第一篇：國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]148號 【發(fā)布日期】2004-11-11 【生效日期】2004-11-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān) 進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知

(國稅發(fā)[2004]148號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局：?

近接部分地區(qū)反映，增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）進口貨物，取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)完稅憑證”），由于主客觀原因，導致未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣，給納稅人帶來一定的經(jīng)濟損失。為合理解決納稅人的實際困難，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：?

一、納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，在《國家稅務總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進項稅額。?

二、對納稅人進口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證，未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務機關(guān)申報抵扣，逾期不得予以抵扣。?

三、對納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證，納稅人應當憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,向主管稅務機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務機關(guān)受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。

四、凡取得的海關(guān)完稅憑證，超過規(guī)定期限未申報抵扣的納稅人，可以使用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發(fā)布在國家稅務總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）上。沒有超期未抵扣的納稅人，仍使用現(xiàn)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。

國家稅務總局

二○○四年十一月十一日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：海關(guān)進口增值稅專用繳款書

一、報關(guān)進口

企業(yè)辦理付匯手續(xù)并委托代理公司或有資質(zhì)的報關(guān)行辦理報關(guān)。應按近期外匯牌價事先估算出的關(guān)稅和增值稅進行轉(zhuǎn)賬給受托報關(guān)單位（在外埠報關(guān)需電匯或信匯），代理公司或報關(guān)行持進口合同及有關(guān)資料到海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)，并繳納進口增值稅和關(guān)稅（特殊商品還須繳納消費稅），并由海關(guān)打印分別寫有代理公司和委托進口企業(yè)名稱的（即雙抬頭）《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》（以下簡稱：《海關(guān)票》）、《海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書》各一式一份給報關(guān)單位。報關(guān)單位將此繳款書給委托進口企業(yè)，并清算報關(guān)費用。

二、《海關(guān)票》的申報抵扣

1、企業(yè)在收到《海關(guān)票》后根據(jù)清算的結(jié)果進行記賬。在《海關(guān)票》上打印的日期90天之內(nèi)或90天之后的第一個申報期之內(nèi)將進口增值稅記入抵扣當月的進項稅額。

2、月初企業(yè)通過中興通IC卡申報軟件進行報表的錄入工作，將當月申報抵扣的《海關(guān)票》逐筆錄入到海關(guān)發(fā)票抵扣清單中，保存后打印。此數(shù)據(jù)自動帶入到增值稅附表

（二）中第5行，即非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證中的海關(guān)完稅憑證這一行的稅額列。注意此行的金額數(shù)必須手工錄入，否則顯示金額為0，會產(chǎn)生比對不符。

3、納稅申報期時，企業(yè)持進口合同及《海關(guān)票》原件、付給代理公司或報關(guān)行進口增值稅和關(guān)稅稅款的銀行對賬單及進口報關(guān)單復印件各一份，以及海關(guān)發(fā)票抵扣清單一份、征收稅務所所需的其他申報資料到相應的窗口辦理《海關(guān)票》的審核和當月的報稅。

此流程自2009年5月1日起施行。

第三篇：國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知

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《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知 》（國稅發(fā)[2004]148號）規(guī)定：納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，在《國家稅務總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進項稅額。 綜合業(yè)務科李超(81452949)15:58:57 《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）規(guī)定：實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。納稅人除報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未按規(guī)定報送的，其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進項稅額。《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》通過由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)信息采集軟件采集企業(yè)報送的電子數(shù)據(jù)。

國稅綜全業(yè)務科李超：

《國家稅務總局關(guān)于加強海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理工作的緊急通知》（國稅函[2004]1424號）對數(shù)據(jù)采集提出了具體要求：自2005年1月1日起，在使用通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版、國稅機關(guān)版）進行海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)第一聯(lián)和第五聯(lián)采集時，須遵循如下采集規(guī)則：（1）在進行專用繳款書號碼錄入時，號碼中的數(shù)字、字母和字符須采用半角輸入狀態(tài)進行輸入，倒數(shù)第四位不得出現(xiàn)下劃線；（2）專用繳款書號碼在輸入過程中不得有空格，號碼位數(shù)不得超位、缺位；（3）專用繳款書號碼倒數(shù)第三位字母“L”必須為大寫字母；海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及填寫規(guī)則規(guī)范的海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及正確的填寫方法如下：

由海關(guān)H2000系統(tǒng)開具的完稅憑證繳款書號碼格式為：

XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯數(shù)字。填寫規(guī)則：1-4位須填寫口岸代碼；5-8位須按票面實際內(nèi)容填寫四位年份，如2005年，須填寫2005；第9位必須為數(shù)字“1”；10-18位須填寫數(shù)字；第19位只能填寫“-（橫杠）、/（反斜杠）、*（星號）”當中的一種；第20位須填寫大寫的英文字母L；21-22位只能填寫數(shù)字。你們?nèi)〉煤ｊP(guān)繳款書后以上程序和方法進行申報認證即可在申報認證當月抵扣進行稅額 魑魅魍魎 16:05:47 其實跟運費采集程序差不過，關(guān)鍵是別操作錯了！

暈！對不起忘記說了，我們省還沒有執(zhí)行“先比對后抵扣”，因此個納稅人一切都還按以前的操作程序執(zhí)行！57 |

第四篇：國家稅務總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書

? 國家稅務總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先

比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的通知

? 發(fā)布時間：2011-04-19 選擇字號（大 中 小）

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國家稅務總

局

國稅函?2011?196號

國家稅務總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進

口

增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”

管理辦法有關(guān)問題的通知

河北、河南、廣東省國家稅務局，深圳市國家稅務局：近接試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的一些地區(qū)反映，部分納稅人因政策理解有誤或者系統(tǒng)操作不當，影響了稅款抵扣。經(jīng)研究，為保障海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的順利試行，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、對稽核結(jié)果相符但未按期申報抵扣的海關(guān)繳款書，納稅人應于2011年6月納稅申報期結(jié)束前，持《海關(guān)繳款書稽核結(jié)果通知書》向主管稅務機關(guān)申報。經(jīng)主管稅務機關(guān)核對后，允許納稅人申報抵扣增值稅進項稅額，逾期不予抵扣。

二、對稽核結(jié)果異常但未按期申請數(shù)據(jù)修改、核對的海關(guān)繳款書，納稅人應于2011年5月20日前向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對。試點地區(qū)省國稅機關(guān)應于5月25日前將納稅人逾期申請修改、核對數(shù)據(jù)報稅務總局再次稽核比對。對再次稽核比對結(jié)果相符的海關(guān)繳款書，稅務機關(guān)書面通知納稅人申報抵扣；對再次稽核比對結(jié)果異常的海關(guān)繳款書，由主管稅務機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務一致的，書面通知納稅人申報抵扣。

三、自2011年6月起，對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結(jié)果的90日內(nèi)向稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期未申請數(shù)據(jù)修改、核對的不予抵扣進項稅額。

四、試點地區(qū)稅務機關(guān)應切實加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅輔導，使納稅人及時掌握海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，了解進項稅額抵扣時限等有關(guān)規(guī)定，按時辦理納稅申報。

二○一一年四月十二日

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信息公開選項：主動公開

國家稅務總局 2011年4月18日封發(fā) 校對：貨物和勞務稅司

第五篇：海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

操作流程：

① 海關(guān)進口增值稅專用繳款書（將海關(guān)票信息錄入電子申報系統(tǒng)）；

② 海關(guān)專用繳款書待比對結(jié)果導出（將錄入的海關(guān)票導出一個文件，存放到U盤，拿到稅局前臺上傳比對）

③ 海關(guān)專用繳款書比對結(jié)果導入（將從稅局導回來的比對結(jié)果讀入到電子申報系統(tǒng)）

? 詳細操作方法圖片內(nèi)有說明

第一步:

第二步：錄入

錄入后的樣板

第三步：導出

第四步：導入