第一篇：國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國稅局公告2014年第13號 【發布日期】2014-02-27 【生效日期】2014-02-27 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第13號

為進一步發揮外貿綜合服務企業提供出口服務的優勢，支持中小企業更加有效地開拓國際市場，經商財政部、商務部同意，現將有關出口貨物的退（免）稅事項公告如下：

一、外貿綜合服務企業以自營方式出口國內生產企業與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下情形的，可由外貿綜合服務企業按自營出口的規定申報退（免）稅：

（一）出口貨物為生產企業自產貨物；

（二）生產企業已將出口貨物銷售給外貿綜合服務企業；

（三）生產企業與境外單位或個人已經簽訂出口合同，并約定貨物由外貿綜合服務企業出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿綜合服務企業；

（四）外貿綜合服務企業以自營方式出口。

上述出口貨物不適用《國家稅務總局 商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發〔2006〕24號）第二條第（三）項規定、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（一）項第7目之（3）的規定。

二、外貿綜合服務企業申報本公告第一條規定的出口貨物退（免）稅時，應在《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》第15欄（業務類型）、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》第19欄〔退（免）稅業務類型〕填寫“WMZHFW”。

三、外貿綜合服務企業應加強風險控制，嚴格審查生產企業的經營情況和生產能力，確保申報出口退（免）稅貨物的國內采購及出口的真實性。外貿綜合服務企業如發生虛開增值稅扣稅憑證（包括接受虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除外）、騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應作為責任主體按規定接受處理。

四、主管稅務機關應按規定受理外貿綜合服務企業的出口退（免）稅申報，并加強對外貿綜合服務企業的預警監控、審核、評估分析，如發現涉嫌騙取出口退稅疑點的，應按現行規定進行處理。

五、本公告的外貿綜合服務企業是指：為國內中小型生產企業出口提供物流、報關、信保、融資、收匯、退稅等服務的外貿企業。

六、本公告自2014年4月1日起施行。外貿綜合服務企業出口本公告第一條范圍外的貨物，繼續按現行退（免）稅規定執行。

特此公告。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。國家稅務總局2014年2月27日

第二篇：國家稅務總局關于印發《出口貨物退（推薦）

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1999]6號 【發布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于印發《出口貨物退

（免）稅清算管理辦法》的通知

（1999年1月7日國稅發〔1999〕6號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為了正確貫徹國家出口貨物退（免）稅政策，加強出口貨物退（免）稅管理，根據《國家稅務總局關于印發〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕031號）的有關規定，我局制定了《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》，現印發給你們，自1999年1月1日起執行。

出口貨物退（免）稅清算管理辦法

根據《國家稅務總局關于印發〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕031號）的有關規定，特對出口貨物退（免）稅清算規定如下：

一、出口貨物退（免）稅清算是指一個（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個月內，主管出口退稅的稅務機關（以下簡稱退稅機關）按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規定，對出口企業在上一出口貨物退（免）稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。

二、清算范圍包括出口企業在上一個內當年出口貨物的退（免）稅款，以及以前應退未退結轉上年辦理的退（免）稅款。

出口企業是指外貿（工貿）企業、實行“免、抵、退”稅辦法（或“先征后退”辦法）的具有進出口經營權的生產企業（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業）、委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業、有出口卷煙經營權的煙草進出口公司和卷煙生產企業、國家稅務總局〔1994〕031號等文件規定特準退（免）稅的企業等。

三、在清算工作中，退稅機關應嚴格按照現行出口退稅法規政策的規定，根據附表1至附表9的內容對出口企業出口貨物的名稱、數量、金額和退（免）稅款進行檢查，并與出口企業有關帳戶進行核對。其中附表1至附表4為清算后退稅機關上報國家稅務總局的清算表格；附表4至附表9為退稅機關對出口企業進行清算的表格，各地可根據本地實際情況對附表4至附表9的內容進行增改。清算核查的重點內容是：

（一）出口貨物退（免）稅的計稅依據適用是否準確；

（二）出口貨物退稅率適用是否準確；

（三）實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業是否按財稅字〔1997〕50號等文件的規定，辦理有關“免、抵、退”稅的申報、審核、審批手續；有無企業自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按規定計算并處理“不予抵扣或退稅的進項稅額”；

（四）出口企業以“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

（五）有無非指定出口企業出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

（六）有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

（七）對出口卷煙有無超計劃辦理免稅的問題；

（八）出口企業辦理出口貨物退（免）稅后，發生退關、國外退貨時，企業是否向退稅機關辦理了申報手續并補交或抵扣稅款；

（九）出口企業是否按期結匯，遠期結匯（180天以上）的出口貨物，出口企業申報退稅時，是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明；

（十）實行Ａ、Ｂ類退稅管理的企業是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應予以扣回；

（十一）出口企業有無從事“四自、三不見”業務涉嫌騙取退稅的問題；

（十二）出口企業申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發票（或普通發票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。

（十三）根據出口貨物退（免）稅政策的調整和變化，其他需要重點清算的內容。

四、退稅機關可以采取兩種清算方式：一是先由出口企業按退稅機關的要求自行進行清算，并將清算自查報告、清算表格等清算資料上報退稅機關，由退稅機關復核確認；二是由退稅機關直接對出口企業進行清算。不論采取那種方式，出口企業的清算面必須達到100％。退稅機關對清算中核實出口企業多退（免）稅款應限期追繳入庫，少退（免）的稅款予以補足。

五、每戶出口企業清算后，退稅機關應向出口企業發出“清算情況通知書”。“清算情況通知書”的內容包括：

（一）出口企業名稱、企業性質、清算范圍、企業當年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業應退稅款，已退稅款等數據資料；

（二）清算中發現的問題，多退、少退、錯退的金額及原因分析；

（三）清算處理結果及意見。“清算情況通知書”的格式由各地稅務機關自行印制。

六、在清算期內（清算期當年3月31日以前，下同），凡出口企業在增值稅專用發票、專用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產企業除外）仍未收齊出口貨物報關單（退稅聯）、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調未回函的出口貨物，由出口企業填寫“外貿（工貿）企業出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”（附表7）和“實行‘免抵退’稅辦法生產企業單證不齊及未回函備案表（附表9）”，并于清算期內向退稅機關申報，由退稅機關復核確認后予以備案，退稅機關依以下情況予以分別處理。對出口企業在清算期內未申報備案的，清算期結束后退稅機關不再受理。具體是：

（一）外貿（工貿）企業（包括實行“先征后退”辦法的生產企業、特準退稅等企業）填寫附表7。對列入“備案表”的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

（二）實行“免抵退”稅管理辦法的生產企業填寫附表9。對列入“備案表”的出口貨物，應按“免抵退”稅辦法的規定，隨同生產企業其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。凡在清算期當年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關追繳入庫，有關企業不得將已扣稅款沖減當年應納稅款。

七、各地清算工作必須于當年3月31日以前結束。清算結束后，退稅機關不再受理出口企業提出的上出口貨物退（免）稅款申請和申報備案。上出口貨物是指出口企業上年1月1日至12月31日報關出口的貨物，出口日期以出口貨物報關單上的離境時間為準。

八、退稅機關遇到下述情況，應對該內出口企業出口貨物已退（免）稅情況進行及時清算：

（一）出口企業經營發生變化，如出口企業因某種原因停業、歇業、破產、遷移、轉業、合并、分設等；

（二）出口企業違反國家有關政策規定，被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經營權的。

九、出口企業向退稅機關報送的清算資料應由企業法人審核簽（章）并加蓋企業公章。凡發現出口企業上報的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項目漏填、錯填等情況的，退稅機關應將清算資料退回企業重新填寫上報。

十、在清算中，凡出口企業不提供有關財務帳冊、清算資料，不配合退稅機關清算工作，致使退稅機關無法按時完成清算任務的，退稅機關應暫緩辦理該企業清算期當年的出口貨物退（免）稅業務，直至該企業清算工作結束。對該企業的清算時間可不受本辦法規定的清算結束時間的限制，但退稅機關應在向國家稅務總局上報的清算報告中加以說明，待今后該企業清算結束后專題上報國家稅務總局。

十一、清算中，出口企業應補繳的稅款必須按期補繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。

十二、在清算工作中，凡發現出口企業不如實申報清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關規定予以嚴肅處理。

十三、退稅機關在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中出口貨物的退（免）稅款，應單獨審核、審批，單獨進行統計，不得與清算期當年新的出口貨物退（免）稅混淆。

十四、各地退稅機關應建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業和稅務機關應保管的清算資料，裝訂成冊建立檔案。

十五、各地退稅機關應認真負責地做好清算工作，按時完成清算任務，清算工作結束后，國家稅務總局將對各地清算工作進行評比。

十六、各地應于清算期結束后一個月內（即4月30日以前）將清算結果的書面報告和本辦法附表1至附表4所列內容逐項填寫后，一并報送國家稅務總局。

附件1：填表說明。

附件2：出口貨物退（免）稅清算表（附表1－附表9）

附件1：

填表說明

一、附表1至附表9相同項目填表說明

（一）“上報單位”：指主管出口退稅和“免、抵、退”稅工作的國家稅務局。

（二）“企業名稱”：指出口企業營業執照登記的企業名稱全稱。

（三）“企業代碼”：指出口企業在海關注冊登記的海關代碼。

（四）“所屬期”：指出口貨物退（免）稅所屬。

（五）“外貿（工貿）企業”：指外經貿部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿（工貿）企業。

（六）“內資生產企業”：指外經貿部及其授權單位批準的有進出口經營權的內資生產企業。

（七）“新外商投資企業”：指1994年1月1日以后成立的外商投資企業。

（八）“先征后退”生產企業：指根據財稅字〔1996〕92號等文件規定，實行“先征后退”辦法的生產企業（包括新外商投資企業）和委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業（不包括小規模納稅人）。

（九）“其他企業”：指根據國稅發〔1994〕031號等有關文件規定，特準退（免）稅的企業等。

二、附表

1、附表

5、附表7填表說明

（一）上述第一項第八、九條的“先征后退”生產企業和“其他企業”比照外貿（工貿）企業進行清算，并按附表

1、附表

5、附表7的內容填寫。

（二）“戶數”：指本年辦理過出口退稅業務的出口企業戶數。

（三）“本年出口總額”：指出口企業全年出口貨物的出口額，包括退稅出口貨物、免稅出口貨物、不退稅出口貨物等，出口額以離岸價計算。

（四）“本年退（免）稅出口額”：指準予退（免）稅的出口貨物出口額，出口額以離岸價計算。

（五）“本年當期出口貨物已退稅款”：指本年1月1日至12月31日報關出口貨物已退稅款。

（六）“以前應退未退結轉本年退稅款”：指本年清算期所退上年稅款和本年“備案表”中已退上年稅款。

三、附表

2、附表

8、附表9填表說明

（一）“戶數”：指本年辦理過“免抵退”稅的生產企業。

（二）“進料加工進口額”：指根據進料加工貿易來認定，從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料等進口貨物到岸價。

（三）“不予免抵稅額”：指按“免抵退”稅辦法計算的本年“不予免征、抵扣和退稅的稅額”。

四、附表

3、附表6填表說明

（一）“進口料件名稱”、“計量單位”、“當年進口料件”欄，依海關《進料加工 登記手冊》所列項目填寫。

（二）“上年結轉進口料件”：指上年進口料件中未進行加工復出口而結轉當年的進口料件。

（三）“委托加工進料金額（數量）”：指外貿（工貿）企業將進口料件委托加工時，該批進口料件的進口金額（數量）。

（四）“作價加工”中的“銷售金額”：指銷售進口料件金額。

（五）“抵扣稅率”：指進口加工復出口貨物的退稅率。

（六）“進口料件進價金額”：指關稅完稅價格＋關稅＋消費稅。

（七）“進項稅額”（海關實征稅）：指進口料件減免稅進口時，海關實征增值稅。

五、附表4填表說明

1欄：以出口貨物報關單所列出口貨物名稱為準。

2欄：指國家稅務總局下達的全年免稅出口卷煙計劃。3欄：指退稅機關批準企業購進免稅出口卷煙的數量。

4欄：指企業實際出口的卷煙數量。

5欄：指退稅機關實際核銷企業出口卷煙免稅數量。

6欄：指企業將免稅購進的出口卷煙轉內銷的數量，以銷售發票所列數量為準。

7欄：銷售發票所列銷項金額。

8欄：指轉內銷免稅出口卷煙已補交增值稅和消費稅合計。

9欄：指轉內銷免稅出口卷煙少補交增值稅和消費稅合計。

10欄＝4欄－5欄－6欄。

附件2：

附表1 出口企業出口貨物退稅清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企業性質｜戶數｜本年出口 ｜本年退稅 ｜ 本年退稅情況 ｜

｜ ｜ ｜ 總額 ｜ 出口額 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜（萬美元）｜（萬美元）｜ 合 計 ｜本年當期出｜以前應｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜口貨物已退｜退未退結轉｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 稅 款 ｜本年退稅款｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿（工｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜貿企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜“先征后｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜退”生產｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企業｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

清算期情況 ｜ 清處未退稅情況 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

本年應退未退結轉｜清算期辦｜ 合計 ｜“備案表”中｜不予辦理｜ ｜

清算期應退稅款 ｜理退稅 ｜ ｜ 應退稅款 ｜退稅款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表2 實行“免、抵、退”稅辦法生產企業清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業性質｜戶數｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅出｜進料加工進口額｜不予免｜

｜ ｜ ｜ ｜ 口貨物出口額 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵稅額｜

｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜ 美元 ｜人民幣 ｜美元 ｜人民幣｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜內資生產 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜新外商投資｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜“備案表”中應｜備 ｜

｜ ｜“免抵退”稅額｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ 合 計 ｜注 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜ ｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表3 進料加工復出口業務清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業性質 ｜戶數｜ 全部進 ｜上年結轉進｜本年進口料｜委托加工料｜

｜ ｜ ｜ 口料件 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ 合 計 ｜口料件金額｜ 件金額 ｜ 件金額 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3＝4＋5｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿（工貿）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企 業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 內資生產 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 新外商 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 投資企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 其他企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

作 價 加 工 ｜ 結轉下年 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ 進｜銷售金額｜ 進項稅額 ｜應抵扣｜已抵扣｜未抵扣｜ 庫存金額 ｜ ｜

料｜ ｜（海關實證稅）｜稅 款｜稅 款｜稅 款｜ ｜ ｜

金｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

額｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

7｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜12 ｜13＝3－6－7｜14｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表4 卷煙出口企業清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元；萬支／箱

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產品名稱｜本年免稅｜準予｜已出｜已免稅｜ 轉內銷情況 ｜

｜ ｜出口卷煙｜免說｜口數｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜（品牌）｜計劃數量｜數量｜量 ｜數 量｜數量｜金額｜已補交稅款｜少不交稅款｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜ 3｜ 4｜ 5 ｜6 ｜7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－

庫存數量｜備注｜

｜ ｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜11｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 財務負責人（簽字）： 填報日期： 年 月 日

附表5 外貿（工貿）企業出口貨物退稅清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜商品｜退稅出｜本年退｜ 本年退 ｜本年當期出口貨物退稅｜以前應退未退｜

｜ ｜口貨物｜稅出口｜ 稅合計 ｜ ｜結轉本年退稅款 ｜

｜代碼｜名稱 ｜額 ｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜小計｜已 退｜已 退｜合計｜已退｜已退｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜增 值｜消 費｜ ｜增值｜消費｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜稅 ｜稅 ｜ ｜稅 ｜稅 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜1 ｜ 2 ｜ 3 ｜4＝5＋8｜5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜10｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜合計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 清 算 情 況 ｜

｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

本年應退未退結轉清算期應退稅款｜清算期辦理退稅 ｜清算后不予退稅 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

合計 ｜應退增值稅｜應退消費稅｜合計｜已退增｜已退消｜合計｜增值稅｜消費稅｜

｜ ｜ ｜ ｜值稅 ｜費稅 ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜ 12 ｜ 13 ｜14｜15 ｜16 ｜17｜18 ｜19 ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表6 外貿（工貿）企業進料加工復出口業務清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜海關商品｜進口料件｜計量｜上年結轉 ｜本年進口料件｜委托加工 ｜ ｜ 代碼 ｜ 名稱 ｜單位｜進口料件 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜數量｜金額｜數量｜金 額｜數量｜進料｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金額｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜3 ｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 作 價 加 工 ｜結轉下年庫存｜備 ｜

｜ 進口料件 ｜注 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－｜

數量｜進料｜銷售｜抵扣｜進項稅額｜ 應抵扣 ｜已抵扣｜數量｜金額 ｜ ｜

｜金額｜金額｜稅率｜（海關實｜ 稅額 ｜稅額 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜證稅）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

10｜11｜12｜13｜14 ｜15＝12×｜16 ｜17｜18 ｜19｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜13－14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

注：1．17欄＝4欄＋6欄－8欄－10欄。

2．18欄＝5欄＋7欄－9欄－11欄。

附表7 外貿（工貿）企業出口退稅清算單證不齊及未回函備案表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜出｜海關｜出口｜出口｜出口｜計量｜出口額 ｜出口貨｜增值稅｜應 退｜應 退｜

｜口｜商品｜貨物｜時間｜數量｜單位｜（美元）｜物進項｜退稅率｜增值稅｜（免）｜

｜發｜代碼｜名稱｜ ｜ ｜ ｜ ｜金 額｜ ｜ ｜消費稅｜

｜票｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜號｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜碼｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜1｜ 2｜ 3｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

應 退 稅 ｜ 單證不齊情況 ｜ 海 關 ｜ 外匯核 ｜未回函暫 ｜

｜－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ ｜

合 計 ｜報 關 單｜外匯核銷單｜電子信息 ｜銷單信息 ｜ 不退稅 ｜

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

12＝10＋11｜13｜14｜15｜16｜17｜18｜19｜20｜21｜22｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表8 實行“免、抵、退”稅生產企業清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產品名稱｜出口銷售額 ｜進料加工進口額｜出口貨物｜ 不 予 免 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜ ｜

｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣｜退稅率 ｜ 抵 稅 額 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 1 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8＝（4－6）×｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜（征稅率－7）｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜

－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

總 計｜免抵額｜退稅額 ｜總 計｜免抵額｜退稅額｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜10 ｜11 ｜12 ｜13 ｜14 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人（簽字）： 企業財務負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表9 實行“免抵退”稅辦法生產企業單證不齊及未回函情況備案表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜出口發｜產品｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅｜進料加工進口額｜退稅率｜｜票號碼｜名稱｜ ｜出口貨物出口額 ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣 ｜美 元｜人民幣｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜合 計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

不予免抵 ｜ 應“免抵退” ｜ 單證不齊情況 ｜海 關 電｜

稅 款 ｜ 稅額合計 ｜－－－－－－－－－－－｜子 信 息｜

｜ ｜報 關 單｜外匯核銷 ｜ ｜

｜ ｜ ｜單 ｜ ｜

｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜ ｜ ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

10=(6-8)×｜11=(6-8)×9 ｜12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜17 ｜

(征稅率-9)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－

外匯核 ｜未回函暫 ｜

銷單信 ｜不退稅 ｜

息 ｜ ｜

｜ ｜

－－－－－｜－－－－－｜

有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜｜19 ｜20 ｜21 ｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業務概述

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后30日內，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）應在代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口 1 協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

第四篇：企業出口貨物申請退免稅鑒證報告

企業出口貨物申請退免稅鑒證報告

××鑒字[××] ××號

（委托單位）：

我們接受委托，對貴公司申請出口貨物退免稅事項進行審核。及時提供相關資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任，我們的責任是對出口貨物申請退免稅的所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，根據《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發[2005]51號）、《國家稅務總局關于出口貨物退免稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）等文件的規定，按照《企業出口貨物申請退免稅鑒證業務規范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現場勘查實物等我們認為必要的審核程序。

經審核，我們認為，貴公司應免抵退稅額××元，其中應免抵稅額××元，應退稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理出口貨物申請退免稅時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、企業出口貨物“免抵退”稅審核調整明細表；

3、稅務機關要求附列的其它資料；

4、稅務師事務所執業資格證書復印件。

××稅務師事務所（蓋章）

中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業類型、經營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核情況說明

（一）出口貨物退免稅企業主體資格

（二）出口貨物退免稅的出口貨物

（三）出口退免稅企業的退稅資料

（四）出口退稅申報及資料提交時間

（五）出口退免稅的計算

四、其它需要披露的事項

第五篇：云南邊貿企業出口貨物退免稅實施暫行辦法

云南省人民政府關于批轉《云南省邊貿企業出口貨物退（免）稅實施（暫行）辦法》的通知

（云政發〔１９９７〕１５０號 一九九七年九月十七日）

各州、市、縣人民政府，各地區行政公署，省直各委、辦、廳、局：

省人民政府同意省國稅局、省外經貿廳、省周邊局、昆明海關上報的《云南省邊貿企業出口貨物退（免）稅實施（暫行）辦法》，現轉發給你們，并補充通知如下，請一并認真研究執行。

一、執行邊貿企業出口退稅辦法，是為了貫徹落實國務院賦予邊境小額貿易的優惠政策，促進云南邊境經濟貿易持續、健康、穩定發展。這一政策來之不易，各地要珍惜這一政策，用好這一政策，以促進邊疆民族地區經濟穩定發展。

二、邊貿企業出口退稅是一項政策性相當強的工作。沿邊地州各級政府、各級領導、各有關業務主管部門及全省邊貿企業應高度重視，積極支持，認真組織學習，嚴格按規定程序運作，確保邊貿出口退稅工作規范、及時、順利地進行。

三、鑒于在一般貿易出口退稅中發生過多起出口騙稅事件，應引以為鑒。各地應加強對企業負責人的法制教育，嚴格管理，防止和嚴厲打擊騙退（免）稅犯罪活動的發生。對發生出口騙稅的企業，除依照稅法處理外，一律取消邊貿經營權。

云南省邊貿企業出口貨物退（免）稅實施（暫行）辦法

為貫徹《國務院關于邊境貿易有關問題的通知》（國發〔１９９６〕２號）及外經貿部、海關總署《邊境小額貿易和邊境地區對外經濟技術合作管理辦法》第十七條“邊境小額貿易享受一般貿易出口退稅政策，并按一般貿易出口退稅辦法辦理出口退稅手續”的規定，根據國家出口貨物退（免）稅的有關政策規定，切實加強邊貿企業出口貨物退（免）稅管理，抑制我省邊境貿易下滑，特制定《云南省邊貿企業出口貨物退（免）稅實施（暫行）辦法》。

一、出口退（免）稅登記管理

凡獲得國家外經貿部核準的邊境小額貿易企業及邊境地區外經企業（以下簡稱邊貿企業），在領取《云南省邊境小額貿易經營許可證》后，持有關證明材料到所在地州主管出口退（免）稅業務的稅務機關辦理出口退稅登記證并設置專職辦稅員。專職辦稅員應經稅務部門培訓并發給合格證書后，方中辦理出口貨物退（免）稅業務工作。辦稅人員要相對穩定，若需要變更，應事先通知稅務部門，并對新任專職辦稅員進行培訓和確認，方可上崗。非專職辦稅員，一律不得辦理退（免）稅業務。未辦理出口貨物退稅登記的企業，一律不予辦理退（免）稅。

二、加強出口退稅計劃管理

出口退稅實行與出口企業出口創匯任務掛鉤。凡申請辦理退稅的邊境小額貿易企業應承擔國家出口創匯（國家指定的外匯）任務，出口企業應在年初編制出口創匯任務，并按照出口商品國內收購總值，分別不同貨物退稅率，計算編制出口應退稅計劃。出口計劃應包括上結轉應退稅款，加本應退稅計劃，減當年１２月份應退稅計劃，為全年應退（免）稅計劃，上報省級邊貿主管部門和稅務管理部門。

凡未列入省級邊貿主管部門和稅務管理機關出口計劃、退稅計劃的不予辦理退稅。

三、出口貨物退（免）稅的申報

已辦理了出口退稅登記證，并設置了專職辦稅員的邊境小額貿易企業，在貨物已經報關出口并在財務上作銷售處理后，按照出口貨物不同品種和時間順序逐一填報出口貨物退（免）稅申報表，同時附送蓋有海關驗訖章的帶有防偽標記的《出口貨物報關單（出口退稅聯）》，出口收匯核銷單，進貨增值稅專用發票、專用稅票。屬于應退消費稅的，還要提供消費稅專用稅票，出口外銷發票，和提供出口貨物銷售明細帳，進貨付款憑證。出口紡織產品的還要提供“出口紡織品標識查驗證明”。對易貨貿易出口貨物，在申請退稅時，根據規定可不提供出口收匯憑證，但須附送省周邊局批準的易貨貿易計劃，易貨雙方合同，易貨進口貨物報關憑證。上述單證先送地州外經貿主管部門稽核員審核簽章后，再送當地主管出口退稅稅務機關審核辦理退稅。８個邊境地州稽核員由省外經貿廳、省國稅局、省周邊局培訓合格后持證上崗。

對經核準可以從事邊境小額貿易企業中的屬于小規模納稅人的企業，自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

四、加強企業內部管理，端正經營作風

出口企業應認真貫徹執行國家出口貨物退（免）稅政策規定，加強財務和業務管理，嚴格按照國家稅法行事，不得從事“四自三不見”（即在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關，出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行交易）業務和買單業務。加強稅貿雙方的協作，打擊和防范騙取出口退（免）稅案件的發生。

五、加強以出口退稅憑證的管理和審核工作

出口退稅的報關單，出口銷售發票，進貨憑證中的增值稅專用發票、專用稅票，出口收匯核銷單，自營出口銷售賬，庫存賬，進貨付款憑證等是申報辦理出口退（免）稅的重要憑證。這些憑證均要通過正常合法渠道取得，切實保證憑證的真實、合法、有效。一是要加強管理不能遺失、遺漏。二是退稅機關在審核辦理退（免）稅時，對出口貨物報關單，專用稅票和出口收匯核銷單應與海關、國稅及外匯管理部門提供的電子信息進行核對后才能辦理退（免）稅。

六、我省邊貿企業從國家指定的設有海關的邊境口岸報關出口貨物，在貨物實際離境以后，應由海關簽發出口退稅專用報送單。出口退稅報關單上的驗訖章及負責人印模應到所在地州主管退稅機關備案。

七、對經批準從事邊境小額貿易的企業經營出口貨物，有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，可處以５０００元以下罰款：

（一）未按規定辦理出口退（免）稅登記的；

（二）未按規定使用和保存有關出口退稅帳簿票證的；

（三）拒絕主管退（免）稅務機關檢查和向稅務部門提供退稅資料、憑證的。

八、采用偽造、涂改、賄賂等非法手段騙取退（免）稅的，騙取稅款數額在一萬元以上的，除由稅務機關追繳其騙取的稅款外，依照全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定第五條，處騙取稅款五倍以下罰金，并將負有直接責任的主要人員和其他責任人員提交司法部門追究其刑事責任。

九、對發生騙取出口退稅的邊貿企業，一經查證落實，一律取消退（免）稅權及邊貿經營權。

十、邊貿企業的外匯管理，按照國家外匯管理局１９９７年１月發布的《邊境貿易外匯管理暫行辦法》（〔９７〕匯管函字第０２１號）執行。

十一、本辦法未盡事項按稅法有關規定辦理。

十二、本辦法由云南省國家稅務局負責解釋。

十三、本辦法自１９９７年１０月１日起施行。

云南省國家稅務局

云南省對外貿易經濟合作廳 云南省對周邊國家經濟貿易局 昆

明

海

關

一九九七年九月十二日