第一篇：小規模納稅人出口企業免稅出口操作指引

小規模納稅人出口企業免稅出口操作指引

一、申報流程：

（一）小規模納稅人出口企業自營出口貨物報關后，應向海關申請簽發出口貨物報關單（出口退稅專用），并及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統提交電子數據，確保稅務機關及時接收到出口報關單的電子信息。

（二）貨物出口次月，向主管征收部門辦理納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式三聯，可由《小規模納稅人出口免稅申報系統》生成），由征收部門核對確認后簽章。

（三）向征收部門辦理了免稅申報當月的15日前，持以下資料向主管出口退稅部門辦理出口貨物免稅核銷申報。

1、《小規模納稅人免稅出口申報資料封面》（可向主管稅務部門領取，下述資料應按封面所列順序進行裝訂）；

2、出口發票

3、按月收齊的出口憑證（應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內的各申報期內收齊），包括：

⑴以一般貿易和進料加工方式自營出口貨物的小規模納稅人應提供：出口貨物報關單（出口退稅專用）；

⑵以來料加工和進料深加工方式自營出口貨物的小規模納稅人應提供：出口貨物報關單（復印件）；

⑶委托出口貨物小規模納稅人應提供：代理出口貨物證明、代理 出口協議、出口貨物報關單（出口退稅專用）或其復印件。

4、接單登記回執（可在珠海國稅網站上下載）

5、當月征收部門簽章的《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》；

6、《小規模納稅人出口免稅申報系統》生成的電子數據及報表（《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》、《小規模納稅人免稅核銷申報匯總表》）。

注：在向退稅部門正式申報前應做預審，即將預審數據報送退稅部門并獲取和處理反饋信息后，生成正式申報電子數據（含明細和匯總數據）。

7、小規模納稅人機審疑點人工挑過明細表（反饋有審核疑點的才填寫，可在珠海國稅網站上下載）

8、主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、申報時應注意的問題：

1、小規模納稅人自營出口（或委托代理出口）后，應按規定辦理免稅申報和免稅核銷申報手續，否則將視同內銷征稅。

2、小規模納稅人自營出口（或委托代理出口）貨物免稅核銷申報必須符合以下條件：①自營出口貨物的應取得出口報關單（出口退稅專用）和相應的電子信息齊全②委托代理出口的應取得代理出口證明和相應的電子信息齊全；

尚未收匯的，可先在《小規模納稅人出口免稅申報系統》作免稅核銷申報，但必須確保稅務部門接收的外匯核銷信息的“核銷日期”為貨物出口之日起180天內。注：“核銷日期”是指外匯管理部門辦 理核銷的日期，不是企業向外匯管理部門申請辦理核銷手續的日期。

4、小規模納稅人應認真跟蹤已申報免稅出口數據的核銷情況，包括紙質單證和相關信息是否齊全。如無法在規定期限內辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內持《小規模納稅人出口貨物延期申報免稅核銷申請表》（可在珠海國稅網站下載）和相關資料，向主管稅務機關申請免稅核銷延期申報，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

5、小規模納稅人出口國家規定不予退（免）增值稅的貨物，應征收增值稅。計算應納稅額的公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。

6、小規模納稅人以純來料加工和純進料深加工貿易方式出口的貨物，暫時無需錄入《小規模納稅人出口免稅申報系統》，但需手工填寫《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式三份）向征收部門進行免稅申報，并將征收部門簽章的《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》和其他相關資料（其中《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》、《小規模納稅人免稅核銷申報匯總表》無需提供）裝訂成冊后在規定的期限內報送給退稅部門。

7、小規模納稅人預審反饋后，應即時查詢當期申報的單證是否有信息，對當期出口數據 “信息不齊”標志有出口報關單信息（B）或代理出口證明信息（D）的，不管紙質單證是否齊全，應修改《小規模納稅人出口免稅申報系統》中當月免稅出口數據的“單證不齊標志”，并按照信息不齊標志設臵相應的單證不齊標志，后期預審反饋 信息齊全后再作收齊單證處理。注意：如在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內仍未有信息的，對出口報關單和代理出口證明紙質單證已收齊的，不管信息是否齊全，都必須在規定的免稅核銷期限內作單證收齊處理。

三、《小規模納稅人免稅出口申報系統》操作步驟

（一）錄入企業基本信息：

進入《小規模納稅人免稅出口申報系統》，輸入用戶名為“sa“，密碼為空，所屬年月為當前申報單證的出口年月，格式為“YYYYMM”，如申報2008年1月份的免稅出口數據，應錄入“200801”，即可進入操作如圖1的操作界面。首次操作時，應先將企業的基本信息錄入系統中，按圖一所示路徑進入錄入界面（圖2），點擊“修改”后，錄入企業的基本信息，其中：計稅計算方法系統默認“3”、分類管理代碼為“B”、是否預申報為“T”，退稅機關碼“44040000”，退稅機關名稱為“珠海市國稅局進出口稅收管理科”，錄入完畢后選擇“保存”，系統自動退出后再重新進入。

圖1 5

圖2

（二）通過申報向導錄入免稅出口和免稅核銷申報數據 點擊工具欄中的“向導”（見圖1紅圈處），出現圖3所示界面，企業可按照系統所設的向導，將當月免稅出口和免稅核銷數據錄入申報系統中。

圖3

1、小規模明細數據采集

⑴小規模明細數據采集—小規模出口貨物免稅申報錄入 進入錄入界面，點擊“增加”按鈕進行數據錄入（圖4）。當期如有單證不齊情況的（報關單B、代理證明D），則在“單證不齊”欄中錄入相應的代碼，尚未收匯核銷的“單證不齊”不用錄“H”。外貿企業錄入“征收率”為“4%”，生產企業錄入征收率為“6%”。自營出口的貨物無需錄“代理證明號”，委托代理出口的無需錄“出口報關單號”和“外匯核銷單號”。

圖4

錄入完畢，點擊“保存”后即可保存當前紀錄，再點擊“設臵標志”按鈕（見圖4紅框處），彈出設臵標志對話框，對要進行申報的數據設臵標志（圖5）。

圖5 ⑵小規模明細數據采集—小規模免稅出口核銷錄入

進入錄入界面，點擊“修改”按鈕對自動生成的前期單證不齊數據進行修改，如原單證不齊標志為“B”，當期收齊報關單的，可在“單 證收齊標志”處錄入“B”，見圖6。

圖6

2、生成預申報明細數據—生成小規模預申報數據

企業可指定路徑放臵申報數據，一般可建立五個文件夾，分別保存“預審明細”、“預審反饋”、“正式申報明細”、“正式申報匯總”、“正式申報反饋”的有關電子數據。進入預申報向導后即可按企業設定的路徑和文件夾保存數據（圖7，點擊“瀏覽”可選擇路徑）。企業可持申報盤至主管退稅部門進行預審，退稅部門將預審后的電子數據反饋至申報盤中。

圖7

3、預審反饋信息讀入處理 ⑴小規模申報預審信息讀入

按照企業設定的路徑和文件夾將退稅部門反饋的預審信息讀入申報系統中。

⑵小規模免稅預申報反饋處理 ⑶查詢稅務機關反饋的疑點

按圖8所示方法可對稅務機關反饋的疑點進行查詢，并填寫《小規模納稅人機審疑點人工挑過明細表》

圖8 ⑷免稅出口信息不齊情況查詢

按圖8所示（紅圈）可查詢出口信息不齊情況，對當期申報的免稅出口貨物信息不齊的，應按規定設臵相應的“單證不齊”標志。前期申報的免稅出口貨物信息不齊，不用修改“單證不齊”標志。

如當期“信息不齊”標志為“B”的，則應撤銷明細數據申報后，按“小規模明細數據采集—小規模出口貨物免稅申報錄入”進入錄入界面，點擊“修改”按鈕，將“單證不齊”改為“B”。⑸設臵小規模免稅出口信息不齊標志 注：這個步驟只對無法對碰報關單和收匯核銷信息（如錄錯數據調整或退運等）的數據時才操作。進入圖8界面后點擊“信息不齊”，出現圖9提示框，選擇相應的條件后即可設臵或取消信息不齊標志。如取消原信息不齊標志則選擇“空”即可。

圖9

。圖10（4）撤銷小規模免稅預申報數據

在生成小規模正式申報數據之前，要先撤銷預申報數據。

4、小規模納稅人出口貨物免稅數據正式申報 操作類似生成預申報數據。

5、小規模匯總表數據錄入

正審明細數據生成完畢后，進行匯總表錄入。進入圖10界面后點擊“增加”，錄入“所屬期”后回車，系統自動生成當期的匯總表數據，最后點擊“保存”。系統會同時生成免稅出口匯總附表，點擊小規模匯總申報表（附表）錄入，可以進行查詢。

圖11

6、生成正式申報匯總數據 操作類似生成預申報明細數據（略）

7、小規模納稅人申報數據打印

彈出打印窗口（圖11），可按需要選擇“申報系統打印”或“EXCEL打印”兩種方式均可。此時即可持規定報送的資料和電子申報數據（含正式申報明細數據和匯總數據）到退稅部門辦理免稅出口正式申報。

圖12 ８、正審反饋信息讀入處理

完成正審后，退稅部門會將當期審核結果反饋至企業的申報盤中，企業可點擊“讀入稅務機關反饋信息”，將稅務機關反饋信息讀入到系統中后，再點擊“小規模免稅反饋信息處理”，系統會將退稅部門的審核結果覆蓋企業原申報數據，確保稅務部門審核系統和企業申報系統的數據一致。

反饋信息處理完畢之后，可以查詢小規模反饋信息（圖12）。注：需退出口申報操作向導界面，才可操作菜單。

圖13

9、小規模不予免稅核銷數據反饋

對于不予免稅核銷數據，審核系統對申報數據備注字段加“ZB”標志，通過正審反饋信息反饋給小規模企業，小規模企業將正審反饋信息文件讀入到申報系統中并進行正審反饋信息處理，更新申報系統中的申報數據。反饋信息讀入不予免稅核銷數據記錄提示（圖13）：

圖14 反饋信息處理不予免稅核銷數據記錄提示（圖14）

圖15 申報系統中不予免稅核銷數據可通過菜單欄查詢（圖15）

圖16 15 在數據一致性檢查中會對不予免稅核銷數據進行錯誤提示（圖16），當期申報數據中包含不予免稅核銷數據則無法繼續進行申報。

圖17

（三）小規模納稅人單證申報

小規模納稅人需申報以下單證時，可通過“單證申報向導“操作（圖3）：

單證種類：來料加工免稅證明申請表、來料加工免稅證明核銷申請表、代理出口證明申請表、代理進口證明申請表、出口含金產品免稅證明申請表、退運補稅證明申請表、補報關單申請表、補核銷單申請表、補代理出口證明申請表。

基本操作步驟：單證申報數據錄入、設臵單證申報標志、生成單證預申報數據、單證預審反饋信息讀入、打印單證申報數據、生成單證申報軟盤、撤銷單證已申報數據。

第二篇：小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法解讀及新規操作

小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法解讀及新規操作

《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》（國稅發[2007]123號，以下簡稱新《辦法》），已自2008年1月1日起執行。新《辦法》在以往若干政策規定的基礎上，從小規模納稅人出口免稅資格認定、免稅申報、免稅核銷、視同內銷及補稅處理五方面進行了規范，為稅收管理人員加強征管、指導小規模納稅人業務操作提供了可靠的政策依據。

一、政策出臺的意義

近年來，隨著我國對外貿易的不斷發展，小規模納稅人越來越多地參與到進出口貿易當中，且逐年遞增的趨勢十分明顯。為了滿足我國對外貿易多元化、多渠道、多口徑方式發展的需求，規范小規模納稅人出口貨物的稅收管理也愈發顯得重要。

新《辦法》的出臺解決了多年來小規模納稅人出口免稅難以管理、申報免稅與核銷征免稅不銜接的問題。其意義在于：一是將以往的零、散政策條文歸并統一，并加以補充和完善，使其更加具有合理性與合法性。二是完善小規模納稅人出口貨物的征、免稅銜接，達到信息征退雙方共享。三是針對小規模納稅人進貨渠道復雜，銷售環節不便利的特點，將其納入出口退（免）稅電子化管理范疇，運用各類電子數據（如出口報關單數據）進行比對審核，便于監控管理。

二、小規模納稅人出口免稅新規操作

新《辦法》規定，“對增值稅小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。”也就是說，小規模納稅人無論是何類型企業、采用何種貿易形式，出口貨物均按免稅辦理。如小規模納稅人是代理出口的，其委托代理出口的貨物，也享受免征增值稅、消費稅政策，其進項稅額不予抵扣或退稅。具體的免稅申報與核銷操作如下：

（一）免稅資格認定

新《辦法》將小規模納稅人免稅資格認定分為兩種情況：

一是具有進出口經營權的小規模納稅人。應按照《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>、調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函[2004]955號）的相關規定，在外經貿部門辦理備案登記后的30日內，持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》、工商營業執照、稅務登記證、銀行基本賬戶號碼和海關進出口企業代碼等資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物免稅認定手續。

二是不具有進出口經營權的小規模納稅人。應在發生首份代理出口協議簽定之日起30日內，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并持工商營業執照（副本及復印件）、稅務登記證（副本及復印件）、銀行基本賬戶號碼（復印件）、代理出口協議及主管退稅機關要求提供的其他資料，向主管退稅機關申請辦理出口免稅認定。

上述兩種情況的小規模納稅人在辦理出口貨物免稅認定手續后，其出口的貨物方可按新《辦法》規定程序申報免稅等事項。此外，新《辦法》對小規模納稅人發生變更或注銷的情況也進行了明確。如認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物免稅認定變更手續。如發生解散、破產、撤銷等依法應當辦理注銷稅務登記的，應首先注銷其出口貨物免稅認定，再辦理注銷稅務登記；小規模納稅人發生其他依法應終止出口貨物免稅認定的事項但不需要注銷稅務登記的，應在有關機關批準或宣告終止之日起15日內向稅務機關申請注銷出口免稅認定。另外，小規模納稅人還需向有關部門提交電子申報數據。這是小規模納稅人完稅申報及核銷的基礎環節，也是實現免稅申報及核銷的前提條件。

（二）增值稅免稅申報

小規模納稅人在貨物出口的次月納稅征期內，應向主管稅務機關（納稅申報受理部門）辦理增值稅納稅申報，同時提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數據。而《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》的審批按新《辦法》第五條規定“主管稅務機關的納稅申報受理部門應在當月15日前，將簽章的《免稅申報表》（第二聯）及電子數據轉交同級的負責出口退稅業務部門或崗位。”即先由稅務機關的納稅申報受理部門進行審批，然后將審批后的相關表格轉交出口退稅部門。此條新規改變了過去由退稅部門審批后再憑此表在當期的征期內到征收部門申報免稅的做法。

（三）出口貨物免稅核銷

小規模納稅人須按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫免稅核銷表格，于貨物報關出口之日次月起4個月內的各申報期內（申報期為每月1～15日），持相關資料到主管出口退稅業務的部門按月辦理出口貨物免稅核銷申報。這一規定將小規模納稅人出口免稅與一般納稅人出口退稅的收齊單證時限進行了區分，由原來比照一般納稅人3個月收齊單證的期限，放寬到了4個月。需要注意的是，免稅貨物的核銷申報與審批都是由退稅部門來負責的，與上述免稅申報的審批稅務機關是有區別的。另外，還要注意出口收匯核銷單（出口退稅專用）的處理。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，對實行“出口收匯核銷網上報審系統”的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核出口貨物免稅；屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。

三、小規模納稅人出口貨物不予免稅規定

新《辦法》規定“小規模納稅人出口下列貨物，除另有規定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅：①國家規定不予退（免）增值稅的貨物；②未進行免稅申報的貨物；③未在規定期限內辦理免稅核銷申報的貨物；④雖已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物；⑤經主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物；⑥未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。上述小規模納稅人出口貨物應征稅額的確定方法，新《辦法》第七條作了詳細的規定，在此不再贅述。

四、生產企業與外貿企業申報免稅的區別

新《辦法》中，雖然沒有明確劃分小規模納稅人的企業類型，但在業務的處理中應當加以區別。

（一）小規模納稅人生產型企業

小規模納稅人在申報免稅時的報關單收齊方式及時間與一般納稅人不同，在財務核算方面也與一般納稅人不同，其出口貨物免稅申報的程序是先進行免稅，而后在規定的4個月期限內收齊單證辦理核銷。如果是采用加工貿易復出口方式的，無論是進料加工還是來料加工的出口貨物，除國家規定不予退（免）增值稅的貨物均按免稅執行。如果是代理出口業務，小規模納稅人生產型企業只能做為委托方，委托外貿型企業（受托方）出口，而不能受理代理業務經營出口，這也是與外貿型企業的不同之處。

（二）小規模納稅人外貿型企業

小規模納稅人外貿型企業雖不使用增值稅專用發票申報免稅，也不存在進項稅額抵扣的情況，但由于無生產能力，在采用加工貿易方式時，均要通過國內的生產企業進行加工收回后再出口，而國內的加工企業要享受加工費的免稅優惠。所以，對此情況要申報出具用于國內加工企業申報進料或來料的免稅證明，這一點與小規模生產企業自營出口申報免稅不同。但小規模納稅人外貿型企業用于免稅出口貨物所購進國內耗件的輔料也要轉入主營業務成本，這與小規模納稅人生產型企業相同。

五、免稅申報及核銷應注意的問題

一是“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數應與同期《增值稅納稅申報表》（適用于小規模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”相符。但在執行過程中發現，出口退稅軟件出具的免稅稅額是按照出口收入（按含稅價）扣除含稅價后乘以征稅率計算的，而在征期申報免稅的征管軟件是按照出口收入（按不含稅價）直接乘以征稅率計算的。由于以上兩種軟件在計算免稅的設計上口徑不一，最終使免稅稅額存有差額，因此，具體操作還應根據當地稅務機關的相關要求進行處理與調整。

二是根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）第八條規定“出口企業在辦理認定手續前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內銷予以征稅。”

三是小規模納稅人無法在規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關（出口退稅部門）提出書面合理理由申請免稅核銷延期申請，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

四是生產企業自產產品或外貿企業委托小規模納稅人代理出口的貨物，應由小規模納稅人外貿型企業（受托企業）在規定的申報時限內為委托方開具《代理出口貨物證明》；如果小規模納稅人從事加工貿易的，可按照現行有關規定向主管稅務機關申請開具相關免稅證明。

（作者單位：山東省德州市國家稅務局

山東省德州市陵縣國家稅務局)

第三篇：增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)

增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行).txt23讓我們揮起沉重的鐵錘吧！每一下都砸在最稚嫩的部位，當青春逝去，那些部位將生出厚曬太陽的繭，最終成為堅實的石，支撐起我們不再年輕但一定美麗的生命。國家稅務總局關于印發《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》的通知

國稅發〔2007〕123號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：??

為規范增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理，國家稅務總局制訂了《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》，現印發給你們，請遵照執行。

附件：1.小規模納稅人出口貨物免稅申報表??

2.小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表??

3.小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表??

4.小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表??

5.填表說明

國家稅務總局

二○○七年十二月三日

增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅若干問題規定>的通知》（財稅字〔1995〕92號），對增值稅小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。為規范增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規模納稅人應在規定期限內填寫《出口貨物退（免）稅認定表》并持有關資料到主管稅務機關辦理出口貨物免稅認定。

已辦理對外貿易經營者備案登記的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是辦理對外貿易經營者備案登記之日起30日內。應申報以下資料：

（一）稅務登記證（由稅務機關查驗）；

（二）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》；

（三）中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書。

未辦理對外貿易經營者備案登記委托出口貨物的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是首份代理出口協議簽定之日起30日內。應申報以下資料：

（一）稅務登記證（由稅務機關查驗）；

（二）代理出口協議。

二、已辦理出口貨物免稅認定的小規模納稅人，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物免稅認定變更手續。

三、小規模納稅人發生解散、破產、撤銷等依法應當辦理注銷稅務登記的，應首先注銷其出口貨物免稅認定，再辦理注銷稅務登記；小規模納稅人發生其他依法應終止出口貨物免稅認定的事項但不需要注銷稅務登記的，應在有關機關批準或者宣告終止之日起15日內向稅務機關申請注銷出口免稅認定。

四、小規模納稅人自營出口貨物報關后，應向海關部門申請簽發出口貨物報關單（出口退稅專用），并及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，按照《國家稅務總局海關總署關于正式啟用“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的通知》（國稅發〔2003〕15號）有關規定提交相關電子數據。

五、小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（格式見附件1，以下簡稱《免稅申報表》）及電子申報數據。

主管稅務機關受理納稅申報時，應對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數與同期《增值稅納稅申報表》（適用于小規模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進行核對。經核對相符后，在《免稅申報表》（第一聯）簽章并交小規模納稅人。如核對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務機關應將申報資料退回小規模納稅人，由其補正后重新申報。

主管稅務機關的納稅申報受理部門應在當月15日前(逢節假日順延)，將簽章的《免稅申報表》（第二聯）及電子數據轉交同級的負責出口退稅業務部門或崗位。

六、小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（格式見附件2）、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》（格式見附件3），并于貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務機關（負責出口退稅業務的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據：

1.出口發票；

2.小規模納稅人自營出口貨物應提供的其它資料；包括：

（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，對實行“出口收匯核銷網上報審系統”的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核出口貨物免稅；屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。

3.小規模納稅人委托出口貨物應提供的其它資料；包括：

（1）代理出口貨物證明；

（2）代理出口協議；

（3）出口貨物報關單（出口退稅專用）或其復印件；

（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復印件。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與上述小規模納稅人自營出口貨物提供要求相同。

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

七、主管稅務機關在接受小規模納稅人的免稅核銷申報后，應當核對小規模納稅人申報的紙質單證是否齊全，審核小規模納稅人提供的紙質單證與《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》的邏輯關系是否對應，并對小規模納稅人申報的電子數據與出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關電子信息進行核對。對審核無誤的，在《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》上簽章，經由設區的市、自治州以上（含本級）稅務機關根據審核結果批準免稅核銷（下放出口退稅審批權試點地區除外）。

八、小規模納稅人在按規定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內申報免稅核銷的，稅務機關可按規定審批免稅；凡超過免稅核銷申報期限的，稅務機關不予審批免稅。

九、小規模納稅人無法按本辦法第六條規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

十、小規模納稅人出口下列貨物,除另有規定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅。

（一）國家規定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物；

（二）未進行免稅申報的貨物；

（三）未在規定期限內辦理免稅核銷申報的貨物；

（四）雖已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物；

（五）經主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物；

（六）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規模納稅人出口貨物應征稅額按以下方法確定：

1.增值稅應征稅額的計算公式

增值稅應征稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

2.消費稅應征稅額的計算公式

（1）實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額

（2）實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額＝（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

（3）實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額＋（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

上述出口貨物的離岸價及出口數量以出口發票上的離岸價或出口數量為準(委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票不能真實反映離岸價或出口數量，小規模納稅人應當按照離岸價或真實出口數量申報，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關規定予以核定。

十一、主管稅務機關在審核、審批過程中，凡發現屬于本辦法第十條所列出口貨物應征稅情況，應生成《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》（格式見附件4），并按規定進行補稅處理。

十二、本辦法自2008年1月1日起執行。小規模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物（以出口貨物報關單上注明的“出口日期”為準）應按照本辦法規定向稅務機關進行免稅或免稅核銷申報。

第四篇：增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

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增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

發布部門: 國家稅務總局

發布文號: 國稅發123號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為規范增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理，國家稅務總局制訂了《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局

二○○七年十二月三日

增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消

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費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅若干問題規定>的通知》(財稅字〔1995〕92號)，對增值稅小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。為規范增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規模納稅人應在規定期限內填寫《出口貨物退(免)稅認定表》并持有關資料到主管稅務機關辦理出口貨物免稅認定。

已辦理對外貿易經營者備案登記的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是辦理對外貿易經營者備案登記之日起30日內。應申報以下資料：

(一)稅務登記證(由稅務機關查驗);

(二)加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》;

(三)中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書。

未辦理對外貿易經營者備案登記委托出口貨物的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是首份代理出口協議簽定之日起30日

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內。應申報以下資料：

(一)稅務登記證(由稅務機關查驗);

(二)代理出口協議。

二、已辦理出口貨物免稅認定的小規模納稅人，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物免稅認定變更手續。

三、小規模納稅人發生解散、破產、撤銷等依法應當辦理注銷稅務登記的，應首先注銷其出口貨物免稅認定，再辦理注銷稅務登記;小規模納稅人發生其他依法應終止出口貨物免稅認定的事項但不需要注銷稅務登記的，應在有關機關批準或者宣告終止之日起15日內向稅務機關申請注銷出口免稅認定。

四、小規模納稅人自營出口貨物報關后，應向海關部門申請簽發出口貨物報關單(出口退稅專用)，并及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，按照《國家稅務總局海關總署關于正式啟用“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的通知》(國稅發〔2003〕15號)有關規定提交相關電子數據。

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五、小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》(格式見附件1，以下簡稱《免稅申報表》)及電子申報數據。

主管稅務機關受理納稅申報時，應對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額(人民幣)”合計數與同期《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)中“出口貨物免稅銷售額”進行核對。經核對相符后，在《免稅申報表》(第一聯)簽章并交小規模納稅人。如核對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務機關應將申報資料退回小規模納稅人，由其補正后重新申報。

主管稅務機關的納稅申報受理部門應在當月15日前(逢節假日順延)，將簽章的《免稅申報表》(第二聯)及電子數據轉交同級的負責出口退稅業務部門或崗位。

六、小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》(格式見附件2)、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》(格式見附件3)，并于貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同)次月起四個月內的各申報期內(申報期為每月 1-15日)，持下列資料到主管稅務機關(負責出口退稅業務的部門或崗位)按月辦理出口貨

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物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據：

1.出口發票;

2.小規模納稅人自營出口貨物應提供的其它資料;包括：

(1)出口貨物報關單(出口退稅專用);

(2)出口收匯核銷單(出口退稅專用)。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報出口貨物退(免)稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，對實行“出口收匯核銷網上報審系統”的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核出口貨物免稅;屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。

3.小規模納稅人委托出口貨物應提供的其它資料;包括：

(1)代理出口貨物證明;

(2)代理出口協議;

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(3)出口貨物報關單(出口退稅專用)或其復印件;

(4)出口收匯核銷單(出口退稅專用)或其復印件。出口收匯核銷單(出口退稅專用)提供要求與上述小規模納稅人自營出口貨物提供要求相同。

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

七、主管稅務機關在接受小規模納稅人的免稅核銷申報后，應當核對小規模納稅人申報的紙質單證是否齊全，審核小規模納稅人提供的紙質單證與《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》的邏輯關系是否對應，并對小規模納稅人申報的電子數據與出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關電子信息進行核對。對審核無誤的，在《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》上簽章，經由設區的市、自治州以上(含本級)稅務機關根據審核結果批準免稅核銷(下放出口退稅審批權試點地區除外)。

八、小規模納稅人在按規定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內申報免稅核銷的，稅務機關可按規定審批免稅;凡超過免稅核銷申報期限的，稅務機關不予審批免稅。

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九、小規模納稅人無法按本辦法第六條規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

十、小規模納稅人出口下列貨物，除另有規定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅。

(一)國家規定不予退(免)增值稅、消費稅的貨物;

(二)未進行免稅申報的貨物;

(三)未在規定期限內辦理免稅核銷申報的貨物;

(四)雖已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物;

(五)經主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物;

(六)未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規模納稅人出口貨物應征稅額按以下方法確定：

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1.增值稅應征稅額的計算公式

增值稅應征稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

2.消費稅應征稅額的計算公式

(1)實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額

(2)實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品

消費稅應征稅額=(出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率

(3)實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品

費稅應征稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額+(出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率

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上述出口貨物的離岸價及出口數量以出口發票上的離岸價或出口數量為準(委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票不能真實反映離岸價或出口數量，小規模納稅人應當按照離岸價或真實出口數量申報，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關規定予以核定。

十一、主管稅務機關在審核、審批過程中，凡發現屬于本辦法第十條所列出口貨物應征稅情況，應生成《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》(格式見附件4)，并按規定進行補稅處理。

十二、本辦法自2008年1月1日起執行。小規模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物(以出口貨物報關單上注明的“出口日期”為準)應按照本辦法規定向稅務機關進行免稅或免稅核銷申報。

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第五篇：山東省小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

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山東省小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

發布部門: 山東省國家稅務局

發布文號: 魯國稅發125號

各市國家稅務局(不發青島)：

為進一步規范小規模納稅人出口貨物免稅管理，統一全省對小規模納稅人出口免稅的操作程序，并加強相關數據的統計，我們在總結棗莊、濰坊、濱州等地管理經驗的基礎上，制定了《山東省小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(試行)》。現將該辦法印發各市，請遵照執行。對于執行中出現的問題，應及時向省局反映。

山東省小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(試行)

第一條 為進一步規范小規模納稅人出口貨物免稅管理，保障國家出口免稅政策的正確貫徹實施，根據財政部、國家稅務總局《關于印發出口貨物退(免)稅若干問題規定的通知》(財稅字92號)、《中

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華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等規定，結合我省實際，特制定本辦法。

第二條 小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，或會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，包括小規模企業、個體經營者及其他個人。

第三條 小規模納稅人自營和委托出口的貨物，均可在貨物報關出口后，憑有關憑證向稅務機關申請辦理免征增值稅、消費稅。

第四條 凡經批準有進出口經營權的小規模納稅人，須在有關部門批準其進出口經營權之日起三十天內，持有關資料向所在縣市區征稅機關的退稅部門(或崗位)(以下簡稱退稅部門)申請辦理出口退(免)稅登記。沒有進出口經營權的小規模納稅人，須在發生第一筆委托出口業務之前，向縣市區退稅部門申請辦理出口退(免)稅登記。

第五條 出口貨物免稅額的計算

一、增值稅免稅額的計算

小規模納稅人在貨物出口后，應根據出口貨物離岸價、增值稅征

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收率計算增值稅免稅額。其計算公式為：

增值稅免稅額=出口貨物銷售額×征收率

出口貨物銷售額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價

工業小規模納稅人征收率為6%，商業小規模納稅人征收率為4%。

二、消費稅免稅額的計算

小規模納稅人出口自產的屬于應征消費稅的貨物后，應根據出口應稅消費品數量和出口應稅消費品銷售額計算消費稅免稅額。其計算公式為：

1、對出口實行從量定額辦法征稅的應稅消費品

消費稅免稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額

2、出口實行從價定率辦法征稅的應稅消費品

消費稅免稅額=出口應稅消費品銷售額×適用稅率

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3、出口實行從量定額與從價定率相結合辦法征稅的應稅消費品，消費稅免稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額+出口應稅消費品銷售額×適用稅率

第六條 出口貨物銷售收入的實現時間

小規模納稅人出口貨物銷售收入的實現時間按照權責發生制的原則確定。陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據)，作為收入的實現。

小規模納稅人委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發票和有關退稅單證的日期作為出口貨物銷售收入的實現。

第七條 免稅申報

一、小規模納稅人應于出口銷售收入實現后的次月納稅申報前，憑以下資料向所在縣市區退稅部門辦理出口貨物免稅申報：

1、出口貨物銷售合同;

2、出口貨物銷售發票;

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3、小規模納稅人出口貨物免稅申報表(以下簡稱免稅申報表，一式四聯，第一聯企業留存，第二聯用于免稅核銷，第三聯交征稅機關用作免稅證明，第四聯退稅部門留存)。

二、縣市區退稅部門對《免稅申報表》審核簽章后，將第四聯留存，作為備案臺賬，第一至三聯交小規模納稅人，小規模納稅人憑第三聯在納稅申報時向主管征稅的基層征收管理部門(以下簡稱征稅部門)辦理出口(免稅)貨物的納稅申報。

三、小規模納稅人必須在納稅申報前到縣市區退稅部門辦理免稅申報，未經申報的出口貨物，征收部門一律不得免稅。

第八條 免稅的核銷

一、小規模納稅人應在收齊整月份的免稅核銷資料后，認真填寫《免稅申報表》第一、二聯的免稅核銷部分內容，及時到縣市區退稅部門辦理免稅核銷手續。辦理免稅核銷應附送的資料：

1、出口貨物報關單(出口退稅聯);

2、出口收匯核銷單(出口退稅聯);

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3、出口貨物代理證明(委托出口的提供);

4、《免稅申報表》(第一、二聯)。

二、縣市區退稅部門在對免稅核銷單證資料的齊全性、真實性、勾稽關系等進行認真審核，并經電子信息掛審后，對出口貨物免稅予以核銷，留存《免稅申報表》的第二聯，第一聯退還小規模納稅人。

第九條 免稅的清算

一、小規模納稅人應于終了后3個月內，按照稅務機關的要求，對上辦理的免稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。

二、小規模納稅人應于3月底前清理上全部的免稅核銷資料，對上出口貨物在3月底以前未收齊免稅核銷資料的，應填寫《免稅申報表》相關內容，對未核銷單證申請備案，同時寫出清算報告，一并上報縣市區退稅部門。在6月30日以前收齊單證的，可予以核銷，否則視同內銷處理，小規模納稅人應及時申報補稅。

第十條 小規模納稅人出口貨物發生退關退運的，應到縣市區退

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稅部門辦理出口商品退運證明，若貨物已辦理免稅手續的，縣市區退稅部門應予以注銷并相應減少免稅統計數據。

第十一條 縣市區退稅部門每月應認真統計本縣市區的小規模納稅人出口免稅數據，填制《小規模納稅人出口免稅情況月報表》，于每月12日前上報市級退稅機關，市級退稅機關應于15日前將本市匯總報表通過廣域網上報至省局服務器CENTRE進出口稅收管理處小規模免稅報表目錄下。

第十二條 征、退稅部門管理職責

一、征收部門職責

1、根據退稅部門簽章的《免稅申報表》，對小規模納稅人實現的出口銷售收入辦理免稅手續;

2、定期對小規模納稅人的免稅申報及核銷情況進行核實及實地調查;

3、對小規模納稅人超過規定期限未核銷的出口貨物，根據退稅部門的補稅通知，通知小規模納稅人補稅并予以征收入庫。

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二、縣市區退稅部門職責

1、負責受理小規模納稅人的免稅和核銷申報，審核出口貨物憑證的內容、印章是否齊全、真實、合法、有效，免稅申報表的內容及印章是否齊全、準確，并進行電子信息對審;

2、負責小規模納稅人出口免稅的審批和核銷，并將結果及時反饋給征稅部門;

3、負責本縣市區小規模納稅人免稅數據的統計上報工作;

4、負責免稅有關單證的辦理;

5、負責免稅資料的管理和歸檔;

6、負責清算的實施及報表、報告的上報工作;

7、負責做好所轄企業免稅政策宣傳、培訓和指導;

8、對小規模納稅人出口貨物免稅的違規行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》以及其他有關規定進行處罰。

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三、市級退稅機關職責

1、負責小規模納稅人出口貨物免稅政策的正確貫徹執行并進行監督檢查;

2、負責小規模納稅人有關電子信息的接收、清分;

3、負責小規模納稅人出口貨物免稅清算工作的部署;

4、負責小規模納稅人出口貨物相關政策的培訓工作;

5、負責本市小規模納稅人出口貨物免稅數據的統計上報。

第十三條 本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第十四條 本辦法自2003年 9 月1日起執行。

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