第一篇：2017年第7期(總62期)丨增值稅抵扣出新規：海關繳款書稽核比對級別全面提升

2017年第7期(總62期)丨增值稅抵扣出新規：海關繳款書

稽核比對級別全面提升

為打擊利用海關繳款書騙抵稅款犯罪活動，稅務總局近日發布《關于加強海關進口增值稅抵扣管理的公告》（國家稅務總局公告2017年第3號），決定全面提升海關繳款書稽核比對級別，強化對海關進口增值稅的抵扣管理，公告自發布之日起實施。公告適用范圍

進口貨物并取得屬于增值稅扣稅范圍海關繳款書的增值稅一般納稅人適用此公告。

納稅人進口增值稅允許抵扣條件

公告明確，增值稅一般納稅人進口貨物時應準確填報企業名稱，確保海關繳款書上的企業名稱與稅務登記的企業名稱一致。稅務機關將進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關繳款書信息與海關采集的繳款信息進行稽核比對。經稽核比對相符后，海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認海關繳款書票面信息與納稅人實際進口業務一致后，海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

公告要求，稅務機關應密切關注稽核比對結果為重號的情況，采取有效措施進行快速篩查處理，維護海關進口增值稅抵扣管理的正常秩序，同時對此項工作的重要意義進行廣泛宣傳，贏得納稅人的理解和支持。公告原文國家稅務總局關于加強海關進口增值稅抵扣管理的公告國家稅務總局公告2017第3號

為保護納稅人合法權益，進一步加強增值稅管理，打擊利用海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關繳款書”）騙抵稅款犯罪活動，稅務總局決定全面提升海關繳款書稽核比對級別，強化對海關進口增值稅的抵扣管理。現將有關事項公告如下：

增值稅一般納稅人進口貨物時應準確填報企業名稱，確保海關繳款書上的企業名稱與稅務登記的企業名稱一致。稅務機關將進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關繳款書信息與海關采集的繳款信息進行稽核比對。經稽核比對相符后，海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認海關繳款書票面信息與納稅人實際進口業務一致后，海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

稅務部門應加強對納稅人的輔導，充分利用多種渠道向全社會廣泛宣傳，贏得納稅人的理解和支持。

本公告自發布之日起實施。

特此公告。國家稅務總局2017年2月13日政策解讀 關于《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅抵扣管理的公告》的解讀

一、發布本公告的背景是什么？

近年來，不法分子利用非法獲取的海關進口增值稅專用繳款書騙抵增值稅的案件屢屢發生，嚴重危害了進口增值稅征管秩序。為保護納稅人合法權益，進一步加強增值稅管理，打擊利用海關繳款書騙抵稅款犯罪活動，稅務總局決定全面提升海關繳款書稽核比對級別，強化對海關進口增值稅的抵扣管理。

二、公告適用的范圍是什么？

進口貨物并取得屬于增值稅扣稅范圍海關繳款書的增值稅一般納稅人適用此公告。

三、納稅人進口增值稅允許抵扣的條件？

納稅人在取得海關繳款書后按照有關規定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸的信息進行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

四、稅務機關應當做好哪些工作？

稅務機關應密切關注稽核比對結果為重號的情況，采取有效措施進行快速篩查處理，維護海關進口增值稅抵扣管理的正常秩序，同時對此項工作的重要意義進行廣泛宣傳，贏得納稅人的理解和支持。（摘編自國家稅務總局網站）

第二篇：海關進口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

海關進口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

操作流程：

① 海關進口增值稅專用繳款書（將海關票信息錄入電子申報系統）；

② 海關專用繳款書待比對結果導出（將錄入的海關票導出一個文件，存放到U盤，拿到稅局前臺上傳比對）

③ 海關專用繳款書比對結果導入（將從稅局導回來的比對結果讀入到電子申報系統）

? 詳細操作方法圖片內有說明

第一步:

第二步：錄入

錄入后的樣板

第三步：導出

第四步：導入

第三篇：海關進口增值稅專用繳款書抵扣操作流程

海關進口增值稅專用繳款書抵扣操作流程

一、實行海關進口增值稅專用繳款書以下簡稱海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》包括紙質資料和電子數據申請稽核比對。

二、由于海關傳遞海關繳款書數據時限一般在繳款成功后10-25個工作日我公司需先在電子口岸確認抵扣經營單位客戶先不要急上傳海關繳款書。最好在繳款書日期后25個工作日之后才上傳比對。

三、納稅人應按要求完整規范采集海關繳款書 海關繳款書號碼在通關系統中共有22位可抵扣的海關繳款書號碼第20位必須是“L”。納稅人在采集海關繳款書時號碼應完整規范錄入其中數字、字母、符號以半角錄入大寫英文字母“L”在內的22位號碼必須填寫完整其中“—”不能以“/”代替英文字母“L”一律為大寫通關系統開具的海關繳款書號碼上行打印的括號和四位日期不屬于繳款書號碼不應錄入開票日期應錄入票面填發日期如企業取得同一號碼多張海關繳款書稅額應按末張海關繳款書最后一欄合計數錄入。

四、納稅人可自行通過網上電子申報系統查詢海關繳款書稽核結果查詢方法應先選擇海關繳款書上報月份然后再點擊“稽核管理——查詢比對結果”。具體操作請看《網上申報海關繳款書稽核操作說明》或咨詢稅務局技術服務公司。納稅人應注意網上比對查詢方法避免由于操作錯誤導致錯過抵扣期限造成損失。

五、確認下載稽核結果通知書 納稅人每月113日前可選擇是否確認下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》以下簡稱稽核通知書。在網上申報系統中每月14日前納稅人實時下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》以下簡稱稽核通知書功能。除了海關稽核系統每月1日自動導出上月所有稽核結果外納稅人還可以在網上申報系統中自行進行“稽核結果通知書”導出即給予納稅人自行選擇 “稽核結果通知書”下載時間的權力。具體方法是 每月1日后納稅人可實時查詢本納稅人海關繳款書稽核比對情況如發現所有海關繳款書稽核比對相符即可下載“稽核結果通知書”及清單。如納稅人發現本納稅人仍有海關繳款書滯留可繼續等待在當月申報期結束前隨時發現全部稽核相符隨時可以自行下載稽核結果進行申報抵扣如超過14號海關繳款書仍有滯留納稅人只能下載“稽核結果通知書”及清單進行申報。對于申報前仍然滯留的信息會在下月參與稽核比對。每個納稅人每月只能下載一次“稽核結果通知書”。每月14日上午系統將會對沒有下載“稽核結果通知書”的納稅人做最后一次批量導出這次稽核比對相符的海關繳款書納稅人必須在申報期內申報抵扣。注意每月的最后批量導出時間是14日上午不隨節假日順延。

舉例說明某納稅人7月份采集10張海關繳款書。

1.7月31日稽核比對結果10張全部是相符則該納稅人可在8月申報期內申報抵扣。

2.7月31日稽核比對結果7張相符3張滯留。如果納稅人認為可以接受只抵扣這7張剩余3張可留待下月參與稽核比對則8月1日即可下載“稽核結果通知書”申報抵扣 這7張剩余的3張票不再參與本月的稽核比對。如果還想等待剩余3張一起抵扣就不要下載“稽核結果通知書”在8月1日后13號前隨時查看這3張票的比對情況什么時候這3張相符納稅人即可自行下載10張相符的“稽核結果通知書”進行申報抵扣或者剩余的3張有1張或2張相符了納稅人可以接受了就下載“稽核結果通知書”申報抵扣剩余的滯留票留待下月稽核比對。3.如果到8月14日上午這3張票仍為滯留納稅人沒有下載“稽核結果通知書”則系統會將7月份有海關信息但沒有下載“稽核結果通知書”的納稅人統一做批量“稽核結果通知書”的導出納稅人必須將“稽核結果通知書”中注明的相符信息在申報期內做申報抵扣。納稅人應將稽核通知書作為附報資料在報送申報資料時一并報送。

六、海關繳款書在上傳后有可能出現的問題

1、對于網上申報系統中納稅人上傳的海關繳款書在查詢比對結果后一直為“留待繼續比對”狀態的繳款書可

1、繼續等待比對結果

2、通過交大龍山等網上申報系統開發維護商或國稅局大廳、專管員處查詢此繳款書在系統內是否已成功比對。

2、對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書納稅人可在稅務機關提供稽核結果的當月申請數據修改或申請審核檢查納稅人填寫《稽核異常海關繳款書核對申請表》并持海關繳款書原件及加蓋財務專用章的復印件向主管稅務機關申請數據核對或者申請審核檢查。稅務機關將根據納稅人提交的核對申請進行核查如屬于采集錯誤的在稽核系統中修正原海關繳款書信息并復核后再次進行稽核比對如不屬于數據采集錯誤的海關繳款書經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業務一致的納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣逾期不予抵扣。注海關繳款書為比對正常留待繼續比對時不可作為稽核異常處理必須是稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書才可申請稽核異常。

第四篇：海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單采集規則

海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單采集規則

（一）繳款書號碼的編制原則

繳款書號碼在H2000通關系統中共有22位，各位的含義是：號碼前4位為各海關代碼；第5至8位為年份；第9位為進出口標志，其中“1”為進口標志，“0”為出口標志；第10至18位為報關單編號；第19位為征稅標志（，其中“-”為正常征稅標志，“/”為補稅標志，“＃”為退稅標志，“D”為刪除標志，“@”為違規補滯納金標志；第20位為稅種標志，其中“A”為關稅標志，“L”為增值稅標志，“Y”為消費稅標志，“I”為特別關稅標志；第21位至22位為報關單所產生的專用繳款書順序號。如：繳款書號碼為“***694—L02”，納稅人填制抵扣清單時（包括“—”在內）的22位均需填寫,應填寫為“***694—L02”。H2000通關系統開具的繳款書中號碼上一行打印的四位日期如：“（0311）”不屬于繳款書號碼，不應當填寫。

（二）關于海關口岸代碼

納稅人在填制繳款書抵扣清單和稅務機關填制繳款書第五聯清單信息時，一律在清單“進口口岸”欄填“征稅口岸代碼”。H2000通關系統開具的繳款書號碼前4位即為海關征稅口岸代碼，如：繳款書號碼為“***694—L02”，“0207” 即為海關征稅口岸代碼。

（三）關于開票日期

納稅人在填制抵扣清單時，應填寫繳款書上打印的“填發日期”所列內容，不應填寫納稅人“實際申報日期”。 

第五篇：稽核異常海關進口增值稅專用繳款書核對申請表

附表二：

稽核異常海關進口增值稅專用繳款書核對申請表

納稅人名稱（蓋章）：韶關市德通再生資源有限公司 納稅人識別號：*** 主管稅務機關名稱：韶關市湞江區國家稅務局犁市分局 主管稅務機關代碼：

序號海關繳款書號碼比對結果不符類型聯別原第一聯海關繳款書號碼***488-L02進口口岸代碼填發日期稅款金額備注519451942012-08-092012-07-1868143.9668143.96***42001488-L02不符日期不符正確第一聯***488-L02原第一聯缺聯-----正確第一聯原第一聯重號-----正確第一聯核查意見：部門審核意見：簽字: 年 月 日簽字: 年 月 日