關按照企業確認的實際分配率對進料加工業務進行核銷，并將《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》（附件7）交企業。企業應在次月根據該表調整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。

主管稅務機關完成年度核銷后，企業應以《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。

4.企業申請注銷或變更退（免）稅辦法的，應在申請注銷或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進行進料加工業務的核銷。

（十一）符合《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規定的生產企業，應在交通運輸工具和機器設備出口合同簽訂后，報送《先退稅后核銷資格申請表》（見附件8）及電子數據，經主管稅務機關審核同意后，按照以下規定辦理出口免抵退稅申報、核銷：

1.企業應在交通運輸工具或機器設備自會計上做銷售后，與其他出口貨物勞務一并向主管稅務機關辦理免抵退稅申報（在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》“出口收匯核銷單號”欄中填寫出口合同號，“業務類型”欄填寫“XTHH”），并附送下列資料：

（1）出口合同（復印件，僅第一次申報時提供）；

（2）企業財務會計制度（復印件，僅第一次申報時提供）；

（3）出口銷售明細賬（復印件）；

（4）《先退稅后核銷企業免抵退稅申報附表》（附件9）及其電子數據；

（5）年度財務報表（年度結束后至4月30日前報送）；

（6）收款憑證（復印件，取得預付款的提供）；

（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2.交通工具或機器設備報關出口之日起3個月內，企業應在增值稅納稅申報期，按《管理辦法》第四條規定收齊有關單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。

（十二）已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整?！豆芾磙k法》第四條第（五）項與此沖突的規定停止執行。

（十三）免稅品經營企業應根據《企業法人營業執照》規定的經營貨物范圍，填寫《免稅品經營企業銷售貨物退稅備案表》（附件10）并生成電子數據，報主管稅務機關備案。如企業的經營范圍發生變化，應在變化之日后的首個增值稅納稅申報期內進行補充填報。

（十四）用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業申請退（免）稅。出口企業如屬于分包單位的，申請退（免）稅時，須補充提供分包合同（協議）。本項規定自2012年1月1日起開始執行?！豆芾磙k法》第六條第二款第（二）項與此沖突的規定，停止執行。

（十五）銷售給海上石油天然氣開采企業自產的海洋工程結構物，生產企業申報出口退（免）稅時，應在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“備注欄”中填寫購貨企業的納稅人識別號和購貨企業名稱。

（十六）申報修理修配船舶退（免）稅的，應提供在修理修配業務中使用零部件、原材料的貿易方式為“一般貿易”的出口貨物報關單。出口貨物報關單中“標記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

（十七）為國外（地區）企業的飛機（船舶）提供航線維護（航次維修）的貨物勞務，出口企業（維修企業）申報退（免）稅時應將國外（地區）企業名稱、航班號（船名）填寫在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：

1.與被維修的國外（地區）企業簽訂的維修合同；

2.出口發票；

3.國外（地區）企業的航班機長或外輪船長簽字確認的維修單據〔須注明國外（地區）企業名稱和航班號（船名）〕。

（十八）出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。本項規定從2011年1月1日起執行。2011年1月1日前發生的同樣情形的出口貨務勞務，出口企業可在2013年6月30日前按照本項規定辦理退（免）稅申報，逾期的，主管稅務機關不再受理此類申報。

1.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；

2.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

4.買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

6.由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

7.國家稅務總局規定的其他情形。

三、適用免稅政策的出口貨物勞務申報

（一）《管理辦法》第十一條第（七）項中“未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅”是指出口企業或其他單位未在報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內填報《免稅出口貨物勞務明細表》（附件11），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。

（二）出口企業或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規定辦理免稅申報手續時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業備查：

1.出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯的，可提供其他聯次代替）；

2.出口發票；

3.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

4.屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據；

5.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。

（三）出口企業或其他單位申報的出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關單上的離岸價不一致（來料加工出口貨物除外）的，應在報送《免稅出口貨物勞務明細表》的同時報送《出口貨物離岸價差異原因說明表》及電子數據。

（四）主管稅務機關已受理出口企業或其他單位的退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后審核發現按規定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業可在主管稅務機關審核不予退（免）稅的次月申報免稅。

（五）出口企業從事來料加工委托加工業務的，應在海關簽發來料加工核銷結案通知書之日（以結案日期為準）起至次月的增值稅納稅申報期內，提供出口貨物報關單的非“出口退稅專用”聯原件或復印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項第2目第（2）規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。未按規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續或經主管稅務機關審核不予辦理免稅核銷的，應按規定補繳來料加工加工費的增值稅。

（六）出口企業或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項規定放棄免稅的，應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄免稅權聲明表》（附件12），辦理備案手續。自備案次月起執行征稅政策，36個月內不得變更。

四、有關單證證明辦理

委托出口貨物發生退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》轉交受托方，受托方憑該證明向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》?！豆芾磙k法》第十條第（三）項與此沖突的內容停止執行。

五、其他補充規定

（一）符合《管理辦法》第十一條第（三）項規定的集團公司，集團公司總部在申請認定時應提供以下資料：

1.《集團公司成員企業認定申請表》（附件13）及電子申報數據；

2.集團公司總部及其控股的生產企業的營業執照副本復印件；

3.集團公司總部及其控股的生產企業的《出口退（免）稅資格認定表》復印件；

4.集團公司總部及其控股生產企業的章程復印件；

5．主管稅務機關要求報送的其他資料。

（二）外貿企業在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業務合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規定申報出口退（免）稅。外貿企業須在2013年4月30日前向主管稅務機關提供上述合同進行備案。

（三）為適應貨物貿易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷單的規定不再執行。

2012年8月1日后報關出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷期限或者已到出口收匯核銷期限的但未核銷的2012年8月1日前報關出口的貨物，出口企業或其他單位在申報出口退（免）稅、免稅時，不填寫《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷單的報表欄目。

（四）經稅務機關審核發現的出口退（免）稅疑點，出口企業或其他單位應按照主管稅務機關的要求接受約談、提供書面說明情況、報送《生產企業出口業務自查表》（附件14）或《外貿企業出口業務自查表》（附件15）及電子數據。

出口貨物的供貨企業主管稅務機關按照規定需要對供貨的真實性及納稅情況進行核實的，供貨企業應填報《供貨企業自查表》（附件16），具備條件的，應按照主管稅務機關的要求同時報送電子數據。

（五）主管稅務機關發現出口企業或其他單位的出口業務有以下情形之一的，該筆出口業務暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。

1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務機關稽查部門立案查處未結案；

2.因涉嫌出口走私被海關立案查處未結案；

3.出口貨物報關單、出口發票、海運提單等出口單證的商品名稱、數量、金額等內容與進口國家（或地區）的進口報關數據不符；

4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關；

5.出口貨物的供貨企業存在涉嫌虛開增值稅專用發票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點。

（六）主管稅務機關發現出口企業或其他單位購進出口的貨物勞務存在財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務的出口貨物報關單上所載明的其他貨物，主管稅務機關須排除騙稅疑點后，方能辦理退（免）稅。

（七）出口企業或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務機關對該企業暫不辦理出口退稅。

（八）出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。

（九）出口企業或其他單位出口的貨物勞務，主管稅務機關如果發現有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目和第5目規定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應按相應的規定處理。

1.提供的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造；

2.提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；

3.提供的增值稅專用發票抵扣聯上的內容與供貨企業記賬聯上的內容不符；

4.提供的增值稅專用發票上載明的貨物勞務與供貨企業實際銷售的貨物勞務不符；

5.提供的增值稅專用發票上的金額與實際購進交易的金額不符；

6.提供的增值稅專用發票上的貨物名稱、數量與供貨企業的發貨單、出庫單及相關國內運輸單據等憑證上的相關內容不符，數量屬合理損溢的除外；

7.出口貨物報關單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發貨時間（供貨企業發貨時間）或生產企業自產貨物發貨時間；

8.出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業自產貨物不符；

9.出口貨物報關單上的商品名稱、數量、重量與出口運輸單據載明的不符，數量、重量屬合理損溢的除外；

10．生產企業出口自產貨物的，其生產設備、工具不能生產該種貨物；

11.供貨企業銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物；

12.供貨企業銷售的外購貨物，其購進業務為虛假業務；

13.供貨企業銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業務為虛假業務；

14.出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；

15.出口貨物報關單是通過報關行等單位將他人出口的貨物虛構為本企業出口貨物的手段取得。

（十）以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人報關出口的貨物（國家取消出口退稅的貨物除外），可按下列規定辦理備案手續，辦理過備案的上述貨物，不進行增值稅和消費稅的納稅、免稅申報。

1．邊境地區出口企業應在貨物出口之前，提供下列資料向主管稅務機關辦理備案登記手續：

（1）企業相關人員簽字、蓋有單位公章且填寫內容齊全的紙質《以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人報關出口貨物備案登記表》（見附件17）及電子數據；

（2）代理出口協議原件及復印件。代理出口協議以外文擬定的，需同時提供中文翻譯版本。

（3）委托方經辦人護照或外國邊民的邊民證原件和復印件。

2．邊境地區出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供下列資料向主管稅務機關辦理代理報關備案核銷手續：

（1）企業相關人員簽字、蓋有單位公章且填寫內容齊全的紙質《以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人報關出口貨物備案核銷表》（見附件18）及電子數據；

（2）出口貨物報關單（出口退稅專用聯，以人民幣結算的為蓋有海關驗訖章其他聯次）。

3．邊境地區出口企業代理報關出口的貨物屬國家明確取消出口退（免）稅的，按有關規定適用增值稅、消費稅征稅政策。

4．邊境地區出口企業在2011年1月1日至本公告執行之日代理外國企業、外國自然人報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），應在2013年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供本項第2目所列的資料，向主管稅務機關辦理代理報關備案核銷手續。

5．邊境地區出口企業未按照本項規定辦理代理報關備案登記、備案核銷的，主管稅務機關可取消其按照代理報關備案管理的資格，并可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條等有關規定處理。

（十一）出口企業或其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財稅〔2012〕39號文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。

（十二）輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業用于出租、出讓廠房的，不得申報退稅，進項稅額須轉入成本。

（十三）出口企業或其他單位可填報《出口企業或其他單位選擇出口退稅業務提醒信息申請表》（見附件19），向主管稅務機關申請免費的出口退稅業務提醒服務。已申請出口退稅業務提醒服務的，企業負責人、聯系電話、郵箱等相關信息發生變化時，應及時向主管稅務機關申請變更。

出口企業或其他單位應按照國家制發的出口退（免）稅相關政策和管理規定辦理出口退（免）稅業務。主管稅務機關提供的出口退稅業務提醒服務僅為出口企業和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據。

（十四）出口企業或其他單位應于每年11月15日至30日，根據本年度實際出口情況及次年計劃出口情況，向主管稅務機關填報《出口企業預計出口情況報告表》（見附件20）及電子數據。

（十五）《管理辦法》及本公告中要求同時提供原件和復印件的資料，出口企業或其他單位提供的復印件上應注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業公章。主管稅務機關在核對復印件與原件相符后，將原件退回，留存復印件。

六、本公告除已明確執行時間的規定外，其他規定自2013年4月1日起執行，《廢止文件目錄》（見附件22）所列文件條款同時廢止。

第二篇：國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告

國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告

國家稅務總局公告2013年第12號

全文有效 成文日期：2013-03-13

為準確執行出口貨物勞務稅收政策，進一步規范管理，國家稅務總局細化、完善了《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》）有關條款，現公告如下：

一、出口退（免）稅資格認定

（一）出口企業或其他單位申請辦理出口退（免）稅資格認定時，除提供《管理辦法》規定的資料外，還應提供《出口退（免）稅資格認定申請表》電子數據。

（二）出口企業或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業應將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

原執行免退稅辦法的企業，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請開具《出口轉內銷證明》。

原執行免抵退稅辦法的企業，應將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應退稅額”欄中。

企業按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務機關對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執行免抵退稅辦法的企業，主管稅務機關對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應全部按規定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過認證的增值稅專用發票或取得的海關進口增值稅專用繳款書，出口企業或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

（三）出口企業申請注銷出口退（免）稅認定資格但不需要注銷稅務登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項相關規定辦理。

二、出口退（免）稅申報

（一）出口企業或其他單位應使用出口退稅申報系統辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅申報業務及申請開具相關證明業務。《管理辦法》及本公告中要求出口企業或其他單位報送的電子數據應均通過出口退稅申報系統生成、報送。在出口退稅申報系統信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數據，可暫報送紙質資料。

出口退稅申報系統可從國家稅務總局網站免費下載或由主管稅務機關免費提供。

（二）出口企業或其他單位應先通過稅務機關提供的遠程預申報服務進行退（免）稅預申報，在排除錄入錯誤后，方可進行正式申報。稅務機關不能提供遠程預申報服務的，企業可到主管稅務機關進行預申報。

出口企業或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務，可進行正式退（免）稅申報，但退（免）稅需在稅務機關按規定對電子信息審核通過后方能辦理。

（三）在出口貨物報關單上的申報日期和出口日期期間，若海關調整商品代碼，導致出口貨物報關單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致的，出口企業或其他單位應按照出口貨物報關單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》（附件1）及電子數據。

（四）出口企業或其他單位進行正式退（免）稅申報時須提供的原始憑證，應按明細申報表載明的申報順序裝訂成冊。

（五）2013年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規定以外，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。

（六）受托方將代理多家企業出口的貨物集中一筆報關出口的,委托方可提供該出口貨物報關單的復印件申報出口退（免）稅。

（七）出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產企業還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）?！豆芾磙k法》第四條第（一）項第一款和第五條第（一）項第一款與此沖突的規定，停止執行。

《管理辦法》第四條第（一）項第二款和第五條第（一）項第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關規定申報出口退（免）稅。

（九）生產企業申報免抵退稅時，若報送的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的離岸價與相應出口貨物報關單上的離岸價不一致的，應按主管稅務機關的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》（附件2）及電子數據。

（十）從事進料加工業務的生產企業，自2013年7月1日起，按下列規定辦理進料加工出口貨物退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷業務?！豆芾磙k法》第四條第（三）項停止執行。2013年7月1日以前，企業已經在主管稅務機關辦理登記手續的進料加工手（賬）冊，按原辦法辦理免抵退稅申報、進口料件申報、手（賬）冊核銷（電子賬冊核銷指海關辦結一個周期核銷手續后的核銷）。

1.進料加工計劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務機關辦理過進料加工手（賬）冊核銷的企業，2013進料加工業務的計劃分配率為該期間稅務機關已核銷的全部手（賬）冊的加權平均實際分配率。主管稅務機關應在2013年7月1日以前，計算并與企業確認2013進料加工業務的計劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務機關辦理進料加工業務手（賬）冊核銷的企業，當年進料加工業務的計劃分配率為2013年7月1日后首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業應在首次申報2013年7月1日以后進料加工手（賬）冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務機關報送《進料加工企業計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數據。

2.進料加工出口貨物的免抵退稅申報

對進料加工出口貨物，企業應以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據。按《管理辦法》第四條的有關規定，辦理免抵退稅相關申報。

進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

計算不得免征和抵扣稅額時，應按當期全部出口貨物的離岸價扣除當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。進料加工出口貨物收齊有關憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額后的余額計算免抵退稅額。

3.進料加工業務的核銷

自2014年起，企業應在本4月20日前，向主管稅務機關報送《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》（附件4）及電子數據，申請辦理上海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業務核銷手續。企業申請核銷后，主管稅務機關不再受理其上一進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。

主管稅務機關受理核銷申請后，應通過出口退稅審核系統提取海關聯網監管加工貿易電子數據中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數據”以及進料加工業務的進、出口貨物報關單數據，計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（附件5），交企業確認。

企業應及時根據進料加工手（賬）冊實際發生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。經核對相符的，企業應對該手（賬）冊進行確認；核對不相符的，企業應提供該手（賬）冊的實際進出口情況。核對完成后，企業應在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中填寫確認意見及需要補充的內容，加蓋公章后交主管稅務機關。

主管稅務機關對于企業未確認相符的手（賬）冊，應提取海關聯網監管加工貿易電子數據中的該手（賬）冊的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數據”以及進、出口貨物報關單數據，反饋給企業。對反饋的數據缺失或與紙質報關單不一致的，企業應及時向報關海關申請查詢，并根據該手（賬）冊實際發生的進出口情況將缺失或不一致的數據填寫《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單/出口報關單）》（附件6-1，附件6-2），報送至主管稅務機關，同時附送電子數據、相關報關單原件、向報關海關查詢情況的書面說明。

主管稅務機關應將企業報送的《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表》電子數據讀入出口退稅審核系統，重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》。在企業對手（賬）冊的實際分配率確認后，主管稅務機關按照企業確認的實際分配率對進料加工業務進行核銷，并將《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》（附件7）交企業。企業應在次月根據該表調整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。

主管稅務機關完成核銷后，企業應以《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當進料加工計劃分配率。

4.企業申請注銷或變更退（免）稅辦法的，應在申請注銷或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進行進料加工業務的核銷。

（十一）符合《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規定的生產企業，應在交通運輸工具和機器設備出口合同簽訂后，報送《先退稅后核銷資格申請表》（見附件8）及電子數據，經主管稅務機關審核同意后，按照以下規定辦理出口免抵退稅申報、核銷：

1.企業應在交通運輸工具或機器設備自會計上做銷售后，與其他出口貨物勞務一并向主管稅務機關辦理免抵退稅申報（在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》“出口收匯核銷單號”欄中填寫出口合同號，“業務類型”欄填寫“XTHH”），并附送下列資料：

（1）出口合同（復印件，僅第一次申報時提供）；

（2）企業財務會計制度（復印件，僅第一次申報時提供）；

（3）出口銷售明細賬（復印件）；

（4）《先退稅后核銷企業免抵退稅申報附表》（附件9）及其電子數據；

（5）財務報表（結束后至4月30日前報送）；

（6）收款憑證（復印件，取得預付款的提供）；

（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2.交通工具或機器設備報關出口之日起3個月內，企業應在增值稅納稅申報期，按《管理辦法》第四條規定收齊有關單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。

（十二）已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。《管理辦法》第四條第（五）項與此沖突的規定停止執行。

（十三）免稅品經營企業應根據《企業法人營業執照》規定的經營貨物范圍，填寫《免稅品經營企業銷售貨物退稅備案表》（附件10）并生成電子數據，報主管稅務機關備案。如企業的經營范圍發生變化，應在變化之日后的首個增值稅納稅申報期內進行補充填報。

（十四）用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業申請退（免）稅。出口企業如屬于分包單位的，申請退（免）稅時，須補充提供分包合同（協議）。本項規定自2012年1月1日起開始執行?！豆芾磙k法》第六條第二款第（二）項與此沖突的規定，停止執行。

（十五）銷售給海上石油天然氣開采企業自產的海洋工程結構物，生產企業申報出口退（免）稅時，應在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“備注欄”中填寫購貨企業的納稅人識別號和購貨企業名稱。

（十六）申報修理修配船舶退（免）稅的，應提供在修理修配業務中使用零部件、原材料的貿易方式為“一般貿易”的出口貨物報關單。出口貨物報關單中“標記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

（十七）為國外（地區）企業的飛機（船舶）提供航線維護（航次維修）的貨物勞務，出口企業（維修企業）申報退（免）稅時應將國外（地區）企業名稱、航班號（船名）填寫在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：

1.與被維修的國外（地區）企業簽訂的維修合同；

2.出口發票；

3.國外（地區）企業的航班機長或外輪船長簽字確認的維修單據〔須注明國外（地區）企業名稱和航班號（船名）〕。

（十八）出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。本項規定從2011年1月1日起執行。2011年1月1日前發生的同樣情形的出口貨務勞務，出口企業可在2013年6月30日前按照本項規定辦理退（免）稅申報，逾期的，主管稅務機關不再受理此類申報。

1.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；

2.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

4.買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

6.由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

7.國家稅務總局規定的其他情形。

三、適用免稅政策的出口貨物勞務申報

（一）《管理辦法》第十一條第（七）項中“未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅”是指出口企業或其他單位未在報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內填報《免稅出口貨物勞務明細表》（附件11），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。

（二）出口企業或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規定辦理免稅申報手續時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業備查：

1.出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯的，可提供其他聯次代替）；

2.出口發票；

3.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

4.屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據；

5.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。

（三）出口企業或其他單位申報的出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關單上的離岸價不一致（來料加工出口貨物除外）的，應在報送《免稅出口貨物勞務明細表》的同時報送《出口貨物離岸價差異原因說明表》及電子數據。

（四）主管稅務機關已受理出口企業或其他單位的退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后審核發現按規定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業可在主管稅務機關審核不予退（免）稅的次月申報免稅。

（五）出口企業從事來料加工委托加工業務的，應在海關簽發來料加工核銷結案通知書之日（以結案日期為準）起至次月的增值稅納稅申報期內，提供出口貨物報關單的非“出口退稅專用”聯原件或復印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項第2目第（2）規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。未按規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續或經主管稅務機關審核不予辦理免稅核銷的，應按規定補繳來料加工加工費的增值稅。

（六）出口企業或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項規定放棄免稅的，應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄免稅權聲明表》（附件12），辦理備案手續。自備案次月起執行征稅政策，36個月內不得變更。

四、有關單證證明辦理

委托出口貨物發生退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》轉交受托方，受托方憑該證明向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》?！豆芾磙k法》第十條第（三）項與此沖突的內容停止執行。

五、其他補充規定

（一）符合《管理辦法》第十一條第（三）項規定的集團公司，集團公司總部在申請認定時應提供以下資料：

1.《集團公司成員企業認定申請表》（附件13）及電子申報數據；

2.集團公司總部及其控股的生產企業的營業執照副本復印件；

3.集團公司總部及其控股的生產企業的《出口退（免）稅資格認定表》復印件；

4.集團公司總部及其控股生產企業的章程復印件；

5．主管稅務機關要求報送的其他資料。

（二）外貿企業在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業務合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規定申報出口退（免）稅。外貿企業須在2013年4月30日前向主管稅務機關提供上述合同進行備案。

（三）為適應貨物貿易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷單的規定不再執行。

2012年8月1日后報關出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷期限或者已到出口收匯核銷期限的但未核銷的2012年8月1日前報關出口的貨物，出口企業或其他單位在申報出口退（免）稅、免稅時，不填寫《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷單的報表欄目。

（四）經稅務機關審核發現的出口退（免）稅疑點，出口企業或其他單位應按照主管稅務機關的要求接受約談、提供書面說明情況、報送《生產企業出口業務自查表》（附件14）或《外貿企業出口業務自查表》（附件15）及電子數據。

出口貨物的供貨企業主管稅務機關按照規定需要對供貨的真實性及納稅情況進行核實的，供貨企業應填報《供貨企業自查表》（附件16），具備條件的，應按照主管稅務機關的要求同時報送電子數據。

（五）主管稅務機關發現出口企業或其他單位的出口業務有以下情形之一的，該筆出口業務暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。

1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務機關稽查部門立案查處未結案；

2.因涉嫌出口走私被海關立案查處未結案；

3.出口貨物報關單、出口發票、海運提單等出口單證的商品名稱、數量、金額等內容與進口國家（或地區）的進口報關數據不符；

4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關；

5.出口貨物的供貨企業存在涉嫌虛開增值稅專用發票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點。

（六）主管稅務機關發現出口企業或其他單位購進出口的貨物勞務存在財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務的出口貨物報關單上所載明的其他貨物，主管稅務機關須排除騙稅疑點后，方能辦理退（免）稅。

（七）出口企業或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務機關對該企業暫不辦理出口退稅。

（八）出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。

（九）出口企業或其他單位出口的貨物勞務，主管稅務機關如果發現有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目和第5目規定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應按相應的規定處理。

1.提供的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造；

2.提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；

3.提供的增值稅專用發票抵扣聯上的內容與供貨企業記賬聯上的內容不符；

4.提供的增值稅專用發票上載明的貨物勞務與供貨企業實際銷售的貨物勞務不符；

5.提供的增值稅專用發票上的金額與實際購進交易的金額不符；

6.提供的增值稅專用發票上的貨物名稱、數量與供貨企業的發貨單、出庫單及相關國內運輸單據等憑證上的相關內容不符，數量屬合理損溢的除外；

7.出口貨物報關單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發貨時間（供貨企業發貨時間）或生產企業自產貨物發貨時間；

8.出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業自產貨物不符；

9.出口貨物報關單上的商品名稱、數量、重量與出口運輸單據載明的不符，數量、重量屬合理損溢的除外；

10．生產企業出口自產貨物的，其生產設備、工具不能生產該種貨物；

11.供貨企業銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物；

12.供貨企業銷售的外購貨物，其購進業務為虛假業務；

13.供貨企業銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業務為虛假業務；

14.出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；

15.出口貨物報關單是通過報關行等單位將他人出口的貨物虛構為本企業出口貨物的手段取得。

（十）以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人報關出口的貨物（國家取消出口退稅的貨物除外），可按下列規定辦理備案手續，辦理過備案的上述貨物，不進行增值稅和消費稅的納稅、免稅申報。

1．邊境地區出口企業應在貨物出口之前，提供下列資料向主管稅務機關辦理備案登記手續：

（1）企業相關人員簽字、蓋有單位公章且填寫內容齊全的紙質《以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人報關出口貨物備案登記表》（見附件17）及電子數據；

（2）代理出口協議原件及復印件。代理出口協議以外文擬定的，需同時提供中文翻譯版本。

（3）委托方經辦人護照或外國邊民的邊民證原件和復印件。

2．邊境地區出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供下列資料向主管稅務機關辦理代理報關備案核銷手續：

（1）企業相關人員簽字、蓋有單位公章且填寫內容齊全的紙質《以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人報關出口貨物備案核銷表》（見附件18）及電子數據；

（2）出口貨物報關單（出口退稅專用聯，以人民幣結算的為蓋有海關驗訖章其他聯次）。

3．邊境地區出口企業代理報關出口的貨物屬國家明確取消出口退（免）稅的，按有關規定適用增值稅、消費稅征稅政策。

4．邊境地區出口企業在2011年1月1日至本公告執行之日代理外國企業、外國自然人報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），應在2013年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供本項第2目所列的資料，向主管稅務機關辦理代理報關備案核銷手續。

5．邊境地區出口企業未按照本項規定辦理代理報關備案登記、備案核銷的，主管稅務機關可取消其按照代理報關備案管理的資格，并可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條等有關規定處理。

（十一）出口企業或其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財稅〔2012〕39號文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。

（十二）輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業用于出租、出讓廠房的，不得申報退稅，進項稅額須轉入成本。

（十三）出口企業或其他單位可填報《出口企業或其他單位選擇出口退稅業務提醒信息申請表》（見附件19），向主管稅務機關申請免費的出口退稅業務提醒服務。已申請出口退稅業務提醒服務的，企業負責人、聯系電話、郵箱等相關信息發生變化時，應及時向主管稅務機關申請變更。

出口企業或其他單位應按照國家制發的出口退（免）稅相關政策和管理規定辦理出口退（免）稅業務。主管稅務機關提供的出口退稅業務提醒服務僅為出口企業和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據。

（十四）出口企業或其他單位應于每年11月15日至30日，根據本實際出口情況及次年計劃出口情況，向主管稅務機關填報《出口企業預計出口情況報告表》（見附件20）及電子數據。

（十五）《管理辦法》及本公告中要求同時提供原件和復印件的資料，出口企業或其他單位提供的復印件上應注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業公章。主管稅務機關在核對復印件與原件相符后，將原件退回，留存復印件。

六、本公告除已明確執行時間的規定外，其他規定自2013年4月1日起執行，《廢止文件目錄》（見附件22）所列文件條款同時廢止。

特此公告。

附件：1.海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表

2.出口貨物離岸價差異原因說明表

3.進料加工企業計劃分配率備案表

4.生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表

5.進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表

6-1.已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單）

6-2.已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（出口報關單）

7.生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表

8.先退稅后核銷資格申請表

9.先退稅后核銷企業免抵退稅申報附表

10.免稅品經營企業銷售貨物退稅備案表

11.免稅出口貨物勞務明細表

12.出口貨物勞務放棄免稅權聲明表

13.集團公司成員企業認定申請表

14.生產企業出口業務自查表

15.外貿企業出口業務自查表

16.供貨企業自查表

17.以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人報關出口貨物備案登記表

18.以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人報關出口貨物備案核銷表

19.出口企業或其他單位選擇出口退稅業務提醒信息申請表

20.出口企業預計出口情況報告表

21.退（免）稅貨物、標識對照表

22.廢止文件目錄

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

國家稅務總局 2013年3月13日

第三篇：國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告

國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公

告

國家稅務總局公告2013年第65號

全文有效 成文日期：2013-11-13

字體： 【大】 【中】 【小】

為進一步規范管理，準確執行出口貨物勞務稅收政策，現就出口貨物勞

一、出口企業或其他單位申請注銷退（免）稅資格認定，如向主管稅務機關聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規定申報免

因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的出口企業或其他單位（以下簡稱注銷企業），可向主管稅務機關申報《申請注銷退（免）稅資格認定企業未結清退（免）稅確認書》（附件1），提供合并、分立、改制重組企業決議、章程、相關部門批件及承繼注銷企業權利和義務的企業（以下簡稱承繼企業）在注銷企業所在地的開戶銀行、賬號，經主管稅務機關確認無誤后，可在注銷企業結清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認定注銷手續。注銷后，注銷企業的應退稅款由其主管稅務機關退還

二、出口企業或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業或其他單位，應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續。自備案次日起36個月內，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策或

三、從事進料加工業務的生產企業，因上無海關已核銷手（賬）冊不能確定本進料加工業務計劃分配率的，應使用最近一次確定的“上年

生產企業在辦理進料加工業務核銷后，如認為《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業當實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該的計劃分配率。

四、出口企業將加工貿易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅或申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費發票不是由加工貿易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業須向主管稅務機關書面說明理由，并提供主管海關出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業務的，對應的加工費不得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業務的，不得申請開具《來料加工免稅證明》，相應的加工費不得申

五、出口企業報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，以人民幣結算的，可申報出口退（免）稅，按有關規定提供收匯資料時，可以提供收取人民幣的憑證。

六、出口企業或其他單位申報對外援助出口貨物退（免）稅時，不需要提供商務部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件和商務

七、生產企業外購的不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的貨物，如配套出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人，可作為視同自產貨物申報退（免）稅。生產企業申報出口視同自產的貨物退（免）稅時，應按《生產企業出口視同自產貨物業務類型對照表》（附件3），在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業務類型”欄內填寫對應標識，主管稅務機關如發現企業填報錯誤的，應及時

八、出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業

九、以下出口貨物勞務應按照下列規定留存備查合法有效的進貨憑證：

（一）出口企業或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣

（二）通過合并、分立、重組改制等資產重組方式設立的出口企業或其他單位，出口重組前的企業無償劃轉的貨物，將資產重組文件、無償劃轉的十、出口企業或其他單位按照《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規定申請延期申報退（免）稅的，如省級稅務機關在免稅申報截止之日后批復不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業或其他單位應在批復的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值

十一、委托出口的貨物，委托方應自貨物報關出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協議（復印件）向主管稅務機關報送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數據。主管稅務機關審核委托代理出口協議后在《委托出口貨物證明》簽章。

受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，應提供規定的憑證資料及委托方主管稅務機關簽章的《委托出口貨物證明》。

十二、外貿企業出口視同內銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉內銷證明》時,主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，對增值稅專用發票交叉稽核信息比對不符，以及發現提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉內銷證

（一）提供的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽

（二）提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為

（三）外貿企業出口貨物轉內銷時申報的《出口貨物轉內銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關為同一商品名稱的除

（四）供貨企業銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物；

（五）供貨企業銷售的外購貨物，其購進業務為虛假業務；

（六）供貨企業銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業務為虛假業務。

主管稅務機關在開具《出口貨物轉內銷證明》后，發現外貿企業提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關應通知外貿企業將原取得的《出口貨物轉內銷證明》涉及的進項稅額做轉

十三、出口企業按規定向國家商檢、海關、外匯管理等對出口貨物相關事項實施監管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關發現為虛假或其內容不實的，其對應的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征

十四、本公告自2014年1月

1特此公告。

附件：1.申請注銷退（免）稅資格認定企業未結清退（免）稅確認書

2.出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明 3.生產企業出口視同自產貨物業務類型對照表4.委托出口貨物證明

國家稅務總局 2013年11月13日

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

第四篇：關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告的解讀

關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告的解讀 【來源】：國家稅務總局辦公廳 【發布日期】： 2013年03月20日

為進一步規范管理，嚴格執行出口貨物勞務稅收政策，國家稅務總局制定發布了國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），對《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》）的有關條款進行了細化和完善，現將《公告》內容解讀如下：

一、《公告》制定的背景

《公告》制定的背景主要包含以下幾個方面：一是《管理辦法》下發后，國家外匯管理部門進行了貨物貿易外匯核銷制度改革，取消了用于申報退稅的出口收匯核銷單，《管理辦法》需要進行相應的調整；二是《管理辦法》下發執行以來，各地稅務機關和出口企業通過不同形式反映了一些執行中存在的問題，并提出了一些完善的建議，國家稅務總局在研究論證后，決定對《管理辦法》進行完善；三是國家稅務總局在研究優化出口退稅流程、加強出口退稅管理等措施時，發現這些措施的實施要以企業的申報為起始，需進一步細化《管理辦法》的相關規定。

二、《公告》修改完善《管理辦法》的主要內容

（一）針對貨物貿易外匯核銷制度改革，取消出口收匯核銷單的情況，廢止了《管理辦法》及有關申報表中外匯核銷單的內容。

（二）將生產企業已申報免抵退稅，但發生退運或改為實行免稅或征稅的處理方式，由《管理辦法》中的本的采用負數沖減、跨的采用追回已退（免）稅款的方式，統一為全部采用負數沖減的方式。這樣一方面便于操作，另一方面也符合企業會計準則中“企業己經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時，沖減當期的銷售商品收入”的規定。

（三）修改了生產企業進料加工出口貨物免抵退稅申報和手冊核銷的相關規定。

《公告》將生產企業進料加工出口貨物統一改為“實耗法”，并基于海關加工貿易核銷數據優化進料加工業務的流程。

《公告》中一是將生產企業進料加工出口貨物辦理免抵退稅由原來五個環節簡化為三個環節，即：“申報確認計劃分配率”（這個環節每個企業只需進行一次）、“按計劃分配率計算出口增值部分申報免抵退稅”、“對上海關已核銷的手冊統一進行核銷并對前期數據進行調整”；二是將原來企業每個手冊都要備案、核銷，改為只在新辦法實施初期辦理一次備案、內一次性核銷；三是取消了原管理模式的兩個表單：“進料加工進口料件明細申報表”和“生產企業進料加工貿易免稅證明”，減輕企業數據錄入和稅務機關審核比對的工作量。

（四）完善了委托出口貨物《退運已補稅（未退稅）證明》的開具流程。

三、《公告》對《管理辦法》中部分內容進一步細化明確的主要內容

（一）進一步明確了辦理退（免）稅和免稅申報的時限。將退（免）稅申報逾期的情形明確為“超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”，將未在規定期限內申報免稅的情形明確為“未在報關出口之日次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內填報《免稅出口貨物勞務明細表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續的”。

（二）進一步細化和明確了辦理退（免）稅、免稅業務時，提供有關資料的要求。一是明確了申請辦理出口退（免）稅資格認定時，應提供電子數據；二是明確了按規定放棄免稅的，應向主管稅務機關提交《出口貨物勞務放棄免稅權聲明表》備案；三是明確了要求提供復印件的，應在復印件上注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業公章；四是明確了用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業申請退（免）稅。出口企業如屬于分包單位的，申請退（免）稅的，還須提供分包合同（協議）。同時明確了該項規定自2012年1月1日起開始執行。

（三）進一步細化了企業退（免）稅辦法變更的要求和管理規定。

四、《公告》在《管理辦法》基礎上增加的主要內容

（一）根據出口退（免）稅政策規定，細化了有關出口退（免）稅管理規定。

1．增加了按照財稅〔2012〕39號文件規定實行“先退稅后核銷”的交通運輸工具和機器設備的申報、核銷免抵退稅的具體辦法。

2.根據地方政府和出口企業反映的實際情況，《公告》補充了邊境地區出口企業以邊境小額貿易方式代理外國企業和外國自然人報關出口貨物實行簡化的備案辦法進行管理的規定。

3．將《國家稅務總局關于擴大適用免抵退稅管理辦法企業范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第18號）內容納入《公告》。

（二）增加了優化出口退稅服務的有關規定

1.明確了出口退稅申報系統可從國家稅務總局網站免費下載或由主管稅務機關免費提供。2．明確了企業申請稅務機關免費提供的出口退稅業務提醒服務。

3．明確了企業可在退（免）稅正式申報前進行預申報。同時為保障出口企業的合法權益明確，規定了電子信息不齊的出口貨物勞務，也可進行退（免）稅正式申報。

4.按照優化服務、體現寬嚴相濟管理的指導思想，《公告》中增加了出口企業因特殊原因無法在規定期限內取得單證申報退（免）稅，申請延期申報的適用情形和辦理程序。

（三）增加了規范企業辦理出口退（免）稅、免稅業務的管理規定 1．細化了退（免）、免稅申報的具體要求。

一是要求企業申報退（免）稅時發生出口發票金額與出口報關單上金額不一致、由于海關調整商品代碼造成報關單上商品代碼與出口退稅率文庫不一致等情況，需填報相關表格，說明情況。

二是增加了退（免）稅、免稅申報的規范性要求。要求退（免）稅、免稅申報時，需將有關紙質資料按申報表順序整理、裝訂成冊，報送或留存備查。

三是細化了申報退（免）稅提供的出口報關單和增值稅專用發票的匹配規定。四是明確了免稅品經營企業要將經營貨物提交主管稅務機關備案。

五是明確了經稅務機關審核退（免）稅發現疑點，企業應按照主管稅務機關的要求接受約談、提供書面說明情況，填寫并報送自查表。

六是明確了輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業用于出租、出讓廠房的，不得申報退稅，進項稅額須轉入成本。

（五）增加了防范騙取出口退（免）稅的有關管理規定。1．增加了15種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形。

《公告》中列舉的15種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形，是對財稅[2012]39號文件當中的“退（免）稅申報憑證有偽造或內容不實”、“提供虛假備案單證”的細化。主要目的如下：一是可以進一步規范出口企業辦理出口業務的行為，提高遵從度；二是可以保障國家稅款安全，進一步提高行政管理效率。2．規定了暫不辦理退稅的3種出口業務情形和1種出口企業情形。

3.明確了經稅務機關審核退（免）稅發現疑點，企業應按照主管稅務機關的要求接受約談、提供書面說明情況，填寫并報送自查表。

4.規定了對出口業務存在需要進一步核查疑點的，對所涉及的退（免）稅采用暫不辦理、提供擔保等措施，從而保障國家退稅款的安全。

五、《公告》的執行時間

《公告》除已明確執行時間的規定外，其他自2013年4月1日起執行。需要說明的是，由于《公告》規定有一些資料需要通過出口退稅申報系統進行填報，因此在出口退稅申報系統升級完善之前暫報送紙質資料，待出口退稅申報系統升級完成后執行。

相關鏈接：國家稅務總局公告2013年第12號：關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告

第五篇：關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告

國家稅務總局

關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2012年第24號

字體：【大】【中】【小】

為了方便納稅人辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅，提高服務質量，進一步規范管理，國家稅務總局對出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理規定進行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》。現予發布。 

附件：1.出口退(免）稅資格認定申請表

2.出口退（免）稅資格認定變更申請表

3.出口退（免）稅資格認定注銷申請表

4.免抵退稅申報匯總表

5.免抵退稅申報匯總表附表

6.免抵退稅申報資料情況表

7.生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表

8.生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表

9.生產企業進料加工登記申報表

10.生產企業進料加工登記變更申請表

11.生產企業進料加工進口料件申報明細表

12.生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表

13.生產企業進料加工手冊登記核銷申請表

14.生產企業出口貨物扣除國內免稅原材料申請表

15.外貿企業出口退稅匯總申報表

16.外貿企業出口退稅進貨明細申報表

17.外貿企業出口退稅出口明細申報表

18.購進自用貨物退稅申報表

19.出口已使用過的設備退稅申報表

20.出口已使用過的設備折舊情況確認表

21.退（免）稅貨物、標識對照表

22.免稅出口貨物勞務明細表

23.準予免稅購進出口卷煙證明申請表

24.準予免稅購進出口卷煙證明

25.出口卷煙已免稅證明申請表

26.出口卷煙已免稅證明

27.出口卷煙免稅核銷申報表

28.來料加工免稅證明申請表

29.來料加工免稅證明

30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表

31.代理出口貨物證明

32.代理出口貨物證明申請表

33.代理進口貨物證明申請表

34.出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

35.退運已補稅（未退稅）證明申請表

36.補辦出口貨物報關單申請表

37.補辦出口收匯核銷單證明申請表

38.出口退稅進貨分批申報單

39.出口貨物轉內銷證明申報表

40.中標證明通知書

41.中標項目不退稅貨物清單

42.關于補辦出口退稅有關證明的申請

43.免稅卷煙指定出口口岸

44.廢止文件目錄

附件下載：附件.zip

國家稅務總局

二○一二年六月十四日

出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法

一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的規定，制定本辦法。

二、出口企業和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務（以下統稱出口貨物勞務）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業和出口貨物勞務的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部 國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）執行。

三、出口退（免）稅資格的認定

（一）出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

1．加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》；

2．中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書；

3．銀行開戶許可證；

4．未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第1、2項資料；

5．主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）其他單位應在發生出口貨物勞務業務之前，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務機關要求的其他資料，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

（三）出口企業和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業和其他單位出口退（免）稅資格認定的內容發生變更的，須自變更之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（見附件2），提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。

（五）需要注銷稅務登記的出口企業和其他單位，應填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》（見附件3），向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規定辦理稅務登記的注銷。

出口企業和其他單位在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后, 出口企業和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

四、生產企業出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1．企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規定提供有關資料外，還應提供下列資料：

（1）主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2．企業向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯，以下未作特別說明的均為此聯）（遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區內的出口企業提供結匯水單?？缇迟Q易人民幣結算業務、試行出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單地區和貨物貿易外匯管理制度改革試點地區的企業免予提供，下同）；

③出口發票；

④委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；

⑤主管稅務機關要求提供的其他資料。

3．生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：

（1）《生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；

（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。

（三）從事進料加工業務的企業，還須按下列規定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：

1.企業在辦理進料加工貿易手（賬）冊后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業進料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數據及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續。

（1）采用紙質手冊的企業應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證；采用電子賬冊的企業應提供海關核發的《加工貿易聯網監管企業電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產企業進、出口均委托出口企業辦理，下同）從事進料加工業務的企業，由委托方憑代理進、出口協議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務機關辦理進料加工登記手續。

已辦理進料加工登記手續的紙質手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業應在變更事項發生之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業進料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數據及海關核發的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續。

2.從事進料加工業務的企業應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料向主管稅務機關申報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。

3.采用紙質手冊或電子化手冊的企業，應在海關簽發核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數據及紙質手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續；采用電子賬冊的企業，應在海關辦結一個周期核銷手續后，在海關簽發核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續。

企業應根據核銷后的免稅進口料件金額，計算調整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進不計提進項稅額的國內免稅原材料用于加工出口貨物的，企業應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理申報手續。

（五）免抵退稅申報數據的調整

對前期申報錯誤的，在當期進行調整。在當期用負數將前期錯誤申報數據全額沖減，再重新全額申報。

發生本退運的，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；發生跨退運的，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。

本已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；跨已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數沖減，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。

五、外貿企業出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報免退稅。

（二）申報資料

1．《外貿企業出口退稅匯總申報表》（見附件15）；

2．《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》（見附件16）；

3．《外貿企業出口退稅出口明細申報表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報關單；

（2）增值稅專用發票（抵扣聯）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本；

（5）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

六、出口企業和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報

報關進入特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區域外的生產企業或外貿企業的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發票或普通發票開具之日起，出口企業或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退（免）稅。逾期的，出口企業或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產企業除按本辦法第四條，外貿企業和沒有生產能力的其他單位除按本辦法第五條的規定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關出口銷售的不提供出口貨物報關單和出口發票，屬于生產企業銷售的提供普通發票〕外，下列貨物勞務，出口企業和其他單位還須提供下列對應的補充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應提供商務部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。

（四）向海關報關運入海關監管倉庫供海關隔離區內免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋有免稅品經營企業報關專用章；上海虹橋、浦東機場海關國際隔離區內的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋免稅店報關專用章，并提供海關對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標機電產品，應提供下列資料：

1．招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》；

2．由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）；

3．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；

4．中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；

5．中標機電產品用戶收貨清單；

6．外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，還應提供與中標企業簽署的分包合同（協議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業的自產的海洋工程結構物，應提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷售貨物名稱、數量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發票。

（八）生產并銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品，應提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內容）；

3．國際航班乘務長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單；

2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機業務提供）。

七、出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區域的水電氣，由購買水電氣的特殊區域內的生產企業申報退稅。企業應在購進貨物增值稅專用發票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業不得申報退稅。申報退稅時，應填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數據及下列資料：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

（二）運入保稅區的貨物，如果屬于出口企業銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續，海關在其全部離境后，簽發進入保稅區的出口貨物報關單的，保稅區外的生產企業和外貿企業申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還須提供倉儲企業的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

（三）出口企業和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業稅改征增值稅試點地區的出口企業和其他單位出口在本企業試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關單；

2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議；

3.增值稅專用發票（抵扣聯）或海關進口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設備折舊情況確認表》（見附件20）；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（四）邊境地區一般貿易或邊境小額貿易項下以人民幣結算的從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉賬人民幣結算方式的出口貨物，生產企業、外貿企業申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還應提供人民幣結算的銀行入賬單，銀行入賬單應與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應在申報報表中的明細表“退（免）稅業務類型”欄內填寫附件21所列貨物對應的標識。

八、退（免）稅原始憑證的有關規定

（一）增值稅專用發票（抵扣聯）

出口企業和其他單位購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發票，應按規定辦理增值稅專用發票的認證手續。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發票，不得在申報退（免）稅時提供。

出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯的，經認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。

出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票的發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。

（二）出口貨物報關單

出口企業應在貨物報關出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行報關單確認操作。及時查詢出口貨物報關單電子信息，對于無出口貨物報關單電子信息的，應及時向中國電子口岸或主管稅務機關反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關單的復印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業有下列情形之一的，自發生之日起2年內，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1．納稅信用等級評定為C級或D級的；

2．未在規定期限內辦理出口退（免）稅資格認定的；

3．財務會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現錯誤的；

4．首次申報辦理出口退（免）稅的；

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）等涉稅違法行為的；

出口企業不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業不存在上述所列情形，并經省級稅務機關批準的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。

（四）有關備案單證

出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1．外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

九、出口企業和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務的申報

（一）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》（見附件22），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。出口貨物報關單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業備查。

非出口企業委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明以及代理出口協議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。

出口企業和其他單位未在規定期限內申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規定期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規定的手續向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿企業及沒有生產能力的其他單位須補繳已退稅款；生產企業按本辦法第四條第（五）項規定，調整申報數據或全額補繳原免抵退稅款。

（四）相關免稅證明及免稅核銷辦理

1.國家計劃內出口的卷煙相關證明及免稅核銷辦理

卷煙出口企業向卷煙生產企業購進卷煙時，應先在免稅出口卷煙計劃內向主管稅務機關申請開具《準予免稅購進出口卷煙證明申請表》（見附件23），然后將《準予免稅購進出口卷煙證明》（見附件24）轉交卷煙生產企業，卷煙生產企業據此向主管稅務機關申報辦理免稅手續。

已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產企業須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業，并向主管稅務機關報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25）。卷煙生產企業的主管稅務機關核準免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業主管稅務機關。

卷煙出口企業（包括購進免稅卷煙出口的企業、直接出口自產卷煙的生產企業、委托出口自產卷煙的生產企業）應在卷煙報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理出口卷煙的免稅核銷手續。逾期的，出口企業不得申報核銷，應按規定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單；

（2）出口收匯核銷單；

（3）出口發票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進免稅卷煙出口的企業提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本（委托出口自產卷煙的生產企業提供）；

（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28），提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》（見附件29）。

①進口貨物報關單原件及復印件；

②加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；

③主管稅務機關要求提供的其他資料。

出口企業應將《來料加工免稅證明》轉交加工企業，加工企業持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續。

（2）出口企業以“來料加工”貿易方式出口貨物并辦理海關核銷手續后，持海關簽發的核銷結案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30）和下列資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。

①出口貨物報關單原件及復印件；

②來料加工免稅證明；

③加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件;

④主管稅務機關要求提供的其他資料。

十、有關單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時轉交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時應填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.代理出口協議原件及復印件；

2．出口貨物報關單；

3.委托方稅務登記證副本復印件；

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

（二）代理進口貨物證明

委托進口加工貿易料件，受托方應及時向主管稅務機關申請開具代理進口貨物證明，并及時轉交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報《代理進口貨物證明申請表》（見附件33），提供正式申報電子數據及下列資料：

1．加工貿易手冊及復印件；

2．進口貨物報關單（加工貿易專用）；

3．代理進口協議原件及復印件；

4．主管稅務機關要求報送的其他資料。

（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

出口貨物發生退運的，出口企業應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。委托出口的貨物發生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》（見附件35），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關單（退運發生時已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發票（外貿企業不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復印件（退運發生時未申報退稅的、以及生產企業本發生退運的、不需提供）；

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。

（四）補辦出口報關單證明及補辦出口收匯核銷單證明

丟失出口貨物報關單或出口收匯核銷單的，出口企業應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明或補辦出口收匯核銷單證明。

1．申請開具補辦出口報關單證明的，應填報《補辦出口貨物報關單申請表》（見附件36），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單（其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）；

（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。

2．申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應填報《補辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單（出口退稅專用或其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）；

（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。

（五）出口退稅進貨分批申報單

外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業應憑下列資料填報并向主管稅務機關申請出具《出口退稅進貨分批申報單》（見附件38）：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；

2．增值稅專用發票清單復印件；

3．主管稅務機關要求提供的其他資料及正式申報電子數據。

（六）出口貨物轉內銷證明

外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數據及下列資料：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；

2．內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；

3．主管稅務機關要求報送的其他資料。

外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設的項目，招標機構須在招標完畢并待中標企業簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務機關申請辦理《中標證明通知書》。招標機構應向主管稅務機關報送《中標證明通知書》及中標設備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：

１．國家評標委員會《評標結果通知》；

２．中標項目不退稅貨物清單（見附件41）；

３．中標企業所在地主管稅務機關的名稱、地址、郵政編碼；

4．貸款項目中，屬于外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，還應提供招標機構對分包合同出具的驗證證明；

5．貸款項目中屬于聯合體中標的，還應提供招標機構對聯合體協議出具的驗證證明；

6．稅務機關要求提供的其他資料。

（八）丟失有關證明的補辦

出口企業或其他單位丟失出口退稅有關證明的，應向原出具證明的稅務機關填報《關于補辦出口退稅有關證明的申請》（附件42），提供正式申報電子數據。原出具證明的稅務機關在核實確曾出具過相關證明后，重新出具有關證明，但需注明“補辦”字樣。

十一、其他規定

（一）出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票。

（二）增值稅退稅率有調整的，其執行時間：

1.屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票或普通發票的開具時間為準。

2.保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

（三）需要認定為可按收購視同自產貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業的證明材料報送主管稅務機關，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務機關認定。

集團公司總部及其成員企業不在同一地區的，或不在同一省（自治區、直轄市，計劃單列市）的,由集團公司總部所在地的省級國家稅務局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務局應將認定文件抄送成員企業所在地的省級國家稅務局。

（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務，及出口企業以差額結匯方式進行結匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質出口收匯核銷單的試點地區的稅務機關收到外匯管理部門傳輸的收匯核銷電子數據），出口企業和其他單位可按現行有關規定申報退（免）稅。

（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的出口貨物勞務，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業和其他單位應在預計收匯日期起30天內向主管稅務機關提供出口收匯核銷單（出口退稅聯）。逾期未提供的，或免予提供紙質出口收匯核銷單的試點地區的稅務機關收到外匯管理部門傳輸的收匯核銷電子數據的“核銷日期”超過預計收匯日期起30天的，主管稅務機關不再辦理相關出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務機關按有關規定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的貨物勞務外，出口企業或其他單位如果未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅的，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消費稅，屬于內銷免稅的，除按規定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

出口企業或其他單位對本的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的余額，除內銷免稅貨物按前款規定執行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。

（九）除經國家稅務總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報關出口。

（十）出口企業和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業和其他單位應按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應海關稅則號在出口貨物勞務退稅率文庫中對應的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業和其他單位如果未按上述規定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經主管稅務機關發現，除執行本項規定外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統一規定執行。

十三、違章處理

（一）出口企業和其他單位有下列行為之一的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰：

1．未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2．未按規定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業和其他單位拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定予以處罰。

（三）出口企業提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規定處罰。

（四）從事進料加工業務的生產企業，未按規定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續的，主管稅務機關在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處理后再辦理相關手續。

（五）出口企業和其他單位有違反發票管理規定行為的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定予以處罰。

（六）出口企業和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按下列規定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務機關批準后作出的《稅務行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關于退（免）稅申報期限的規定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規定，以及第十條第（一）項中關于申請開具代理出口貨物證明期限的規定，自2011年1月1日起開始執行。2011年的出口貨物勞務，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規定的期限延長3個月。

本辦法其他規定自2012年7月1日開始執行。起始日期：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票（外銷發票）或普通發票的開具時間為準；屬于保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

《廢止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規定，仍按原規定執行。

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。