第一篇：31號公告海關繳款書先比對后抵扣管理辦法通知.doc

《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》 國稅總局2013年31號公告

為了進一步加強海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務總局、海關總署決定將前期在廣東等地試行的海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，在全國范圍推廣實行。現將有關事項公告如下：

一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

二、納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應按照《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函?2009?617號）規定，自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

三、稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。

四、稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。

缺聯，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。

重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與海關已核銷海關繳款書數據相同。

五、稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

六、稽核比對結果異常的處理

稽核比對結果異常，是指稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留。

（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對；不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（二）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（三）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

七、納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

八、增值稅納稅申報表及稅務機關“一窗式”比對項目的調整

（一）自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

（二）自2013年8月1日起，海關繳款書“一窗式”比對項目調整為：核對《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符和核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。

九、本公告自2013年7月1日起施行，《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函?2004?128號）、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函?2009?83號）、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知》（國稅函?2011?196號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

海 關 總署

2013年6月14日

第二篇：轉發國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知

轉發國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知

粵國稅函〔2011〕280號

全文有效

成文日期：2011-05-10

字體： 【大】 【中】 【小】

廣州、各地級市國家稅務局：

現將《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知》（國稅函〔2011〕196號）轉發給你們，省國稅局補充如下意見，請一并執行。

一、請各地級市國稅局按附件2的格式要求填報稽核結果異常、未按期申請數據修改的海關進口增值稅專用繳款書，并于5月23日前上報至省國稅局貨物和勞務稅處（戴穗勤郵箱）。

二、各地要仔細核對上報的數據，防止納稅人將逾期未采集的海關進口增值稅專用繳款書上報。

附件: 海關繳款書申請再次稽核比對明細表

廣東省國家稅務局

二〇一一年五月十日

海關繳款書申請再次稽核比對明細表

序海關繳款書號抵扣方納稅識別抵扣方企業名填發日原稽

稅額（元）

號 碼 號 稱 期 核結果

國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知

國稅函〔2011〕196號

河北、河南、廣東省國家稅務局，深圳市國家稅務局：

近接試行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的一些地區反映，部分納稅人因政策理解有誤或者系統操作不當，影響了稅款抵扣。經研究，為保障海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的順利試行，現將有關問題通知如下：

一、對稽核結果相符但未按期申報抵扣的海關繳款書，納稅人應于2011年6月納稅申報期結束前，持《海關繳款書稽核結果通知書》向主管稅務機關申報。經主管稅務機關核對后，允許納稅人申報抵扣增值稅進項稅額，逾期不予抵扣。

二、對稽核結果異常但未按期申請數據修改、核對的海關繳款書，納稅人應于2011年5月20日前向主管稅務機關申請數據修改或者核對。試點地區省國稅機關應于5月25日前將納稅人逾期申請修改、核對數據報稅務總局再次稽核比對。對再次稽核比對結果相符的海關繳款書，稅務機關書面通知納稅人申報抵扣；對再次稽核比對結果異常的海關繳款書，由主管稅務機關按照相關規定組織審核檢查，經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業務一致的，書面通知納稅人申報抵扣。

三、自2011年6月起，對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的90日內向稅務機關申請數據修改或者核對，逾期未申請數據修改、核對的不予抵扣進項稅額。

四、試點地區稅務機關應切實加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅輔導，使納稅人及時掌握海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，了解進項稅額抵扣時限等有關規定，按時辦理納稅申報。

國家稅務總局

二○一一年四月十二日

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第三篇：國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知

國家稅務總局

國稅函?2011?196號

國家稅務總局關于部分地區試行海關進口 增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”

管理辦法有關問題的通知

河北、河南、廣東省國家稅務局，深圳市國家稅務局：

近接試行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的一些地區反映，部分納稅人因政策理解有誤或者系統操作不當，影響了稅款抵扣。經研究，為保障海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的順利試行，現將有關問題通知如下：

一、對稽核結果相符但未按期申報抵扣的海關繳款書，納稅人應于2011年6月納稅申報期結束前，持《海關繳款書稽核結果通知書》向主管稅務機關申報。經主管稅務機關核對后，允許納稅人申報抵扣增值稅進項稅額，逾期不予抵扣。

二、對稽核結果異常但未按期申請數據修改、核對的海關繳款書，納稅人應于2011年5月20日前向主管稅務機關申請數據修改或者核對。試點地區省國稅機關應于5月25日前將納稅人 — 1 — 逾期申請修改、核對數據報稅務總局再次稽核比對。對再次稽核比對結果相符的海關繳款書，稅務機關書面通知納稅人申報抵扣；對再次稽核比對結果異常的海關繳款書，由主管稅務機關按照相關規定組織審核檢查，經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業務一致的，書面通知納稅人申報抵扣。

三、自2011年6月起，對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的90日內向稅務機關申請數據修改或者核對，逾期未申請數據修改、核對的不予抵扣進項稅額。

四、試點地區稅務機關應切實加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅輔導，使納稅人及時掌握海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，了解進項稅額抵扣時限等有關規定，按時辦理納稅申報。

二○一一年四月十二日

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信息公開選項：主動公開

國家稅務總局 2011年4月18日封發 校對：貨物和勞務稅司

第四篇：關于海關票實行先比對后抵扣的操作說明

《關于海關票實行先比對后抵扣的操作說明》

根據國家稅務總局海關總署2013年第31號公告規定，從7月1日起海關票將實行先比對后抵扣,現將有關操作說明如下：

1、納稅人自2013年7月1日起取得的海關進口專用繳款書（以下簡稱繳款書），將實行“先比對后抵扣”政策，但因系統升級調試，請納稅人于7月征期結束后開始及時錄入、上傳數據；

2、仍通過現有的采集模式錄入海關繳款書；

3、正常情況下當天錄入當天通過網上申報（或到國稅機關大廳報送）上傳數據到國稅機關，報送后可在數據接收結果查詢里查詢相應數據，打印接收結果通知書；同時稽核系統按日稽核比對，納稅人一般在第二天即可查詢比對結果；

4、納稅人因錄入錯誤的可以重新錄入上報（但是納稅人一定要重視錄入質量，否則將影響自己抵扣）；

5、納稅人申報抵扣前請一定要先查詢稽核結果，再確認、下載稽核結果通知書，否則在確認后參與稽核比對的繳款書只能在下期抵扣；納稅人可在征期（通過網上登入系統或到國稅機關大廳）查詢、確認、下載稽核結果通知書，最遲可在征期結束前2天確認、下載稽核結果通知書；如果納稅人不主動確認，國稅機關將在征期結束前2天自動強制確認稽核結果通知書。

6、對已經確認的稽核比對為相符且符合增值稅抵扣條件的繳款書，納稅人應在確認當月的納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

7、對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。

8、其他，請納稅人及時繳納海關代征的增值稅，否則會影響海關的清算、第四聯數據的傳送，進而可能導致繳款書稽核比對滯后，最終影響納稅人自己的進項抵扣。

第五篇：海關進口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

海關進口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

操作流程：

① 海關進口增值稅專用繳款書（將海關票信息錄入電子申報系統）；

② 海關專用繳款書待比對結果導出（將錄入的海關票導出一個文件，存放到U盤，拿到稅局前臺上傳比對）

③ 海關專用繳款書比對結果導入（將從稅局導回來的比對結果讀入到電子申報系統）

? 詳細操作方法圖片內有說明

第一步:

第二步：錄入

錄入后的樣板

第三步：導出

第四步：導入