第一篇：增值稅即征即退資格認定有關操作要求

增值稅即征即退資格認定有關操作要求

為了做好增值稅即征即退工作，現將對2014年度“軟件產業增值稅即征即退事宜”、“綜合利用產品稅即征即退事宜” 及“(應稅服務)一般納稅人提供管道運輸服務”等即征即退事宜進行資格認定，現將有關操作明確如下：

一、文書受理。大類——納稅核定類；小類——增值稅即征即退核定；項目小類——軟件產業增值稅即征即退事宜；綜合利用產品增值稅即征即退事宜；（應稅服務)一般納稅人提供管道運輸服務。

二、所需資料。

（一）軟件產業增值稅即征即退：

1、企業申請報告；

2、納稅人減免稅申請審批（備案）表；

3、軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》；

4、省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

5、上年度會計報表。

注：財稅[2011]100號規定：增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。因此，請企業在備案表“申請單位”欄內注明進項稅額的分攤方式。

（二）綜合利用產品稅即征即退：

1、企業申請報告；

2、納稅人減免稅申請審批（備案）表；

3、資源綜合利用認定證書；

4、資源綜合利用項目本年度檢測報告；

5、上年度會計報表；

6、提供6個月內的污染物排放標準。

（三）（應稅服務)一般納稅人提供管道運輸服務；

1、企業申請報告；

2、納稅人減免稅申請審批（備案）表；

3、企業簽訂管道運輸服務業務合同；

4、上年度會計報表。

三、審批時限。暫設定一年。

四、退稅辦理。

在增值稅即征即退項目認定后，不在增值稅即征即退評估范圍內的企業（需評估的企業在評估報告結論正常后）可于稅款入庫的次月辦理增值稅退庫。所需資料：

1、企業申請；

2、開具的發票復印件；

3、申報表復印件；

4、繳款書復印件；

5、銷貨合同復印件。

貨勞科 2013年12月12日

第二篇：增值稅即征即退的含義

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增值稅即征即退的含義

核心內容：關于增值稅的問題，我們需要如何進行應用呢？增值稅有一項為即征即退的，那么這個含義是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文將會詳細分析，法律快車小編希望下文內容可以幫助到您。

1、按100%比例退稅

(1)以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。

(2)以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。

(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。

(5)采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期貨交易所會員、客戶或上海黃金交易所會員單位通過上海期貨交易所或上海黃金交易所銷售標準黃金，發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退。

(7)2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產或將進口的軟件進行轉換等本地化改造的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

(8)飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

2、按50%比例退稅

(1)以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。

(2)對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。

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(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。

(5)利用風力生產的電力。

(6)部分新型墻體材料產品。

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第三篇：增值稅軟件即征即退操作手冊

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

增值稅軟件即征即退申請

網上辦理操作說明

北京市國家稅務局 2011年12月2日

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

一.登錄入口

1.訪問北京市國家稅務局網站。

要求使用IE瀏覽器，登錄北京國家稅務局網站：http://www.tmdps.cn；找到“網上辦稅”區域鼠標點擊“涉稅預審”（如圖1-1所示）。

圖1-1 2.登錄系統

進入到涉稅預審登錄界面（如圖1-2所示），包括CA數字證書登錄方式和密碼登錄方式兩種，請仔細閱讀界面中每一種登錄方式說明。

圖1-2

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

二.軟件審核確認申請

1.軟件信息填寫

登錄成功后，鼠標點擊界面上方菜單欄中“軟件審批確認”按鈕（如圖1-3所示），可以填寫要申請的軟件名稱等信息。產品信息填寫完成后，可以“保存”也可以直接點“提交確認申請”；保存操作是把軟件信息保存下來，但并沒有向稅務機關提交軟件確認審核申請。

要求填寫軟件信息前，鼠標點擊“軟件確認填表說明”，仔細閱讀軟件信息錄入說明。

圖1-3 2.查詢軟件審核確認結果

提交確認申請后，鼠標點擊“軟件查詢”按鈕進入圖1-4界面。選擇查詢條件鼠標點擊“查詢”可查詢到軟件審核確認狀態，要求仔細閱讀界面中軟件狀態說明文字。

圖1-4

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

3.打印申請表

鼠標點擊界面中二級菜單“打印”進入打印預覽界面，要求必須點擊“選擇產品”按鈕選擇要到稅務機關辦理確認申請的軟件產品清單后，再打印申請表。通常情況下，需要選擇的軟件列表指新開發的從未到稅務機關辦理過審核確認的軟件。

打印完成后，要求企業在紙質確認表中簽字并蓋章，如果軟件清單打印出多頁，要求在每一頁的底部蓋納稅人公章。

圖1-5 三.退稅申請辦理

1.退稅信息填寫

軟件審批通過后，請鼠標點擊界面上方的“軟件退稅辦理”，再鼠標點擊“增值稅軟件退稅申請”按鈕，進行填寫申請表界面，北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

數據項的錄入說明。

說明：在選擇軟件時，系統只提供已審核確認通過的軟件清單供企業選擇。

圖1-6 2.提交退稅申請

退稅申請信息填寫完畢后，點“保存”按鈕，系統自動進入圖1-7所示界面。點 “提交退稅審批”按鈕后，納稅人填寫的退稅數據被上傳至稅務機關進行審批處理。

提交退稅申請成功后，經辦人及時查詢稅務機關審核比對結果，要等到申請狀態為“網上受理成功”，再打印出來到稅務機關辦理后續退稅手續，否則稅務機關提取不到企業的申請數據，不予受理。

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

圖1-7 3.查詢退稅申請審批結果

鼠標點擊界面上方的“退稅申請進度”，可以查詢退稅數據審批的處理結果（圖1-8），要求仔細閱讀退稅進度狀態說明。如果網上受理失敗，點“查看”，在打開界面中點“查看審批失敗原因”（圖1-9），可以查看錯誤原因。

圖1-8

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

圖1-9 4.打印退稅申請表

鼠標點擊菜單“軟件退稅辦理”下面“打印申請表”，在界面中找到要打印的屬期，點“查看”進入圖1-8所示界面，查看數據準確無誤后，點界面中“打印此頁”進入打印預覽頁面，此時鼠標點擊頁面中“打印”按鈕就可以根據提示進行打印申請表。

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增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

圖1-10

第四篇：201712增值稅即征即退申請報告

增值稅即征即退申請報告 南山區國稅局：

我公司深XXXX有限公司，納稅識別號為XXX，于201X年0X月0X日成立，公司地址XXX單元，公司主要經營范圍為以開發各類軟件產品為主，截止XX日共取得X個計算機軟件著作權登記證書。軟件著作權登記證書名字：XX系統，XX系統，XX系統，XX系統等。公司致力于為客戶需求開發各類軟件產品。

我公司的軟件產品成本主要為研發人員工資，房租水電，用于軟件測試的夾具費用.及銷售本公司自行研發的軟件產品均以單獨建帳核算。我公司與客戶銷售軟件的結算方式為：XXXXXXXXXXX。

2017年12月開具“XXX軟件V1.0”、“XXX軟件V1.0”和“XXX軟件V1.0”對應的相關純軟件發票，購貨單位為X家，購貨單位為XX公司,銷售金額為X元;銷售稅金為 X元，XX有限公司，銷售金額為XX元;銷售稅金為XX元。

本期軟件收入對應的進項為XX元，上期留底進項X元，當期實際抵扣進項稅額為XX元，本月收入為純軟件收入，故當月實際抵扣進項額為XX全部攤入軟件，即當期應交增稅額為XX元。我公司生產的軟件產品符合【財稅】2011年第9號文件，《深圳市軟件產品增值稅即征即退管理辦法》中第三條（即增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品按17%稅率征增值稅后對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。特申請退稅，金額為XX元。

請批準，謝謝！

申請單位：XXX公司

2018年X月XX日

第五篇：深圳市軟件產品增值稅即征即退管理辦法

深圳市軟件產品增值稅即征即退管理辦法

第一條 為加強和規范計算機軟件產品增值稅優惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產業發展的有關增值稅政策正確貫徹執行，根據《關于印發進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》（國發[2011]4號）、《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件精神，結合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務局管轄范圍內的納稅人軟件產品增值稅即征即退管理。

第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

小規模納稅人銷售的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

第四條 本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

第五條 增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本辦法第三條規定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

進口軟件，是指在我國境外開發，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。

第六條 納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書。

第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

第八條 增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定登記證書的，應當征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。

軟件產品名稱及版本號升級的具體規定可參考《軟件產品名稱及版本號升級的說明》（見附件7）。

第九條 符合下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本辦法規定的增值稅即征即退優惠政策：

（一）取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料（以下簡稱檢測證明）；

（二）取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》（以下將該兩證書簡稱為“登記證書”）。

增值稅一般納稅人，可以在該軟件產品獲得登記證書的有效期內享受增值稅即征即退優惠政策。

第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產品的個別模塊或子系統，在發票或銷貨清單注明相應的登記證書軟件產品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產品模塊及分類由檢測證明中列明。

第十一條 對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的自行開發的軟件產品，能與計算機硬件、機器設備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產品不得享受增值稅即征即退優惠政策。

第十二條 軟件生產企業兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應稅勞務以及提供技術轉讓、技術開發等營業稅應稅項目，應分別核算軟件產品、其他貨物銷售、應稅勞務、營業稅應稅收入等項目的銷售額(或營業額)。

軟件生產企業除銷售自行開發生產的軟件產品外，還銷售其他軟件產品的，也應分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產品不得享受增值稅即征即退優惠政策。

第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，應單獨核算軟件產品的進項稅額，對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。

對于無法劃分的進項稅額，納稅人應選擇按照實際成本或銷售收入比例分攤，并于本辦法下發后第一次申請軟件產品即征即退時，將分攤方式報主管稅務機關備案（見附件4），分攤方式自備案之日起一年內不得變更。一年后需要變更的，應重新報主管稅務機關備案（見附件4）。

第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關內容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產品的個別模塊或子系統時，應在開具發票備注欄中注明相應的登記證書軟件產品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統漢字防偽的納稅人，不能在發票備注欄注明的，應在發票清單中注明。

軟件產品名稱在開票中需要縮寫的，可在發票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產品名稱只能使用一個固定的縮寫。

第十五條 軟件產品增值稅即征即退按照下列規定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

“當期軟件產品可抵扣進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

（二）軟件產品的核算和發票開具

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發票。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發票的，在開具發票時按軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

（三）軟件產品的增值稅申報

1.軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。

2.軟件產品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。

3.一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，進項稅額按本辦法第十三條規定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。

第十六條 嵌入式軟件產品增值稅即征即退按照下列規定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法及公式

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%

2.嵌入式軟件產品銷售額的計算

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

（二）嵌入式軟件產品的核算和發票開具

1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后，應分軟件、硬件部分設置專欄分別核算銷售額。

2.納稅人在核算嵌入式軟件產品成本時，應區分軟件、硬件部分，分別依其生產成本的產生和歸集，設置相應的會計科目和專欄，并按規范的會計流程進行核算，形成相應的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產成本情況。對于軟件品種、規格眾多的納稅人，可以適當分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現行會計基本準則和有關規定，計算和分配方法應適當和科學，反映的成本信息真實可靠、內容完整。

3.銷售嵌入式軟件產品開具發票時，可在發票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統漢字防偽的納稅人，不能在發票備注欄注明的，可在發票清單中注明。

（三）嵌入式軟件產品的增值稅申報

1.嵌入式軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2.計算機硬件、機器設備等增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。

3.實際生產（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。

第十七條 符合享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策的納稅人，應在規定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產品實際增值稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規定報送資料：

（一）主表

1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1)；

2.《退（抵）稅申請表》（可從深圳國稅網站下載）。

（二）附報資料

1.申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產品情況、財務核算情況等。對已享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品，在報告中應說明退稅情況；

2.《稅收繳款書》復印件；

3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；

4.軟件產品的銷售清單（見附件6）；

5.軟件產品銷售發票復印件。

（三）特定資料

1.登記證書（《軟件產品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》）原件及復印件（稅務機關留存復印件）。

對于軟件產品登記證書多的企業，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復印件，但對相同的軟件產品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規定填在《軟件產品證書清單》（見附件5）內，不再提供原產品證書復印件。對新增的軟件產品，必須在新增軟件產品第一個月申請退稅時，提供軟件產品登記證書原件及復印件。

2.檢測證明材料原件及復印件（稅務機關留存復印件）。

3.《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；

4.嵌入式軟件產品銷售額的確定方法說明；

5.《軟件產品無法劃分進項稅額分攤方式備案表》（見附件4）（第一次申請退稅，或發生無法劃分進項稅額分攤方式變更時提供）

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第十八條 軟件產品增值稅即征即退屬于報批類稅收優惠項目。主管稅務機關負責受理增值稅一般納稅人軟件產品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內完成申請資料的審核審批工作。

主管稅務機關按《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務局公告2010年第6號）規定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務局退（抵）稅批準通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續。

政策法規科在主管稅務機關批準后登記《軟件產品增值稅即征即退批準臺帳》。

第十九條 軟件產品辦理增值稅退稅后發生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應依法補繳已退稅款。

第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務機關可在終了后對其進行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務機關自行安排。

第二十一條 主管稅務機關可對享受本辦法規定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規定增值稅政策的，稅務機關除根據現行規定進行處罰外，自發生上述違法違規行為起，取消其享受本辦法規定的增值稅政策的資格。納稅人三年內不得再次申請。

第二十二條 主管稅務機關在核查中，發現有關專業技術鑒證部門認定失誤的，應及時向市局書面報告，根據市局與有關資格認定部門溝通的結果進行相應處理。

第二十三條 對于稅務機關等執法部門根據稅法有關規定查補的軟件產品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執行增值稅退稅優惠政策。

第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務局負責解釋。