第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2013年第12號

全文有效 成文日期：2013-03-13

為準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，進(jìn)一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局細(xì)化、完善了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)條款，現(xiàn)公告如下：

一、出口退（免）稅資格認(rèn)定

（一）出口企業(yè)或其他單位申請辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定時，除提供《管理辦法》規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》電子數(shù)據(jù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報期內(nèi)可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。

企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

（三）出口企業(yè)申請注銷出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項相關(guān)規(guī)定辦理。

二、出口退（免）稅申報

（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)使用出口退稅申報系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅申報業(yè)務(wù)及申請開具相關(guān)證明業(yè)務(wù)。《管理辦法》及本公告中要求出口企業(yè)或其他單位報送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報系統(tǒng)生成、報送。在出口退稅申報系統(tǒng)信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數(shù)據(jù)，可暫報送紙質(zhì)資料。

出口退稅申報系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。

（二）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報，在排除錄入錯誤后，方可進(jìn)行正式申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供遠(yuǎn)程預(yù)申報服務(wù)的，企業(yè)可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報。

出口企業(yè)或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)，可進(jìn)行正式退（免）稅申報，但退（免）稅需在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對電子信息審核通過后方能辦理。

（三）在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》（附件1）及電子數(shù)據(jù)。

（四）出口企業(yè)或其他單位進(jìn)行正式退（免）稅申報時須提供的原始憑證，應(yīng)按明細(xì)申報表載明的申報順序裝訂成冊。

（五）2013年5月1日以后報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報退（免）稅。

（六）受托方將代理多家企業(yè)出口的貨物集中一筆報關(guān)出口的,委托方可提供該出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件申報出口退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。《管理辦法》第四條第（一）項第一款和第五條第（一）項第一款與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

《管理辦法》第四條第（一）項第二款和第五條第（一）項第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關(guān)規(guī)定申報出口退（免）稅。

（九）生產(chǎn)企業(yè)申報免抵退稅時，若報送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》中的離岸價與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》（附件2）及電子數(shù)據(jù)。

（十）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2013年7月1日起，按下列規(guī)定辦理進(jìn)料加工出口貨物退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷業(yè)務(wù)。《管理辦法》第四條第（三）項停止執(zhí)行。2013年7月1日以前，企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)的進(jìn)料加工手（賬）冊，按原辦法辦理免抵退稅申報、進(jìn)口料件申報、手（賬）冊核銷（電子賬冊核銷指海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后的核銷）。

1.進(jìn)料加工計劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)，2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為該期間稅務(wù)機(jī)關(guān)已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實際分配率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計算并與企業(yè)確認(rèn)2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數(shù)據(jù)。

2.進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報

對進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。按《管理辦法》第四條的有關(guān)規(guī)定，辦理免抵退稅相關(guān)申報。

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率

計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計算免抵退稅額。

3.年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷

自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表》（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請后，應(yīng)通過出口退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（附件5），交企業(yè)確認(rèn)。

企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進(jìn)行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應(yīng)對該手（賬）冊進(jìn)行確認(rèn)；核對不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊的實際進(jìn)出口情況。核對完成后，企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中填寫確認(rèn)意見及需要補(bǔ)充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)未確認(rèn)相符的手（賬）冊，應(yīng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進(jìn)口報關(guān)單/出口報關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》。在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實際分配率對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計劃分配率。

4.企業(yè)申請注銷或變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請注銷或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

（十一）符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備出口合同簽訂后，報送《先退稅后核銷資格申請表》（見附件8）及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按照以下規(guī)定辦理出口免抵退稅申報、核銷：

1.企業(yè)應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備自會計上做銷售后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》“出口收匯核銷單號”欄中填寫出口合同號，“業(yè)務(wù)類型”欄填寫“XTHH”），并附送下列資料：

（1）出口合同（復(fù)印件，僅第一次申報時提供）；

（2）企業(yè)財務(wù)會計制度（復(fù)印件，僅第一次申報時提供）；

（3）出口銷售明細(xì)賬（復(fù)印件）；

（4）《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報附表》（附件9）及其電子數(shù)據(jù)；

（5）年度財務(wù)報表（年度結(jié)束后至4月30日前報送）；

（6）收款憑證（復(fù)印件，取得預(yù)付款的提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.交通工具或機(jī)器設(shè)備報關(guān)出口之日起3個月內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在增值稅納稅申報期，按《管理辦法》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。

（十二）已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。《管理辦法》第四條第（五）項與此沖突的規(guī)定停止執(zhí)行。

（十三）免稅品經(jīng)營企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定的經(jīng)營貨物范圍，填寫《免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案表》（附件10）并生成電子數(shù)據(jù)，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如企業(yè)的經(jīng)營范圍發(fā)生變化，應(yīng)在變化之日后的首個增值稅納稅申報期內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)充填報。

（十四）用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅時，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。本項規(guī)定自2012年1月1日起開始執(zhí)行。《管理辦法》第六條第二款第（二）項與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

（十五）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，生產(chǎn)企業(yè)申報出口退（免）稅時，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“備注欄”中填寫購貨企業(yè)的納稅人識別號和購貨企業(yè)名稱。

（十六）申報修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

（十七）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報退（免）稅時應(yīng)將國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號（船名）填寫在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：

1.與被維修的國外（地區(qū)）企業(yè)簽訂的維修合同；

2.出口發(fā)票；

3.國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)〔須注明國外（地區(qū)）企業(yè)名稱和航班號（船名）〕。

（十八）出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報。本項規(guī)定從2011年1月1日起執(zhí)行。2011年1月1日前發(fā)生的同樣情形的出口貨務(wù)勞務(wù)，出口企業(yè)可在2013年6月30日前按照本項規(guī)定辦理退（免）稅申報，逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理此類申報。

1.自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

2.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)申報

（一）《管理辦法》第十一條第（七）項中“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（附件11），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規(guī)定辦理免稅申報手續(xù)時，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：

1.出口貨物報關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2.出口發(fā)票；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4.屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；

5.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。

（三）出口企業(yè)或其他單位申報的出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致（來料加工出口貨物除外）的，應(yīng)在報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》的同時報送《出口貨物離岸價差異原因說明表》及電子數(shù)據(jù)。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報免稅。

（五）出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來料加工核銷結(jié)案通知書之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，提供出口貨物報關(guān)單的非“出口退稅專用”聯(lián)原件或復(fù)印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項第2目第（2）規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來料加工加工費(fèi)的增值稅。

（六）出口企業(yè)或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》（附件12），辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個月內(nèi)不得變更。

四、有關(guān)單證證明辦理

委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。《管理辦法》第十條第（三）項與此沖突的內(nèi)容停止執(zhí)行。

五、其他補(bǔ)充規(guī)定

（一）符合《管理辦法》第十一條第（三）項規(guī)定的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部在申請認(rèn)定時應(yīng)提供以下資料：

1.《集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請表》（附件13）及電子申報數(shù)據(jù)；

2.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》復(fù)印件；

4.集團(tuán)公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件；

5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

（二）外貿(mào)企業(yè)在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業(yè)務(wù)合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規(guī)定申報出口退（免）稅。外貿(mào)企業(yè)須在2013年4月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述合同進(jìn)行備案。

（三）為適應(yīng)貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷單的規(guī)定不再執(zhí)行。

2012年8月1日后報關(guān)出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷期限或者已到出口收匯核銷期限的但未核銷的2012年8月1日前報關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)或其他單位在申報出口退（免）稅、免稅時，不填寫《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷單的報表欄目。

（四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅疑點，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況、報送《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件14）或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件15）及電子數(shù)據(jù)。

出口貨物的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定需要對供貨的真實性及納稅情況進(jìn)行核實的，供貨企業(yè)應(yīng)填報《供貨企業(yè)自查表》（附件16），具備條件的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求同時報送電子數(shù)據(jù)。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。

1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；

2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；

3.出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國家（或地區(qū)）的進(jìn)口報關(guān)數(shù)據(jù)不符；

4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關(guān)；

5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進(jìn)行核實的疑點。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點后，方能辦理退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)暫不辦理出口退稅。

（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。

（九）出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。

1.提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；

2.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；

3.提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

4.提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；

5.提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進(jìn)交易的金額不符；

6.提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；

7.出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；

8.出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；

9.出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；

10．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

11.供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

12.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

13.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

14.出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；

15.出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

（十）以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口的貨物（國家取消出口退稅的貨物除外），可按下列規(guī)定辦理備案手續(xù)，辦理過備案的上述貨物，不進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅的納稅、免稅申報。

1．邊境地區(qū)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之前，提供下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)：

（1）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案登記表》（見附件17）及電子數(shù)據(jù)；

（2）代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件。代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時提供中文翻譯版本。

（3）委托方經(jīng)辦人護(hù)照或外國邊民的邊民證原件和復(fù)印件。

2．邊境地區(qū)出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，提供下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代理報關(guān)備案核銷手續(xù)：

（1）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案核銷表》（見附件18）及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，以人民幣結(jié)算的為蓋有海關(guān)驗訖章其他聯(lián)次）。

3．邊境地區(qū)出口企業(yè)代理報關(guān)出口的貨物屬國家明確取消出口退（免）稅的，按有關(guān)規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅征稅政策。

4．邊境地區(qū)出口企業(yè)在2011年1月1日至本公告執(zhí)行之日代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），應(yīng)在2013年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，提供本項第2目所列的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代理報關(guān)備案核銷手續(xù)。

5．邊境地區(qū)出口企業(yè)未按照本項規(guī)定辦理代理報關(guān)備案登記、備案核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可取消其按照代理報關(guān)備案管理的資格，并可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條等有關(guān)規(guī)定處理。

（十一）出口企業(yè)或其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財稅〔2012〕39號文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執(zhí)行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報退稅，進(jìn)項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（十三）出口企業(yè)或其他單位可填報《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請表》（見附件19），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免費(fèi)的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。已申請出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)的，企業(yè)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、郵箱等相關(guān)信息發(fā)生變化時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更。

出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照國家制發(fā)的出口退（免）稅相關(guān)政策和管理規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)僅為出口企業(yè)和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據(jù)。

（十四）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于每年11月15日至30日，根據(jù)本年度實際出口情況及次年計劃出口情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《出口企業(yè)預(yù)計出口情況報告表》（見附件20）及電子數(shù)據(jù)。

（十五）《管理辦法》及本公告中要求同時提供原件和復(fù)印件的資料，出口企業(yè)或其他單位提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

六、本公告除已明確執(zhí)行時間的規(guī)定外，其他規(guī)定自2013年4月1日起執(zhí)行，《廢止文件目錄》（見附件22）所列文件條款同時廢止。

特此公告。

附件：1.海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表

2.出口貨物離岸價差異原因說明表

3.進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表

4.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表

5.進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表

6-1.已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進(jìn)口報關(guān)單）

6-2.已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（出口報關(guān)單）

7.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表

8.先退稅后核銷資格申請表

9.先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報附表

10.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案表

11.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表

12.出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表

13.集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請表

14.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

15.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

16.供貨企業(yè)自查表

17.以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案登記表

18.以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案核銷表

19.出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請表

20.出口企業(yè)預(yù)計出口情況報告表

21.退（免）稅貨物、標(biāo)識對照表

22.廢止文件目錄

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國家稅務(wù)總局 2013年3月13日

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

為準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，進(jìn)一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局細(xì)化、完善了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)條款，現(xiàn)公告如下：

一、出口退（免）稅資格認(rèn)定

（一）出口企業(yè)或其他單位申請辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定時，除提供《管理辦法》規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》電子數(shù)據(jù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報期內(nèi)可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。

企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

（三）出口企業(yè)申請注銷出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項相關(guān)規(guī)定辦理。

二、出口退（免）稅申報

（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)使用出口退稅申報系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅申報業(yè)務(wù)及申請開具相關(guān)證明業(yè)務(wù)。《管理辦法》及本公告中要求出口企業(yè)或其他單位報送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報系統(tǒng)生成、報送。在出口退稅申報系統(tǒng)信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數(shù)據(jù)，可暫報送紙質(zhì)資料。

出口退稅申報系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。

（二）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報，在排除錄入錯誤后，方可進(jìn)行正式申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供遠(yuǎn)程預(yù)申報服務(wù)的，企業(yè)可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報。

出口企業(yè)或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)，可進(jìn)行正式退（免）稅申報，但退（免）稅需在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對電子信息審核通過后方能辦理。

（三）在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》（附件1）及電子數(shù)據(jù)。

（四）出口企業(yè)或其他單位進(jìn)行正式退（免）稅申報時須提供的原始憑證，應(yīng)按明細(xì)申報表載明的申報順序裝訂成冊。

（五）2013年5月1日以后報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報退（免）稅。

（六）受托方將代理多家企業(yè)出口的貨物集中一筆報關(guān)出口的，委托方可提供該出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件申報出口退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。《管理辦法》第四條第（一）項第一款和第五條第（一）項第一款與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

《管理辦法》第四條第（一）項第二款和第五條第（一）項第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關(guān)規(guī)定申報出口退（免）稅。

（九）生產(chǎn)企業(yè)申報免抵退稅時，若報送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》中的離岸價與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》（附件2）及電子數(shù)據(jù)。

（十）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2013年7月1日起，按下列規(guī)定辦理進(jìn)料加工出口貨物退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷業(yè)務(wù)。《管理辦法》第四條第（三）項停止執(zhí)行。2013年7月1日以前，企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)的進(jìn)料加工手（賬）冊，按原辦法辦理免抵退稅申報、進(jìn)口料件申報、手（賬）冊核銷（電子賬冊核銷指海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后的核銷）。

1.進(jìn)料加工計劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)，2013進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為該期間稅務(wù)機(jī)關(guān)已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實際分配率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計算并與企業(yè)確認(rèn)2013進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數(shù)據(jù)。

2.進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報

對進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。按《管理辦法》第四條的有關(guān)規(guī)定，辦理免抵退稅相關(guān)申報。

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率

計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計算免抵退稅額。

3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷

自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表》（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請后，應(yīng)通過出口退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（附件5），交企業(yè)確認(rèn)。

企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進(jìn)行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應(yīng)對該手（賬）冊進(jìn)行確認(rèn)；核對不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊的實際進(jìn)出口情況。核對完成后，企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中填寫確認(rèn)意見及需要補(bǔ)充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)未確認(rèn)相符的手（賬）冊，應(yīng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進(jìn)口報關(guān)單/出口報關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》。在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實際分配率對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成核銷后，企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當(dāng)進(jìn)料加工計劃分配率。

4.企業(yè)申請注銷或變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請注銷或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

（十一）符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備出口合同簽訂后，報送《先退稅后核銷資格申請表》（見附件8）及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按照以下規(guī)定辦理出口免抵退稅申報、核銷：

1.企業(yè)應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備自會計上做銷售后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》“出口收匯核銷單號”欄中填寫出口合同號，“業(yè)務(wù)類型”欄填寫“XTHH”），并附送下列資料：

（1）出口合同（復(fù)印件，僅第一次申報時提供）；

（2）企業(yè)財務(wù)會計制度（復(fù)印件，僅第一次申報時提供）；

（3）出口銷售明細(xì)賬（復(fù)印件）；

（4）《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報附表》（附件9）及其電子數(shù)據(jù)；

（5）財務(wù)報表（結(jié)束后至4月30日前報送）；

（6）收款憑證（復(fù)印件，取得預(yù)付款的提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.交通工具或機(jī)器設(shè)備報關(guān)出口之日起3個月內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在增值稅納稅申報期，按《管理辦法》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。

（十二）已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。《管理辦法》第四條第（五）項與此沖突的規(guī)定停止執(zhí)行。

（十三）免稅品經(jīng)營企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定的經(jīng)營貨物范圍，填寫《免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案表》（附件10）并生成電子數(shù)據(jù)，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如企業(yè)的經(jīng)營范圍發(fā)生變化，應(yīng)在變化之日后的首個增值稅納稅申報期內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)充填報。

（十四）用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅時，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。本項規(guī)定自2012年1月1日起開始執(zhí)行。《管理辦法》第六條第二款第（二）項與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

（十五）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，生產(chǎn)企業(yè)申報出口退（免）稅時，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“備注欄”中填寫購貨企業(yè)的納稅人識別號和購貨企業(yè)名稱。

（十六）申報修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

（十七）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報退（免）稅時應(yīng)將國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號（船名）填寫在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：

1.與被維修的國外（地區(qū)）企業(yè)簽訂的維修合同；

2.出口發(fā)票；

3.國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)〔須注明國外（地區(qū)）企業(yè)名稱和航班號（船名）〕。

（十八）出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報。本項規(guī)定從2011年1月1日起執(zhí)行。2011年1月1日前發(fā)生的同樣情形的出口貨務(wù)勞務(wù)，出口企業(yè)可在2013年6月30日前按照本項規(guī)定辦理退（免）稅申報，逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理此類申報。

1.自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

2.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)申報

（一）《管理辦法》第十一條第（七）項中“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（附件11），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規(guī)定辦理免稅申報手續(xù)時，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：

1.出口貨物報關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2.出口發(fā)票；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4.屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；

5.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。

（三）出口企業(yè)或其他單位申報的出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致（來料加工出口貨物除外）的，應(yīng)在報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》的同時報送《出口貨物離岸價差異原因說明表》及電子數(shù)據(jù)。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報免稅。

（五）出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來料加工核銷結(jié)案通知書之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，提供出口貨物報關(guān)單的非“出口退稅專用”聯(lián)原件或復(fù)印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項第2目第（2）規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來料加工加工費(fèi)的增值稅。

（六）出口企業(yè)或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》（附件12），辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個月內(nèi)不得變更。

四、有關(guān)單證證明辦理

委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。《管理辦法》第十條第（三）項與此沖突的內(nèi)容停止執(zhí)行。

五、其他補(bǔ)充規(guī)定

（一）符合《管理辦法》第十一條第（三）項規(guī)定的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部在申請認(rèn)定時應(yīng)提供以下資料：

1.《集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請表》（附件13）及電子申報數(shù)據(jù)；

2.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》復(fù)印件；

4.集團(tuán)公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件；

5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

（二）外貿(mào)企業(yè)在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業(yè)務(wù)合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規(guī)定申報出口退（免）稅。外貿(mào)企業(yè)須在2013年4月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述合同進(jìn)行備案。

（三）為適應(yīng)貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷單的規(guī)定不再執(zhí)行。

2012年8月1日后報關(guān)出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷期限或者已到出口收匯核銷期限的但未核銷的2012年8月1日前報關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)或其他單位在申報出口退（免）稅、免稅時，不填寫《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷單的報表欄目。

（四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅疑點，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況、報送《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件14）或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件15）及電子數(shù)據(jù)。

出口貨物的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定需要對供貨的真實性及納稅情況進(jìn)行核實的，供貨企業(yè)應(yīng)填報《供貨企業(yè)自查表》（附件16），具備條件的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求同時報送電子數(shù)據(jù)。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。

1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；

2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；

3.出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國家（或地區(qū)）的進(jìn)口報關(guān)數(shù)據(jù)不符；

4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關(guān)；

5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進(jìn)行核實的疑點。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點后，方能辦理退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)暫不辦理出口退稅。

（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。

（九）出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。

1.提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；

2.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；

3.提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

4.提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；

5.提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進(jìn)交易的金額不符；

6.提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；

7.出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；

8.出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；

9.出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；

10．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

11.供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

12.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

13.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

14.出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；

15.出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

（十）以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口的貨物（國家取消出口退稅的貨物除外），可按下列規(guī)定辦理備案手續(xù)，辦理過備案的上述貨物，不進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅的納稅、免稅申報。

1．邊境地區(qū)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之前，提供下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)：

（1）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案登記表》（見附件17）及電子數(shù)據(jù)；

（2）代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件。代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時提供中文翻譯版本。

（3）委托方經(jīng)辦人護(hù)照或外國邊民的邊民證原件和復(fù)印件。

2．邊境地區(qū)出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，提供下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代理報關(guān)備案核銷手續(xù)：

（1）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案核銷表》（見附件18）及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，以人民幣結(jié)算的為蓋有海關(guān)驗訖章其他聯(lián)次）。

3．邊境地區(qū)出口企業(yè)代理報關(guān)出口的貨物屬國家明確取消出口退（免）稅的，按有關(guān)規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅征稅政策。

4．邊境地區(qū)出口企業(yè)在2011年1月1日至本公告執(zhí)行之日代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），應(yīng)在2013年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，提供本項第2目所列的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代理報關(guān)備案核銷手續(xù)。

5．邊境地區(qū)出口企業(yè)未按照本項規(guī)定辦理代理報關(guān)備案登記、備案核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可取消其按照代理報關(guān)備案管理的資格，并可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條等有關(guān)規(guī)定處理。

（十一）出口企業(yè)或其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財稅〔2012〕39號文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執(zhí)行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報退稅，進(jìn)項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（十三）出口企業(yè)或其他單位可填報《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請表》（見附件19），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免費(fèi)的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。已申請出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)的，企業(yè)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、郵箱等相關(guān)信息發(fā)生變化時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更。

出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照國家制發(fā)的出口退（免）稅相關(guān)政策和管理規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)僅為出口企業(yè)和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據(jù)。

（十四）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于每年11月15日至30日，根據(jù)本實際出口情況及次年計劃出口情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《出口企業(yè)預(yù)計出口情況報告表》（見附件20）及電子數(shù)據(jù)。

（十五）《管理辦法》及本公告中要求同時提供原件和復(fù)印件的資料，出口企業(yè)或其他單位提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

六、本公告除已明確執(zhí)行時間的規(guī)定外，其他規(guī)定自2013年4月1日起執(zhí)行，《廢止文件目錄》（見附件22）所列文件條款同時廢止。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公

告

國家稅務(wù)總局公告2013年第65號

全文有效 成文日期：2013-11-13

字體： 【大】 【中】 【小】

為進(jìn)一步規(guī)范管理，準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，現(xiàn)就出口貨物勞

一、出口企業(yè)或其他單位申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定，如向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報免

因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位（以下簡稱注銷企業(yè)），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報《申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》（附件1），提供合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門批件及承繼注銷企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)（以下簡稱承繼企業(yè)）在注銷企業(yè)所在地的開戶銀行、賬號，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無誤后，可在注銷企業(yè)結(jié)清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認(rèn)定注銷手續(xù)。注銷后，注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還

二、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或

三、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上無海關(guān)已核銷手（賬）冊不能確定本進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上年

生產(chǎn)企業(yè)在辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當(dāng)實際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率作為該的計劃分配率。

四、出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅或申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請開具《來料加工免稅證明》，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申

五、出口企業(yè)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，以人民幣結(jié)算的，可申報出口退（免）稅，按有關(guān)規(guī)定提供收匯資料時，可以提供收取人民幣的憑證。

六、出口企業(yè)或其他單位申報對外援助出口貨物退（免）稅時，不需要提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件和商務(wù)

七、生產(chǎn)企業(yè)外購的不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人，可作為視同自產(chǎn)貨物申報退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)申報出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時，應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對照表》（附件3），在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫對應(yīng)標(biāo)識，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報錯誤的，應(yīng)及時

八、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)

九、以下出口貨物勞務(wù)應(yīng)按照下列規(guī)定留存?zhèn)洳楹戏ㄓ行У倪M(jìn)貨憑證：

（一）出口企業(yè)或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣

（二）通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的十、出口企業(yè)或其他單位按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定申請延期申報退（免）稅的，如省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報截止之日后批復(fù)不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在批復(fù)的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值

十一、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

十二、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證

（一）提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為虛開、偽

（二）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為

（三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的除

（四）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（五）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（六）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)

十三、出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征

十四、本公告自2014年1月

1特此公告。

附件：1.申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書

2.出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明 3.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對照表4.委托出口貨物證明

國家稅務(wù)總局 2013年11月13日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

第四篇：關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告的解讀

關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告的解讀 【來源】：國家稅務(wù)總局辦公廳 【發(fā)布日期】： 2013年03月20日

為進(jìn)一步規(guī)范管理，嚴(yán)格執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，國家稅務(wù)總局制定發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），對《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》）的有關(guān)條款進(jìn)行了細(xì)化和完善，現(xiàn)將《公告》內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》制定的背景

《公告》制定的背景主要包含以下幾個方面：一是《管理辦法》下發(fā)后，國家外匯管理部門進(jìn)行了貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革，取消了用于申報退稅的出口收匯核銷單，《管理辦法》需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；二是《管理辦法》下發(fā)執(zhí)行以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)通過不同形式反映了一些執(zhí)行中存在的問題，并提出了一些完善的建議，國家稅務(wù)總局在研究論證后，決定對《管理辦法》進(jìn)行完善；三是國家稅務(wù)總局在研究優(yōu)化出口退稅流程、加強(qiáng)出口退稅管理等措施時，發(fā)現(xiàn)這些措施的實施要以企業(yè)的申報為起始，需進(jìn)一步細(xì)化《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。

二、《公告》修改完善《管理辦法》的主要內(nèi)容

（一）針對貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革，取消出口收匯核銷單的情況，廢止了《管理辦法》及有關(guān)申報表中外匯核銷單的內(nèi)容。

（二）將生產(chǎn)企業(yè)已申報免抵退稅，但發(fā)生退運(yùn)或改為實行免稅或征稅的處理方式，由《管理辦法》中的本的采用負(fù)數(shù)沖減、跨的采用追回已退（免）稅款的方式，統(tǒng)一為全部采用負(fù)數(shù)沖減的方式。這樣一方面便于操作，另一方面也符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中“企業(yè)己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時，沖減當(dāng)期的銷售商品收入”的規(guī)定。

（三）修改了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報和手冊核銷的相關(guān)規(guī)定。

《公告》將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物統(tǒng)一改為“實耗法”，并基于海關(guān)加工貿(mào)易核銷數(shù)據(jù)優(yōu)化進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的流程。

《公告》中一是將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物辦理免抵退稅由原來五個環(huán)節(jié)簡化為三個環(huán)節(jié)，即：“申報確認(rèn)計劃分配率”（這個環(huán)節(jié)每個企業(yè)只需進(jìn)行一次）、“按計劃分配率計算出口增值部分申報免抵退稅”、“對上海關(guān)已核銷的手冊統(tǒng)一進(jìn)行核銷并對前期數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整”；二是將原來企業(yè)每個手冊都要備案、核銷，改為只在新辦法實施初期辦理一次備案、內(nèi)一次性核銷；三是取消了原管理模式的兩個表單：“進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表”和“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”，減輕企業(yè)數(shù)據(jù)錄入和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對的工作量。

（四）完善了委托出口貨物《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》的開具流程。

三、《公告》對《管理辦法》中部分內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化明確的主要內(nèi)容

（一）進(jìn)一步明確了辦理退（免）稅和免稅申報的時限。將退（免）稅申報逾期的情形明確為“超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”，將未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅的情形明確為“未在報關(guān)出口之日次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)的”。

（二）進(jìn)一步細(xì)化和明確了辦理退（免）稅、免稅業(yè)務(wù)時，提供有關(guān)資料的要求。一是明確了申請辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定時，應(yīng)提供電子數(shù)據(jù)；二是明確了按規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》備案；三是明確了要求提供復(fù)印件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章；四是明確了用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅的，還須提供分包合同（協(xié)議）。同時明確了該項規(guī)定自2012年1月1日起開始執(zhí)行。

（三）進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)退（免）稅辦法變更的要求和管理規(guī)定。

四、《公告》在《管理辦法》基礎(chǔ)上增加的主要內(nèi)容

（一）根據(jù)出口退（免）稅政策規(guī)定，細(xì)化了有關(guān)出口退（免）稅管理規(guī)定。

1．增加了按照財稅〔2012〕39號文件規(guī)定實行“先退稅后核銷”的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備的申報、核銷免抵退稅的具體辦法。

2.根據(jù)地方政府和出口企業(yè)反映的實際情況，《公告》補(bǔ)充了邊境地區(qū)出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)和外國自然人報關(guān)出口貨物實行簡化的備案辦法進(jìn)行管理的規(guī)定。

3．將《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第18號）內(nèi)容納入《公告》。

（二）增加了優(yōu)化出口退稅服務(wù)的有關(guān)規(guī)定

1.明確了出口退稅申報系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。2．明確了企業(yè)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。

3．明確了企業(yè)可在退（免）稅正式申報前進(jìn)行預(yù)申報。同時為保障出口企業(yè)的合法權(quán)益明確，規(guī)定了電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)，也可進(jìn)行退（免）稅正式申報。

4.按照優(yōu)化服務(wù)、體現(xiàn)寬嚴(yán)相濟(jì)管理的指導(dǎo)思想，《公告》中增加了出口企業(yè)因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)取得單證申報退（免）稅，申請延期申報的適用情形和辦理程序。

（三）增加了規(guī)范企業(yè)辦理出口退（免）稅、免稅業(yè)務(wù)的管理規(guī)定 1．細(xì)化了退（免）、免稅申報的具體要求。

一是要求企業(yè)申報退（免）稅時發(fā)生出口發(fā)票金額與出口報關(guān)單上金額不一致、由于海關(guān)調(diào)整商品代碼造成報關(guān)單上商品代碼與出口退稅率文庫不一致等情況，需填報相關(guān)表格，說明情況。

二是增加了退（免）稅、免稅申報的規(guī)范性要求。要求退（免）稅、免稅申報時，需將有關(guān)紙質(zhì)資料按申報表順序整理、裝訂成冊，報送或留存?zhèn)洳椤?/p>

三是細(xì)化了申報退（免）稅提供的出口報關(guān)單和增值稅專用發(fā)票的匹配規(guī)定。四是明確了免稅品經(jīng)營企業(yè)要將經(jīng)營貨物提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

五是明確了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退（免）稅發(fā)現(xiàn)疑點，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況，填寫并報送自查表。

六是明確了輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報退稅，進(jìn)項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（五）增加了防范騙取出口退（免）稅的有關(guān)管理規(guī)定。1．增加了15種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形。

《公告》中列舉的15種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形，是對財稅[2012]39號文件當(dāng)中的“退（免）稅申報憑證有偽造或內(nèi)容不實”、“提供虛假備案單證”的細(xì)化。主要目的如下：一是可以進(jìn)一步規(guī)范出口企業(yè)辦理出口業(yè)務(wù)的行為，提高遵從度；二是可以保障國家稅款安全，進(jìn)一步提高行政管理效率。2．規(guī)定了暫不辦理退稅的3種出口業(yè)務(wù)情形和1種出口企業(yè)情形。

3.明確了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退（免）稅發(fā)現(xiàn)疑點，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況，填寫并報送自查表。

4.規(guī)定了對出口業(yè)務(wù)存在需要進(jìn)一步核查疑點的，對所涉及的退（免）稅采用暫不辦理、提供擔(dān)保等措施，從而保障國家退稅款的安全。

五、《公告》的執(zhí)行時間

《公告》除已明確執(zhí)行時間的規(guī)定外，其他自2013年4月1日起執(zhí)行。需要說明的是，由于《公告》規(guī)定有一些資料需要通過出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行填報，因此在出口退稅申報系統(tǒng)升級完善之前暫報送紙質(zhì)資料，待出口退稅申報系統(tǒng)升級完成后執(zhí)行。

相關(guān)鏈接：國家稅務(wù)總局公告2013年第12號：關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

第五篇：關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第24號

字體：【大】【中】【小】

為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅，提高服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的管理規(guī)定進(jìn)行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》。現(xiàn)予發(fā)布。 

附件：1.出口退(免）稅資格認(rèn)定申請表

2.出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表

3.出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表

4.免抵退稅申報匯總表

5.免抵退稅申報匯總表附表

6.免抵退稅申報資料情況表

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表

8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報表

9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表

10.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表

11.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表

12.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表

13.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表

14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表

15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表

16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表

17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表

18.購進(jìn)自用貨物退稅申報表

19.出口已使用過的設(shè)備退稅申報表

20.出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表

21.退（免）稅貨物、標(biāo)識對照表

22.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表

23.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表

24.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明

25.出口卷煙已免稅證明申請表

26.出口卷煙已免稅證明

27.出口卷煙免稅核銷申報表

28.來料加工免稅證明申請表

29.來料加工免稅證明

30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表

31.代理出口貨物證明

32.代理出口貨物證明申請表

33.代理進(jìn)口貨物證明申請表

34.出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明

35.退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表

36.補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單申請表

37.補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請表

38.出口退稅進(jìn)貨分批申報單

39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表

40.中標(biāo)證明通知書

41.中標(biāo)項目不退稅貨物清單

42.關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請

43.免稅卷煙指定出口口岸

44.廢止文件目錄

附件下載：附件.zip

國家稅務(wù)總局

二○一二年六月十四日

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實施細(xì)則，以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費(fèi)稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）執(zhí)行。

三、出口退（免）稅資格的認(rèn)定

（一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

1．加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

2．中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；

3．銀行開戶許可證；

4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；

5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》（見附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（五）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表》（見附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。

出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；

③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報表》（附件8）；

（2）消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（三）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進(jìn)口料件申報和手冊核銷：

1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應(yīng)于料件實際進(jìn)口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進(jìn)口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表》（見附件12）。

3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進(jìn)不計提進(jìn)項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報手續(xù)。

（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。

發(fā)生本退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

本已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

（二）申報資料

1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件15）；

2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》（見附件16）；

3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報

報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補(bǔ)充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

2．由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

3．中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

5．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6．外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；

3．國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；

2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

（二）運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件20）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識。

八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。

（二）出口貨物報關(guān)單

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報關(guān)單確認(rèn)操作。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1．納稅信用等級評定為C級或D級的；

2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；

3．財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；

4．首次申報辦理出口退（免）稅的；

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；

出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細(xì)表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。

（四）有關(guān)備案單證

出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報

（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（見附件22），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補(bǔ)繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理

1.國家計劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理

卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表》（見附件23），然后將《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（見附件24）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。

已準(zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

卷煙出口企業(yè)（包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。申報核銷時，應(yīng)填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）出口收匯核銷單；

（3）出口發(fā)票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》（見附件29）。

①進(jìn)口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；

②加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。

（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30）和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

①出口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；

②來料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;

④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

2．出口貨物報關(guān)單；

3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

（二）代理進(jìn)口貨物證明

委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理進(jìn)口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進(jìn)口貨物證明時，應(yīng)填報《代理進(jìn)口貨物證明申請表》（見附件33），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件；

2．進(jìn)口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；

3．代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明

出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時應(yīng)填報《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表》（見附件35），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

（四）補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明

丟失出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明或補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。

1．申請開具補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明的，應(yīng)填報《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單申請表》（見附件36），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

2．申請開具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報單

外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》（見附件38）：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專用繳款書、已開具過的進(jìn)貨分批申報單；

2．增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2．內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標(biāo)證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中標(biāo)證明通知書》及中標(biāo)設(shè)備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：

１．國家評標(biāo)委員會《評標(biāo)結(jié)果通知》；

２．中標(biāo)項目不退稅貨物清單（見附件41）；

３．中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；

4．貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對分包合同出具的驗證證明；

5．貸款項目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明；

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（八）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請》（附件42），提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補(bǔ)辦”字樣。

十一、其他規(guī)定

（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間：

1.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（三）需要認(rèn)定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部必須將書面認(rèn)定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由集團(tuán)公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一省（自治區(qū)、直轄市，計劃單列市）的,由集團(tuán)公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。

（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報退（免）稅。

（五）屬于遠(yuǎn)期收匯且未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠(yuǎn)期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進(jìn)項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。

出口企業(yè)或其他單位對本的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。

（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報關(guān)出口。

（十）出口企業(yè)和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

十三、違章處理

（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

（四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報期限的規(guī)定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長3個月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

《廢止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費(fèi)稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。