第一篇：海關完稅憑證先比對后抵扣辦法操作說明及注意事項

海關完稅憑證先比對后抵扣辦法操作說明及注意事項

一、實施時間

從2013年7月1日起，全面推行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，并同步啟用海關進口增值稅專用繳款書稽核系統。

新政策規定：納稅人需要抵扣的海關繳款書必須經稅務機關稽核比對后，且稽核結果為相符的才能申報抵扣。

原規定為：正式或臨時一般納稅人在申報抵扣時，無需等待稽核結果即可直接申報抵扣。輔導期一般納稅人和新規定一樣，必須稽核且相符的才能申報抵扣。

注意：由于稽核軟件升級滯后，我省（包括廈門）統一在7月16日開始采用新辦法，之前仍采取先抵扣后比對的辦法。

七月份納稅人海關抵扣憑證的數據采集時間少半個月，做好解釋工作。

網絡查詢功能和網上采集功能預計9月份才能上線，ctais升級是在8月份，目前仍需納稅人的到大廳導入數據，7月16日后才可接收到新稽核系統。

企業端的采集軟件仍沿用舊軟件，如果遇到新海關代碼無法錄入的情況，請到省局門戶網站下載2.40版軟件覆蓋安裝（該版本可自行添加口岸代碼）。

二、注意事項

1、采集時限有所改變：

新政策規定：進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，自開具之日起180天內向主管稅務機關報送電子數據即《海關完稅憑證抵扣清單》（第一聯電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。

具體來說就是：在海關繳款書開具之日起180天內要報送給主管稅務機關進行稽核。原規定為：應當在開具之日起180天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣。

2、數據采集報送要求改變：

新政策規定：進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，必須先向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據申請稽核比對，稽核比對相符才能抵扣。

具體要求就是:必須在申報抵扣的前一個月至當月申報期截止前2天報送給主管稅務機關申請稽核。

原規定為在納稅申報抵扣時一并采集報送

3、納稅申報填寫欄目及資料報送改變： 新規定要求：

（1）納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

（2）稽核結果為相符的海關繳款書份數、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

4、會計處理改變：

新規定：納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

與原規定相比:（1）增設“待抵扣進項稅額”明細科目；（2）會計處理的相應調整。

三、先比對后抵扣操作要點

1、數據采集：

納稅人可到主管稅務機關前臺向主管稅務機關報送海關繳款書電子信息，申請數據比對。

2、查詢、獲取數據接收結果、稽核結果：

納稅人可到主管稅務機關前臺或通過網上申報系統查詢和獲取海關繳款書接收結果和稽核結果。

前臺辦理（尚未使用網上申報軟件）的：由稅務機關提供《海關進口增值稅專用繳款書數據接收結果通知書》、《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

使用網上申報軟件的：納稅人可自行打印《海關進口增值稅專用繳款書數據接收結果通知書》、《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

3、申報抵扣：

對稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

4、數據修改、核對：

對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。

（數據修改在產生“不符”或“缺聯”的稽核結果180天期限內可多次申請修改。）屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對。

不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，其核對（指的是與原票核對）后的繳款書滯留期延長為6個月(如果是原票采集錯誤的則滯留期最多為兩個月)，同時主管稅務機關將會同海關進行核查。（系統外循環）

*重號：原來是指繳款書號碼相同，現在是指所有數據的一樣的重復的兩張票。出現重號的數據，由稅務機關直接查驗，不必發函至海關。

5、提醒納稅人關注幾個重點：

納稅人繼續使用現行《海關完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件進行采集，并導出電子信息報送主管稅務機關進行稽核比對，每月可多次報送。納稅人可以通過上門申報或者網上申報進行海關繳款書采集數據的報送以及稽核結果的查詢和下載。

務必在規定期限內辦理相關事項（申請稽核、獲取稽核結果及申報抵扣），避免超期，影響稅款抵扣。

數據采集：開具之日起180天內

獲取稽核結果：1-13號，其中13號是系統自動批量產生。可查詢，但稽核結果只能導出一次。

*每月稽核結果只導出一次，執行到導出操作意味著確認上月數據的稽核結果，系統會在每月申報期兩天前批量確認各企業上月稽核結果（一般為13號），如果1-13號有確認過的，13號就不再確認。確認一次后就不再重新確認，下一次確認只能下月的1號之后。

申報抵扣：相符的，應在提供稽核結果的當月申報抵扣。核查后一致的，應在接到通知的次月申報期內申報抵扣。

6、注意幾個概念：（1）注意何為滯留：

滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。

對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

（2）稽核期：稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。

（3）稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。

缺聯，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。

重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與海關已核銷海關繳款書數據相同。

*區分滯留與缺聯的區別，稽核期結束即仍無相應海關信息的即為缺聯。

（4）滯留期：正常滯留期：2個月，海關繳款書的稽核月份為海關繳款書填發日期當月及次月，這個時間段為滯留期。（因為第三個月就是稽核期的最后一個月了，這個月再無相應海關數據就是缺聯票了）

對于企業報送及申請數據核對且原票采集錯誤的第一聯數據，若稽核月份與填發日期的填發月份超過2個月且仍未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。

對于企業申請數據核對且原票采集正確的第一聯數據，若稽核月份與填發月份超過6個月且仍未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。

四、稅務機關前臺事項：

1、稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

2、通過稽核系統導出稽核比對通知書，如不符、缺聯、重號，紙質發函或系統里修改（指技術性錯誤）

不符、缺聯的納稅人應在產生稽核結果的180天內持原件申請數據修改或核對，數據修改在期限內可多次申請修改及核對，由稅務機關復核后參與重新稽核比對。

如果是采集錯誤，180天以內的，建議不用到辦稅大廳申請修改，直接重新采集即可。注意：稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

3、一窗式比對，自2013年8月1日起，海關繳款書“一窗式”比對項目調整為：核對《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符和核查后允許抵扣的海關繳款書進項稅額。

自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

4、稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月可手工比對多次，特別是緊急的時候，但一般是交由系統自動比對。

五、稽核系統介紹：

1、數據模式：

海關稽核系統采用總局、省局二級數據集中處理模式。其中總局稽核系統負責接收海關總署通過網絡傳遞的第四聯數據信息，納稅人申請抵扣的第一聯繳款書信息則通過基層國稅局或網上申報系統接收保存至省級稽核系統。

省局稽核系統采取主動的方式與遠程的總局稽核系統進行稽核比對，稽核相符的繳款書方可作為納稅人申請抵扣的依據。對于稽核異常的繳款書，納稅人可向基層國稅部門提交數據修改核對申請，經基層國稅復核通過的繳款書允許重新參與比對。

2、各級功能：

3、主要業務功能

a.數據接收：網上申報及征收大廳----數據接收----省局海關完稅憑證稽核系統

第一聯XML格式

校驗

第一聯數據庫

檢查

保存

總局斷接收繳款書第四聯信息，并可對接收結果進行查詢、打印。

省局端（區縣級用戶）接收繳款書第一聯數據信息，并可對接收結果通知書進行查詢打印。

4、數據接收支持同城辦稅的業務要求：

如果稽核系統中的“同城辦稅”參數設為開啟狀態，則允許企業在同一地市范圍內進行跨區縣報送第一聯數據（其對應的《接收結果通知書》為受理該業務的稅務機關進行打印），相關區縣業務操作人員的查詢權限也上提1級以便同城辦稅業務的數據檢索（即可以查詢同地市內其它區縣稅務機關的業務數據）；

否則只允許企業在其主管稅務機關進行第一聯數據報送業務，相關區縣業務操作人員只能對本區縣的業務數據進行查詢檢索。

5、數據修改核對業務說明：

納稅人可在產生異常稽核結果（不符、缺聯）后180日內可多次向基層稅務部門提交數據修改核對申請，提交的申請包括因企業自己采集錯誤造成稽核比對異常和企業數據采集正確但由于其它原因導致稽核結果異常的海關繳款書第一聯數據。稅務機關在收到納稅人的數據修改核對申請并受理、復核通過后，相關第一聯數據可重新參與稽核比對。

如果同一個納稅人在相同稽核月份內對同一份海關繳款書進行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產生的稽核結果作為當月稽核結果，稽核結果通知書、統計查詢中只體現本月最后一次核對的稽核結果。可查詢歷史核對數據。

對于原票采集正確而稽核結果異常的第一聯繳款書，其核對后的稽核滯留期為6個月，而對于原票采集錯誤造成稽核結果異常的第一聯繳款書，其核對后的稽核滯留期為2個月（三個月的稽核期扣掉采集錯誤的當月）。

6、具體流程：

7、“先比對后抵扣”業務流程： *數據接收—采集—校驗

（1）納稅人數據采集報送

進口貨物，自海關繳款書開具之日起180天內，納稅人采集并向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（第一聯電子數據），申請稽核比對。

（2）數據接收校驗

通過辦稅大廳稽核系統客戶端或網上申報接口，接收《海關完稅憑證抵扣清單》，并提供接收《海關繳款書稽核結果通知書》。接收校驗功能可發現部分數據采集錯誤和重復報送問題，并規范數據接收工作。

數據接收結果通知書及清單樣式如下表 *稽核數據比對

稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。

比對結果將在下月的1號產生，不會出現當月申請當月就有稽核結果下載并可進行抵扣的情況。

8、滯留期判斷條件：

正常滯留期：2個月，海關繳款書的稽核月份為海關繳款書填發日期當月及次月，這個時間段為滯留期。

對于企業報送及申請數據核對且原票采集錯誤的第一聯數據，若稽核月份與填發日期的填發月份超過2個月且仍未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。

對于企業申請數據核對且原票采集正確的第一聯數據，若稽核月份與填發月份超過6個月且仍未找到對應第四聯數據則為缺聯，否則為滯留。

9、稽核結果提供

稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

系統每月1日將上月所有繳款書均有比對結果的企業統一進行導出，生成該部分企業的最終稽核結果及對應的稽核結果通知書；2-13號系統仍會繼續將上月滯留的信息形成比對結果。

系統每月在納稅申報截止期的前兩日允許企業根據當前比對情況對其稽核結果通知書進行實時確認和下載操作，企業確認下載后即生成該企業上月的最終稽核結果數據，同時對于以前月份報送且在當前征期內產生相符稽核結果的，允許納入上月的稽核結果通知書并可在當月進行抵扣；

系統每月在納稅申報截止期的前兩日自動將尚未確認下載稽核結果通知書的企業進行稽核結果通知書批量導出操作，以生成該部分企業的最終稽核結果。

省局負責設置申報期截止期參數（系統默認15日）。稽核結果通知書及清單樣式：

10、申報抵扣： 申報抵扣

對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

“一窗式”比對

核對申報表（附表二）第五欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符合核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。

11、稽核比對結果異常的處理 納稅人申請數據修改核對

對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

12、稽核比對結果異常的處理 稅務機關處理

對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，由主管稅務機關會同海關進行核查。主管稅務機關應在納稅人申請數據核對的30日內以《海關繳款書核查函》向稅款入庫主管海關發函核查，同時附海關繳款書復印件（申請核對2天以后再發函，以再次參與稽核）。稅款入庫地主管海關收到《海關繳款書核查函》后，應在30日內以《海關繳款書核查回復函》（附件2）向發涵稅務機關回函，主管稅務機關應及時書面通知納稅人申報抵扣稅款。全國各海關聯系方式可自海關總署網站（http://www.tmdps.cn）查詢。

對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查，不需向海關發函核查。

稽核比對異常海關繳款書，經核查符合抵扣條件的，由主管稅務機關出具書面通知。納稅人次月申報抵扣時，主管稅務機關應嚴格按照《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程>的通知》（國稅發[2005]61號）要求進行處理，并將《比對異常轉辦單》與書面通知一并留存備查。

第二篇：關于海關票實行先比對后抵扣的操作說明

《關于海關票實行先比對后抵扣的操作說明》

根據國家稅務總局海關總署2013年第31號公告規定，從7月1日起海關票將實行先比對后抵扣,現將有關操作說明如下：

1、納稅人自2013年7月1日起取得的海關進口專用繳款書（以下簡稱繳款書），將實行“先比對后抵扣”政策，但因系統升級調試，請納稅人于7月征期結束后開始及時錄入、上傳數據；

2、仍通過現有的采集模式錄入海關繳款書；

3、正常情況下當天錄入當天通過網上申報（或到國稅機關大廳報送）上傳數據到國稅機關，報送后可在數據接收結果查詢里查詢相應數據，打印接收結果通知書；同時稽核系統按日稽核比對，納稅人一般在第二天即可查詢比對結果；

4、納稅人因錄入錯誤的可以重新錄入上報（但是納稅人一定要重視錄入質量，否則將影響自己抵扣）；

5、納稅人申報抵扣前請一定要先查詢稽核結果，再確認、下載稽核結果通知書，否則在確認后參與稽核比對的繳款書只能在下期抵扣；納稅人可在征期（通過網上登入系統或到國稅機關大廳）查詢、確認、下載稽核結果通知書，最遲可在征期結束前2天確認、下載稽核結果通知書；如果納稅人不主動確認，國稅機關將在征期結束前2天自動強制確認稽核結果通知書。

6、對已經確認的稽核比對為相符且符合增值稅抵扣條件的繳款書，納稅人應在確認當月的納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

7、對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。

8、其他，請納稅人及時繳納海關代征的增值稅，否則會影響海關的清算、第四聯數據的傳送，進而可能導致繳款書稽核比對滯后，最終影響納稅人自己的進項抵扣。

第三篇：海關完稅憑證操作流程

海關繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法

企業操作指引

為了規范海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的抵扣管理，按照國家稅務總局《關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（以下簡稱《通知》）（國稅函[2009]83號）的要求，自2009年4月1日起，我省對海關繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，即納稅人從過去納稅申報時實行先申報抵扣海關繳款書，再進行稽核比對，改變為納稅人對需抵扣的海關繳款書要先通過電子申報軟件采集數據，在月底前向主管稅務機關申請稽核比對，取得比對相符信息的數據后才能申報抵扣。為了配合做好我省的試行工作，保障我市納稅人的合法權益，現將有關規定及企業操作指引告知如下：

一、海關繳款書申報抵扣期限說明

一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，自2009年4月1日起，應當在開具之日起90天內（報送日期-填發日期≤90天）向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對，逾期申請的不予抵扣進項稅額。

“在開具之日起90天內”，是指從海關繳款書的填開日期至主管稅務機關受理稽核比對申請接收日期止，而且節假日不順延，納稅人必須在90天內申請稽核比對，否則不予抵扣進項稅額。

逾期未申請，是指超過報送的限定期限而未申請稽核比對，超過

3、由于電子申報軟件在4月稅期申報完成后才能升級，如果3月底前取得的海關繳款書屆時已經超過90天，如取得填發日期為1月20日的海關繳款書，在4月21日已超過1天(11+28+31+21=91天），則電子申報軟件將無法采集，辦稅廳前臺也無法采集而不能抵扣。

所以，對于一般納稅人在2009年3月底前取得的全部海關繳款書，最好在4月申報期內全部申請抵扣進項稅額。尤其對3月底前取得的海關繳款書填發日期在4月份達到90天的，必須全部在4月申報期里進行申報抵扣，否則將可能逾期而無法申報抵扣。

三、4月申報期納稅申報成功后，電子申報軟件必須進行升級 為了適應海關繳款書“先比對后抵扣”的新管理辦法，納稅人在4月份申報期納稅申報成功后，其電子申報軟件必須做一次相應的升級。

為防止一般納稅人的電子申報軟件未做4月份申報就升級，造成無法按原辦法申請抵扣海關繳款書進項稅額，珠海市國家稅務局網站、金稅公司和廣瑞公司的網站在4月21日申報期結束后才上掛升級軟件程序，納稅人可以自行下載升級，或者到金稅公司和廣瑞公司服務網點進行人工升級。對4月1日-20日需要升級的納稅人，必須在4月份納稅申報成功后到金稅公司和廣瑞公司服務網點進行人工升級,例如，納稅人在4月8日已完成納稅申報，就可在當天到金稅公司和廣瑞公司服務網點進行人工升級。具體內容見金稅公司和廣瑞公司的升級通知。

四、海關繳款書數據采集、報送、接收、查詢、申報抵扣操作要

天，無法修改），必須在5月份重新正確錄入并通過稽核比對在6月份才能申報抵扣。

（三）稅務機關接收待比對申請稽核的海關繳款書數據 稅務人員接收數據的同時向納稅人提供接收結果通知書及清單，清單內容包括校驗通過、重復報送、未通過校驗和逾期報送的海關繳款書明細數據。對于符合校驗規則的，予以接收；數據存在問題，包括不符合海關規定格式、重復采集的，不予接收。納稅人從報送數據的次日起都可通過網絡或到主管稅務機關查詢稽核比對結果，方便納稅人及時核對數據。對于繳款書打印模糊的，納稅人應主動與海關或進口代理商聯系確認，以免因采集錯誤影響比對抵扣。

1、校驗規則：對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發日期等字段進行合法性校驗，以上有任意一項不符合要求即屬于校驗未通過。

“繳款書號碼”：不能為空且符合22位海關編碼規則，第1-4位為口岸代碼（數字，不能為空）；第5-8位為年份（數字，第5－6位必須為20）；第9位為進出口標志（1表示進口，0表示出口，因為是進口，所以必須是數字1）；第10-18位為報關單編號（數字，不能全部為0）；第19位為征稅標志（必須為“-”正常征稅標志或“/”補稅標志）；第20位為稅種標志（因為是增值稅，必須為大寫英文字母“L”；第21-22位為繳款書順序號（數字）。

“抵扣單位識別號”：不能為空，是指納稅人的稅務登記證號碼。“抵扣單位名稱”：不能為空，而且要全稱。

管稅務機關申請數據修改，再次稽核比對，逾期未申請數據修改的不予抵扣進項稅額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務機關組織審核檢查。經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

例如，2009年4月21日納稅人通過電子申報軟件采集申請稽核比對海關繳款書4份，填發日期分別為2009年1月21日、2009年4月1日、2009年4月15日、2009年4月20日。4月22日，納稅人通過珠海市國家稅務局網站的網上申報系統查詢比對結果，發現稽核結果有1份相符（填發日期為2009年4月20日）、3份不符（填發日期為2009年1月21日、2009年4月1日、2009年4月15日），全部為稅額錄入錯誤。

對于填發日期為2009年1月21日不符的1份海關繳款書，由于4月22日已經超過開具之日起90天（10+28+31+22=91天），電子申報軟件已經不能夠采集報送；納稅人只能在稅務機關提供稽核結果的當月（5月份）填寫《稽核異常海關進口增值稅專用繳款書核對申請表》到辦稅廳前臺申請數據修改，再次稽核比對，逾期（超過稅務機關提供稽核結果的當月）未申請數據修改的不予抵扣進項稅額。

對于填發日期為2009年4月1日、2009年4月15日的2份不符海關繳款書，納稅人在開具之日起90天前，可再次重新通過電子申報軟件采集報送。其中，假如填發日期為2009年4月15日的1份不符海關繳款書，多次報送仍不符，但納稅人認為沒有錯誤仍要求申報抵

按規定不需留待下期繼續比對。

?重號：指系統內有兩份或兩份以上繳款書號碼相同的第一聯數據，且與第四聯或第五聯的稽核結果均為相符。該稽核結果數據需稅務機關進行審核檢查處理。

（六）申報抵扣稽核結果為相符的海關繳款書

對稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。納稅人從稅務機關拿到稽核結果清單數據后，可導入電子申報軟件，形成申報表進行納稅申報。例如，4月份申請稽核比對的海關繳款書，納稅人在5月份申報期內取得稅務機關提供的稽核結果通知書及稽核結果清單后，必須在5月份的申報期內申請抵扣，否則，逾期就不予抵扣。

自2009年5月申報期起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄（“待抵扣進項稅額”中的“其中：海關進口增值稅專用繳款書”），稽核比對相符的海關繳款書填入《增值稅納稅申報表》附表二第5欄（“申報抵扣的進項稅額”中的“其中：海關進口增值稅專用繳款書”）。

五、帳務處理

納稅人應在 “應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。當納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記

第四篇：31號公告海關繳款書先比對后抵扣管理辦法通知.doc

《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》 國稅總局2013年31號公告

為了進一步加強海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務總局、海關總署決定將前期在廣東等地試行的海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，在全國范圍推廣實行。現將有關事項公告如下：

一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

二、納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應按照《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函?2009?617號）規定，自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

三、稅務機關通過稽核系統將納稅人申請稽核的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。

四、稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。

缺聯，是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。

重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與海關已核銷海關繳款書數據相同。

五、稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。

對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

六、稽核比對結果異常的處理

稽核比對結果異常，是指稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留。

（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對；不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（二）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（三）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

七、納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

八、增值稅納稅申報表及稅務機關“一窗式”比對項目的調整

（一）自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

（二）自2013年8月1日起，海關繳款書“一窗式”比對項目調整為：核對《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符和核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。

九、本公告自2013年7月1日起施行，《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函?2004?128號）、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函?2009?83號）、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的通知》（國稅函?2011?196號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

海 關 總署

2013年6月14日

第五篇：海關繳款書數據采集及比對結果接收辦理平臺操作說明

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

海關繳款書數據采集及比對結果接收

辦理平臺操作說明

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2013-7-15

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

目錄

一、系統登錄...........................................................................................................................3

二、新建批次...........................................................................................................................4

三、填寫、修改、保存報表.................................................................................................5

四、修改報表...........................................................................................................................6

五、刪除批次...........................................................................................................................7

六、退出報表.........................................................................................................................10

七、瀏覽報表.........................................................................................................................11

八、上傳抄報文件.................................................................................................................12

九、接收結果查詢.................................................................................................................15

十、導出抄報文件.................................................................................................................17

十、導出EXCEL......................................................................................................................18

十一、稽核結果查詢.............................................................................................................18

十二、通知書查詢.................................................................................................................20

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

一、系統登錄

進入到網上納稅申報2.0界面（如圖1-1所示），選擇“海關憑證辦理”，登錄方式分為“安全證書用戶”和“用戶名口令用戶”兩種方式。納稅人根據自己的納稅人識別號選擇自己的登錄方式。

圖1-1

首次登錄，進入系統（如圖1-2所示）。系統界面左下方顯示納稅人的填表的狀態信息。

圖1-2 北京市國家稅務局

海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

二、新建批次

登錄系統之后，選擇“新建批次”，提示“每一批次限制填寫≤1000張海關完稅憑證抵扣清單，如超過1000張，請重新建立批次并上傳”（如圖2-1），選擇“是”，建立批次成功，選擇“否”，取消本次要建立的批次。

圖2-1

如圖2-1所示，選擇“是”新建批次成功后如下（圖2-2所示）。

圖2-2 北京市國家稅務局

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三、填寫、修改、保存報表

1、填寫報表

參照圖2-2，在界面右部分填寫“海關完稅抵扣清單”；如果要填寫多張“海關完稅抵扣清單”，則可以選擇“增加一行”來進行增加行操作；如果需要刪除一張“海關完稅抵扣清單”，則選擇“刪除一行”進行刪除操作。

2、保存報表

納稅人正確填寫“海關完稅抵扣清單”，（圖3-1所示）填寫完成之后，選擇“保存”。

圖3-1 選擇“保存”之后，提示“保存成功”（如圖3-2所示）

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

圖3-2 點擊“確定”，系統頁面顯示如下（圖3-3所示）；此時系統左下角顯示的狀態信息：報表狀態為填寫完畢；填表日期為納稅人保存報表的日期；合計金額為報表的稅款金額的小計；份數為報表中所填寫的總份數。

圖3-3

四、修改報表

如果納稅人需要修改所填寫的清單，選擇“修改報表”（圖4-1所示）。

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

圖4-1 選擇【修改報表】后，進入“報表修改頁面”（如圖4-2所示），在此頁面進行修改所需要修改的內容。

圖4-2 修改完成之后，選擇【保存】進行保存操作。

五、刪除批次

選擇【刪除批次】，如圖5-1所示。

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

圖5-1 選擇【刪除批次】后，彈出提示框，如下圖（圖5-2所示）。

圖5-2 選擇“錄入月份”及“批次”（注：報表狀態為已上傳時，報表不可以進行刪除）

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圖5-3 如圖5-3所示，選擇“確定”之后彈出提示框（圖5-4所示）

圖5-4 如圖5-4所示，選擇“是”，刪除批次成功；選擇“否”，取消本次操作。

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

六、退出報表

1、報表填寫完成后，可以點擊“保存”按鈕，也可以點擊“退出報表”按鈕。點擊菜單欄上“退出報表”。如圖5-1所示。

圖5-1

2、點擊“是”，提示“保存成功”。如圖5-2所示。

圖5-2

3、點擊“否”，回到結構樹目錄。如圖5-3所示。

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圖5-3

4、保存成功后回到結構樹界面，左邊界面右下方顯示報表狀態信息，包括納稅人識別號、報表狀態、填表日期、合計金額、份數等信息。如圖5-4所示。

圖5-4

七、瀏覽報表

1、單擊要瀏覽的報表，點擊菜單上“瀏覽報表”按鈕。瀏覽狀態下，報表上任何數據項不

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可修改。此時單擊“退出報表”時，直接退出瀏覽界面。如圖6-1所示。

圖6-1

八、上傳抄報文件

1、報表狀態為“填寫完畢”時可進行上傳抄報文件操作。點擊菜單欄上的“上傳抄報文件”按鈕，如圖7-1所示。

圖7-1 北京市國家稅務局

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2、選擇“錄入月份”和“批次”后，點擊“確定”。如圖7-2所示。

圖7-2

3、選擇“錄入月份”和“批次”后，點擊“取消”。回到結構樹界面。如圖7-3所示。

圖7-3

4、上圖7-2單擊“確定”后，出現輸交易密碼提示框（用戶名口令戶）。輸完交易密碼，點擊“確定”。（如果是證書戶，會出現直接選證書界面。）如圖7-4所示。

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圖7-4

5、出現如圖7-5界面。上傳后系統會自動查詢一次上傳結果。此時點擊“確定”。

圖7-5

6、出現自動查詢界面。如圖7-6所示。

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圖7-6

7、彈出接收結果通知書。通知書包含相符、未通過、逾期、重號等信息。

九、接收結果查詢

1、已上傳的批次，點擊“接收結果查詢”按鈕。出現查詢界面。如圖9-1所示。

圖9-1 北京市國家稅務局

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2、選擇對應“錄入月份”和“批次”，點擊確定按鈕，如圖9-2。點擊“查詢”按鈕。

圖9-2

3、點擊“查詢后”，點擊“是”，出現圖9-3界面。點擊否則取消此次查詢。

圖9-3

4、彈出接收結果通知書，下載、打印。

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十、導出抄報文件（若發生網絡故障等相關情況時使用，使用時請咨詢軟件服務商）

1、上傳后的報表可以使用導出抄報文件操作，點擊“導出抄報文件”出現存放上傳抄報文件的界面，點擊保存，提示“導出成功”，點“取消”則不會導出到本地。

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十、導出EXCEL（此功能用于備份數據使用）

點擊菜單欄上的“導出EXCEL”按鈕，可以將海關票excel數據導入到本地。此功能請于2013年8月1日后使用。

十一、稽核結果通知書查詢、打印

1、已上傳的批次請于次月1日3點后進行稽核結果查詢。點擊“稽核結果查詢”按鈕。如圖11-1所示。

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

圖11-1

2、選擇相應的“年”和“月”，點擊“查詢”，出現如圖11-2所示界面。

圖11-2

3、彈出稽核結果查詢通知書，此通知書包含相符、異常、滯留、重號等信息。

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海關票明細抄報與稽核對比系統操作說明

十二、歷史稽核結果通知書查詢

點擊菜單欄上的“通知書”按鈕，企業輸入年月可以查詢到稽核系統中已確認的通知書。此功能請于2013年8月1日后使用。

注：如果您在上傳海關繳款書數據時出現“上傳失敗”提示，請您稍后再試，如多次上傳后此提示依舊，請與軟件服務商聯系！

如您在操作中有疑問，請聯系您的軟件服務商。咨詢電話：010-83678885 北京中聯恒利科技有限公司

010-62965988 北京市中興通電子技術有限公司