第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物 消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國稅明電[1993]071號(hào) 【發(fā)布日期】1993-12-28 【生效日期】1994-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物

消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知

（1993年12月28日國稅明電［1993］071號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處：

為了適應(yīng)新的工商稅制的要求，加強(qiáng)出口貨物的稅收管理，國家稅務(wù)總局決定改進(jìn)出口貨物專用繳款書管理辦法。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物用于出口的，由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)開具《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》（以下簡稱“專用稅票”）。

二、專用稅票經(jīng)稅務(wù)、國庫（經(jīng)收處）收款蓋章后，由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)交出口企業(yè)，在貨物出口后據(jù)以申請(qǐng)退還消費(fèi)稅。

三、出口企業(yè)將收購的已征收消費(fèi)稅的貨物銷售給其他企業(yè)出口的，可由主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在專用稅票上蓋章或者開具專用稅票分割單交其他企業(yè)據(jù)以申請(qǐng)退稅。

四、對(duì)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局列舉的本地區(qū)出口企業(yè)和出具出口企業(yè)退稅登記證（復(fù)印件）的外地出口企業(yè)收購應(yīng)征消費(fèi)稅貨物，生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)才可開具專用稅票。

五、專用稅票實(shí)行一批銷貨開具一份專用稅票的辦法。如銷售的出口貨物批量大、交貨時(shí)間長，也可按照經(jīng)營出口貨物企業(yè)的要求分批開具專用稅票。生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開出專用稅票中所列的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量和銷售額應(yīng)與實(shí)際銷貨一致。

六、申請(qǐng)退還消費(fèi)稅的企業(yè)在其貨物出口后，應(yīng)提供出口報(bào)關(guān)單、收購發(fā)票等退稅憑證，并同時(shí)提供專用稅票或分割單。

七、企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，不能提供專用稅票及分割單，或提供稅務(wù)、國庫（經(jīng)收處）印章不齊全、字跡不清的專用稅票及分割單，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還出口貨物的消費(fèi)稅。

八、出口企業(yè)應(yīng)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口貨物專用稅票及分割單原件，并在本企業(yè)留存專用稅票及分割單的復(fù)印件或在有關(guān)帳簿中記錄專用稅票及分割單號(hào)碼和有關(guān)數(shù)據(jù)，以便核對(duì)。

九、出口企業(yè)提供的專用稅票或分割單如有偽造、涂改、非法購買等行為的，除不予退稅外，按騙取退稅處理。

十、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》印發(fā)之前，可仍延用現(xiàn)行《出口產(chǎn)品專用繳款書》。具體更換時(shí)間由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

十一、本辦法自1994年1月1日起執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知

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關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知

發(fā)布部門: 上海市國家稅務(wù)局

發(fā)布文號(hào):

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字 92號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定〉的通知》及財(cái)稅字8號(hào)《關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》精神，結(jié)合本市情況，現(xiàn)對(duì)出口貨物在生產(chǎn)、供應(yīng)及出口環(huán)節(jié)涉及到的增值稅、消費(fèi)稅征收問題，明確規(guī)定如下：

一、出口企業(yè)外銷的貨物應(yīng)按增值稅條例規(guī)定適用零稅率，同時(shí)外銷貨物部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。

出口企業(yè)包括外貿(mào)專業(yè)公司、工貿(mào)公司、綜合性公司、有自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)企業(yè)和其他商業(yè)企業(yè)。

二、出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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(一)除有自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)企業(yè)外的企業(yè)購進(jìn)的商品，在購入當(dāng)時(shí)不能確定出口或內(nèi)銷用途的，一律記入出口庫存帳，發(fā)生內(nèi)銷時(shí)，從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。對(duì)該部分內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑市局進(jìn)出口稅收管理處出具的“內(nèi)外銷貨物轉(zhuǎn)庫證明單”方能在內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(二)對(duì)上述企業(yè)外購的水、電、煤以及為經(jīng)營管理所需的貨物難以直接劃分用于內(nèi)銷或外銷貨物的，應(yīng)按內(nèi)銷和外銷貨物銷售額所占的比例予以劃分。計(jì)算公式：

當(dāng)期用于外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額××100%

以上公式中的“當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)剔除增值稅條例第十條第(一)至(六)款規(guī)定的內(nèi)容，以及貨物在購入時(shí)直接記入出口庫存帳的部分。“當(dāng)年累計(jì)至當(dāng)期外銷貨物的銷售額”和“當(dāng)年累計(jì)至當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷售額”之和應(yīng)是企業(yè)全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額。

(三)有自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)企業(yè)(包括承接國外修理修配業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，下同)，其內(nèi)外銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，一律按內(nèi)銷和外銷貨物銷售額的比例進(jìn)行分拆，計(jì)算公式：

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當(dāng)期用于外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)年累計(jì)至當(dāng)期外銷貨物的銷售額÷當(dāng)年累計(jì)至當(dāng)期全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額)×100%

公式中當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)剔除增值稅條例第十條第(一)至(六)款規(guī)定的內(nèi)容。

三、出口企業(yè)以國外“來料加工”方式取得的收入，免征增值稅。企業(yè)應(yīng)向市局進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)開具“來料加工免稅證明單”，持此證明向主管稅務(wù)分局申報(bào)辦理免征其工繳費(fèi)收入的增值稅和受托加工貨物的消費(fèi)稅。出口企業(yè)如將此項(xiàng)業(yè)務(wù)再轉(zhuǎn)委托加工的，受托加工企業(yè)可憑委托方提供的“來料加工免稅證明單”向主管稅務(wù)分局申請(qǐng)免征工繳費(fèi)收入的增值稅，同時(shí)工繳費(fèi)收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

四、出口企業(yè)進(jìn)料加工的進(jìn)口料件銷售，應(yīng)填寫“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理處審批蓋章后，提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)這部分進(jìn)口料件在增值稅發(fā)票上注明的稅額不予征稅。

五、外商投資企業(yè)以來料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式加工的貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的，應(yīng)按增值稅、消費(fèi)稅的稅法規(guī)定照章征

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收增值稅和消費(fèi)稅。

六、出口卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅。出口卷煙增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得在企業(yè)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。

七、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口的貨物，視同生產(chǎn)企業(yè)自營出口，生產(chǎn)企業(yè)不得開具增值稅專用發(fā)票也不得將這部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在企業(yè)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。委托外貿(mào)代理出口的貨物系消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)分局提供有關(guān)代理出口的單證，經(jīng)稅務(wù)部門審核后，方可給予免征消費(fèi)稅。但系國家限制出口的應(yīng)稅貨物不能免征消費(fèi)稅(下同)。

八、小規(guī)模納稅人自營和委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。對(duì)小規(guī)模納稅人委托出口的貨物，主管稅務(wù)分局依以下憑證辦理其免征增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)：

(一)代理出口貨物證明;

(二)受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))”;

(三)出口收匯核銷單;

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(四)代理出口協(xié)議副本。

九、1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營和委托代理出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。納稅人在辦理代理出口貨物免稅手續(xù)時(shí)，也應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具上述第八條規(guī)定的四項(xiàng)單證。

十、供貨企業(yè)銷售給出口企業(yè)用于出口的貨物，應(yīng)按增值稅條例規(guī)定的稅率計(jì)算交納增值稅。

十一、供貨企業(yè)銷售給出口企業(yè)(除有自營出口的工業(yè)企業(yè)外，下同)用于出口的貨物，在供貨方繳納該批貨物的增值稅時(shí)，除國家規(guī)定免稅和規(guī)定不予退稅的貨物外，從1996年4月1日起，一律由供貨方主管稅務(wù)分局填開“專用繳款書”并經(jīng)國庫(銀行)收款蓋章后，由供貨方將“專用繳款書”第二聯(lián)(收據(jù)乙)交給出口企業(yè)或市外貿(mào)企業(yè)，在該批貨物出口后由出口企業(yè)據(jù)以申請(qǐng)退稅。

市縣外貿(mào)企業(yè)指經(jīng)營出口貨物收購業(yè)務(wù)的地市級(jí)外貿(mào)企業(yè)和縣市級(jí)外貿(mào)企業(yè)，包括具有直接進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的地市級(jí)外貿(mào)企業(yè)和縣市級(jí)外貿(mào)企業(yè)。

十二、供貨企業(yè)銷售給出口企業(yè)的貨物屬于準(zhǔn)予填開“專用繳款

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書”范圍的有：

(一)生產(chǎn)企業(yè)(包括1993年12月31日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，下同)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)指提供制造、加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。

生產(chǎn)企業(yè)銷售用于出口的貨物指生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物。

(二)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位指經(jīng)營農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的企業(yè)。

(三)成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機(jī)電設(shè)備。

本市范圍內(nèi)可以填開“專用繳款書”的成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司將由上海市國家稅務(wù)局統(tǒng)一認(rèn)定后下達(dá)名單。

(四)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物(以來料加工方式加工貨物除外，下同)。

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非生產(chǎn)性出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)取得的加工費(fèi)收入，可填開“專用繳款書”。

十三、供貨單位提供的出口貨物應(yīng)按以下規(guī)定辦理納稅事項(xiàng)。

(一)生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物;農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品;經(jīng)認(rèn)定的成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機(jī)電設(shè)備，非生產(chǎn)性出口企業(yè)購入用于委托加工出口貨物的原材料，一律先按增值稅法定稅率的40%確定征收率并計(jì)算稅款，開具“專用繳款書”繳庫。

(二)出口煤炭，以及農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)先按3%的退稅率作為征收率計(jì)算稅款，開具“專用繳款書”繳庫。

(三)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物，生產(chǎn)企業(yè)取得的工繳費(fèi)收人，按17%的增值稅稅率全額征稅，開具“專用繳款書”繳庫。

對(duì)上述第(一)、(二)、(三)款繳納的增值稅稅金，其少繳部分應(yīng)

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補(bǔ)繳入庫;多交部分經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確屬自產(chǎn)產(chǎn)品，并核實(shí)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票真實(shí)、資金往來、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模正常、沒有偷漏和欠繳增值稅情況后，允許在當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅款中予以抵減。

對(duì)供貨或提供勞務(wù)的企業(yè)，如一個(gè)季度內(nèi)銷售或提供勞務(wù)給出口企業(yè)用于出口的貨物金額占該企業(yè)全部銷售額50%(含)以上的，對(duì)其多繳納而又未抵減完的稅款，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，暫由主管稅務(wù)分局審核批準(zhǔn)后，于季度終了后的次月予以退庫。

(四)對(duì)小規(guī)模納稅人銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，一律按6%的征收率計(jì)算增值稅稅款，開具“專用繳款書，繳庫。

上述企業(yè)在繳納出口貨物增值稅的同時(shí)，必須按有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

十四、“專用繳款書”的開具，原則上實(shí)行供貨企業(yè)銷售一批用于出口的貨物只開具一份“專用繳款書”的辦法，如銷售用于出口的貨物批量大、分次交貨的，可根據(jù)實(shí)際銷貨情況分批開具“專用繳款書”，也可采取一張銷貨發(fā)票開具一份“專用繳款書”的辦法。

十五、出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進(jìn)貨物再調(diào)撥銷售給其他出

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口企業(yè)的，應(yīng)將原購進(jìn)貨物的“專用繳款書”報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)分局核實(shí)繳銷后，由主管稅務(wù)分局按該批貨物的原購進(jìn)價(jià)格和已納稅額開具相應(yīng)的“分割單”一式二聯(lián)。其中第一聯(lián)隨“專用繳款書”留存稅務(wù)分局;第二聯(lián)隨同銷售貨物由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)交購貨的其他出口企業(yè)。

對(duì)出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)有增值的，應(yīng)按其增值額的金額和增值稅法定征稅稅率計(jì)算調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅稅款，并由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)分局另行開具“專用繳款書”繳庫。“專用繳款書”由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)交給購貨的其他出口企業(yè)。

“專用繳款書”的具體使用和管理將另行下文明確。

十六、具有下列情況之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得開具“專用繳款書”和“分割單”。

(一)生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)貨物;

(二)生產(chǎn)企業(yè)、市縣外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社和成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給非出口企業(yè)的貨物;

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生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給非市縣外貿(mào)企業(yè)的貨物;

(三)非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售貨物。非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物除外;

(四)出口貨物應(yīng)繳納增值稅而未繳納或未按第十三條規(guī)定繳納增值稅的貨物;

(五)國家規(guī)定不予退稅的貨物，如原油、柴油、援外出口貨物、天然牛黃，麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等;

(六)國家規(guī)定不征稅或免稅的貨物，包括卷煙。

十七、凡已按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定亨受即征即退，先征后返還、免稅等稅收優(yōu)惠的貨物，不得開具出口貨物增值稅、消費(fèi)稅稅收專用繳款書及其“完稅分割單”。

十八、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司、對(duì)外修理修配企業(yè)出口的貨物，“專用繳款書”如何填開另行規(guī)定。

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十九、出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，其“專用繳款書”管理辦法仍按國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知》(國稅明電71號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二十、對(duì)違反本通知規(guī)定，虛開、偽造和非法出售“專用繳款書”和“分割單”的企業(yè)、單位和個(gè)人，依《中華人民共和國稅收征收管理法》和《全國人大常委會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定懲處。

二十一、本通知除上述有明確執(zhí)行期限外，其余條款均自發(fā)文之日起執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本文有抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

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部

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負(fù)

有

哪

些

贍

養(yǎng)

義

務(wù)

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第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)

全文有效 成文日期：2013-03-13

為準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，進(jìn)一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局細(xì)化、完善了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)條款，現(xiàn)公告如下：

一、出口退（免）稅資格認(rèn)定

（一）出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定時(shí)，除提供《管理辦法》規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。

原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅納稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。

企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報(bào)但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。對(duì)原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已按免抵退稅辦法申報(bào)的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。

（三）出口企業(yè)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項(xiàng)相關(guān)規(guī)定辦理。

二、出口退（免）稅申報(bào)

（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)使用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅申報(bào)業(yè)務(wù)及申請(qǐng)開具相關(guān)證明業(yè)務(wù)。《管理辦法》及本公告中要求出口企業(yè)或其他單位報(bào)送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)信息生成、報(bào)送功能升級(jí)完成前，涉及需報(bào)送的電子數(shù)據(jù)，可暫報(bào)送紙質(zhì)資料。

出口退稅申報(bào)系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。

（二）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)，在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)的，企業(yè)可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。

出口企業(yè)或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)，可進(jìn)行正式退（免）稅申報(bào)，但退（免）稅需在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)電子信息審核通過后方能辦理。

（三）在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》（附件1）及電子數(shù)據(jù)。

（四）出口企業(yè)或其他單位進(jìn)行正式退（免）稅申報(bào)時(shí)須提供的原始憑證，應(yīng)按明細(xì)申報(bào)表載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)。

（五）2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

（六）受托方將代理多家企業(yè)出口的貨物集中一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方可提供該出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件申報(bào)出口退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。《管理辦法》第四條第（一）項(xiàng)第一款和第五條第（一）項(xiàng)第一款與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

《管理辦法》第四條第（一）項(xiàng)第二款和第五條第（一）項(xiàng)第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關(guān)規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。

（九）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》（附件2）及電子數(shù)據(jù)。

（十）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2013年7月1日起，按下列規(guī)定辦理進(jìn)料加工出口貨物退（免）稅的申報(bào)及手（賬）冊(cè)核銷業(yè)務(wù)。《管理辦法》第四條第（三）項(xiàng)停止執(zhí)行。2013年7月1日以前，企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)，按原辦法辦理免抵退稅申報(bào)、進(jìn)口料件申報(bào)、手（賬）冊(cè)核銷（電子賬冊(cè)核銷指海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后的核銷）。

1.進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷的企業(yè)，2013進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為該期間稅務(wù)機(jī)關(guān)已核銷的全部手（賬）冊(cè)的加權(quán)平均實(shí)際分配率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計(jì)算并與企業(yè)確認(rèn)2013進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊(cè)核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的計(jì)劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報(bào)2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》（附件3）及其電子數(shù)據(jù)。

2.進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)

對(duì)進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。按《管理辦法》第四條的有關(guān)規(guī)定，辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)。

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅時(shí)，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計(jì)算免抵退稅額。

3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷

自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)辦理上海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。4月20日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請(qǐng)核銷后，方可辦理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請(qǐng)后，應(yīng)通過出口退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》（附件5），交企業(yè)確認(rèn)。

企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況對(duì)反饋表中手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符的，企業(yè)應(yīng)對(duì)該手（賬）冊(cè)進(jìn)行確認(rèn)；核對(duì)不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊(cè)的實(shí)際進(jìn)出口情況。核對(duì)完成后，企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》中填寫確認(rèn)意見及需要補(bǔ)充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)未確認(rèn)相符的手（賬）冊(cè)，應(yīng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊(cè)的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對(duì)反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向報(bào)關(guān)海關(guān)申請(qǐng)查詢，并根據(jù)該手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報(bào)關(guān)單原件、向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》。在企業(yè)對(duì)手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成核銷后，企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。

4.企業(yè)申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

（十一）符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第九條第（四）項(xiàng)規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備出口合同簽訂后，報(bào)送《先退稅后核銷資格申請(qǐng)表》（見附件8）及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按照以下規(guī)定辦理出口免抵退稅申報(bào)、核銷：

1.企業(yè)應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備自會(huì)計(jì)上做銷售后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“出口收匯核銷單號(hào)”欄中填寫出口合同號(hào)，“業(yè)務(wù)類型”欄填寫“XTHH”），并附送下列資料：

（1）出口合同（復(fù)印件，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）；

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（復(fù)印件，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）；

（3）出口銷售明細(xì)賬（復(fù)印件）；

（4）《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表》（附件9）及其電子數(shù)據(jù)；

（5）財(cái)務(wù)報(bào)表（結(jié)束后至4月30日前報(bào)送）；

（6）收款憑證（復(fù)印件，取得預(yù)付款的提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.交通工具或機(jī)器設(shè)備報(bào)關(guān)出口之日起3個(gè)月內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期，按《管理辦法》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報(bào)免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。

（十二）已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。《管理辦法》第四條第（五）項(xiàng)與此沖突的規(guī)定停止執(zhí)行。

（十三）免稅品經(jīng)營企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定的經(jīng)營貨物范圍，填寫《免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案表》（附件10）并生成電子數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如企業(yè)的經(jīng)營范圍發(fā)生變化，應(yīng)在變化之日后的首個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)充填報(bào)。

（十四）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，由出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。本項(xiàng)規(guī)定自2012年1月1日起開始執(zhí)行。《管理辦法》第六條第二款第（二）項(xiàng)與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

（十五）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“備注欄”中填寫購貨企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)和購貨企業(yè)名稱。

（十六）申報(bào)修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。出口貨物報(bào)關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

（十七）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報(bào)退（免）稅時(shí)應(yīng)將國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號(hào)（船名）填寫在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：

1.與被維修的國外（地區(qū)）企業(yè)簽訂的維修合同；

2.出口發(fā)票；

3.國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)〔須注明國外（地區(qū)）企業(yè)名稱和航班號(hào)（船名）〕。

（十八）出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。本項(xiàng)規(guī)定從2011年1月1日起執(zhí)行。2011年1月1日前發(fā)生的同樣情形的出口貨務(wù)勞務(wù)，出口企業(yè)可在2013年6月30日前按照本項(xiàng)規(guī)定辦理退（免）稅申報(bào)，逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理此類申報(bào)。

1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；

2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)申報(bào)

（一）《管理辦法》第十一條第（七）項(xiàng)中“未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（附件11），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項(xiàng)規(guī)定辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2.出口發(fā)票；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4.屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；

5.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。

（三）出口企業(yè)或其他單位申報(bào)的出口貨物免稅銷售額與出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致（來料加工出口貨物除外）的，應(yīng)在報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》的同時(shí)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》及電子數(shù)據(jù)。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報(bào)，但在免稅申報(bào)期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅。

（五）出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來料加工核銷結(jié)案通知書之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供出口貨物報(bào)關(guān)單的非“出口退稅專用”聯(lián)原件或復(fù)印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項(xiàng)第2目第（2）規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來料加工加工費(fèi)的增值稅。

（六）出口企業(yè)或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項(xiàng)規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》（附件12），辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

四、有關(guān)單證證明辦理

委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。《管理辦法》第十條第（三）項(xiàng)與此沖突的內(nèi)容停止執(zhí)行。

五、其他補(bǔ)充規(guī)定

（一）符合《管理辦法》第十一條第（三）項(xiàng)規(guī)定的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部在申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)應(yīng)提供以下資料：

1.《集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》（附件13）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)；

2.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》復(fù)印件；

4.集團(tuán)公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件；

5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（二）外貿(mào)企業(yè)在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業(yè)務(wù)合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。外貿(mào)企業(yè)須在2013年4月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述合同進(jìn)行備案。

（三）為適應(yīng)貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷單的規(guī)定不再執(zhí)行。

2012年8月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷期限或者已到出口收匯核銷期限的但未核銷的2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)出口退（免）稅、免稅時(shí)，不填寫《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷單的報(bào)表欄目。

（四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅疑點(diǎn)，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況、報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件14）或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件15）及電子數(shù)據(jù)。

出口貨物的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定需要對(duì)供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的，供貨企業(yè)應(yīng)填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》（附件16），具備條件的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求同時(shí)報(bào)送電子數(shù)據(jù)。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。

1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；

2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；

3.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；

4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)；

5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)暫不辦理出口退稅。

（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

（九）出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。

1.提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；

2.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；

3.提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

4.提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符；

5.提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符；

6.提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；

7.出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間；

8.出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；

9.出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；

10．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

11.供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

12.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

13.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

14.出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；

15.出口貨物報(bào)關(guān)單是通過報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

（十）以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口的貨物（國家取消出口退稅的貨物除外），可按下列規(guī)定辦理備案手續(xù)，辦理過備案的上述貨物，不進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅的納稅、免稅申報(bào)。

1．邊境地區(qū)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之前，提供下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)：

（1）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案登記表》（見附件17）及電子數(shù)據(jù)；

（2）代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件。代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時(shí)提供中文翻譯版本。

（3）委托方經(jīng)辦人護(hù)照或外國邊民的邊民證原件和復(fù)印件。

2．邊境地區(qū)出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)備案核銷手續(xù)：

（1）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案核銷表》（見附件18）及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，以人民幣結(jié)算的為蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章其他聯(lián)次）。

3．邊境地區(qū)出口企業(yè)代理報(bào)關(guān)出口的貨物屬國家明確取消出口退（免）稅的，按有關(guān)規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅征稅政策。

4．邊境地區(qū)出口企業(yè)在2011年1月1日至本公告執(zhí)行之日代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），應(yīng)在2013年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供本項(xiàng)第2目所列的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)備案核銷手續(xù)。

5．邊境地區(qū)出口企業(yè)未按照本項(xiàng)規(guī)定辦理代理報(bào)關(guān)備案登記、備案核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可取消其按照代理報(bào)關(guān)備案管理的資格，并可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條等有關(guān)規(guī)定處理。

（十一）出口企業(yè)或其他單位出口財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第九條第（二）項(xiàng)第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執(zhí)行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報(bào)退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（十三）出口企業(yè)或其他單位可填報(bào)《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請(qǐng)表》（見附件19），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免費(fèi)的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。已申請(qǐng)出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)的，企業(yè)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、郵箱等相關(guān)信息發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。

出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照國家制發(fā)的出口退（免）稅相關(guān)政策和管理規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)僅為出口企業(yè)和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據(jù)。

（十四）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于每年11月15日至30日，根據(jù)本實(shí)際出口情況及次年計(jì)劃出口情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《出口企業(yè)預(yù)計(jì)出口情況報(bào)告表》（見附件20）及電子數(shù)據(jù)。

（十五）《管理辦法》及本公告中要求同時(shí)提供原件和復(fù)印件的資料，出口企業(yè)或其他單位提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

六、本公告除已明確執(zhí)行時(shí)間的規(guī)定外，其他規(guī)定自2013年4月1日起執(zhí)行，《廢止文件目錄》（見附件22）所列文件條款同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表

2.出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表

3.進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表

4.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表

5.進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表

6-1.已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）

6-2.已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（出口報(bào)關(guān)單）

7.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表

8.先退稅后核銷資格申請(qǐng)表

9.先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表

10.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案表

11.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表

12.出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表

13.集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表

14.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

15.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

16.供貨企業(yè)自查表

17.以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案登記表

18.以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案核銷表

19.出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請(qǐng)表

20.出口企業(yè)預(yù)計(jì)出口情況報(bào)告表

21.退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表

22.廢止文件目錄

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國家稅務(wù)總局 2013年3月13日

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告

為準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，進(jìn)一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局細(xì)化、完善了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)條款，現(xiàn)公告如下：

一、出口退（免）稅資格認(rèn)定

（一）出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定時(shí)，除提供《管理辦法》規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。

原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅納稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。

企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報(bào)但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。對(duì)原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已按免抵退稅辦法申報(bào)的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。

（三）出口企業(yè)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項(xiàng)相關(guān)規(guī)定辦理。

二、出口退（免）稅申報(bào)

（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)使用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅申報(bào)業(yè)務(wù)及申請(qǐng)開具相關(guān)證明業(yè)務(wù)。《管理辦法》及本公告中要求出口企業(yè)或其他單位報(bào)送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)信息生成、報(bào)送功能升級(jí)完成前，涉及需報(bào)送的電子數(shù)據(jù)，可暫報(bào)送紙質(zhì)資料。

出口退稅申報(bào)系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。

（二）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)，在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)的，企業(yè)可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。

出口企業(yè)或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)，可進(jìn)行正式退（免）稅申報(bào)，但退（免）稅需在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)電子信息審核通過后方能辦理。

（三）在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》（附件1）及電子數(shù)據(jù)。

（四）出口企業(yè)或其他單位進(jìn)行正式退（免）稅申報(bào)時(shí)須提供的原始憑證，應(yīng)按明細(xì)申報(bào)表載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)。

（五）2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

（六）受托方將代理多家企業(yè)出口的貨物集中一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方可提供該出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件申報(bào)出口退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。《管理辦法》第四條第（一）項(xiàng)第一款和第五條第（一）項(xiàng)第一款與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

《管理辦法》第四條第（一）項(xiàng)第二款和第五條第（一）項(xiàng)第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關(guān)規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。

（九）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》（附件2）及電子數(shù)據(jù)。

（十）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2013年7月1日起，按下列規(guī)定辦理進(jìn)料加工出口貨物退（免）稅的申報(bào)及手（賬）冊(cè)核銷業(yè)務(wù)。《管理辦法》第四條第（三）項(xiàng)停止執(zhí)行。2013年7月1日以前，企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)，按原辦法辦理免抵退稅申報(bào)、進(jìn)口料件申報(bào)、手（賬）冊(cè)核銷（電子賬冊(cè)核銷指海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后的核銷）。

1.進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷的企業(yè)，2013進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為該期間稅務(wù)機(jī)關(guān)已核銷的全部手（賬）冊(cè)的加權(quán)平均實(shí)際分配率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計(jì)算并與企業(yè)確認(rèn)2013進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊(cè)核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的計(jì)劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報(bào)2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》（附件3）及其電子數(shù)據(jù)。

2.進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)

對(duì)進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。按《管理辦法》第四條的有關(guān)規(guī)定，辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)。

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅時(shí)，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計(jì)算免抵退稅額。

3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷

自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)辦理上海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。4月20日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請(qǐng)核銷后，方可辦理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請(qǐng)后，應(yīng)通過出口退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》（附件5），交企業(yè)確認(rèn)。

企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況對(duì)反饋表中手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符的，企業(yè)應(yīng)對(duì)該手（賬）冊(cè)進(jìn)行確認(rèn)；核對(duì)不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊(cè)的實(shí)際進(jìn)出口情況。核對(duì)完成后，企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》中填寫確認(rèn)意見及需要補(bǔ)充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)未確認(rèn)相符的手（賬）冊(cè)，應(yīng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊(cè)的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對(duì)反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向報(bào)關(guān)海關(guān)申請(qǐng)查詢，并根據(jù)該手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報(bào)關(guān)單原件、向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》。在企業(yè)對(duì)手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成核銷后，企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。

4.企業(yè)申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

（十一）符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第九條第（四）項(xiàng)規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備出口合同簽訂后，報(bào)送《先退稅后核銷資格申請(qǐng)表》（見附件8）及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按照以下規(guī)定辦理出口免抵退稅申報(bào)、核銷：

1.企業(yè)應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備自會(huì)計(jì)上做銷售后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“出口收匯核銷單號(hào)”欄中填寫出口合同號(hào)，“業(yè)務(wù)類型”欄填寫“XTHH”），并附送下列資料：

（1）出口合同（復(fù)印件，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）；

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（復(fù)印件，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）；

（3）出口銷售明細(xì)賬（復(fù)印件）；

（4）《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表》（附件9）及其電子數(shù)據(jù)；

（5）財(cái)務(wù)報(bào)表（結(jié)束后至4月30日前報(bào)送）；

（6）收款憑證（復(fù)印件，取得預(yù)付款的提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.交通工具或機(jī)器設(shè)備報(bào)關(guān)出口之日起3個(gè)月內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期，按《管理辦法》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報(bào)免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。

（十二）已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。《管理辦法》第四條第（五）項(xiàng)與此沖突的規(guī)定停止執(zhí)行。

（十三）免稅品經(jīng)營企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定的經(jīng)營貨物范圍，填寫《免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案表》（附件10）并生成電子數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如企業(yè)的經(jīng)營范圍發(fā)生變化，應(yīng)在變化之日后的首個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)充填報(bào)。

（十四）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，由出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。本項(xiàng)規(guī)定自2012年1月1日起開始執(zhí)行。《管理辦法》第六條第二款第（二）項(xiàng)與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

（十五）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“備注欄”中填寫購貨企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)和購貨企業(yè)名稱。

（十六）申報(bào)修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。出口貨物報(bào)關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

（十七）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報(bào)退（免）稅時(shí)應(yīng)將國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號(hào)（船名）填寫在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：

1.與被維修的國外（地區(qū)）企業(yè)簽訂的維修合同；

2.出口發(fā)票；

3.國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)〔須注明國外（地區(qū)）企業(yè)名稱和航班號(hào)（船名）〕。

（十八）出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。本項(xiàng)規(guī)定從2011年1月1日起執(zhí)行。2011年1月1日前發(fā)生的同樣情形的出口貨務(wù)勞務(wù)，出口企業(yè)可在2013年6月30日前按照本項(xiàng)規(guī)定辦理退（免）稅申報(bào)，逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理此類申報(bào)。

1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；

2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)申報(bào)

（一）《管理辦法》第十一條第（七）項(xiàng)中“未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（附件11），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項(xiàng)規(guī)定辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2.出口發(fā)票；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4.屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；

5.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。

（三）出口企業(yè)或其他單位申報(bào)的出口貨物免稅銷售額與出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致（來料加工出口貨物除外）的，應(yīng)在報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》的同時(shí)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》及電子數(shù)據(jù)。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報(bào)，但在免稅申報(bào)期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅。

（五）出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來料加工核銷結(jié)案通知書之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供出口貨物報(bào)關(guān)單的非“出口退稅專用”聯(lián)原件或復(fù)印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項(xiàng)第2目第（2）規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來料加工加工費(fèi)的增值稅。

（六）出口企業(yè)或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項(xiàng)規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》（附件12），辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

四、有關(guān)單證證明辦理

委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。《管理辦法》第十條第（三）項(xiàng)與此沖突的內(nèi)容停止執(zhí)行。

五、其他補(bǔ)充規(guī)定

（一）符合《管理辦法》第十一條第（三）項(xiàng)規(guī)定的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部在申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)應(yīng)提供以下資料：

1.《集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》（附件13）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)；

2.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》復(fù)印件；

4.集團(tuán)公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件；

5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（二）外貿(mào)企業(yè)在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業(yè)務(wù)合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。外貿(mào)企業(yè)須在2013年4月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述合同進(jìn)行備案。

（三）為適應(yīng)貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷單的規(guī)定不再執(zhí)行。

2012年8月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷期限或者已到出口收匯核銷期限的但未核銷的2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)出口退（免）稅、免稅時(shí)，不填寫《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷單的報(bào)表欄目。

（四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅疑點(diǎn)，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況、報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件14）或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件15）及電子數(shù)據(jù)。

出口貨物的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定需要對(duì)供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的，供貨企業(yè)應(yīng)填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》（附件16），具備條件的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求同時(shí)報(bào)送電子數(shù)據(jù)。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。

1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；

2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；

3.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；

4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)；

5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)暫不辦理出口退稅。

（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

（九）出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。

1.提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；

2.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；

3.提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

4.提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符；

5.提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符；

6.提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；

7.出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間；

8.出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；

9.出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；

10．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

11.供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

12.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

13.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

14.出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；

15.出口貨物報(bào)關(guān)單是通過報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

（十）以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口的貨物（國家取消出口退稅的貨物除外），可按下列規(guī)定辦理備案手續(xù)，辦理過備案的上述貨物，不進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅的納稅、免稅申報(bào)。

1．邊境地區(qū)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之前，提供下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)：

（1）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案登記表》（見附件17）及電子數(shù)據(jù)；

（2）代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件。代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時(shí)提供中文翻譯版本。

（3）委托方經(jīng)辦人護(hù)照或外國邊民的邊民證原件和復(fù)印件。

2．邊境地區(qū)出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)備案核銷手續(xù)：

（1）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案核銷表》（見附件18）及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，以人民幣結(jié)算的為蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章其他聯(lián)次）。

3．邊境地區(qū)出口企業(yè)代理報(bào)關(guān)出口的貨物屬國家明確取消出口退（免）稅的，按有關(guān)規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅征稅政策。

4．邊境地區(qū)出口企業(yè)在2011年1月1日至本公告執(zhí)行之日代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），應(yīng)在2013年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供本項(xiàng)第2目所列的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)備案核銷手續(xù)。

5．邊境地區(qū)出口企業(yè)未按照本項(xiàng)規(guī)定辦理代理報(bào)關(guān)備案登記、備案核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可取消其按照代理報(bào)關(guān)備案管理的資格，并可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條等有關(guān)規(guī)定處理。

（十一）出口企業(yè)或其他單位出口財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第九條第（二）項(xiàng)第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執(zhí)行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報(bào)退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（十三）出口企業(yè)或其他單位可填報(bào)《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請(qǐng)表》（見附件19），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免費(fèi)的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。已申請(qǐng)出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)的，企業(yè)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、郵箱等相關(guān)信息發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。

出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照國家制發(fā)的出口退（免）稅相關(guān)政策和管理規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)僅為出口企業(yè)和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據(jù)。

（十四）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于每年11月15日至30日，根據(jù)本實(shí)際出口情況及次年計(jì)劃出口情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《出口企業(yè)預(yù)計(jì)出口情況報(bào)告表》（見附件20）及電子數(shù)據(jù)。

（十五）《管理辦法》及本公告中要求同時(shí)提供原件和復(fù)印件的資料，出口企業(yè)或其他單位提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

六、本公告除已明確執(zhí)行時(shí)間的規(guī)定外，其他規(guī)定自2013年4月1日起執(zhí)行，《廢止文件目錄》（見附件22）所列文件條款同時(shí)廢止。

第五篇：《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費(fèi)稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計(jì)算辦法，按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）執(zhí)行。

三、出口退（免）稅資格的認(rèn)定

（一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》（見附件1，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：

1.加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

2.中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書； 3.銀行開戶許可證；

4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》（見附件2，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（五）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》（見附件3，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。

出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào)

（一）申報(bào)程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)

憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

（二）申報(bào)資料

1.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》（見附件4，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表（見附件5，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。（2）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》（見附件6，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（見附件7，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。（5）下列原始憑證：

①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；

③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》（附件8，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

（2）消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（三）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊(cè)登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊(cè)核銷：

1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)后，應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見附件9，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)：

（1）采用紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件；采用電子化手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊(cè)備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)或電子賬冊(cè)，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊(cè)有效期等項(xiàng)目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表》（附件10，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手（賬）冊(cè)變更手續(xù)。

2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法計(jì)算的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見附件11，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表》（見附件12，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

3.采用紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》（見附件13，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。

（四）購進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》（見附件14，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。

（五）免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整 對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)。

發(fā)生本退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

本已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；跨已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào)

（一）申報(bào)程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

（二）申報(bào)資料

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（見附件15，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（見附件16，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（見附件17，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

4.出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。5.下列原始憑證

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào)

報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報(bào)關(guān)出口的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。申報(bào)退（免）稅時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報(bào)〔不提供出口收匯核銷單；非報(bào)關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料：

（一）對(duì)外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

（二）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)退（免）稅，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外

投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報(bào)關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專用章，并提供海關(guān)對(duì)免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》； 2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）； 3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）； 4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； 5.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6.外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1.與航空公司簽訂的配餐合同；

2.航空公司提供的配餐計(jì)劃表（須注明航班號(hào)、起降城市等內(nèi)容）； 3.國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號(hào)等內(nèi)容）。

（九）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1.修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；

2.與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同； 3.維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報(bào)要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（見附件18，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2.支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

（二）運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口

在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》（見附件19，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書； 4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件20，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下以人民幣結(jié)算的從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報(bào)附件21（略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。

八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

（二）出口貨物報(bào)關(guān)單

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：

1.納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的；

2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、日常申報(bào)出口退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的； 4.首次申報(bào)辦理出口退（免）稅的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的。

出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報(bào)截止之日前，收齊并提供按月依申報(bào)明細(xì)表順序裝訂成冊(cè)的出口收匯核銷單。

（四）有關(guān)備案單證

出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：

1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報(bào)

（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（見附件22，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)

出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項(xiàng)第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報(bào)免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補(bǔ)繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定，調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)或全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理。

1.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理 卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時(shí)，應(yīng)先在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請(qǐng)表》（見附件23，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），然后將《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（見附件24，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。

已準(zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口卷煙已免稅證明申請(qǐng)表》（見附件25，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

卷煙出口企業(yè)（包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報(bào)核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。申報(bào)核銷時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》（見附件27，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；（2）出口收匯核銷單；（3）出口發(fā)票；（4）出口合同；（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來料加工免稅證明申請(qǐng)表》（見附件28，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》（見附件29，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）：

①進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

②加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。

（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表》（見附件30，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)：

①出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件； ②來料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》（附件31，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。申請(qǐng)開具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》（見附件32，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； 2.出口貨物報(bào)關(guān)單；

3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開具代理出口貨物證明。

（二）代理進(jìn)口貨物證明 委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請(qǐng)開具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》（見附件33，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；

2.進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；

3.代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》（附件34，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時(shí)應(yīng)填報(bào)《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》（見附件35，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）； 2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明 丟失出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明或補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。

1.申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的，應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》（見附件36，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

2.申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請(qǐng)表》（見附件37，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單

外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》（見附件38，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專用繳款書、已開具過的進(jìn)貨分批申報(bào)單；

2.增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》（見附件39，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件； 3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標(biāo)證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中標(biāo)證明通知書》及中標(biāo)設(shè)備清單表（見附件40，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并提供下列資料和信息：

1.國家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》；

2.中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單（見附件41，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）； 3.中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；

4.貸款項(xiàng)目中，屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)分包合同出具的驗(yàn)證證明；

5.貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（八）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)

填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》（附件42，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補(bǔ)辦”字樣。

十一、其他規(guī)定

（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間：

1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（三）需要認(rèn)定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部必須將書面認(rèn)定申請(qǐng)及成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一省（自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市）的，由集團(tuán)公司總部所在地的省級(jí)國家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個(gè)省的，總部所在地的省級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級(jí)國家稅務(wù)局。

（四）境外單位、個(gè)人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)退（免）稅。

（五）屬于遠(yuǎn)期收匯且未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠(yuǎn)期收匯備案證明申請(qǐng)退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計(jì)收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

出口企業(yè)或其他單位對(duì)本的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。

（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）直接報(bào)關(guān)出口。

（十）出口企業(yè)和其他單位出口財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第九條第（二）項(xiàng)第6點(diǎn)所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件9所列原料對(duì)應(yīng)海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對(duì)應(yīng)的退稅率申報(bào)納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報(bào)納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項(xiàng)規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

十三、違章處理

（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2.未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

（四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)騙取國家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。

2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。

3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、2年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。

4.騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上3年以下。

5.停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅

務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長3個(gè)月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

《廢止文件目錄》（見附件44，略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）所列文件及條款同時(shí)廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費(fèi)稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。