第一篇：出口實用操作

收到的預收貨款，30天后才出口的；付出的預付貨款，30天后進口 ；和報關日期相差90天以上的延期收匯和付匯，都要到新系統做預收預付報告，延期收匯和延期付匯報告。報告要在30天內就要做好，超過發生日期30天了，新系統不能操作了：

所有的日期都是指和進出口報關單上的進出口日期相比較

每個報告都有新增、修改、刪除、調整的功能。怎么用：A類企業30天以上預收預付，90天以上延期收匯延期付款，1、先做新增：選擇日期，通過查詢，選擇你要的收匯信息或報關信息，做新增，預計收匯日期和報關日期盡量正確。

2、做了新增后，如果預計的進出口日期和延期收匯和付匯的日期有調整到30天內了，做刪除報告，如果日期再往后推，在30天內的，做修改，在30天后的，做調整。

總流入和總流出的差額：流入就是收匯和進口，流出就是出口和付匯，多流入是紅色的。然后大家去看下業務指標下面一個子模塊的數據查詢。這個差額就是總量差額

請注意：！！！預收，預付，延期收款，延期付款，調整功能中的時間往前調整也可以了。！！請記住，只能對上月未到期的報告做這樣的調整。如果你還不懂，先試試做一下就可以。

也就是說，原延期收款時間約定是10月5日收的，現在提前到8月25日收到的，就可以調整時間到8月25日。具體做法是這樣的：選擇調整----選擇第一個時間（出口報關日期）------選擇第二個時間（30天內）------查詢，有一些數據出現，點右下角的----新增，選擇實際收款時間------填寫金額，然后選擇原登記的報告（點擊小圓）----點擊刪除，再點擊新登記的小圓------提交，就可以了。

超過30天以上不能做報告的，到外匯局現場報告的，由我們三級審批后才能做，所帶的資料：

1、延期收款：情況說明，出口合同，出口報關單公章

2、延期付款：情況說明，進口合同，進口報關單公章

3、預付貨款：情況說明，進口合同，付匯憑證公章

4、預收貨款：情況說明，出口合同，收匯憑證公章

注意：這種現場報告太多，也要到B滴！！

5、進口貿易融資：情況說明，進口合同，進口報關單公章開證申請書或海外代付融資協議或其他融資協議

海外代付：對于90天以上的海外代付，一定要去報告的；對于90天內的海外代付業務，如果付款日期和 日期相差超過90天以上，企業也要報告，做海外代付。

同學們，注意，國際收支申報：一票收入中，有一般貿易收入，又有預收貨款收入的，預收一定要打勾，不管你預收金額是多少，比如：收到10萬元，8萬元是一般的，2萬元是預收的，申報成101010，10萬元，預收打勾，附言里備注預收2萬元。

第二篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進一步規范對生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程〉（試行）的通知》（國稅發[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規定，結合我省實際，特制定本規程。

二、生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業出口視同自產貨物，按照《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發[2002]152號）的規定執行。

本規程所述生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。生產型集團公司就整個集團范圍內實行“免、抵、退”稅辦法必須報經省局批準。小規模納稅人自營或委托代理出口貨物實行免稅辦法，具體管理辦法另行下達。

生產企業自營或委托代理出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

三、生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款項目采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業所銷售的機電產品，適用本規程規定。

第二章 生產企業出口退稅登記

一、有進出口經營權的生產企業應按照《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發[1994]031號）的規定，自取得進出口經營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

二、沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議以及其他有關資料向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

三、生產企業在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營業執照或工商營業執照（副本）；、稅務登記證（副本）；、中華人民共和國進出口企業資格證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；、稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計算

生產企業貨物出口后，必須在口岸電子執法系統出口退稅子系統查詢到報關單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。

一、免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。國內購進原材料是指開具進料加工免稅證明業務所涉及符合國家政策規定的國內購進免稅原材料。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

二、當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

3、當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

一、出口貨物銷售收入的記帳時間

出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發生制的原則確定的。陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據)，作為收入的實現。

生產企業委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關單、出口貨物專用發票等有關退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現。

生產企業當期貨物出口并按財務會計制度規定確認出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執法系統出口退稅子系統查詢不到相應的出口貨物報關單電子信息，在辦理納稅申報時應就無信息出口額計提銷項稅額。

二、出口貨物銷售收入的入帳依據

按企業會計制度規定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。企業在辦理免抵退稅申報時可按照實際發生的運費、保險費、傭金等對應據實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執法系統”電子信息)載明的數據扣除，若申報數與實際支付數有差額的，在下次退免稅申報時調整或年終清算時一并調整。若出口企業不能如實反映離岸價，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

三、記帳匯率的確認

企業在生產經營過程中發生的外幣業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口內不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經主管出口退稅機關批準。

四、會計處理依據及會計處理規定

實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業，在購進國內貨物及接受應稅勞務時，應按（93）財會字第83號《關于印發企業執行新稅收條例有關會計處理規定的通知》的有關規定進行會計處理，即應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。

生產企業出口貨物應免抵稅額、應退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應根據財會字[1995]21號《財政部關于調低出口退稅率后有關會計處理的通知》的有關規定作如下處理：

借：應收出口退稅-增值稅

應交稅金-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

產品銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）

-應交增值稅（進項稅額轉出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報

一、納稅申報

（一）申報程序

生產企業當月貨物出口并在財務上做銷售后，與“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報。

（二）申報資料

生產企業向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報表》及其規定的附表；

2、退稅機關確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；

3、稅務機關要求的其他資料。

二、免抵退稅申報

(一)申報程序

生產企業于每月十二日前向縣市區征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報。

(二)申報資料

生產企業向縣市區征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：

1、經基層征收管理部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；

2、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

3、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；

4、有進料加工業務的還應填報

（1）《生產企業進料加工登記申報表》（見附件三）；

（2）《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（見附件四）；

（3）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》（見附件五）；

（4）《生產企業進料加工貿易免稅證明》（見附件六）；

5、裝訂成冊的報表及原始憑證

（1）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（2）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

（3）與進料加工業務有關的報表；

（4）出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或有關部門出具的中遠期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協議”（副本）；

（7）出口貨物海運費、保險費、傭金發票（復印件）；（8）企業簽章的出口發票；

（9）生產企業出口視同自產貨物應報送出口貨物專用繳款書。

6、國內生產企業中標銷售的機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：

(1)招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》；

(2)由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明(正本);

(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；

(4)中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；

(5)銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票；

(6)中標機電產品用戶收貨清單。

國外企業中標再分包給國內生產企業供應的機電產品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協議）。

7、主管退稅機關要求附送的其他資料。

三、申報要求

1、生產企業當月出口貨物后，在申報免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執法系統”出口退稅子系統查詢到相關出口信息后，方可申報。對沒有電子數據（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業應根據出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額。

2、為保證增值稅納稅申報和免抵退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務調整，生產企業可在增值稅納稅申報前采集出口明細申報電子數據，并登陸縣市區征稅機關退稅部門（或崗位）工作站進行預申報，經預審后，再填報《增值稅納稅申報表》有關項目。

3、《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求

（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應免抵退稅出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期；

按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期單證齊全部分進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機關審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；

（4）若《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經審核，“累計申報數”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應根據退稅機關審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

4、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

（1）企業按當期在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對紙質單證不齊或信息不齊的，應在“單證不齊標志欄”內按填表說明做相應標志；

（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時單獨填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，一并申報參與免抵退稅的計算。

5、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關當期開具或企業模擬出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關當期開具或企業模擬出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；

（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數的差額，企業應做相應帳務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調整；

當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需調整為：“當期應退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；

（6）新發生出口業務的生產企業，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；

6、申報數據的調整

對前期申報錯誤的，當期可進行調整（或年終清算時調整）,調整方法分為差額調整或全額調整。

（1）差額調整法

對前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報差額部分；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數）差額數據沖減。

（2）全額調整法

首先用紅字（或負數）將前期錯誤數據全額沖減，再重新按照實際數據全額申報。

對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原申報時預估入帳值有差額的，或者本出口貨物發生退運的，也可按上述兩種方法進行調整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產企業開展進料加工業務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理。生產企業出口貨物發生退運的，可以隨時申請辦理有關證明。

一、《生產企業進料加工貿易免稅證明》的辦理

（一）進料加工業務的登記。開展進料加工業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關辦理登記備案手續。

（二）《生產企業進料加工貿易免稅證明》的出具。開展進料加工業務的生產企業在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報前，根據當期進料加工復出口情況向退稅機關申請開具或模擬出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，參與當期的納稅申報。模擬出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關申請出具正式的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調整。

采用“實耗法”的，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進料加工進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當其全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。《生產企業進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。

（三）計劃分配率實耗法

1、計劃分配率的確定。退稅機關根據進料加工手冊中的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”，計算確定該手冊的計劃分配率。

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值

計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。

2、進口料件組成計稅價格的確定。

（1）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〈剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率

（2）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〉剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=剩余的購進的進口料件組成計稅價格

3、進口料件不予抵扣稅額抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×退稅率

5、進料加工業務的核銷。生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》到主管退稅機關辦理進料加工業務核銷手續。主管退稅根據進口料件和出口貨物的實際發生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續如下：

實際分配率=（實際進口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實際進口總值不包括原材料調撥、進料退貨物、進料轉內銷等用紅字沖減的部分。

本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值×實際分配率

核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格-已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格

核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補辦出口貨物報關單證明》。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。

生產企業在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》

2、出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產企業向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》;

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口發票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產企業）遺失受托方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產企業）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、代理出口協議（合同）副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。

生產企業向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票;

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第九章 特殊問題的處理

一、單證不齊的處理

對生產企業內超過六個月未收齊有關單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報手續的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據縣市區征稅機關的退稅部門或退稅崗位下達的《生產企業出口貨物免、抵、退稅調整通知》通知生產企業計提銷項稅額。

（一）內收齊出口單證的處理。對生產企業內超過6個月單證不齊補提銷項稅后又收齊有關出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務處理，參與12月份免抵退稅申報。

（二）跨收齊出口單證的處理。對生產企業內未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應根據總局國稅函[2002]1138號文件的規定，實行單獨申報、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機關按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務處理分以下兩種情況：

1、對生產企業超過6個月單證不齊補提銷項稅后，內未收齊有關出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過“以前損益調整”沖減原補提的銷項稅金。

2、對生產企業內單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續計算超過6個月仍未收齊有關單證，應就未收齊單證部分計算銷項稅額。對計提銷項稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應于次年6月份紅字沖銷原帳務處理。

二、退關退運的處理

本出口貨物發生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整；以前出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證等原因已視同內銷貨物征稅，則不需補繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進項稅額后的余額的處理

實行“免、抵、退”稅的企業，必須嚴格按照規定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應按規定計算并作為企業的應交稅金處理，不得掛賬結轉，也不得按零計算。

四、出口視同自產貨物的免抵退稅管理

生產企業應如實申報視同自產產品出口額，并按規定提供出口貨物專用繳款書。征稅機關應加強對出口視同自產產品的稅收管理，基層征收管理部門對生產企業出口的視同自產產品應進行認真界定，并將認定結果隨同企業免抵退稅申報資料上報退稅機關。退稅機關對生產企業出口視同自產產品進行審核時，應核對出口貨物專用繳款書信息。對超過當月自產產品出口額50%的，應上報省局核準后辦理。

第三篇：出口一般操作流程

出口一般操作流程

一、出口貿易操作流程如下：

1、合同簽訂

在與客人簽訂的《合同》過程中，主要對商品名稱、規格型號、數量、價格、包裝、裝運期（交貨期）、付款條件、結算方式、索賠、仲裁等內容進行商談，如果其他的要求則根據具體的問題具體分析，并將商談后達成的協議寫入合同中。

2、合同履行

? 讓對方開立信用證、審證、改證。（若為匯款，則根據客戶提供的轉款底單查詢轉賬情況，款到再發貨）。

? 備貨、刷嘜、對貨物進行包裝、為貨物購買保險（按照不同的貿易術語）、租船訂艙。（此時，貨物的包裝要符合合同的包裝條款及國家出口標準。）? 按照客戶的要求取得相應的單據：如C/O(原產地證明)、Form A(普惠制原產地證明書格式A)、或者是FORM E(中國-東盟自由貿易區優惠原產地證明書)、BIC證（非洲加蓬國家進關時需辦理）等證書。

? 通關手續

1）商檢

? 做熏蒸或熱處理的產品，應備齊貨后，將貨物提前運抵到指定的堆場或港區進行熏蒸。（熏蒸時間需24小時）

? 報檢提供單據有：商業發票、合同、報檢委托書、廠檢單、裝箱單、換證憑條（異地報檢需要）等證件各一份。

2）報關

? 申領核銷單。核銷單網上進行口岸備案。

? 報關提供單據：合同、裝箱單，商業發票，報關委托書，出口貨物報關單，出口收匯核銷單等交給貨代，委托其報關。

? 如需拖柜，則找拖柜行安排拖柜到工廠裝貨，并提供相應的信息。? 通關手續完成后，裝船出運。發裝運通知，及時投保。

? 取回提單，分別有船東單和貨代單，按照客戶的要求出單。

? 在中間的這一段時間內，為了退稅能及進行，可以讓工廠及時開票，認證，催匯，催單等操作。

3、收匯核銷

? 如果是以信用證為支付方式的話，則在貨物裝出之后，應按照信用證的規定，正確繕制（箱單、發票、提單、出口產地證明、出口結匯）等單據。單據要做到單單一致，單證相符，在信用證規定的交單有效期內，遞交銀行辦理議付結匯手續。

? 如采用其他的支付方式的話，則按實際要求操作。

?單證退回后，先進行核銷單和報關單電子口岸交單工作。（也可以不等退回，先行操作）

? 收匯核銷所需資料：核銷單、報關單（出口收匯專用聯），前提已以電子口岸報關單、銀行結匯水單、出口收匯核銷表（一式兩份）。

4、出口退稅。

? 退稅申報所需資料：核銷單（退稅專用聯）、報關單（退稅專用聯），前提是在電子口岸下的出口退稅欄目下已交單、進項發票（已認證）、出口合同。

申報后，以上四種資料外加封皮封底裝訂，15天內交給稅局做單證備案。? 另外所需三表一盤： 出口退稅匯總表（一份）；

出口退稅出口明細表（三份）；

出口退稅進貨明細表（三份）；

轉為正式申報后生成的資料導入U盤。

特別注意：

1、退稅申報期：90天。

2、核銷期：180天。

3、發票認證期：90天，但是外貿企業有個不成文的規定，是開票后30天內要進行發票認證。

第四篇：出口操作流程

出口操作流程

1.業務員下單，確認貨物何時備好；

2.根據業務員提供的信息制作出口貨物數據采集表；

3.根據出口貨物數據采集表制作報關合同、發票、裝箱單；

4.根據報關合同到網上注冊“軟件出口合同登記”，3個工作日內予以頒發合同登記證書；

5.與貨貸訂艙，確認提貨時間；

6.根據業務員提供的發票制作清關發票、裝箱單、提單補料；

7.與業務員確認清關發票、裝箱單、提單補料；

8.貨物入倉后，根據提單補料與貨貸核對提單；

9.提單確認后，根據清關發票上的貿易術語確認是否需要買保險； 10.11.根據清關發票在網上填寫申請“原產地證”； 全套清關文件備好后，確認船已開出，將全套清關文件T/T的寄往客戶，D/P或者LC的交單銀行。

12.從報關之日起一個月后，向報關行催單，為核銷退稅做準備。

報清關文件

一、報關文件的制作：1份合同、2份發票、2份裝箱單，報關委托書、核銷單、海關出口貨物報關單、存（出）倉委托書各1份。

收到業務的報關數據采集表后，開始制作合同、發票、裝箱單，制好以上文件傳業務員確認無誤后，打印出來蓋章，并同報關委托書、核銷單、海關出口貨物報關單、存(出)倉委托書各1份蓋章，整理好全套的報關文件后，在出貨時交司機簽收帶到報關行。

二、清關文件的制作：商業發票5份、裝箱單5份、熏蒸/消毒證明正本1份、提單3份正本3份副本、原產地證1份正本1份副本、客戶交單聯系單1份。

1、按業務員提供的形式發票樣本制作清關發票、裝箱單和提單補料，單據整理好后，發給業務員，請客戶或代理確認。確認無誤，根據發票制作原產地這證。

原產地證是在貿促會的網站上填寫提交后，發傳真給貿促會要求寄原產地證，然后打電話確認，一般是半天時間就可收到。

2、問業務員要貨物的實際銷售價格，給貨物投理保險。把業務員確認的提單補料傳真給我們自己的貨代或客戶指定的貨代，要求他們按照我們的補料出正式提單。

3、按照提單上的船名/航次、開船日期，補填在保險單上，填寫之后出保險單。

4、和貨代核對提單內容，催貨代傳費用清單，在付費清單上標明是哪一票貨，和業務確認之后交費用清單給財務，按排付款。向財務要付款之后的水單，傳真給貨代，讓他們安排寄正本提單和發票。把出口貨物每一票貨的提單復印件交財務簽收，以備退稅用。

5、整理好客戶清關的全套文件：發票、裝箱單、原產地證、保險單、提單，掃描存檔。T/T的向業務員要到客戶的寄件地址后用DHL寄出；D/P的把全套文件交銀行。出口的每一票文件都需留存一套以備查用。

第五篇：2015出口退稅操作指引

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利用“電子口岸”海關數據 進行出口退（免）稅明細申報操作指引

一、下載海關報關單已結關信息

1.進入電子口岸網站，點擊“出口結關報關單”打開結關報關單下載介面

2.選擇下載關單范圍（條件）

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3.點擊“查詢”，系統會顯示符合條件的查詢結果

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4.輸入文件保存路徑，點擊“下載”將報關單信息下載到本地。

二、申報系統讀入報關單數據及進行數據錄入相關操作（以生產企業為例，外貿企業的操作方法基本一樣）

（一）設置申報系統電子口岸卡信息

通過申報系統“系統維護→系統配置→系統參數設置與修改”，選擇“功能配置I”，在“電子口岸卡信息（電子口岸數據應用）”項下輸入IC卡號、IC卡密碼，點擊“確定”完成電子口岸卡信息的設置。

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（二）讀入電子口岸出口報關單數據

通過申報系統“基礎數據采集→外部數據采集→出口報關單數據查詢與讀入”，進入操作界面后，點擊“數據讀入”，選擇從電子口岸下載的報關單信息壓縮文件進行讀入操作。

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（三）匯率及貿易性質配置 1.出口商品匯率配置

通過申報系統“基礎數據采集→外部數據采集→出口商品匯率配置”，進入操作界面后，按幣種增加當月出口商品對應的匯率。

2.海關貿易性質配置

通過申報系統“基礎數據采集→外部數據采集→海關貿易性質配置”，進入操作界面后，按貿易性質增加對應的關聯業務表。

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（四）出口報關單數據確認

通過申報系統“基礎數據采集→外部數據采集→出口報關單數據修改與確認”，進入操作界面后，先在左邊的索引窗口中單勾選對應的報關單號，然后可以同“數據確認”或“批量處理”功能對勾選的報關單進行確認操作。報關單數據確認后，相關的電子信息將自動轉入到對應的關聯業務表中。若在數據確認后，發現勾選錯報關單的，可以通過“數據恢復”功能將對應的報關單恢復為未確認狀態，系統會自動刪除關聯業務表中對應的明細記錄。

（五）補充出口明細申報數據指標

完成數據確認操作的，相關的出口明細記錄自動轉入到對應的關聯業務表中，如關聯業務表為“出口貨物明細申報表”。

通過申報系統“基礎數據采集→出口貨物明細勞務錄入→出口

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貨物明細申報錄入”，進入操作界面后，逐條記錄進行修改，補充錄入對應的出口發票號，并根據實際情況錄入“業務類型代碼”指標。

三、注意事項

（一）讀入海關數據前，必須先完成電子口岸卡信息的設置，將電子口岸讀卡器連接安裝了出口退稅申報系統的計算機，并插入電子口岸操作員卡。

（二）進行數據確認前，必須先完成出口商品匯率配置和貿易性質配置。

（三）數據確認后，需在出口貨物明細申報錄入操作逐條記錄修改錄入對應的出口發票號碼，并根據實際情況錄入“業務類型代碼”指標。

（四）若讀入下載的出口報關單數據時，系統出現海關數據出錯的提示，企業可以在電子口岸“出口結關報關單”操作界面中，縮小查詢范圍并重新下載關單信息后，再進行數據讀入的操作。

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