第一篇：解讀資源綜合利用增值稅即征即退新政的新趨勢(shì)

解讀資源綜合利用增值稅即征即退新政的新趨勢(shì)

1、簡(jiǎn)政放權(quán)后，資源綜合利用取消了審批認(rèn)定，由納稅人自我陳述，提供資料，并承擔(dān)法律責(zé)任。

2、注重納稅信用的應(yīng)用。納稅信用C、D級(jí)的納稅人不享受即征即退優(yōu)惠，該規(guī)定促使企業(yè)重視日常納稅質(zhì)量，維護(hù)良好納稅信用。

3、對(duì)違法行為的聯(lián)合懲戒措施。納稅人受到稅收、環(huán)保處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，36個(gè)月內(nèi)不得享受。該規(guī)定促使企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，同時(shí)對(duì)輕微處罰（警告或單次1萬元以下）不停止退稅。

4、避免執(zhí)行過時(shí)標(biāo)準(zhǔn)、目錄的尷尬。如有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。目前在建筑物、構(gòu)筑物的固定資產(chǎn)分類上就存在此類標(biāo)準(zhǔn)過時(shí)的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直執(zhí)行過時(shí)的1994版《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994），而不執(zhí)行《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-2010）

5、繼續(xù)強(qiáng)調(diào)即征即退單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算不得退稅。

6、規(guī)范優(yōu)惠名單公開，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月底前在其網(wǎng)站公布本地區(qū)上一年度的增值稅即征即退納稅人：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)，綜合利用的資源名稱、數(shù)量，綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。

筆者預(yù)計(jì)，高新企業(yè)、軟件企業(yè)等稅收優(yōu)惠，會(huì)比照前四條進(jìn)行相關(guān)修訂，以促進(jìn)社會(huì)信用體系的建設(shè)和應(yīng)用，規(guī)范稅收優(yōu)惠的政務(wù)信息公開，讓社會(huì)監(jiān)督在監(jiān)管中發(fā)揮更大作用。

關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

財(cái)稅〔2015〕78號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了落實(shí)國(guó)務(wù)院精神，進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用和節(jié)能減排，規(guī)范和優(yōu)化增值稅政策，決定對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行整合和調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)政策統(tǒng)一明確如下：

一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜

合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）屬于增值稅一般納稅人。

（二）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

（三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

（五）納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。

納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

三、已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知 家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2013]23號(hào)）同時(shí)廢止。上述文件廢止前，納稅人因主管部門取消《資源綜合利用認(rèn)定證書》，或者因環(huán)保部門不再出具環(huán)保核查證明文件的原因，未能辦理相關(guān)退（免）稅事宜的，可不以《資源綜合利用認(rèn)定證書》或環(huán)保核查證明文件作為享受稅收優(yōu)惠政策的條件，繼續(xù)享受上述文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。

附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2015年6月12日

附件：

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄

類別 序號(hào) 綜合利用的資綜合利用產(chǎn)品和勞源名稱

務(wù)名稱

退稅比例

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件

1.1 油母頁巖

煤炭開采過程

頁巖油

產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源。

產(chǎn)品燃料95%以上來自所列資源。

70%

一、共、伴生礦產(chǎn)資源 1.2 中產(chǎn)生的煤層電力

氣（煤礦瓦斯）油田采油過程1.3 中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）

100%

乳化油調(diào)和劑、防產(chǎn)品原料70%以上來自所水卷材輔料產(chǎn)品 磚瓦（不含燒結(jié)普

列資源。

70%

二、廢渣、廢水2.1 廢渣

通磚）、砌塊、陶

粒、墻板、管材（管產(chǎn)品原料70%以上來自所樁）、混凝土、砂列資源。漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、（液）、廢氣

70%

耐火材料（鎂鉻磚除外）、保溫材料、礦（巖）棉、微晶玻璃、U型玻璃

1.42.5及以上等級(jí)水泥的原料20%以上來自所列資源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自所列2.2 廢渣

水泥、水泥熟料

資源；

2．納稅人符合《水泥工業(yè)大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB4915—2013）規(guī)定的技術(shù)要求。

1.產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源；

2.產(chǎn)品以建（構(gòu)）筑廢物為原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石

25177-2010）或《混凝土

建筑砂石骨料

和砂漿用再生細(xì)骨料》50%（GB/T 25176-2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料的，符合《建設(shè)用砂》（GB/T 14684-2011）或《建設(shè)用卵石、碎石》（GB/T 14685-2011）規(guī)定的技術(shù)要求。

2.4 粉煤灰、煤矸氧化鋁、活性硅酸氧化鋁、活性硅酸鈣生產(chǎn)石

鈣、瓷絕緣子、煅原料25%以上來自所列資

70% 2.3

50%

燒高嶺土 源，瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重30%以上，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重90%以上。1.產(chǎn)品燃料60%以上來自所列資源；

2.納稅人符合《火電廠大煤矸石、煤泥、2.5 石煤、油母頁電力、熱力

巖

氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2011）和國(guó)家50% 發(fā)展改革委、環(huán)境保護(hù)部、工業(yè)和信息化部《電力（燃煤發(fā)電企業(yè)）行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求。

1.產(chǎn)品原料90%以上來自2.6 氧化鋁赤泥、電石渣

氧化鐵、氫氧化鈉所列資源； 溶液、鋁酸鈉、鋁 酸三鈣、脫硫劑

2.生產(chǎn)過程中不產(chǎn)生二次廢渣。

1.產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源；

石墨異形件、石墨

50% 2.7 廢舊石墨 塊、石墨粉、石墨2.納稅人符合《工業(yè)爐窯50% 增碳劑

大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB9078-1996）規(guī)定的技術(shù)要求。

垃圾以及利用2.8 垃圾發(fā)酵產(chǎn)生電力、熱力 的沼氣

1.產(chǎn)品燃料80%以上來自所列資源；

2.納稅人符合《火電廠大

100%

氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223-2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2014）規(guī)定的技術(shù)要求。

2.9 退役軍用發(fā)射藥

涂料用硝化棉粉

產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源。

1.產(chǎn)品原料30%以上來自所列資源；

廢舊瀝青混凝土

再生瀝青混凝土

2.產(chǎn)品符合《再生瀝青混50% 凝

土

》

50% 2.10

（GB/T 25033-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。1.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源；

蔗渣漿、蔗渣刨花板和紙

2.生產(chǎn)蔗渣漿及各類紙的納稅人符合國(guó)家發(fā)展改革50% 委、環(huán)境保護(hù)部、工業(yè)和信息化部《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求。1.產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源；

潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽

2.12 廢礦物油

油、柴油等工業(yè)油2.納稅人符合《廢礦物油50% 料

回收利用污染控制技術(shù)規(guī)范》（HJ 607-2011）規(guī)定的技術(shù)要求。2.11 蔗渣

1.產(chǎn)品原料90%以上來自環(huán)己烷氧化廢環(huán)氧環(huán)己烷、正戊液

醇、醇醚溶劑

所列資源；

2.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

污水處理廠出水、工業(yè)排水2.14（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等

廢棄酒糟和釀?wù)羝?、活性炭、?.15 酒底鍋水，淀碳黑、乳酸、乳酸產(chǎn)品原料80%以上來自所粉、粉絲加工鈣、沼氣、飼料、列資源。廢液、廢渣 含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥，油田采微生物蛋白、干化2.16 油過程中產(chǎn)生污泥、燃料、電力、的油污泥（浮熱力 渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣

1.產(chǎn)品原料95%以上來自煤焦油、荒煤氣（焦?fàn)t煤氣）

所列資源；

柴油、石腦油

2.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

2.18 燃煤發(fā)電廠及石膏、硫酸、硫酸1.產(chǎn)品原料95%以上來自50%

2.13 50%

1.產(chǎn)品原料100%來自所列資源；

再生水

2.產(chǎn)品符合《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）規(guī)定的技術(shù)要求。

50%

70%

植物蛋白

產(chǎn)品原料或燃料90%以上來自所列資源，其中利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的，原料60%以上來自所列資源。

70% 2.17 50% 各類工業(yè)企業(yè)銨、硫磺 生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣

所列資源；

2.石膏的二水硫酸鈣含量85%以上，硫酸的濃度15%以上，硫酸銨的總氮含量18%以上。

1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；

2.高純度二氧化碳產(chǎn)品符2.19 工業(yè)廢氣

高純度二氧化碳、合（GB10621—2006），工工業(yè)氫氣、甲烷

業(yè)氫氣產(chǎn)品符合（GB/T3634.1-2006），甲烷產(chǎn)品符合（HG/T 3633-1999）規(guī)定的技術(shù)要求。

70% 工業(yè)生產(chǎn)過程2.20 中產(chǎn)生的余電力、熱力

熱、余壓

產(chǎn)品原料100%來自所列資源。

1.產(chǎn)品原料中95%以上利用上述資源；

100% 3.1

三、再生資源 廢舊電池及其拆解物

金屬及鎳鈷錳氫氧化物、鎳鈷錳酸鋰、氯化鈷

2.鎳鈷錳氫氧化物符合《鎳、鈷、錳三元素復(fù)合氫

氧

化

物

》

30%

（GB/T26300-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

廢顯（定）影3.2 液、廢膠片、廢像紙、廢感光劑等廢感光

1.產(chǎn)品原料95%以上來自

銀

所列資源；

2.納稅人必須通過

30% 材料 廢舊電機(jī)、廢舊電線電纜、廢鋁制易拉罐、報(bào)廢汽車、報(bào)廢摩托車、3.3 報(bào)廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊太陽能光伏器件、廢舊燈泡（管），及其拆解物 廢催化劑、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢3.4 舊線路板、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、線路板蝕刻廢液、錫箔紙灰 報(bào)廢汽車、報(bào)廢摩托車、報(bào)廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)3.5 品、廢舊農(nóng)機(jī)具、報(bào)廢機(jī)器設(shè)備、廢舊生活用品、工業(yè)邊角余料、建筑拆解物等產(chǎn)

ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

1.產(chǎn)品原料70%來自所列資源；

經(jīng)冶煉、提純生產(chǎn) 的金屬及合金（不2.法律、法規(guī)或規(guī)章對(duì)相30% 包括鐵及鐵合金）關(guān)廢舊產(chǎn)品拆解規(guī)定了資

質(zhì)條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的資質(zhì)。

經(jīng)冶煉、提純或化1.產(chǎn)品原料70%來自所列合生產(chǎn)的金屬、合資源； 金及金屬化合物

（不包括鐵及鐵合2.納稅人必須通過金），冰晶石

ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

30%

1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；

2.煉鋼爐料符合《廢鋼鐵》

煉鋼爐料

（GB4223-2004）規(guī)定的技術(shù)要求；

3.法律、法規(guī)或規(guī)章對(duì)相關(guān)廢舊產(chǎn)品拆解規(guī)定了資質(zhì)條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)取

30% 生或拆解出來的廢鋼鐵

得相應(yīng)的資質(zhì)；

4.納稅人符合工業(yè)和信息化部《廢鋼鐵加工行業(yè)準(zhǔn)入條件》的相關(guān)規(guī)定；

5.煉鋼爐料的銷售對(duì)象應(yīng)為符合工業(yè)和信息化部《鋼鐵行業(yè)規(guī)范條件》或《鑄造行業(yè)準(zhǔn)入條件》并公告的鋼鐵企業(yè)或鑄造企業(yè)。

1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；

稀土產(chǎn)品加工3.6

30% 廢料，廢棄稀稀土金屬及稀土氧2.納稅人符合國(guó)家發(fā)展改土產(chǎn)品及拆解化物 物

革委、環(huán)境保護(hù)部、工業(yè)和信息化部《稀土冶煉行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求。

汽油、柴油、石油1.產(chǎn)品原料70%以上來自焦、碳黑、再生紙所列資源；

廢塑料、廢舊聚氯乙烯

漿、鋁粉、塑木（木

塑）制品、（汽車、2.化纖用再生聚酯專用料摩托車、家電、管雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、3.7（PVC）制品、廢鋁塑（紙鋁、紙塑）復(fù)合紙包裝材料

材用）改性再生專水分含量低于1%，瓶用再50% 用料、化纖用再生生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯聚酯專用料、瓶用（PET）樹脂乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)再生聚對(duì)苯二甲酸小于等于1ug/g； 乙二醇酯（PET）樹

脂及再生塑料制品 3.納稅人必須通過

ISO9000、ISO14000認(rèn)證。1.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源；

2.廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB3544-2008）規(guī)定3.8 廢紙、農(nóng)作物秸稈

紙漿、秸稈漿和紙 的技術(shù)要求；

3.納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求；

4.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；

2.膠

粉

符

合50%

（GB/T19208—2008）規(guī)定的技術(shù)要求；翻新輪胎符廢舊輪胎、廢膠粉、翻新輪胎、橡膠制品

再生橡膠

合（GB7037—2007）、（GB14646—2007）或50%（HG/T3979—2007）規(guī)定的技術(shù)要求；再生橡膠符合（GB/T13460—2008）規(guī)定的技術(shù)要求；

3.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

3.10 廢棄天然纖纖維紗及織布、無產(chǎn)品原料90%以上來自所50%

3.9 維、化學(xué)纖維紡布、氈、粘合劑列資源。及其制品 3.11 人發(fā)

及再生聚酯產(chǎn)品 檔發(fā)

產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源。

1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；

2.產(chǎn)品符合《廢玻璃分類》（SB/T 10900-2012）的3.12 廢玻璃

玻璃熟料

技術(shù)要求；

3.納稅人符合《廢玻璃回收分揀技術(shù)規(guī)范》（SB/T11108-2014）規(guī)定的技術(shù)要求。

餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、4.1

四、農(nóng)林剩余物及其他 棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣

纖維板、刨花板，三剩物、次小細(xì)木工板、生物炭、4.2 薪材、農(nóng)作物活性炭、栲膠、水秸稈、沙柳

解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿

70%

50%

1.產(chǎn)品原料或者燃料80%以上來自所列資源；

2.納稅人符合《鍋爐大氣

生物質(zhì)壓塊、沼氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》等燃料，電力、熱（GB13271-2014）、《火100% 力

電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）規(guī)定的技術(shù)要求。

產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源。

70%

拉伯糖、糠醛、箱板紙

1.產(chǎn)品原料70%以上來自廢棄動(dòng)物油和生物柴油、工業(yè)級(jí)植物油

混合油

所列資源；

2.工業(yè)級(jí)混合油的銷售對(duì)象須為化工企業(yè)。

垃圾處理、污5.1 泥處理處置勞

務(wù)

污水經(jīng)加工處理后符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排

五、資源綜合利用勞務(wù) 5.2 污水處理勞務(wù)

放

標(biāo)

準(zhǔn)

》

70% 70% 4.3

（GB18918—2002）規(guī)定的70% 技術(shù)要求或達(dá)到相應(yīng)的國(guó)家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值。經(jīng)治理、處理后符合《大氣污染物綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》5.3 工業(yè)廢氣處理勞務(wù)

（GB 16297-1996）規(guī)定的技術(shù)要求或達(dá)到相應(yīng)的國(guó)家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值。

70% 備注：

1.概念和定義。

“納稅人”，是指從事表中所列的資源綜合利用項(xiàng)目的增值稅一般納稅人?！皬U渣”，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。其中，采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的煤矸石、粉末、粉塵和污泥；冶煉廢渣，是指轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣；化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含

氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰ⅫS磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏、鈦石膏和廢石膏模；其他廢渣，是指粉煤灰、燃煤爐渣、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、廢玻璃、污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“再生水”，是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。

“冶煉”，是指通過焙燒、熔煉、電解以及使用化學(xué)藥劑等方法把原料中的金屬提取出來，減少金屬中所含的雜質(zhì)或增加金屬中某種成分，煉成所需要的金屬。冶煉包括火法冶煉、濕法提取或電化學(xué)沉積。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀及泥狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價(jià)值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指有色金屬火法冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、花卉、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭）和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等）。

“次小薪材”，是指次加工材（指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級(jí)但具有一定利用價(jià)值的次加工原木，按《次加工原木》（LY／T1369—2011）標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）、小徑材（指長(zhǎng)度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材。

“垃圾”，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾。

“垃圾處理”，是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。

“污水處理”，是指將污水（包括城鎮(zhèn)污水和工業(yè)廢水）處理后達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918-2002），或達(dá)到相應(yīng)的國(guó)家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值的業(yè)務(wù)。其中，城鎮(zhèn)污水是指城鎮(zhèn)居民生活污水，機(jī)關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院、商業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及各種公共設(shè)施排水，以及允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的工業(yè)廢水和初期雨水。工業(yè)廢水是指工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，不允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的廢水和廢液。

“污泥處理處置”，是指對(duì)污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。

2.綜合利用的資源比例計(jì)算方式。

（1）綜合利用的資源占生產(chǎn)原料或者燃料的比重，以重量比例計(jì)算。其中，水泥、水泥熟料原料中摻兌廢渣的比重，按以下方法計(jì)算：

①對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%；

②對(duì)外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%；

③對(duì)生料燒制的水泥熟料，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量÷（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%。

（2）綜合利用的資源為余熱、余壓的，按其占生產(chǎn)電力、熱力消耗的能源比例計(jì)算。

3.表中所列綜合利用產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)的國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。既有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)又有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)符合相對(duì)高的標(biāo)準(zhǔn)；沒有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)符合按規(guī)定向質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門備案的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

表中所列各類國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.表中所稱“以上”均含本數(shù)。

第二篇：資源綜合利用增值稅即征即退資格備案提供資料明細(xì)

資源綜合利用增值稅即征即退資格備案提供資料明細(xì)

1、《稅務(wù)資格備案表》2份（稅務(wù)局提供）

2、產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（復(fù)印件）

3、環(huán)保局出具的確定公司應(yīng)予以執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)以及6個(gè)月內(nèi)的符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的證明材料（復(fù)印件）

4、已獲得環(huán)保局按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》編制的環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件（復(fù)印件）

5、自2010年1月1日起，納稅人因未違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰，聲明由納稅人法定代表人簽署。

二O一五年八月二十五日

第三篇：增值稅即征即退政策

增值稅即征即退政策2017 增值稅即征即退定義：增值稅即征即退是一種稅收優(yōu)惠，指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定繳納的稅款，在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

增值稅即征即退范圍

(一)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退(二)軟件企業(yè)增值稅即征即退(三)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

(四)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退(五)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退(六)水力發(fā)電增值稅即征即退(七)光伏發(fā)電增值稅即征即退(八)管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

退稅比例

(一)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

按照(財(cái)稅﹝2016﹞52號(hào))文件的規(guī)定，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍規(guī)定。假設(shè)哈爾濱主城區(qū)2016最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1480元/月，可退稅標(biāo)準(zhǔn)為1480*4=5920元，全年為5920*12=71040元，大于2016年前規(guī)定的35000人/年殘疾人退稅標(biāo)準(zhǔn)36040人/年。提示：

1.納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.該納稅人信用級(jí)別為B級(jí)(含B級(jí))以上。

(二)軟件企業(yè)增值稅即征即退

按照文件規(guī)定，一般納稅人銷售軟件繳納增值稅，稅負(fù)超過3%部分可銷售增值稅即征即退。假如X企業(yè)當(dāng)月銷售XX系統(tǒng)500萬，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬，應(yīng)退稅額是多少呢？ 軟件銷售增值稅額=500/(1 17%)*17%-20=52.64萬

軟件銷售即征即退增值稅額=52.64-500/(1 17%)*3%=39.81萬。

提示：

享受退稅的軟件銷售，軟件需至稅務(wù)局備案，備案所需材料如下：

1.《軟件著作權(quán)證書》或《軟件產(chǎn)品證書》 2.軟件測(cè)試報(bào)告

(三)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

已進(jìn)行資格備案符合條件的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人應(yīng)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。

(四)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

按照政策的規(guī)定，資源綜合利用設(shè)置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%，如以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的廢油;利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、U型玻璃等，詳見《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目》。提示：

1.公司必須為一般納稅人

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非禁止類、限制類項(xiàng)目 3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝

4.如果做的是危險(xiǎn)廢物利用，必須取得省級(jí)以上環(huán)保部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)驗(yàn)許可證》，而該危險(xiǎn)廢物的利用在許可經(jīng)驗(yàn)范圍內(nèi) 5.資料必須齊全。

6.不符合規(guī)定條件以及目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件不滿足了，從次月起就不能再享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

7.違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰，自處罰決定下達(dá)的次月算起，三年內(nèi)不等再享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

8.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受增值稅即征即退政策。

(五)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。(六)水力發(fā)電增值稅即征即退

裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退。PS：優(yōu)惠政策截止至2017年12月31日。(七)光伏發(fā)電增值稅即征即退

自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

(八)管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的實(shí)行增值稅即征即退

四、虛假退稅需要承擔(dān)的后果

（一）納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

（三）已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）采用偽造或重復(fù)使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

第四篇：增值稅軟件即征即退操作手冊(cè)

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說明

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)

網(wǎng)上辦理操作說明

北京市國(guó)家稅務(wù)局 2011年12月2日

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說明

一.登錄入口

1.訪問北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站。

要求使用IE瀏覽器，登錄北京國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站：http://www.tmdps.cn；找到“網(wǎng)上辦稅”區(qū)域鼠標(biāo)點(diǎn)擊“涉稅預(yù)審”（如圖1-1所示）。

圖1-1 2.登錄系統(tǒng)

進(jìn)入到涉稅預(yù)審登錄界面（如圖1-2所示），包括CA數(shù)字證書登錄方式和密碼登錄方式兩種，請(qǐng)仔細(xì)閱讀界面中每一種登錄方式說明。

圖1-2

北京市國(guó)家稅務(wù)局

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二.軟件審核確認(rèn)申請(qǐng)

1.軟件信息填寫

登錄成功后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方菜單欄中“軟件審批確認(rèn)”按鈕（如圖1-3所示），可以填寫要申請(qǐng)的軟件名稱等信息。產(chǎn)品信息填寫完成后，可以“保存”也可以直接點(diǎn)“提交確認(rèn)申請(qǐng)”；保存操作是把軟件信息保存下來，但并沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交軟件確認(rèn)審核申請(qǐng)。

要求填寫軟件信息前，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件確認(rèn)填表說明”，仔細(xì)閱讀軟件信息錄入說明。

圖1-3 2.查詢軟件審核確認(rèn)結(jié)果

提交確認(rèn)申請(qǐng)后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件查詢”按鈕進(jìn)入圖1-4界面。選擇查詢條件鼠標(biāo)點(diǎn)擊“查詢”可查詢到軟件審核確認(rèn)狀態(tài)，要求仔細(xì)閱讀界面中軟件狀態(tài)說明文字。

圖1-4

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3.打印申請(qǐng)表

鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面中二級(jí)菜單“打印”進(jìn)入打印預(yù)覽界面，要求必須點(diǎn)擊“選擇產(chǎn)品”按鈕選擇要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)申請(qǐng)的軟件產(chǎn)品清單后，再打印申請(qǐng)表。通常情況下，需要選擇的軟件列表指新開發(fā)的從未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過審核確認(rèn)的軟件。

打印完成后，要求企業(yè)在紙質(zhì)確認(rèn)表中簽字并蓋章，如果軟件清單打印出多頁，要求在每一頁的底部蓋納稅人公章。

圖1-5 三.退稅申請(qǐng)辦理

1.退稅信息填寫

軟件審批通過后，請(qǐng)鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方的“軟件退稅辦理”，再鼠標(biāo)點(diǎn)擊“增值稅軟件退稅申請(qǐng)”按鈕，進(jìn)行填寫申請(qǐng)表界面，北京市國(guó)家稅務(wù)局

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數(shù)據(jù)項(xiàng)的錄入說明。

說明：在選擇軟件時(shí)，系統(tǒng)只提供已審核確認(rèn)通過的軟件清單供企業(yè)選擇。

圖1-6 2.提交退稅申請(qǐng)

退稅申請(qǐng)信息填寫完畢后，點(diǎn)“保存”按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入圖1-7所示界面。點(diǎn) “提交退稅審批”按鈕后，納稅人填寫的退稅數(shù)據(jù)被上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批處理。

提交退稅申請(qǐng)成功后，經(jīng)辦人及時(shí)查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)結(jié)果，要等到申請(qǐng)狀態(tài)為“網(wǎng)上受理成功”，再打印出來到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后續(xù)退稅手續(xù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)提取不到企業(yè)的申請(qǐng)數(shù)據(jù)，不予受理。

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圖1-7 3.查詢退稅申請(qǐng)審批結(jié)果

鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方的“退稅申請(qǐng)進(jìn)度”，可以查詢退稅數(shù)據(jù)審批的處理結(jié)果（圖1-8），要求仔細(xì)閱讀退稅進(jìn)度狀態(tài)說明。如果網(wǎng)上受理失敗，點(diǎn)“查看”，在打開界面中點(diǎn)“查看審批失敗原因”（圖1-9），可以查看錯(cuò)誤原因。

圖1-8

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圖1-9 4.打印退稅申請(qǐng)表

鼠標(biāo)點(diǎn)擊菜單“軟件退稅辦理”下面“打印申請(qǐng)表”，在界面中找到要打印的屬期，點(diǎn)“查看”進(jìn)入圖1-8所示界面，查看數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，點(diǎn)界面中“打印此頁”進(jìn)入打印預(yù)覽頁面，此時(shí)鼠標(biāo)點(diǎn)擊頁面中“打印”按鈕就可以根據(jù)提示進(jìn)行打印申請(qǐng)表。

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圖1-10

第五篇：增值稅即征即退的含義

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增值稅即征即退的含義

核心內(nèi)容：關(guān)于增值稅的問題，我們需要如何進(jìn)行應(yīng)用呢？增值稅有一項(xiàng)為即征即退的，那么這個(gè)含義是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文將會(huì)詳細(xì)分析，法律快車小編希望下文內(nèi)容可以幫助到您。

1、按100%比例退稅

(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期貨交易所會(huì)員、客戶或上海黃金交易所會(huì)員單位通過上海期貨交易所或上海黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退。

(7)2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(8)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。

2、按50%比例退稅

(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。

(2)對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

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(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。

(5)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品。

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