第一篇：試行海關進口增值稅專用繳款書新管理辦法存在的問題及對策初探

試行海關進口增值稅專用繳款書新管理辦法存在的問題及對策初探

日期： 2009-12-14 來源：市局辦公室 作者：吳川市國稅局 張興洲

作者：吳川市國稅局 張興洲

為了保障正常有序的稅收秩序，維護稅法的權威地位，有力打擊不法分子的偷逃騙稅等違法行為，進一步加強海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，國家稅務總局于2009年2月24日發布《關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》，自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法。新辦法的出臺既體現出我國依法治稅、從嚴治稅的基本理念，也是在金融危機影響下深化稅收征管、推進部門協作，確保稅收收入持續增長的重大舉措。筆者結合工作實際，就該辦法試行兩個月以來的一些運行情況進行了簡要分析，并就如何解決有關問題做出了初步探索。

一、實施效果分析

海關繳款書增值稅抵扣新辦法出臺前，納稅人納稅申報時實行先申報抵扣海關繳款書，再進行稽核比對，然后針對比對異常的繳款書，總局每年組織兩次大范圍的清查工作。在舊的辦法下，出現大量不法分子利用海關繳款書抵扣管理中存在的漏洞，使用虛假的海關繳款書抵扣稅款的現象。據統計數字顯示，湛江2008年上半年共出現114份稽核異常海關完稅憑證，涉及稅額1.6億元，最終查出存在問題的共71份，涉及稅額867萬元，分別占上半年比對異常海關完稅憑證份數和稅額的62.3%和5.4%。

新辦法實施后，納稅人對需抵扣的海關繳款書要先通過電子申報軟件采集數據，在月底前向主管稅務機關申請稽核比對，取得比對相符信息的數據后才能申報抵扣。新辦法結合了海關繳款書稽核系統的使用，大大提高了海關繳款書增值稅抵扣管理水平。一是，通過系統的自動校驗功能可以避免錯誤采集和重復采集數據現象的發生，提高了數據采集質量；二是，通過施行先比對后抵扣的方式，前移稽核關口，逐步完善了納稅人的申報抵扣程序，較為有效地堵塞了海關繳款書抵扣管理中的征管漏洞，降低了稅務機關的征管風險，有利于稅務機關集中精力實施科學化、精細化和信息化稅源管理；三是，通過建立稅務與海關部門的信息共享機制，能夠確保納稅人申報抵扣的海關繳款書都是真實無誤的，對不法分子利用虛假海關繳款書進行偷騙稅犯罪行為起到了很好的防范和震懾作用。

二、當前存在的問題及原因

新比對措施在有效堵塞稅收征管漏洞，提高海關繳款書抵扣管理科學化、信息化的同時，也出現了諸多亟待解決的問題。

（一）海關數據傳送阻滯，進口企業承受較大資金壓力

新辦法與舊辦法相比，通過先比對后抵扣，必然會出現企業抵扣稅款的延期，但是大量非正常滯留票的出現，則是始料未及的。以吳川為例，4月份共有9家企業74份共計448萬稅額的海關繳款書申請稽核比對，截止4月底，約有40份共計234萬稅額的海關繳款書滯留未比對，當月滯留份數和稅額分別占申請數的54.1%和52.2%，截止到5月底，仍有26份共計139萬稅額的海關繳款書滯留未比對。經了解，滯留原因主要有以下兩點：

1.海關繳款書第四聯數據傳送效率未能滿足實際需要。

在新的辦法中，海關負責及時傳送繳款書第四聯數據與企業采集的第一聯和稅務總局的第五聯進行比對。在實際操作中，海關先將繳款書數據傳遞給中國電子口岸，再由中國電子口岸每月分兩次將上月海關繳款書數據傳遞給稅務總局，這樣導致企業每月申請稽核的當月海關繳款書數據不能參加稅務總局的數據比對，影響了企業正常申報抵扣。

2.部分海關對海關繳款書試點工作不了解、不重視，造成數據傳遞不暢。

當前，由于稅務總局只在4個省（市）開展新辦法試點工作，大多數基層海關對于試點情況不了解，造成海關數據傳輸滯后甚至丟失。例如，我局所轄某戶企業3月份從順德某海關取得的繳款書，由于海關自身系統升級，加上有關人員不夠重視，導致該海關數據出現混亂，相當一部分繳款書信息未傳送到總局數據庫中，造成企業申請比對的數據不全而無法及時取得稽核結果。

（二）新辦法個別措施有待進一步完善

新辦法規定，每月申報期初稅務機關向納稅人提供上月海關繳款書稽核比對結果，納稅人在申報期結束前將稽核結果導入申報軟件生成增值稅納稅申報表申報抵扣，逾期不得抵扣。一方面該項規定無形中擠占了企業納稅申報資料生成的時間；另外一方面由于沒有明確稽核結果清單具體下發時間，每次申報期內，企業不得不天天電話查詢，被動等待。

（三）基層稅務機關信息化水平與政策要求存在差異

新辦法中，納稅人一個月可多次到主管稅務機關報送海關繳款書待比對數據，由于網上申報事宜尚未在基層稅務機關全面鋪開，即使已開通網上申報的，仍缺失海關繳款書網上采集、申請比對功能，納稅人必須一月多次到稅務機關提交稽核申請、查詢稽核結果和下載結果清單，既增加了基層稅務工作者的負擔，也使企業納稅成本上升。

三、相關措施建議 在當前金融危機蔓延的大背景下，只有及時有效地解決上述問題，才能在充分發揮新抵扣辦法強化稅收征管、減小稅務風險的同時，最大限度地減少對企業日常經營活動的影響，起到涵養經濟稅源的作用。為此，筆者提出以下建議：

（一）強化部門間溝通協調，提高信息比對的工作效率 1.建立健全數據傳輸聯絡制度。

一是完善制度內容，由稅務總局聯合海關總署制定繳款書第四聯數據傳遞考評制度，明確各基層海關的數據傳遞職責劃分、具體傳遞流程和環節時限要求等，建立包括數據傳輸及時性、安全性在內的傳遞考核制度。二是改進傳輸時限，將中國電子口岸一月兩次的信息傳送辦法改為按日將繳款書信息在入庫當天及時傳送到總局數據庫，便于當日比對。三是明確責任機制，建立由稅務、海關、銀行、國庫四個部門組成的聯絡員制度，各部門委派專人負責，定責到人，負責及時協調好數據傳遞和部門溝通事宜。

2.積極開發專門的數據傳輸軟件。

會同海關、銀行、國庫和中國電子口岸共同開發繳款書數據傳輸軟件，以保證該系統未來推廣過程中數據傳輸的穩定性和高效性。通過該軟件，相關部門可及時方便查詢到繳款書實時的入庫環節、流轉環節等。

（二）逐步完善政策試行階段的有關規定

在當前傳輸條件受限的情況下，可先通過明確稽核結果通知書的具體下發日期來最大限度提高稅企雙方的工作效率。例如將新辦法中的每月申報期初由稅務機關向納稅人提供上月繳款書稽核結果清單，明確為每月5日前提供。這樣既便于納稅人在每月5日之后及時作賬、生成財務報表和增值稅納稅申報表等，也方便稅務機關按時導出正式的稽核比對結果。

待開發出高效、成熟的傳輸軟件后，及時實現當日出比對結果，當日下發稽核結果清單，以便納稅人在下一個申報期抵扣稅款所屬期稽核相符的進項稅額。

（三）進一步提高基層稅務機關征管水平1.積極摸索，增強工作主動性。

海關繳款書新抵扣辦法雖然在推行初期出現了一些問題和困難，但應當看到，該辦法可以有效地強化征管、堵塞漏洞，規范企業增值稅進項抵扣管理。因此我們稅務工作者在新辦法的具體施行過程中，要多學多摸索，主動發現和及時了解、解決政策執行和系統運行中存在的各種問題，做好跟蹤調查、意見收集、建議反饋等工作。

2.拓寬平臺，加速基層稅務機關的信息化建設。

一是通過鋪開網上申報系統，方便納稅人足不出戶查詢到稽核信息，提高工作效率。二是做好網上申報系統的培訓和維護工作，提高新系統的應用水平。

（四）加強宣傳，及時做好納稅服務 1.提高宣傳力度。

海關繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，涉及納稅人申報抵扣海關繳款書方式的改變，直接關系到納稅人的切身利益，特別是新辦法的施行中，出現的一些問題，如果宣傳不及時、解釋不到位，很容易造成納稅人不理解、不滿意，影響和諧征納關系。因此，各級稅務部門要積極開展相關的業務培訓、流程介紹工作，進一步提高納稅人對新辦法的理解和認同。

2.采取有效措施,提高辦稅服務質效。

一是針對納稅人當前最關心的滯留票問題，聯合海關、國庫等部門建立繳款書信息咨詢專線和傳遞信息公開制度，方便納稅人推測抵扣時間，提前作好資金規劃。二是定期召開稅企交流會，及時反饋企業的相關問題、建議。三是積極做好告知服務。通過定期登陸新系統，及時發現滯留票及比對不符信息，主動提供給納稅人稽核異常信息，方便納稅人及時查找原因，減小損失。四是開通應急比對綠色通道，對于因部門協作不力導致的即將超過期限的相關票據，集中時間盡快辦理，最大限度地減少對納稅人資金的占用。

第二篇：海關進口增值稅專用繳款書

一、報關進口

企業辦理付匯手續并委托代理公司或有資質的報關行辦理報關。應按近期外匯牌價事先估算出的關稅和增值稅進行轉賬給受托報關單位（在外埠報關需電匯或信匯），代理公司或報關行持進口合同及有關資料到海關辦理報關手續，并繳納進口增值稅和關稅（特殊商品還須繳納消費稅），并由海關打印分別寫有代理公司和委托進口企業名稱的（即雙抬頭）《海關進口增值稅專用繳款書》（以下簡稱：《海關票》）、《海關進口關稅專用繳款書》各一式一份給報關單位。報關單位將此繳款書給委托進口企業，并清算報關費用。

二、《海關票》的申報抵扣

1、企業在收到《海關票》后根據清算的結果進行記賬。在《海關票》上打印的日期90天之內或90天之后的第一個申報期之內將進口增值稅記入抵扣當月的進項稅額。

2、月初企業通過中興通IC卡申報軟件進行報表的錄入工作，將當月申報抵扣的《海關票》逐筆錄入到海關發票抵扣清單中，保存后打印。此數據自動帶入到增值稅附表

（二）中第5行，即非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證中的海關完稅憑證這一行的稅額列。注意此行的金額數必須手工錄入，否則顯示金額為0，會產生比對不符。

3、納稅申報期時，企業持進口合同及《海關票》原件、付給代理公司或報關行進口增值稅和關稅稅款的銀行對賬單及進口報關單復印件各一份，以及海關發票抵扣清單一份、征收稅務所所需的其他申報資料到相應的窗口辦理《海關票》的審核和當月的報稅。

此流程自2009年5月1日起施行。

第三篇：國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書

? 國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先

比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知

? 發布時間：2011-04-19 選擇字號（大 中 小）

?

國家稅務總

局

國稅函?2011?196號

國家稅務總局關于部分地區試行海關進

口

增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”

管理辦法有關問題的通知

河北、河南、廣東省國家稅務局，深圳市國家稅務局：近接試行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的一些地區反映，部分納稅人因政策理解有誤或者系統操作不當，影響了稅款抵扣。經研究，為保障海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的順利試行，現將有關問題通知如下：

一、對稽核結果相符但未按期申報抵扣的海關繳款書，納稅人應于2011年6月納稅申報期結束前，持《海關繳款書稽核結果通知書》向主管稅務機關申報。經主管稅務機關核對后，允許納稅人申報抵扣增值稅進項稅額，逾期不予抵扣。

二、對稽核結果異常但未按期申請數據修改、核對的海關繳款書，納稅人應于2011年5月20日前向主管稅務機關申請數據修改或者核對。試點地區省國稅機關應于5月25日前將納稅人逾期申請修改、核對數據報稅務總局再次稽核比對。對再次稽核比對結果相符的海關繳款書，稅務機關書面通知納稅人申報抵扣；對再次稽核比對結果異常的海關繳款書，由主管稅務機關按照相關規定組織審核檢查，經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業務一致的，書面通知納稅人申報抵扣。

三、自2011年6月起，對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的90日內向稅務機關申請數據修改或者核對，逾期未申請數據修改、核對的不予抵扣進項稅額。

四、試點地區稅務機關應切實加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅輔導，使納稅人及時掌握海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，了解進項稅額抵扣時限等有關規定，按時辦理納稅申報。

二○一一年四月十二日



信息公開選項：主動公開

國家稅務總局 2011年4月18日封發 校對：貨物和勞務稅司

第四篇：國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2004]148號 【發布日期】2004-11-11 【生效日期】2004-11-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關 進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知

(國稅發[2004]148號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局：?

近接部分地區反映，增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）進口貨物，取得的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關完稅憑證”），由于主客觀原因，導致未能在規定的期限內申報抵扣，給納稅人帶來一定的經濟損失。為合理解決納稅人的實際困難，經研究，現將有關問題明確如下：?

一、納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環節增值稅的，不論其是否已經支付貨款，其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，在《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）中規定的期限內申報抵扣進項稅額。?

二、對納稅人進口貨物已取得的海關完稅憑證，未能在規定申報期限內向主管稅務機關申報抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得予以抵扣。?

三、對納稅人丟失的海關完稅憑證，納稅人應當憑海關出具的相關證明,向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關完稅憑證電子數據納入稽核系統比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。

四、凡取得的海關完稅憑證，超過規定期限未申報抵扣的納稅人，可以使用《海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發布在國家稅務總局技術支持網站（http://130.9.1.248）上。沒有超期未抵扣的納稅人，仍使用現《海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。

國家稅務總局

二○○四年十一月十一日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：海關進口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

海關進口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

操作流程：

① 海關進口增值稅專用繳款書（將海關票信息錄入電子申報系統）；

② 海關專用繳款書待比對結果導出（將錄入的海關票導出一個文件，存放到U盤，拿到稅局前臺上傳比對）

③ 海關專用繳款書比對結果導入（將從稅局導回來的比對結果讀入到電子申報系統）

? 詳細操作方法圖片內有說明

第一步:

第二步：錄入

錄入后的樣板

第三步：導出

第四步：導入