第一篇：海關(guān)完稅憑證先比對(duì)后抵扣辦法操作說(shuō)明及注意事項(xiàng)
海關(guān)完稅憑證先比對(duì)后抵扣辦法操作說(shuō)明及注意事項(xiàng)
一、實(shí)施時(shí)間
從2013年7月1日起，全面推行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法，并同步啟用海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核系統(tǒng)。
新政策規(guī)定：納稅人需要抵扣的海關(guān)繳款書(shū)必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)后，且稽核結(jié)果為相符的才能申報(bào)抵扣。
原規(guī)定為：正式或臨時(shí)一般納稅人在申報(bào)抵扣時(shí)，無(wú)需等待稽核結(jié)果即可直接申報(bào)抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人和新規(guī)定一樣，必須稽核且相符的才能申報(bào)抵扣。
注意：由于稽核軟件升級(jí)滯后，我省（包括廈門(mén)）統(tǒng)一在7月16日開(kāi)始采用新辦法，之前仍采取先抵扣后比對(duì)的辦法。
七月份納稅人海關(guān)抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集時(shí)間少半個(gè)月，做好解釋工作。
網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)功能和網(wǎng)上采集功能預(yù)計(jì)9月份才能上線(xiàn)，ctais升級(jí)是在8月份，目前仍需納稅人的到大廳導(dǎo)入數(shù)據(jù)，7月16日后才可接收到新稽核系統(tǒng)。
企業(yè)端的采集軟件仍沿用舊軟件，如果遇到新海關(guān)代碼無(wú)法錄入的情況，請(qǐng)到省局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站下載2.40版軟件覆蓋安裝（該版本可自行添加口岸代碼）。
二、注意事項(xiàng)
1、采集時(shí)限有所改變：
新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送電子數(shù)據(jù)即《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體來(lái)說(shuō)就是：在海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具之日起180天內(nèi)要報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核。原規(guī)定為：應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
2、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求改變：
新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，必須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)，稽核比對(duì)相符才能抵扣。
具體要求就是:必須在申報(bào)抵扣的前一個(gè)月至當(dāng)月申報(bào)期截止前2天報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核。
原規(guī)定為在納稅申報(bào)抵扣時(shí)一并采集報(bào)送
3、納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變： 新規(guī)定要求：
（1）納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”欄。
（2）稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)份數(shù)、稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄。
4、會(huì)計(jì)處理改變：
新規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
與原規(guī)定相比:（1）增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目；（2）會(huì)計(jì)處理的相應(yīng)調(diào)整。
三、先比對(duì)后抵扣操作要點(diǎn)
1、數(shù)據(jù)采集：
納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)電子信息，申請(qǐng)數(shù)據(jù)比對(duì)。
2、查詢(xún)、獲取數(shù)據(jù)接收結(jié)果、稽核結(jié)果：
納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)或通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)和獲取海關(guān)繳款書(shū)接收結(jié)果和稽核結(jié)果。
前臺(tái)辦理（尚未使用網(wǎng)上申報(bào)軟件）的：由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書(shū)》、《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》。
使用網(wǎng)上申報(bào)軟件的：納稅人可自行打印《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書(shū)》、《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》。
3、申報(bào)抵扣：
對(duì)稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。
經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
4、數(shù)據(jù)修改、核對(duì)：
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
（數(shù)據(jù)修改在產(chǎn)生“不符”或“缺聯(lián)”的稽核結(jié)果180天期限內(nèi)可多次申請(qǐng)修改。）屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)。
不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，其核對(duì)（指的是與原票核對(duì)）后的繳款書(shū)滯留期延長(zhǎng)為6個(gè)月(如果是原票采集錯(cuò)誤的則滯留期最多為兩個(gè)月)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。（系統(tǒng)外循環(huán)）
*重號(hào)：原來(lái)是指繳款書(shū)號(hào)碼相同，現(xiàn)在是指所有數(shù)據(jù)的一樣的重復(fù)的兩張票。出現(xiàn)重號(hào)的數(shù)據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接查驗(yàn)，不必發(fā)函至海關(guān)。
5、提醒納稅人關(guān)注幾個(gè)重點(diǎn)：
納稅人繼續(xù)使用現(xiàn)行《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件進(jìn)行采集，并導(dǎo)出電子信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核比對(duì)，每月可多次報(bào)送。納稅人可以通過(guò)上門(mén)申報(bào)或者網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)行海關(guān)繳款書(shū)采集數(shù)據(jù)的報(bào)送以及稽核結(jié)果的查詢(xún)和下載。
務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)事項(xiàng)（申請(qǐng)稽核、獲取稽核結(jié)果及申報(bào)抵扣），避免超期，影響稅款抵扣。
數(shù)據(jù)采集：開(kāi)具之日起180天內(nèi)
獲取稽核結(jié)果：1-13號(hào)，其中13號(hào)是系統(tǒng)自動(dòng)批量產(chǎn)生。可查詢(xún)，但稽核結(jié)果只能導(dǎo)出一次。
*每月稽核結(jié)果只導(dǎo)出一次，執(zhí)行到導(dǎo)出操作意味著確認(rèn)上月數(shù)據(jù)的稽核結(jié)果，系統(tǒng)會(huì)在每月申報(bào)期兩天前批量確認(rèn)各企業(yè)上月稽核結(jié)果（一般為13號(hào)），如果1-13號(hào)有確認(rèn)過(guò)的，13號(hào)就不再確認(rèn)。確認(rèn)一次后就不再重新確認(rèn)，下一次確認(rèn)只能下月的1號(hào)之后。
申報(bào)抵扣：相符的，應(yīng)在提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)抵扣。核查后一致的，應(yīng)在接到通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
6、注意幾個(gè)概念：（1）注意何為滯留：
滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
（2）稽核期：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。
（3）稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。
相符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷(xiāo)的海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。
不符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷(xiāo)的海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼一致，但比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。
滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。
缺聯(lián)，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼。
重號(hào)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書(shū)，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)相同。
*區(qū)分滯留與缺聯(lián)的區(qū)別，稽核期結(jié)束即仍無(wú)相應(yīng)海關(guān)信息的即為缺聯(lián)。
（4）滯留期：正常滯留期：2個(gè)月，海關(guān)繳款書(shū)的稽核月份為海關(guān)繳款書(shū)填發(fā)日期當(dāng)月及次月，這個(gè)時(shí)間段為滯留期。（因?yàn)榈谌齻€(gè)月就是稽核期的最后一個(gè)月了，這個(gè)月再無(wú)相應(yīng)海關(guān)數(shù)據(jù)就是缺聯(lián)票了）
對(duì)于企業(yè)報(bào)送及申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)且原票采集錯(cuò)誤的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過(guò)2個(gè)月且仍未找到對(duì)應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。
對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)且原票采集正確的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)月份超過(guò)6個(gè)月且仍未找到對(duì)應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)事項(xiàng)：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稽核比對(duì)結(jié)果信息。
2、通過(guò)稽核系統(tǒng)導(dǎo)出稽核比對(duì)通知書(shū)，如不符、缺聯(lián)、重號(hào)，紙質(zhì)發(fā)函或系統(tǒng)里修改（指技術(shù)性錯(cuò)誤）
不符、缺聯(lián)的納稅人應(yīng)在產(chǎn)生稽核結(jié)果的180天內(nèi)持原件申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)，數(shù)據(jù)修改在期限內(nèi)可多次申請(qǐng)修改及核對(duì)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后參與重新稽核比對(duì)。
如果是采集錯(cuò)誤，180天以?xún)?nèi)的，建議不用到辦稅大廳申請(qǐng)修改，直接重新采集即可。注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稽核比對(duì)結(jié)果信息。
3、一窗式比對(duì)，自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書(shū)“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目調(diào)整為：核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。
自2013年7月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”欄。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月可手工比對(duì)多次，特別是緊急的時(shí)候，但一般是交由系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)。
五、稽核系統(tǒng)介紹：
1、數(shù)據(jù)模式：
海關(guān)稽核系統(tǒng)采用總局、省局二級(jí)數(shù)據(jù)集中處理模式。其中總局稽核系統(tǒng)負(fù)責(zé)接收海關(guān)總署通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞的第四聯(lián)數(shù)據(jù)信息，納稅人申請(qǐng)抵扣的第一聯(lián)繳款書(shū)信息則通過(guò)基層國(guó)稅局或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)接收保存至省級(jí)稽核系統(tǒng)。
省局稽核系統(tǒng)采取主動(dòng)的方式與遠(yuǎn)程的總局稽核系統(tǒng)進(jìn)行稽核比對(duì)，稽核相符的繳款書(shū)方可作為納稅人申請(qǐng)抵扣的依據(jù)。對(duì)于稽核異常的繳款書(shū)，納稅人可向基層國(guó)稅部門(mén)提交數(shù)據(jù)修改核對(duì)申請(qǐng)，經(jīng)基層國(guó)稅復(fù)核通過(guò)的繳款書(shū)允許重新參與比對(duì)。
2、各級(jí)功能：
3、主要業(yè)務(wù)功能
a.數(shù)據(jù)接收：網(wǎng)上申報(bào)及征收大廳----數(shù)據(jù)接收----省局海關(guān)完稅憑證稽核系統(tǒng)
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總局?jǐn)嘟邮绽U款書(shū)第四聯(lián)信息，并可對(duì)接收結(jié)果進(jìn)行查詢(xún)、打印。
省局端（區(qū)縣級(jí)用戶(hù)）接收繳款書(shū)第一聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并可對(duì)接收結(jié)果通知書(shū)進(jìn)行查詢(xún)打印。
4、數(shù)據(jù)接收支持同城辦稅的業(yè)務(wù)要求：
如果稽核系統(tǒng)中的“同城辦稅”參數(shù)設(shè)為開(kāi)啟狀態(tài)，則允許企業(yè)在同一地市范圍內(nèi)進(jìn)行跨區(qū)縣報(bào)送第一聯(lián)數(shù)據(jù)（其對(duì)應(yīng)的《接收結(jié)果通知書(shū)》為受理該業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行打印），相關(guān)區(qū)縣業(yè)務(wù)操作人員的查詢(xún)權(quán)限也上提1級(jí)以便同城辦稅業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)檢索（即可以查詢(xún)同地市內(nèi)其它區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）；
否則只允許企業(yè)在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行第一聯(lián)數(shù)據(jù)報(bào)送業(yè)務(wù)，相關(guān)區(qū)縣業(yè)務(wù)操作人員只能對(duì)本區(qū)縣的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)檢索。
5、數(shù)據(jù)修改核對(duì)業(yè)務(wù)說(shuō)明：
納稅人可在產(chǎn)生異常稽核結(jié)果（不符、缺聯(lián)）后180日內(nèi)可多次向基層稅務(wù)部門(mén)提交數(shù)據(jù)修改核對(duì)申請(qǐng)，提交的申請(qǐng)包括因企業(yè)自己采集錯(cuò)誤造成稽核比對(duì)異常和企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它原因?qū)е禄私Y(jié)果異常的海關(guān)繳款書(shū)第一聯(lián)數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人的數(shù)據(jù)修改核對(duì)申請(qǐng)并受理、復(fù)核通過(guò)后，相關(guān)第一聯(lián)數(shù)據(jù)可重新參與稽核比對(duì)。
如果同一個(gè)納稅人在相同稽核月份內(nèi)對(duì)同一份海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行多次核對(duì)，則以該繳款書(shū)最后一次核對(duì)所產(chǎn)生的稽核結(jié)果作為當(dāng)月稽核結(jié)果，稽核結(jié)果通知書(shū)、統(tǒng)計(jì)查詢(xún)中只體現(xiàn)本月最后一次核對(duì)的稽核結(jié)果。可查詢(xún)歷史核對(duì)數(shù)據(jù)。
對(duì)于原票采集正確而稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書(shū)，其核對(duì)后的稽核滯留期為6個(gè)月，而對(duì)于原票采集錯(cuò)誤造成稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書(shū)，其核對(duì)后的稽核滯留期為2個(gè)月（三個(gè)月的稽核期扣掉采集錯(cuò)誤的當(dāng)月）。
6、具體流程：
7、“先比對(duì)后抵扣”業(yè)務(wù)流程： *數(shù)據(jù)接收—采集—校驗(yàn)
（1）納稅人數(shù)據(jù)采集報(bào)送
進(jìn)口貨物，自海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具之日起180天內(nèi)，納稅人采集并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。
（2）數(shù)據(jù)接收校驗(yàn)
通過(guò)辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶(hù)端或網(wǎng)上申報(bào)接口，接收《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并提供接收《海關(guān)繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》。接收校驗(yàn)功能可發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)采集錯(cuò)誤和重復(fù)報(bào)送問(wèn)題，并規(guī)范數(shù)據(jù)接收工作。
數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書(shū)及清單樣式如下表 *稽核數(shù)據(jù)比對(duì)
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。
比對(duì)結(jié)果將在下月的1號(hào)產(chǎn)生，不會(huì)出現(xiàn)當(dāng)月申請(qǐng)當(dāng)月就有稽核結(jié)果下載并可進(jìn)行抵扣的情況。
8、滯留期判斷條件：
正常滯留期：2個(gè)月，海關(guān)繳款書(shū)的稽核月份為海關(guān)繳款書(shū)填發(fā)日期當(dāng)月及次月，這個(gè)時(shí)間段為滯留期。
對(duì)于企業(yè)報(bào)送及申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)且原票采集錯(cuò)誤的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過(guò)2個(gè)月且仍未找到對(duì)應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。
對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)且原票采集正確的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)月份超過(guò)6個(gè)月且仍未找到對(duì)應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。
9、稽核結(jié)果提供
稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稽核比對(duì)結(jié)果信息。
系統(tǒng)每月1日將上月所有繳款書(shū)均有比對(duì)結(jié)果的企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行導(dǎo)出，生成該部分企業(yè)的最終稽核結(jié)果及對(duì)應(yīng)的稽核結(jié)果通知書(shū)；2-13號(hào)系統(tǒng)仍會(huì)繼續(xù)將上月滯留的信息形成比對(duì)結(jié)果。
系統(tǒng)每月在納稅申報(bào)截止期的前兩日允許企業(yè)根據(jù)當(dāng)前比對(duì)情況對(duì)其稽核結(jié)果通知書(shū)進(jìn)行實(shí)時(shí)確認(rèn)和下載操作，企業(yè)確認(rèn)下載后即生成該企業(yè)上月的最終稽核結(jié)果數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)于以前月份報(bào)送且在當(dāng)前征期內(nèi)產(chǎn)生相符稽核結(jié)果的，允許納入上月的稽核結(jié)果通知書(shū)并可在當(dāng)月進(jìn)行抵扣；
系統(tǒng)每月在納稅申報(bào)截止期的前兩日自動(dòng)將尚未確認(rèn)下載稽核結(jié)果通知書(shū)的企業(yè)進(jìn)行稽核結(jié)果通知書(shū)批量導(dǎo)出操作，以生成該部分企業(yè)的最終稽核結(jié)果。
省局負(fù)責(zé)設(shè)置申報(bào)期截止期參數(shù)（系統(tǒng)默認(rèn)15日）。稽核結(jié)果通知書(shū)及清單樣式：
10、申報(bào)抵扣： 申報(bào)抵扣
對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
“一窗式”比對(duì)
核對(duì)申報(bào)表（附表二）第五欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對(duì)相符合核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書(shū)稅額。
11、稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理 納稅人申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改核對(duì)
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
12、稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)處理
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)的30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書(shū)核查函》向稅款入庫(kù)主管海關(guān)發(fā)函核查，同時(shí)附海關(guān)繳款書(shū)復(fù)印件（申請(qǐng)核對(duì)2天以后再發(fā)函，以再次參與稽核）。稅款入庫(kù)地主管海關(guān)收到《海關(guān)繳款書(shū)核查函》后，應(yīng)在30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書(shū)核查回復(fù)函》（附件2）向發(fā)涵稅務(wù)機(jī)關(guān)回函，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書(shū)面通知納稅人申報(bào)抵扣稅款。全國(guó)各海關(guān)聯(lián)系方式可自海關(guān)總署網(wǎng)站（http://www.tmdps.cn）查詢(xún)。
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查，不需向海關(guān)發(fā)函核查。
稽核比對(duì)異常海關(guān)繳款書(shū)，經(jīng)核查符合抵扣條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面通知。納稅人次月申報(bào)抵扣時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]61號(hào)）要求進(jìn)行處理，并將《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》與書(shū)面通知一并留存?zhèn)洳椤?/p>
第二篇：關(guān)于海關(guān)票實(shí)行先比對(duì)后抵扣的操作說(shuō)明
《關(guān)于海關(guān)票實(shí)行先比對(duì)后抵扣的操作說(shuō)明》
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署2013年第31號(hào)公告規(guī)定，從7月1日起海關(guān)票將實(shí)行先比對(duì)后抵扣,現(xiàn)將有關(guān)操作說(shuō)明如下：
1、納稅人自2013年7月1日起取得的海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳款書(shū)），將實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”政策，但因系統(tǒng)升級(jí)調(diào)試，請(qǐng)納稅人于7月征期結(jié)束后開(kāi)始及時(shí)錄入、上傳數(shù)據(jù)；
2、仍通過(guò)現(xiàn)有的采集模式錄入海關(guān)繳款書(shū)；
3、正常情況下當(dāng)天錄入當(dāng)天通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)（或到國(guó)稅機(jī)關(guān)大廳報(bào)送）上傳數(shù)據(jù)到國(guó)稅機(jī)關(guān)，報(bào)送后可在數(shù)據(jù)接收結(jié)果查詢(xún)里查詢(xún)相應(yīng)數(shù)據(jù)，打印接收結(jié)果通知書(shū)；同時(shí)稽核系統(tǒng)按日稽核比對(duì)，納稅人一般在第二天即可查詢(xún)比對(duì)結(jié)果；
4、納稅人因錄入錯(cuò)誤的可以重新錄入上報(bào)（但是納稅人一定要重視錄入質(zhì)量，否則將影響自己抵扣）；
5、納稅人申報(bào)抵扣前請(qǐng)一定要先查詢(xún)稽核結(jié)果，再確認(rèn)、下載稽核結(jié)果通知書(shū)，否則在確認(rèn)后參與稽核比對(duì)的繳款書(shū)只能在下期抵扣；納稅人可在征期（通過(guò)網(wǎng)上登入系統(tǒng)或到國(guó)稅機(jī)關(guān)大廳）查詢(xún)、確認(rèn)、下載稽核結(jié)果通知書(shū)，最遲可在征期結(jié)束前2天確認(rèn)、下載稽核結(jié)果通知書(shū)；如果納稅人不主動(dòng)確認(rèn)，國(guó)稅機(jī)關(guān)將在征期結(jié)束前2天自動(dòng)強(qiáng)制確認(rèn)稽核結(jié)果通知書(shū)。
6、對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的稽核比對(duì)為相符且符合增值稅抵扣條件的繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
7、對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
8、其他，請(qǐng)納稅人及時(shí)繳納海關(guān)代征的增值稅，否則會(huì)影響海關(guān)的清算、第四聯(lián)數(shù)據(jù)的傳送，進(jìn)而可能導(dǎo)致繳款書(shū)稽核比對(duì)滯后，最終影響納稅人自己的進(jìn)項(xiàng)抵扣。
第三篇：海關(guān)完稅憑證操作流程
海關(guān)繳款書(shū)試行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法
企業(yè)操作指引
為了規(guī)范海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū)）的抵扣管理，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）（國(guó)稅函[2009]83號(hào)）的要求，自2009年4月1日起，我省對(duì)海關(guān)繳款書(shū)實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法，即納稅人從過(guò)去納稅申報(bào)時(shí)實(shí)行先申報(bào)抵扣海關(guān)繳款書(shū)，再進(jìn)行稽核比對(duì)，改變?yōu)榧{稅人對(duì)需抵扣的海關(guān)繳款書(shū)要先通過(guò)電子申報(bào)軟件采集數(shù)據(jù)，在月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，取得比對(duì)相符信息的數(shù)據(jù)后才能申報(bào)抵扣。為了配合做好我省的試行工作，保障我市納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定及企業(yè)操作指引告知如下：
一、海關(guān)繳款書(shū)申報(bào)抵扣期限說(shuō)明
一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，自2009年4月1日起，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)（報(bào)送日期-填發(fā)日期≤90天）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
“在開(kāi)具之日起90天內(nèi)”，是指從海關(guān)繳款書(shū)的填開(kāi)日期至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稽核比對(duì)申請(qǐng)接收日期止，而且節(jié)假日不順延，納稅人必須在90天內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
逾期未申請(qǐng)，是指超過(guò)報(bào)送的限定期限而未申請(qǐng)稽核比對(duì)，超過(guò)
3、由于電子申報(bào)軟件在4月稅期申報(bào)完成后才能升級(jí)，如果3月底前取得的海關(guān)繳款書(shū)屆時(shí)已經(jīng)超過(guò)90天，如取得填發(fā)日期為1月20日的海關(guān)繳款書(shū)，在4月21日已超過(guò)1天(11+28+31+21=91天），則電子申報(bào)軟件將無(wú)法采集，辦稅廳前臺(tái)也無(wú)法采集而不能抵扣。
所以，對(duì)于一般納稅人在2009年3月底前取得的全部海關(guān)繳款書(shū)，最好在4月申報(bào)期內(nèi)全部申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。尤其對(duì)3月底前取得的海關(guān)繳款書(shū)填發(fā)日期在4月份達(dá)到90天的，必須全部在4月申報(bào)期里進(jìn)行申報(bào)抵扣，否則將可能逾期而無(wú)法申報(bào)抵扣。
三、4月申報(bào)期納稅申報(bào)成功后，電子申報(bào)軟件必須進(jìn)行升級(jí) 為了適應(yīng)海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”的新管理辦法，納稅人在4月份申報(bào)期納稅申報(bào)成功后，其電子申報(bào)軟件必須做一次相應(yīng)的升級(jí)。
為防止一般納稅人的電子申報(bào)軟件未做4月份申報(bào)就升級(jí)，造成無(wú)法按原辦法申請(qǐng)抵扣海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額，珠海市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站、金稅公司和廣瑞公司的網(wǎng)站在4月21日申報(bào)期結(jié)束后才上掛升級(jí)軟件程序，納稅人可以自行下載升級(jí)，或者到金稅公司和廣瑞公司服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行人工升級(jí)。對(duì)4月1日-20日需要升級(jí)的納稅人，必須在4月份納稅申報(bào)成功后到金稅公司和廣瑞公司服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行人工升級(jí),例如，納稅人在4月8日已完成納稅申報(bào)，就可在當(dāng)天到金稅公司和廣瑞公司服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行人工升級(jí)。具體內(nèi)容見(jiàn)金稅公司和廣瑞公司的升級(jí)通知。
四、海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)采集、報(bào)送、接收、查詢(xún)、申報(bào)抵扣操作要
天，無(wú)法修改），必須在5月份重新正確錄入并通過(guò)稽核比對(duì)在6月份才能申報(bào)抵扣。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)接收待比對(duì)申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù) 稅務(wù)人員接收數(shù)據(jù)的同時(shí)向納稅人提供接收結(jié)果通知書(shū)及清單，清單內(nèi)容包括校驗(yàn)通過(guò)、重復(fù)報(bào)送、未通過(guò)校驗(yàn)和逾期報(bào)送的海關(guān)繳款書(shū)明細(xì)數(shù)據(jù)。對(duì)于符合校驗(yàn)規(guī)則的，予以接收；數(shù)據(jù)存在問(wèn)題，包括不符合海關(guān)規(guī)定格式、重復(fù)采集的，不予接收。納稅人從報(bào)送數(shù)據(jù)的次日起都可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稽核比對(duì)結(jié)果，方便納稅人及時(shí)核對(duì)數(shù)據(jù)。對(duì)于繳款書(shū)打印模糊的，納稅人應(yīng)主動(dòng)與海關(guān)或進(jìn)口代理商聯(lián)系確認(rèn)，以免因采集錯(cuò)誤影響比對(duì)抵扣。
1、校驗(yàn)規(guī)則：對(duì)繳款書(shū)號(hào)碼、抵扣單位識(shí)別號(hào)、抵扣單位名稱(chēng)、稅款金額、填發(fā)日期等字段進(jìn)行合法性校驗(yàn)，以上有任意一項(xiàng)不符合要求即屬于校驗(yàn)未通過(guò)。
“繳款書(shū)號(hào)碼”：不能為空且符合22位海關(guān)編碼規(guī)則，第1-4位為口岸代碼（數(shù)字，不能為空）；第5-8位為年份（數(shù)字，第5－6位必須為20）；第9位為進(jìn)出口標(biāo)志（1表示進(jìn)口，0表示出口，因?yàn)槭沁M(jìn)口，所以必須是數(shù)字1）；第10-18位為報(bào)關(guān)單編號(hào)（數(shù)字，不能全部為0）；第19位為征稅標(biāo)志（必須為“-”正常征稅標(biāo)志或“/”補(bǔ)稅標(biāo)志）；第20位為稅種標(biāo)志（因?yàn)槭窃鲋刀悾仨殲榇髮?xiě)英文字母“L”；第21-22位為繳款書(shū)順序號(hào)（數(shù)字）。
“抵扣單位識(shí)別號(hào)”：不能為空，是指納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)碼。“抵扣單位名稱(chēng)”：不能為空，而且要全稱(chēng)。
管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)不屬于采集錯(cuò)誤，納稅人仍要求申報(bào)抵扣的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織審核檢查。經(jīng)核查海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。
例如，2009年4月21日納稅人通過(guò)電子申報(bào)軟件采集申請(qǐng)稽核比對(duì)海關(guān)繳款書(shū)4份，填發(fā)日期分別為2009年1月21日、2009年4月1日、2009年4月15日、2009年4月20日。4月22日，納稅人通過(guò)珠海市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)比對(duì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)稽核結(jié)果有1份相符（填發(fā)日期為2009年4月20日）、3份不符（填發(fā)日期為2009年1月21日、2009年4月1日、2009年4月15日），全部為稅額錄入錯(cuò)誤。
對(duì)于填發(fā)日期為2009年1月21日不符的1份海關(guān)繳款書(shū)，由于4月22日已經(jīng)超過(guò)開(kāi)具之日起90天（10+28+31+22=91天），電子申報(bào)軟件已經(jīng)不能夠采集報(bào)送；納稅人只能在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月（5月份）填寫(xiě)《稽核異常海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)核對(duì)申請(qǐng)表》到辦稅廳前臺(tái)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì)，逾期（超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月）未申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于填發(fā)日期為2009年4月1日、2009年4月15日的2份不符海關(guān)繳款書(shū)，納稅人在開(kāi)具之日起90天前，可再次重新通過(guò)電子申報(bào)軟件采集報(bào)送。其中，假如填發(fā)日期為2009年4月15日的1份不符海關(guān)繳款書(shū)，多次報(bào)送仍不符，但納稅人認(rèn)為沒(méi)有錯(cuò)誤仍要求申報(bào)抵
按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對(duì)。
?重號(hào)：指系統(tǒng)內(nèi)有兩份或兩份以上繳款書(shū)號(hào)碼相同的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，且與第四聯(lián)或第五聯(lián)的稽核結(jié)果均為相符。該稽核結(jié)果數(shù)據(jù)需稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核檢查處理。
（六）申報(bào)抵扣稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)
對(duì)稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)拿到稽核結(jié)果清單數(shù)據(jù)后，可導(dǎo)入電子申報(bào)軟件，形成申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。例如，4月份申請(qǐng)稽核比對(duì)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人在5月份申報(bào)期內(nèi)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的稽核結(jié)果通知書(shū)及稽核結(jié)果清單后，必須在5月份的申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)抵扣，否則，逾期就不予抵扣。
自2009年5月申報(bào)期起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第28欄（“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”），稽核比對(duì)相符的海關(guān)繳款書(shū)填入《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄（“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”）。
五、帳務(wù)處理
納稅人應(yīng)在 “應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄，貸記
第四篇：31號(hào)公告海關(guān)繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣管理辦法通知.doc
《國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》 國(guó)稅總局2013年31號(hào)公告
為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū)）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局、海關(guān)總署決定將前期在廣東等地試行的海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法，在全國(guó)范圍推廣實(shí)行。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
二、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函?2009?617號(hào)）規(guī)定，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。
四、稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。
相符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷(xiāo)的海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。
不符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷(xiāo)的海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼一致，但比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。
滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。
缺聯(lián)，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼。
重號(hào)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書(shū)，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)相同。
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稽核比對(duì)結(jié)果信息。
對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
六、稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理
稽核比對(duì)結(jié)果異常，是指稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、滯留。
（一）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
（二）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
（三）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
七、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
八、增值稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目的調(diào)整
（一）自2013年7月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”欄。
（二）自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書(shū)“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目調(diào)整為：核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書(shū)稅額。
九、本公告自2013年7月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函?2004?128號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的通知》（國(guó)稅函?2009?83號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函?2011?196號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
海 關(guān) 總署
2013年6月14日
第五篇：海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)采集及比對(duì)結(jié)果接收辦理平臺(tái)操作說(shuō)明
北京市國(guó)家稅務(wù)局
海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)采集及比對(duì)結(jié)果接收
辦理平臺(tái)操作說(shuō)明
北京市國(guó)家稅務(wù)局
2013-7-15
北京市國(guó)家稅務(wù)局
海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
目錄
一、系統(tǒng)登錄...........................................................................................................................3
二、新建批次...........................................................................................................................4
三、填寫(xiě)、修改、保存報(bào)表.................................................................................................5
四、修改報(bào)表...........................................................................................................................6
五、刪除批次...........................................................................................................................7
六、退出報(bào)表.........................................................................................................................10
七、瀏覽報(bào)表.........................................................................................................................11
八、上傳抄報(bào)文件.................................................................................................................12
九、接收結(jié)果查詢(xún).................................................................................................................15
十、導(dǎo)出抄報(bào)文件.................................................................................................................17
十、導(dǎo)出EXCEL......................................................................................................................18
十一、稽核結(jié)果查詢(xún).............................................................................................................18
十二、通知書(shū)查詢(xún).................................................................................................................20
北京市國(guó)家稅務(wù)局
海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
一、系統(tǒng)登錄
進(jìn)入到網(wǎng)上納稅申報(bào)2.0界面（如圖1-1所示），選擇“海關(guān)憑證辦理”，登錄方式分為“安全證書(shū)用戶(hù)”和“用戶(hù)名口令用戶(hù)”兩種方式。納稅人根據(jù)自己的納稅人識(shí)別號(hào)選擇自己的登錄方式。
圖1-1
首次登錄，進(jìn)入系統(tǒng)（如圖1-2所示）。系統(tǒng)界面左下方顯示納稅人的填表的狀態(tài)信息。
圖1-2 北京市國(guó)家稅務(wù)局
海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
二、新建批次
登錄系統(tǒng)之后，選擇“新建批次”，提示“每一批次限制填寫(xiě)≤1000張海關(guān)完稅憑證抵扣清單，如超過(guò)1000張，請(qǐng)重新建立批次并上傳”（如圖2-1），選擇“是”，建立批次成功，選擇“否”，取消本次要建立的批次。
圖2-1
如圖2-1所示，選擇“是”新建批次成功后如下（圖2-2所示）。
圖2-2 北京市國(guó)家稅務(wù)局
海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
三、填寫(xiě)、修改、保存報(bào)表
1、填寫(xiě)報(bào)表
參照?qǐng)D2-2，在界面右部分填寫(xiě)“海關(guān)完稅抵扣清單”；如果要填寫(xiě)多張“海關(guān)完稅抵扣清單”，則可以選擇“增加一行”來(lái)進(jìn)行增加行操作；如果需要?jiǎng)h除一張“海關(guān)完稅抵扣清單”，則選擇“刪除一行”進(jìn)行刪除操作。
2、保存報(bào)表
納稅人正確填寫(xiě)“海關(guān)完稅抵扣清單”，（圖3-1所示）填寫(xiě)完成之后，選擇“保存”。
圖3-1 選擇“保存”之后，提示“保存成功”（如圖3-2所示）
北京市國(guó)家稅務(wù)局
海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
圖3-2 點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)頁(yè)面顯示如下（圖3-3所示）；此時(shí)系統(tǒng)左下角顯示的狀態(tài)信息：報(bào)表狀態(tài)為填寫(xiě)完畢；填表日期為納稅人保存報(bào)表的日期；合計(jì)金額為報(bào)表的稅款金額的小計(jì)；份數(shù)為報(bào)表中所填寫(xiě)的總份數(shù)。
圖3-3
四、修改報(bào)表
如果納稅人需要修改所填寫(xiě)的清單，選擇“修改報(bào)表”（圖4-1所示）。
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海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
圖4-1 選擇【修改報(bào)表】后，進(jìn)入“報(bào)表修改頁(yè)面”（如圖4-2所示），在此頁(yè)面進(jìn)行修改所需要修改的內(nèi)容。
圖4-2 修改完成之后，選擇【保存】進(jìn)行保存操作。
五、刪除批次
選擇【刪除批次】，如圖5-1所示。
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海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
圖5-1 選擇【刪除批次】后，彈出提示框，如下圖（圖5-2所示）。
圖5-2 選擇“錄入月份”及“批次”（注：報(bào)表狀態(tài)為已上傳時(shí)，報(bào)表不可以進(jìn)行刪除）
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海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
圖5-3 如圖5-3所示，選擇“確定”之后彈出提示框（圖5-4所示）
圖5-4 如圖5-4所示，選擇“是”，刪除批次成功；選擇“否”，取消本次操作。
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海關(guān)票明細(xì)抄報(bào)與稽核對(duì)比系統(tǒng)操作說(shuō)明
六、退出報(bào)表
1、報(bào)表填寫(xiě)完成后，可以點(diǎn)擊“保存”按鈕，也可以點(diǎn)擊“退出報(bào)表”按鈕。點(diǎn)擊菜單欄上“退出報(bào)表”。如圖5-1所示。
圖5-1
2、點(diǎn)擊“是”，提示“保存成功”。如圖5-2所示。
圖5-2
3、點(diǎn)擊“否”，回到結(jié)構(gòu)樹(shù)目錄。如圖5-3所示。
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圖5-3
4、保存成功后回到結(jié)構(gòu)樹(shù)界面，左邊界面右下方顯示報(bào)表狀態(tài)信息，包括納稅人識(shí)別號(hào)、報(bào)表狀態(tài)、填表日期、合計(jì)金額、份數(shù)等信息。如圖5-4所示。
圖5-4
七、瀏覽報(bào)表
1、單擊要瀏覽的報(bào)表，點(diǎn)擊菜單上“瀏覽報(bào)表”按鈕。瀏覽狀態(tài)下，報(bào)表上任何數(shù)據(jù)項(xiàng)不
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可修改。此時(shí)單擊“退出報(bào)表”時(shí)，直接退出瀏覽界面。如圖6-1所示。
圖6-1
八、上傳抄報(bào)文件
1、報(bào)表狀態(tài)為“填寫(xiě)完畢”時(shí)可進(jìn)行上傳抄報(bào)文件操作。點(diǎn)擊菜單欄上的“上傳抄報(bào)文件”按鈕，如圖7-1所示。
圖7-1 北京市國(guó)家稅務(wù)局
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2、選擇“錄入月份”和“批次”后，點(diǎn)擊“確定”。如圖7-2所示。
圖7-2
3、選擇“錄入月份”和“批次”后，點(diǎn)擊“取消”。回到結(jié)構(gòu)樹(shù)界面。如圖7-3所示。
圖7-3
4、上圖7-2單擊“確定”后，出現(xiàn)輸交易密碼提示框（用戶(hù)名口令戶(hù)）。輸完交易密碼，點(diǎn)擊“確定”。（如果是證書(shū)戶(hù)，會(huì)出現(xiàn)直接選證書(shū)界面。）如圖7-4所示。
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圖7-4
5、出現(xiàn)如圖7-5界面。上傳后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)查詢(xún)一次上傳結(jié)果。此時(shí)點(diǎn)擊“確定”。
圖7-5
6、出現(xiàn)自動(dòng)查詢(xún)界面。如圖7-6所示。
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圖7-6
7、彈出接收結(jié)果通知書(shū)。通知書(shū)包含相符、未通過(guò)、逾期、重號(hào)等信息。
九、接收結(jié)果查詢(xún)
1、已上傳的批次，點(diǎn)擊“接收結(jié)果查詢(xún)”按鈕。出現(xiàn)查詢(xún)界面。如圖9-1所示。
圖9-1 北京市國(guó)家稅務(wù)局
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2、選擇對(duì)應(yīng)“錄入月份”和“批次”，點(diǎn)擊確定按鈕，如圖9-2。點(diǎn)擊“查詢(xún)”按鈕。
圖9-2
3、點(diǎn)擊“查詢(xún)后”，點(diǎn)擊“是”，出現(xiàn)圖9-3界面。點(diǎn)擊否則取消此次查詢(xún)。
圖9-3
4、彈出接收結(jié)果通知書(shū)，下載、打印。
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十、導(dǎo)出抄報(bào)文件（若發(fā)生網(wǎng)絡(luò)故障等相關(guān)情況時(shí)使用，使用時(shí)請(qǐng)咨詢(xún)軟件服務(wù)商）
1、上傳后的報(bào)表可以使用導(dǎo)出抄報(bào)文件操作，點(diǎn)擊“導(dǎo)出抄報(bào)文件”出現(xiàn)存放上傳抄報(bào)文件的界面，點(diǎn)擊保存，提示“導(dǎo)出成功”，點(diǎn)“取消”則不會(huì)導(dǎo)出到本地。
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十、導(dǎo)出EXCEL（此功能用于備份數(shù)據(jù)使用）
點(diǎn)擊菜單欄上的“導(dǎo)出EXCEL”按鈕，可以將海關(guān)票excel數(shù)據(jù)導(dǎo)入到本地。此功能請(qǐng)于2013年8月1日后使用。
十一、稽核結(jié)果通知書(shū)查詢(xún)、打印
1、已上傳的批次請(qǐng)于次月1日3點(diǎn)后進(jìn)行稽核結(jié)果查詢(xún)。點(diǎn)擊“稽核結(jié)果查詢(xún)”按鈕。如圖11-1所示。
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圖11-1
2、選擇相應(yīng)的“年”和“月”，點(diǎn)擊“查詢(xún)”，出現(xiàn)如圖11-2所示界面。
圖11-2
3、彈出稽核結(jié)果查詢(xún)通知書(shū)，此通知書(shū)包含相符、異常、滯留、重號(hào)等信息。
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十二、歷史稽核結(jié)果通知書(shū)查詢(xún)
點(diǎn)擊菜單欄上的“通知書(shū)”按鈕，企業(yè)輸入年月可以查詢(xún)到稽核系統(tǒng)中已確認(rèn)的通知書(shū)。此功能請(qǐng)于2013年8月1日后使用。
注：如果您在上傳海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)“上傳失敗”提示，請(qǐng)您稍后再試，如多次上傳后此提示依舊，請(qǐng)與軟件服務(wù)商聯(lián)系！
如您在操作中有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系您的軟件服務(wù)商。咨詢(xún)電話(huà)：010-83678885 北京中聯(lián)恒利科技有限公司
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