第一篇：國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關問題的通知

國家稅務總局

國稅函〔2009〕108號

國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人 出口貨物免稅核銷申報有關問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

按照?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?（財政部 國家稅務總局令第50號）有關規定，經研究，現對增值稅小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關問題通知如下：

一、納稅期限為一個季度的增值稅小規模納稅人，應在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內，向主管稅務機關申請辦理出口貨物免稅核銷手續。

二、納稅期限為一個月的增值稅小規模納稅人出口貨物的免稅申報期限，仍按?國家稅務總局關于印發〖增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〗的通知?（國稅發〔2007〕123號）有關規定執行。

三、納稅期限為一個季度的增值稅小規模納稅人無法按本通知第一條規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出有合理理由的免稅核銷延期申報書面 — 1 — 申請，經核準后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續。

四、本通知自2009年4月1日開始執行。

國家稅務總局辦公廳 2009發

校對：貨物和勞務稅司

年3月13日封— 2 —

二○○九年三月五日

第二篇：增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)

增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行).txt23讓我們揮起沉重的鐵錘吧！每一下都砸在最稚嫩的部位，當青春逝去，那些部位將生出厚曬太陽的繭，最終成為堅實的石，支撐起我們不再年輕但一定美麗的生命。國家稅務總局關于印發《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》的通知

國稅發〔2007〕123號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：??

為規范增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理，國家稅務總局制訂了《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》，現印發給你們，請遵照執行。

附件：1.小規模納稅人出口貨物免稅申報表??

2.小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表??

3.小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表??

4.小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表??

5.填表說明

國家稅務總局

二○○七年十二月三日

增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅若干問題規定>的通知》（財稅字〔1995〕92號），對增值稅小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。為規范增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規模納稅人應在規定期限內填寫《出口貨物退（免）稅認定表》并持有關資料到主管稅務機關辦理出口貨物免稅認定。

已辦理對外貿易經營者備案登記的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是辦理對外貿易經營者備案登記之日起30日內。應申報以下資料：

（一）稅務登記證（由稅務機關查驗）；

（二）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》；

（三）中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書。

未辦理對外貿易經營者備案登記委托出口貨物的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是首份代理出口協議簽定之日起30日內。應申報以下資料：

（一）稅務登記證（由稅務機關查驗）；

（二）代理出口協議。

二、已辦理出口貨物免稅認定的小規模納稅人，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物免稅認定變更手續。

三、小規模納稅人發生解散、破產、撤銷等依法應當辦理注銷稅務登記的，應首先注銷其出口貨物免稅認定，再辦理注銷稅務登記；小規模納稅人發生其他依法應終止出口貨物免稅認定的事項但不需要注銷稅務登記的，應在有關機關批準或者宣告終止之日起15日內向稅務機關申請注銷出口免稅認定。

四、小規模納稅人自營出口貨物報關后，應向海關部門申請簽發出口貨物報關單（出口退稅專用），并及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，按照《國家稅務總局海關總署關于正式啟用“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的通知》（國稅發〔2003〕15號）有關規定提交相關電子數據。

五、小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（格式見附件1，以下簡稱《免稅申報表》）及電子申報數據。

主管稅務機關受理納稅申報時，應對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數與同期《增值稅納稅申報表》（適用于小規模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進行核對。經核對相符后，在《免稅申報表》（第一聯）簽章并交小規模納稅人。如核對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務機關應將申報資料退回小規模納稅人，由其補正后重新申報。

主管稅務機關的納稅申報受理部門應在當月15日前(逢節假日順延)，將簽章的《免稅申報表》（第二聯）及電子數據轉交同級的負責出口退稅業務部門或崗位。

六、小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（格式見附件2）、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》（格式見附件3），并于貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務機關（負責出口退稅業務的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據：

1.出口發票；

2.小規模納稅人自營出口貨物應提供的其它資料；包括：

（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，對實行“出口收匯核銷網上報審系統”的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核出口貨物免稅；屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。

3.小規模納稅人委托出口貨物應提供的其它資料；包括：

（1）代理出口貨物證明；

（2）代理出口協議；

（3）出口貨物報關單（出口退稅專用）或其復印件；

（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復印件。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與上述小規模納稅人自營出口貨物提供要求相同。

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

七、主管稅務機關在接受小規模納稅人的免稅核銷申報后，應當核對小規模納稅人申報的紙質單證是否齊全，審核小規模納稅人提供的紙質單證與《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》的邏輯關系是否對應，并對小規模納稅人申報的電子數據與出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關電子信息進行核對。對審核無誤的，在《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》上簽章，經由設區的市、自治州以上（含本級）稅務機關根據審核結果批準免稅核銷（下放出口退稅審批權試點地區除外）。

八、小規模納稅人在按規定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內申報免稅核銷的，稅務機關可按規定審批免稅；凡超過免稅核銷申報期限的，稅務機關不予審批免稅。

九、小規模納稅人無法按本辦法第六條規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

十、小規模納稅人出口下列貨物,除另有規定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅。

（一）國家規定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物；

（二）未進行免稅申報的貨物；

（三）未在規定期限內辦理免稅核銷申報的貨物；

（四）雖已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物；

（五）經主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物；

（六）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規模納稅人出口貨物應征稅額按以下方法確定：

1.增值稅應征稅額的計算公式

增值稅應征稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

2.消費稅應征稅額的計算公式

（1）實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額

（2）實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額＝（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

（3）實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額＋（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

上述出口貨物的離岸價及出口數量以出口發票上的離岸價或出口數量為準(委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票不能真實反映離岸價或出口數量，小規模納稅人應當按照離岸價或真實出口數量申報，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關規定予以核定。

十一、主管稅務機關在審核、審批過程中，凡發現屬于本辦法第十條所列出口貨物應征稅情況，應生成《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》（格式見附件4），并按規定進行補稅處理。

十二、本辦法自2008年1月1日起執行。小規模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物（以出口貨物報關單上注明的“出口日期”為準）應按照本辦法規定向稅務機關進行免稅或免稅核銷申報。

第三篇：增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

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增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

發布部門: 國家稅務總局

發布文號: 國稅發123號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為規范增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理，國家稅務總局制訂了《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局

二○○七年十二月三日

增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消

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費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅若干問題規定>的通知》(財稅字〔1995〕92號)，對增值稅小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。為規范增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規模納稅人應在規定期限內填寫《出口貨物退(免)稅認定表》并持有關資料到主管稅務機關辦理出口貨物免稅認定。

已辦理對外貿易經營者備案登記的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是辦理對外貿易經營者備案登記之日起30日內。應申報以下資料：

(一)稅務登記證(由稅務機關查驗);

(二)加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》;

(三)中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書。

未辦理對外貿易經營者備案登記委托出口貨物的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是首份代理出口協議簽定之日起30日

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內。應申報以下資料：

(一)稅務登記證(由稅務機關查驗);

(二)代理出口協議。

二、已辦理出口貨物免稅認定的小規模納稅人，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物免稅認定變更手續。

三、小規模納稅人發生解散、破產、撤銷等依法應當辦理注銷稅務登記的，應首先注銷其出口貨物免稅認定，再辦理注銷稅務登記;小規模納稅人發生其他依法應終止出口貨物免稅認定的事項但不需要注銷稅務登記的，應在有關機關批準或者宣告終止之日起15日內向稅務機關申請注銷出口免稅認定。

四、小規模納稅人自營出口貨物報關后，應向海關部門申請簽發出口貨物報關單(出口退稅專用)，并及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，按照《國家稅務總局海關總署關于正式啟用“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的通知》(國稅發〔2003〕15號)有關規定提交相關電子數據。

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五、小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》(格式見附件1，以下簡稱《免稅申報表》)及電子申報數據。

主管稅務機關受理納稅申報時，應對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額(人民幣)”合計數與同期《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)中“出口貨物免稅銷售額”進行核對。經核對相符后，在《免稅申報表》(第一聯)簽章并交小規模納稅人。如核對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務機關應將申報資料退回小規模納稅人，由其補正后重新申報。

主管稅務機關的納稅申報受理部門應在當月15日前(逢節假日順延)，將簽章的《免稅申報表》(第二聯)及電子數據轉交同級的負責出口退稅業務部門或崗位。

六、小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》(格式見附件2)、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》(格式見附件3)，并于貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同)次月起四個月內的各申報期內(申報期為每月 1-15日)，持下列資料到主管稅務機關(負責出口退稅業務的部門或崗位)按月辦理出口貨

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物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據：

1.出口發票;

2.小規模納稅人自營出口貨物應提供的其它資料;包括：

(1)出口貨物報關單(出口退稅專用);

(2)出口收匯核銷單(出口退稅專用)。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報出口貨物退(免)稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，對實行“出口收匯核銷網上報審系統”的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核出口貨物免稅;屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。

3.小規模納稅人委托出口貨物應提供的其它資料;包括：

(1)代理出口貨物證明;

(2)代理出口協議;

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(3)出口貨物報關單(出口退稅專用)或其復印件;

(4)出口收匯核銷單(出口退稅專用)或其復印件。出口收匯核銷單(出口退稅專用)提供要求與上述小規模納稅人自營出口貨物提供要求相同。

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

七、主管稅務機關在接受小規模納稅人的免稅核銷申報后，應當核對小規模納稅人申報的紙質單證是否齊全，審核小規模納稅人提供的紙質單證與《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》的邏輯關系是否對應，并對小規模納稅人申報的電子數據與出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關電子信息進行核對。對審核無誤的，在《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》上簽章，經由設區的市、自治州以上(含本級)稅務機關根據審核結果批準免稅核銷(下放出口退稅審批權試點地區除外)。

八、小規模納稅人在按規定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內申報免稅核銷的，稅務機關可按規定審批免稅;凡超過免稅核銷申報期限的，稅務機關不予審批免稅。

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九、小規模納稅人無法按本辦法第六條規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

十、小規模納稅人出口下列貨物，除另有規定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅。

(一)國家規定不予退(免)增值稅、消費稅的貨物;

(二)未進行免稅申報的貨物;

(三)未在規定期限內辦理免稅核銷申報的貨物;

(四)雖已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物;

(五)經主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物;

(六)未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規模納稅人出口貨物應征稅額按以下方法確定：

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1.增值稅應征稅額的計算公式

增值稅應征稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

2.消費稅應征稅額的計算公式

(1)實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額

(2)實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額=(出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率

(3)實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品

費稅應征稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額+(出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率

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上述出口貨物的離岸價及出口數量以出口發票上的離岸價或出口數量為準(委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票不能真實反映離岸價或出口數量，小規模納稅人應當按照離岸價或真實出口數量申報，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關規定予以核定。

十一、主管稅務機關在審核、審批過程中，凡發現屬于本辦法第十條所列出口貨物應征稅情況，應生成《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》(格式見附件4)，并按規定進行補稅處理。

十二、本辦法自2008年1月1日起執行。小規模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物(以出口貨物報關單上注明的“出口日期”為準)應按照本辦法規定向稅務機關進行免稅或免稅核銷申報。

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第四篇：山東省小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

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山東省小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

發布部門: 山東省國家稅務局

發布文號: 魯國稅發125號

各市國家稅務局(不發青島)：

為進一步規范小規模納稅人出口貨物免稅管理，統一全省對小規模納稅人出口免稅的操作程序，并加強相關數據的統計，我們在總結棗莊、濰坊、濱州等地管理經驗的基礎上，制定了《山東省小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(試行)》。現將該辦法印發各市，請遵照執行。對于執行中出現的問題，應及時向省局反映。

山東省小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(試行)

第一條 為進一步規范小規模納稅人出口貨物免稅管理，保障國家出口免稅政策的正確貫徹實施，根據財政部、國家稅務總局《關于印發出口貨物退(免)稅若干問題規定的通知》(財稅字92號)、《中

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華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等規定，結合我省實際，特制定本辦法。

第二條 小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，或會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，包括小規模企業、個體經營者及其他個人。

第三條 小規模納稅人自營和委托出口的貨物，均可在貨物報關出口后，憑有關憑證向稅務機關申請辦理免征增值稅、消費稅。

第四條 凡經批準有進出口經營權的小規模納稅人，須在有關部門批準其進出口經營權之日起三十天內，持有關資料向所在縣市區征稅機關的退稅部門(或崗位)(以下簡稱退稅部門)申請辦理出口退(免)稅登記。沒有進出口經營權的小規模納稅人，須在發生第一筆委托出口業務之前，向縣市區退稅部門申請辦理出口退(免)稅登記。

第五條 出口貨物免稅額的計算

一、增值稅免稅額的計算

小規模納稅人在貨物出口后，應根據出口貨物離岸價、增值稅征

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收率計算增值稅免稅額。其計算公式為：

增值稅免稅額=出口貨物銷售額×征收率

出口貨物銷售額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價

工業小規模納稅人征收率為6%，商業小規模納稅人征收率為4%。

二、消費稅免稅額的計算

小規模納稅人出口自產的屬于應征消費稅的貨物后，應根據出口應稅消費品數量和出口應稅消費品銷售額計算消費稅免稅額。其計算公式為：

1、對出口實行從量定額辦法征稅的應稅消費品

消費稅免稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額

2、出口實行從價定率辦法征稅的應稅消費品

消費稅免稅額=出口應稅消費品銷售額×適用稅率

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3、出口實行從量定額與從價定率相結合辦法征稅的應稅消費品，消費稅免稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額+出口應稅消費品銷售額×適用稅率

第六條 出口貨物銷售收入的實現時間

小規模納稅人出口貨物銷售收入的實現時間按照權責發生制的原則確定。陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據)，作為收入的實現。

小規模納稅人委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發票和有關退稅單證的日期作為出口貨物銷售收入的實現。

第七條 免稅申報

一、小規模納稅人應于出口銷售收入實現后的次月納稅申報前，憑以下資料向所在縣市區退稅部門辦理出口貨物免稅申報：

1、出口貨物銷售合同;

2、出口貨物銷售發票;

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3、小規模納稅人出口貨物免稅申報表(以下簡稱免稅申報表，一式四聯，第一聯企業留存，第二聯用于免稅核銷，第三聯交征稅機關用作免稅證明，第四聯退稅部門留存)。

二、縣市區退稅部門對《免稅申報表》審核簽章后，將第四聯留存，作為備案臺賬，第一至三聯交小規模納稅人，小規模納稅人憑第三聯在納稅申報時向主管征稅的基層征收管理部門(以下簡稱征稅部門)辦理出口(免稅)貨物的納稅申報。

三、小規模納稅人必須在納稅申報前到縣市區退稅部門辦理免稅申報，未經申報的出口貨物，征收部門一律不得免稅。

第八條 免稅的核銷

一、小規模納稅人應在收齊整月份的免稅核銷資料后，認真填寫《免稅申報表》第一、二聯的免稅核銷部分內容，及時到縣市區退稅部門辦理免稅核銷手續。辦理免稅核銷應附送的資料：

1、出口貨物報關單(出口退稅聯);

2、出口收匯核銷單(出口退稅聯);

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3、出口貨物代理證明(委托出口的提供);

4、《免稅申報表》(第一、二聯)。

二、縣市區退稅部門在對免稅核銷單證資料的齊全性、真實性、勾稽關系等進行認真審核，并經電子信息掛審后，對出口貨物免稅予以核銷，留存《免稅申報表》的第二聯，第一聯退還小規模納稅人。

第九條 免稅的清算

一、小規模納稅人應于終了后3個月內，按照稅務機關的要求，對上辦理的免稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。

二、小規模納稅人應于3月底前清理上全部的免稅核銷資料，對上出口貨物在3月底以前未收齊免稅核銷資料的，應填寫《免稅申報表》相關內容，對未核銷單證申請備案，同時寫出清算報告，一并上報縣市區退稅部門。在6月30日以前收齊單證的，可予以核銷，否則視同內銷處理，小規模納稅人應及時申報補稅。

第十條 小規模納稅人出口貨物發生退關退運的，應到縣市區退

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稅部門辦理出口商品退運證明，若貨物已辦理免稅手續的，縣市區退稅部門應予以注銷并相應減少免稅統計數據。

第十一條 縣市區退稅部門每月應認真統計本縣市區的小規模納稅人出口免稅數據，填制《小規模納稅人出口免稅情況月報表》，于每月12日前上報市級退稅機關，市級退稅機關應于15日前將本市匯總報表通過廣域網上報至省局服務器CENTRE進出口稅收管理處小規模免稅報表目錄下。

第十二條 征、退稅部門管理職責

一、征收部門職責

1、根據退稅部門簽章的《免稅申報表》，對小規模納稅人實現的出口銷售收入辦理免稅手續;

2、定期對小規模納稅人的免稅申報及核銷情況進行核實及實地調查;

3、對小規模納稅人超過規定期限未核銷的出口貨物，根據退稅部門的補稅通知，通知小規模納稅人補稅并予以征收入庫。

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二、縣市區退稅部門職責

1、負責受理小規模納稅人的免稅和核銷申報，審核出口貨物憑證的內容、印章是否齊全、真實、合法、有效，免稅申報表的內容及印章是否齊全、準確，并進行電子信息對審;

2、負責小規模納稅人出口免稅的審批和核銷，并將結果及時反饋給征稅部門;

3、負責本縣市區小規模納稅人免稅數據的統計上報工作;

4、負責免稅有關單證的辦理;

5、負責免稅資料的管理和歸檔;

6、負責清算的實施及報表、報告的上報工作;

7、負責做好所轄企業免稅政策宣傳、培訓和指導;

8、對小規模納稅人出口貨物免稅的違規行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》以及其他有關規定進行處罰。

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三、市級退稅機關職責

1、負責小規模納稅人出口貨物免稅政策的正確貫徹執行并進行監督檢查;

2、負責小規模納稅人有關電子信息的接收、清分;

3、負責小規模納稅人出口貨物免稅清算工作的部署;

4、負責小規模納稅人出口貨物相關政策的培訓工作;

5、負責本市小規模納稅人出口貨物免稅數據的統計上報。

第十三條 本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第十四條 本辦法自2003年 9 月1日起執行。

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第五篇：深圳市國家稅務局增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理操作規程

深圳市國家稅務局

增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理操作規程

(試行)

第一章 總則

第一條 為規范增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理，明確管理模式和崗位職責，統一和規范操作程序，現根據《國家稅務總局關于印發<增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）>的通知》（國稅發?2007?123號，以下簡稱《管理辦法》）、《國家稅務總局關于啟用2007年版出口退稅軟件中增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理相關業務功能的通知》（國稅函?2007?1325號）等政策的規定，結合我市工作實際，制定本操作規程。

第二條 本操作規程適用于小規模納稅人在2008年1月1日以后自營或委托出口的貨物。小規模納稅人以轉廠出口、來料加工方式出口的貨物，不適用本操作規程。各級稅務機關須按照本操作規程受理免稅認定、申報、核銷申請并進行審核審批。

第三條 各區、分局（寶安區、龍崗區的各基層分局）是小規模納稅人出口貨物免稅管理工作的主管部門，負責辦理轄區內小規模納稅人依法申請的出口貨物免稅認定、免稅申報、免稅核銷手續。原則上各區、分局應將免稅認定和免稅核銷的辦理手續放在一個管理科室（進出口稅收管理科或稅源管理科)集中負責。

第二章 免稅認定

第四條 小規模納稅人須依照本操作規程第五條、第六條的規定到所屬區、分局的主管科室出口退（免）稅認定崗申請辦理出口貨物免稅認定。凡未辦理免稅認定的小規模納稅人出口的貨物，稅務機關應責令其限期補辦認定手續，對超過規定期限未申報免稅核銷的出口貨物，稅務機關應按規定予以補征稅款。

第五條 已辦理對外貿易經營者備案登記的小規模納稅人，須在《對外貿易經營者備案登記表》上注明登記之日起30日內，提供以下資料向所屬區、分局的主管科室出口退（免）稅認定崗申請辦理出口貨物免稅認定：

（一）《出口貨物退（免）稅認定表》（一式一份）；

（二）稅務登記證（副本）；

（三）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（原件）；

（四）中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書（原件）。

第六條 未辦理對外貿易經營者備案登記委托出口貨物的小規模納稅人，須在首份代理出口協議簽訂之日起30日內，提供以下資料向所屬區、分局的主管科室出口退（免）稅認定崗申請辦理出口貨物免稅認定：

（一）《出口貨物退（免）稅認定表》（一式一份）；

（二）稅務登記證（副本）；

（三）代理出口協議（原件）。

第七條 對經審查后申報資料齊全、填報內容真實完整的企業，所屬區、分局的主管科室出口退（免）稅認定崗應為其在“出口退稅審核系統V7.0版”的出口退稅認定模塊中登記企業《出口貨物退（免）稅認定表》信息（《出口貨物退（免）稅認定表》中屬于退稅的信息保留空白不用填寫，詳見填表說明），并將簽章確認的《出口貨物退（免）稅認定表》交于企業保管。

第八條 已辦理出口貨物免稅認定的小規模納稅人，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，填寫《小規模納稅人出口貨物退（免）稅認定變更申請表》并持《出口貨物退（免）稅認定表》與本操作規程第五條、第六條規定的資料向所屬區、分局的主管科室出口退（免）稅認定崗申請辦理出口貨物免稅認定變更手續。稅務機關審批確認后在“出口退稅審核系統V7.0版”的出口退稅認定模塊中變更企業《出口貨物退（免）稅認定表》信息，并在《出口貨物退（免）稅認定表》登記變更事項后交回企業保管。第九條 小規模納稅人發生解散、破產、撤銷等依法應當辦理注銷稅務登記的，應首先向所屬區、分局的主管科室出口退（免）稅認定崗申請辦理注銷其出口貨物免稅認定，再辦理注銷稅務登記；小規模納稅人發生其他依法應終止出口貨物免稅認定的事項但不需要注銷稅務登記的，應在有關機關批準或者宣告終止之日起15日內向所屬區、分局的主管科室出口退（免）稅認定崗申請注銷出口免稅認定。小規模納稅人應填寫《小規模納稅人出口貨物退（免）稅認定注銷申請表》并持《出口貨物退（免）稅認定表》與本操作規程第五條、第六條規定的資料向所屬區、分局的主管科室出口退（免）稅認定崗申請注銷出口免稅認定。稅務機關審批確認后應在“出口退稅審核系統V7.0版”的出口退稅認定模塊中注銷企業認定信息并收回企業手中的《出口貨物退（免）稅認定表》存檔。

第十條 小規模納稅人因銷售額超過強制認定標準或其他原因被認定為一般納稅人的，須在小規模納稅人被認定為一般納稅人之后，按照本操作規程第九條的規定辦理小規模納稅人出口貨物免稅認定的注銷。

第三章 免稅申報

第十一條 小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在海關報關單上貨物報關出口日期的當月開具出口發票并確認為當月的出口銷售收入。出口銷售收入應根據出口貨物離岸價（FOB）乘以外匯人民幣牌價（報關單出口日期所在月份的月初人民幣匯率中間價）計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票價格不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報免稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

第十二條 小規模納稅人自營或委托出口貨物后，應在次月向稅務機關辦理增值稅納稅申報時，填寫《增值稅小規模納稅人納稅申報表》的“出口免稅貨物銷售額”項下“其中：直接出口貨物免稅銷售額”一欄。此欄只填報企業本所屬期內以一般貿易和進料加工方式出口的貨物,不含轉廠出口、來料加工出口、出口不予以退（免）稅貨物的出口貨物銷售額，并應與同期的《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》的“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數一欄相符。第十三條 小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須下載安裝“小規模納稅人出口免稅申報系統1.0版”，按月將出口數據在“小規模納稅人出口免稅申報系統1.0版——小規模出口免稅申報”中錄入并生成免稅申報電子數據。

第四章 免稅核銷申報

第十四條 小規模納稅人出口貨物后，應于貨物報關出口之日次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1－15日）收齊出口貨物的有關出口憑證，并按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，在小規模納稅人出口免稅申報系統1.0版——小規模出口免稅核銷”中錄入單證收齊、打印免稅核銷申報表并生成核銷申報電子數據軟盤，在季度終了后的1－15日內（逢節假日順延），依照本操作規程第十五條的規定將季度內三個月的核銷申報資料一并提供到所屬區、分局的主管科室申報出口貨物免稅核銷。

第十五條 小規模納稅人申報出口貨物免稅核銷時，應提供下列憑證資料：

（一）季度內各月的《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（一式兩聯）；

（二）季度內各月的《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》（一式兩聯）；

（三）季度內各月的《小規模納稅人增值稅納稅申報表》（復印件）；

（四）季度內各月的《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式兩聯）；

（五）出口發票；

（六）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（七）出口收匯核銷單電子數據；如屬于遠期收匯的，應按照現行出口退（免）稅規定提供遠期結匯證明；

（八）如屬于小規模納稅人委托出口貨物的，還需提供代理出口貨物證明、代理出口協議（復印件）；

（九）季度內各月的免稅核銷電子申報數據；

（十）季度內各月的免稅申報電子數據；

（十一）如屬于出口貨物已到免稅核銷申報期，而企業經核準允許延期申報的，還需提供經審批同意的《小規模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報申請審批表》；

（十二）稅務機關要求的其他資料。

第十六條 小規模納稅人未在規定的期限內收齊單證進行免稅核銷申報的出口貨物應視同內銷征稅。小規模納稅人應在逾期的當月，向所屬區、分局的主管科室申報補稅。小規模納稅人出口貨物應征稅額按以下方法確定： 1.增值稅應征稅額的計算公式

增值稅應征稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

外匯人民幣牌價為報關單出口日期所在月份的月初人民幣匯率中間價。2.消費稅應征稅額的計算公式

（1）實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額

（2）實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額＝（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

（3）實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品

 消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額＋（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

第五章 免稅核銷管理

第十七條 各區、分局的主管科室于每季度終了后的1－15日內（逢節假日順延）一并受理企業上季度各月的出口貨物免稅核銷申報，并在一個月內予以免稅核銷審核審批。免稅核銷分預審、初審、復審、審批四個環節進行。各區、分局可以根據本單位實際情況對四個環節予以部分合并，但須本著保證正式審核各環節能夠相互制約、相互監督的原則。第十八條 預審。

（一）預審流程 出口退(免)稅預審崗受理企業預審申報，先進行檢測病毒，然后將企業的預申報電子數據讀入出口退(免)稅審核系統。

（二）預審內容

通過出口退(免)稅審核系統預審模塊對企業預申報數據進行審核。

（三）預審反饋處理

預審結果通過軟盤或網絡反饋給企業。第十九條 初審。

（一）初審流程

出口退(免)稅初審崗接收小規模納稅人報送的免稅核銷申報資料。對納稅人報送的紙質憑證、核銷申報電子數據軟盤等申報資料進行初步查驗，檢查報送資料是否齊全，填寫內容是否完整，資料邏輯關系是否準確，是否簽名、加蓋公章，是否按規定裝訂，符合要求的將核銷申報電子數據軟盤中的數據讀入出口退稅審核系統。并在出口退（免）稅審核系統對免稅申報明細、免稅核銷明細及免稅核銷匯總數據進行審核，對審核通過的申報數據及有關資料簽具意見后，提交出口退(免)稅復審崗。

（二）初審內容

審查申報憑證、資料的合法性、有效性、完整性，審核紙質資料與電子申報數據的一致性，核實申報數據之間的邏輯對應關系，并在出口退(免)稅審核系統對核銷申報電子數據進行審核操作。

（三）初審審核結果處理

1、對經審核不符合規定的申報資料退回納稅人通知其補正后重新申報；

2、對納稅人報送的電子數據進行計算機對審，對納稅人申報電子數據與外部信息數據(海關報關單電子信息、外管局外匯核銷單信息、遠期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息、CTAIS系統的增值稅納稅申報表信息等)進行核對，發現不一致的退回納稅人通知其補正后重新申報；

3、對發現有疑點的退稅憑證或電子數據，疑點原因合理的給予人工挑過，無法做出疑點挑過處理的應不予核銷并進一步調查核實；

4、核對各期《增值稅小規模納稅人納稅申報表》的“出口免稅貨物銷售額”項下“其中：直接出口貨物免稅銷售額”一欄與同期的《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》的“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數是否相符，不相符的應通知企業補正后重新申報；

5、核對各期的《小規模納稅人免稅核銷申報匯總表》與《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》相關內容是否相符，明細申報表中填列的內容與對應憑證的相關內容是否一致，發現不一致的退回納稅人通知其補正后重新申報；

6、審核電子申報數據中的“單證不齊標志”與申報明細表中的“單證不齊標志”是否一致，以及與企業實際申報的退稅憑證是否一致；

7、審核發現納稅人未按規定的期限收齊單證進行核銷申報或其他屬于《管理辦法》第十條所列出口貨物應征稅情況的，應填制《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》并開具《小規模納稅人出口貨物補稅通知書》對納稅人進行補稅；

8、對初審通過的申報數據及有關資料簽具意見后，提交出口退(免)稅復審崗。第二十條 復審。

（一）復審流程

出口退(免)稅復審崗接收初審通過的資料后進行復審，并在出口退（免）稅審核系統對免稅申報匯總表數據進行審核確認，對審核不通過的，將有關資料退回出口退（免）稅初審崗處理。對審核通過的申報數據及有關資料簽具意見后，提交出口退（免）稅審批崗。

（二）復審內容

1、對初審環節傳入的電子申報信息在審核系統內進行申報數據自身邏輯關系檢查；

2、復核各期《增值稅小規模納稅人納稅申報表》的“出口免稅貨物銷售額”項下“其中：直接出口貨物免稅銷售額”一欄與同期的《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》的“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數一欄是否相符；

3、對出口發票與出口報關單金額不一致的貨物檢查是否按實際成交價申報出口免稅；對企業申報的免稅貨物檢查是否符合免稅條件；對不符合免稅條件的出口貨物檢查是否已按規定征稅。

（三）審核結果處理

1、發現不符合規定的申報憑證、資料，將有關資料退回出口退(免)稅初審崗重新審核，并把審核不通過的原因通知出口退(免)稅初審崗；

2、如發現海關報關單、核銷單、代理出口貨物證明等核對不符或沒有信息的，將資料退回出口退(免)稅初審崗重新審核，并把審核不通過的原因通知出口退(免)稅初審崗；

3、經審核發現企業存在不予免稅需作征稅處理的出口貨物，應將有關資料退回出口退(免)稅初審崗重新審核，并由其填制《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》予以補稅；

4、對審核通過的申報數據和相關資料簽署意見后，提交出口退（免）稅審批崗。第二十一條 審批

出口退（免）稅審批崗在出口退(免)稅審核系統對經復審的免稅核銷資料進行簽批操作，對簽批不通過的退回出口退（免）稅復審崗，對簽批通過的在《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式兩聯），《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》（一式兩聯）和《小規模納稅人免稅核銷申報匯總表》（一式兩聯）簽具意見后，將上述三表的第一聯交給出口退（免）稅資料管理崗歸檔，第二聯加蓋行政公章后，交給出口退（免）稅初審崗退回納稅人。

第六章 崗位職責

第二十二條 崗位職責

（一）出口退（免）稅認定崗

1、受理并審核企業免稅認定、變更、注銷的申請；

2、審批企業免稅認定、變更、注銷的申請；

3、其他工作。

（二）出口退（免）稅預審崗

1、負責受理企業預申報；

2、其他工作。

（三）出口退（免）稅初審崗

1、負責受理企業初審申報；

2、審核企業免稅核銷申報提供憑證的內容、印章是否齊全、真實、合法、有效；

3、審核企業核銷申報的報表種類、內容及印章是否齊全、準確；

4、審核申報數據之間的邏輯對應關系，并在出口退(免)稅審核系統對電子申報數據進行一致性檢查；

5、將企業申報的電子數據與有關部門傳遞的電子信息進行對審；

6、負責免稅核銷審核疑點的核查與挑過；

7、負責對企業應征稅的出口貨物生成《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》，按規定開具《小規模納稅人出口貨物補稅通知書》進行補稅處理；

8、負責受理及初步審核企業書面提出的延期核銷申報的申請；

9、其他工作。

（四）出口退（免）稅復審崗

1、負責接收通過免稅核銷初審的資料并進行復核；

2、檢查報表間出口貨物免稅銷售額、出口貨物免稅核銷銷售額是否一致；

3、對企業申報的明細電子數據與匯總電子數據進行一致性檢查；

4、核實出口貨物免稅銷售收入是否按照實際成交價格申報；

5、根據企業的申報情況及電子信息，將逾期未申報、逾期未核銷的出口貨物情況反饋給初審崗；

6、負責復核企業書面提出的延期核銷申報的申請；

7、其他工作。

（五）出口退（免）稅審批崗

1、對復審轉入的資料進行終審；

2、對經審核通過的免稅核銷申報資料進行簽批操作；

3、負責審批企業書面提出的延期核銷申報的申請。

（六）出口退（免）稅資料保管崗

1、負責免稅認定、免稅核銷申報資料的管理和歸檔，原則上上述資料應當至少保存十年；

2、其他工作。

第七章 單證辦理

第二十三條 小規模納稅人代理其他企業出口貨物后，除另有規定者除外，須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協議，向主管區、分局申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口企業。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經主管區、分局核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

第二十四條 小規模納稅人的《補辦出口貨物報關單證明》、《出口貨物退運已辦結稅務證明》等其他免稅出口貨物的單證開具工作由所屬區、分局的主管科室負責，具體操作辦法比照生產企業出口貨物“免、抵、退”稅的相關規定執行。

第八章 其他 第二十五條 對小規模納稅人因遷移變更、注銷等原因進行非清算，可比照生產企業“免、抵、退”稅非清算的要求進行操作。

第二十六條 小規模納稅人無法按規定期限辦理免稅核銷申報的，納稅人應在規定的申報期限內填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報申請審批表》向所屬區、分局的主管科室提出書面申請，經主管稅務機關批準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。免稅核銷延期申報的審批權比照生產企業“免、抵、退”稅的相關規定執行。

第二十七條 各區、分局稅政管理科負責統計本轄區內小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定、辦理出口貨物免稅核銷的情況，在每半終了一個月內將統計結果填入《小規模納稅人出口貨物免稅統計報表》上報進出口稅收管理處。第二十八條 小規模納稅人出口企業不符合出口免稅條件而擅自享受免稅，或小規模納稅人出口企業采用偽造、變造、涂改或其他非法手段騙取出口免稅的視同偷稅，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定處罰。第二十九條 本操作規程自2008年1月1日起執行。

附件：

1、出口貨物退（免）稅認定表

2、出口貨物退（免）稅認定表填表說明

3、出口貨物退（免）稅變更認定申請表

4、出口貨物退（免）稅注銷認定申請表

5、小規模納稅人出口貨物補稅通知書

6、小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表

7、小規模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報申請審批表

8、小規模納稅人出口貨物免稅統計報表