第一篇：深圳市軟件產品增值稅即征即退工作指引(整理版)

深圳市軟件產品增值稅即征即退工作指引（整理版）

一、可享受軟件產品即征即退增值稅優惠政策的企業范圍

深圳市國家稅務局管轄范圍內的增值稅一般納稅人開發、生產、銷售軟件產品可適用增值稅即征即退政策。

上述軟件產品是指增值稅一般納稅人自行開發生產，按規定取得軟件產品登記證書的產品。

二、軟件產品的新分類

軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計算機軟件、信息系統或設備中嵌入的軟件、或在提供計算機信息系統集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。

軟件產品分為純軟件產品和嵌入式軟件產品。

純軟件產品是指企業為滿足一定的用戶需要而自行開發生產，記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質，包括軟盤、硬盤、光盤、u盤、網絡下載等方式進行銷售的軟件產品。

嵌入式軟件產品是指固化于硬件設備中，且不能通過外部接口進行移植的軟件產品，是該設備能夠正常運行的必要條件。

三、軟件產品即征即退增值稅優惠政策及退稅公式

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按1 7％法定稅率(其中電子出版物適用1 3％法定稅率)征收增值稅后，對純軟件產品增值稅實際稅負超過3％或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3％的部分實行增值稅即征即退優惠政策。

當期純軟件產品應退增值稅=當期軟件產品實際稅負一當期軟件產品應納增值稅銷售額×3％

當期嵌入式軟件應退還稅額=當期嵌入式軟件銷售額×(1 7％一3％)

四、純軟件產品的開票、核算方面注意事項

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發票。并按下列公式核算當期軟件產品實際應納稅額：

當期軟件產品實際納稅額=當期軟件產品應納增值稅銷售額×1 7％(或1 3％)一軟件產品進項稅額 “軟件產品應納增值稅銷售額’’是指銷售軟件產品的銷售額。“軟件產品進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發票的，在開具發票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

五、嵌入式軟件產品的開票、核算方面注意事項

嵌入式軟件產品在開具發票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：

當期嵌入式軟件銷售額=當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計一[當期計算機硬件、機器設備成本×(1+當期成本利潤率)]上述公式中的成本是指，銷售自產(或外購)的計算機硬件、機器設備的實際生產(或采購)成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于1 O％的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于1 0％的，按1 O％確定。

六、即征即退申報資料

(一)主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》；

2、《退抵稅申請審批表》(可從深圳國稅網站下載)。

(二)附報資料

1、申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；

2、《稅收繳款書》復印件；

3、《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；

4、軟件產品的銷售清單(見附件6)；

5、軟件產品銷售發票復印件。

(三)特定資料

1、軟件產品登記證書復印件。(對于企業軟件產品登記證書量多的企業，如企業每月申請退稅的軟件產品相同，由企業從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產品證書復印件，只需將原軟件產品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規定填在《軟件產品證書清單》(見附件5)報送主管稅務機關。如企業在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產品，必須在新增軟件產品的當月申請退稅時提供軟件產品登記證書復印件)；

2、深圳市軟件協會軟件產品評審報告復印件。(由銷售軟件產品模塊的納稅人提供)

3、純軟件產品稅負計算說明；

4、《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；

5、嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率(包括成本組成部分)計算說明；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人提供的復印件上應簽署(加蓋)“與原件相符字樣”，并加蓋公章。

七、注意事項：

1、增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。

增值稅納稅人發生銷售某一已登記軟件的個別模塊業務時，如在發票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，可享受增值稅即征即退政策。

2、小規模納稅人銷售的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

第二篇：深圳市軟件產品增值稅即征即退管理辦法

深圳市軟件產品增值稅即征即退管理辦法

第一條 為加強和規范計算機軟件產品增值稅優惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產業發展的有關增值稅政策正確貫徹執行，根據《關于印發進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》（國發[2011]4號）、《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件精神，結合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務局管轄范圍內的納稅人軟件產品增值稅即征即退管理。

第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

小規模納稅人銷售的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

第四條 本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

第五條 增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本辦法第三條規定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

進口軟件，是指在我國境外開發，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。

第六條 納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書。

第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

第八條 增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定登記證書的，應當征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。

軟件產品名稱及版本號升級的具體規定可參考《軟件產品名稱及版本號升級的說明》（見附件7）。

第九條 符合下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本辦法規定的增值稅即征即退優惠政策：

（一）取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料（以下簡稱檢測證明）；

（二）取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》（以下將該兩證書簡稱為“登記證書”）。

增值稅一般納稅人，可以在該軟件產品獲得登記證書的有效期內享受增值稅即征即退優惠政策。

第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產品的個別模塊或子系統，在發票或銷貨清單注明相應的登記證書軟件產品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產品模塊及分類由檢測證明中列明。

第十一條 對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的自行開發的軟件產品，能與計算機硬件、機器設備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產品不得享受增值稅即征即退優惠政策。

第十二條 軟件生產企業兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應稅勞務以及提供技術轉讓、技術開發等營業稅應稅項目，應分別核算軟件產品、其他貨物銷售、應稅勞務、營業稅應稅收入等項目的銷售額(或營業額)。

軟件生產企業除銷售自行開發生產的軟件產品外，還銷售其他軟件產品的，也應分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產品不得享受增值稅即征即退優惠政策。

第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，應單獨核算軟件產品的進項稅額，對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。

對于無法劃分的進項稅額，納稅人應選擇按照實際成本或銷售收入比例分攤，并于本辦法下發后第一次申請軟件產品即征即退時，將分攤方式報主管稅務機關備案（見附件4），分攤方式自備案之日起一年內不得變更。一年后需要變更的，應重新報主管稅務機關備案（見附件4）。

第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關內容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產品的個別模塊或子系統時，應在開具發票備注欄中注明相應的登記證書軟件產品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統漢字防偽的納稅人，不能在發票備注欄注明的，應在發票清單中注明。

軟件產品名稱在開票中需要縮寫的，可在發票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產品名稱只能使用一個固定的縮寫。

第十五條 軟件產品增值稅即征即退按照下列規定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

“當期軟件產品可抵扣進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

（二）軟件產品的核算和發票開具

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發票。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發票的，在開具發票時按軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

（三）軟件產品的增值稅申報

1.軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。

2.軟件產品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。

3.一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，進項稅額按本辦法第十三條規定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。

第十六條 嵌入式軟件產品增值稅即征即退按照下列規定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法及公式

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%

2.嵌入式軟件產品銷售額的計算

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

（二）嵌入式軟件產品的核算和發票開具

1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后，應分軟件、硬件部分設置專欄分別核算銷售額。

2.納稅人在核算嵌入式軟件產品成本時，應區分軟件、硬件部分，分別依其生產成本的產生和歸集，設置相應的會計科目和專欄，并按規范的會計流程進行核算，形成相應的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產成本情況。對于軟件品種、規格眾多的納稅人，可以適當分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現行會計基本準則和有關規定，計算和分配方法應適當和科學，反映的成本信息真實可靠、內容完整。

3.銷售嵌入式軟件產品開具發票時，可在發票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統漢字防偽的納稅人，不能在發票備注欄注明的，可在發票清單中注明。

（三）嵌入式軟件產品的增值稅申報

1.嵌入式軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2.計算機硬件、機器設備等增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。

3.實際生產（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。

第十七條 符合享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策的納稅人，應在規定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產品實際增值稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規定報送資料：

（一）主表

1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1)；

2.《退（抵）稅申請表》（可從深圳國稅網站下載）。

（二）附報資料

1.申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產品情況、財務核算情況等。對已享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品，在報告中應說明退稅情況；

2.《稅收繳款書》復印件；

3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；

4.軟件產品的銷售清單（見附件6）；

5.軟件產品銷售發票復印件。

（三）特定資料

1.登記證書（《軟件產品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》）原件及復印件（稅務機關留存復印件）。

對于軟件產品登記證書多的企業，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復印件，但對相同的軟件產品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規定填在《軟件產品證書清單》（見附件5）內，不再提供原產品證書復印件。對新增的軟件產品，必須在新增軟件產品第一個月申請退稅時，提供軟件產品登記證書原件及復印件。

2.檢測證明材料原件及復印件（稅務機關留存復印件）。

3.《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；

4.嵌入式軟件產品銷售額的確定方法說明；

5.《軟件產品無法劃分進項稅額分攤方式備案表》（見附件4）（第一次申請退稅，或發生無法劃分進項稅額分攤方式變更時提供）

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第十八條 軟件產品增值稅即征即退屬于報批類稅收優惠項目。主管稅務機關負責受理增值稅一般納稅人軟件產品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內完成申請資料的審核審批工作。

主管稅務機關按《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務局公告2010年第6號）規定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務局退（抵）稅批準通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續。

政策法規科在主管稅務機關批準后登記《軟件產品增值稅即征即退批準臺帳》。

第十九條 軟件產品辦理增值稅退稅后發生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應依法補繳已退稅款。

第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務機關可在終了后對其進行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務機關自行安排。

第二十一條 主管稅務機關可對享受本辦法規定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規定增值稅政策的，稅務機關除根據現行規定進行處罰外，自發生上述違法違規行為起，取消其享受本辦法規定的增值稅政策的資格。納稅人三年內不得再次申請。

第二十二條 主管稅務機關在核查中，發現有關專業技術鑒證部門認定失誤的，應及時向市局書面報告，根據市局與有關資格認定部門溝通的結果進行相應處理。

第二十三條 對于稅務機關等執法部門根據稅法有關規定查補的軟件產品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執行增值稅退稅優惠政策。

第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務局負責解釋。

第三篇：深圳市軟件產品即征即退工作指引

深圳市軟件產品增值稅即征即退工作指引

第一條

為加強和規范計算機軟件產品增值稅優惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產業發展的有關增值稅政策正確貫徹執行，根據《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅〔1999〕273號）、《國務院關于印發鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策的通知》（國發〔2000〕18號）、《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的有關稅收政策問題的通知（財稅〔2000〕25號）、《關于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國稅函〔2000〕168號）、《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）及《財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策》（財稅〔2008〕92號）等文件規定精神，結合我市實際情況，制定以下工作指引。

第二條

本指引適用于深圳市國家稅務局管轄范圍內的增值稅一般納稅人開發、生產、銷售軟件產品且符合稅務部門管理要求的增值稅即征即退管理。

小規模納稅人銷售的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

第三條

本指引所指軟件產品是指增值稅一般納稅人自行開發生產，按規定取得軟件產品登記證書的產品。

第四條

已獲軟件產品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產品獲得深圳市軟件協會頒發的《軟件產品登記證書》有效期內享受增值稅即征即退優惠政策。

第五條

增值稅一般納稅人銷售計算機軟件產品(以下簡稱“軟件產品”)適用17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）。

第六條

軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計算機軟件、信息系統或設備中嵌入的軟件、或在提供計算機信息系統集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。

軟件產品分為純軟件產品和嵌入式軟件產品。純軟件產品和嵌入式軟件產品定義及分類可參考《軟件產品分類說明》（見附件7）。

第七條

增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。

增值稅納稅人發生銷售某一已登記軟件的個別模塊業務時，如在發票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產品模塊及分類由深圳市軟件協會在軟件產品評審報告中列明。第八條

電子出版物屬于軟件產品。電子出版物是指把應用軟件和以數字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電介質上，通過計算機或者具有類似功能的設備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標識代碼為ISBN，其媒介體形態包括軟磁盤(FD)、只讀光盤(CD-ROM)、交互式光盤(CD-1)、照片光盤(Photo-CD)、高密度只讀光盤(DVD-ROM)、集成電路卡(IC Card)。

錄音帶、錄像帶、唱片（LP），激光唱盤（CD）和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態的音像制品（標識代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產品增值稅優惠政策。

第九條

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優惠政策。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

第十條

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可按照自行開發的軟件產品的有關規定享受增值稅即征即退優惠政策。

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

進口軟件，是指在我國境外開發，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。

第十一條

經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品不征收增值稅。

經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書。

第十二條

增值稅一般納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

第十三條

增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

第十四條

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定軟件產品登記證書的，應當征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定軟件產品登記證書的，不征收增值稅。軟件產品名稱及版本號升級的具體規定可參考《軟件產品名稱及版本號升級的說明》（見附件8）。

第十五條

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的自行開發的軟件產品，能與計算機硬件、機器設備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產品不得享受增值稅即征即退優惠政策。

第十六條

軟件生產企業兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應稅勞務以及提供技術轉讓、技術開發等營業稅應稅項目，應分別核算軟件產品、其他貨物銷售、應稅勞務、營業稅應稅收入等項目的銷售額(或營業額)。

軟件生產企業除銷售自行開發生產的軟件產品外，還銷售其他軟件產品(包括企業自營出口或委托、銷售給出口企業、外貿企業出口的自行開發的軟件產品和購進的軟件產品)的，也應分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產品不得享受增值稅即征即退優惠政策。

第十七條

銷售計算機軟件產品且兼營其他貨物銷售或提供應稅勞務的增值稅一般納稅人，難以單獨核算其軟件進項稅額的，可以按照財稅〔2000〕25號文件的規定，選擇按實際成本或銷售收入的比例分攤軟件產品的進項稅額，并報主管稅務機關備案。進項稅額分攤辦法一經選擇，一年內不得改變，一年后如要求改變計算方法，應向主管稅務機關備案。

第十八條

對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務機關可在終后對其進行清算，具體清算的組織和開展工作由主管稅務機關自行安排。(清算表樣式見附件3)第十九條

申請增值稅即征即退的純軟件產品應按下列要求進行開票、核算和增值稅納稅申報

（一）純軟件產品的開票和核算

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發票。并按下列公式核算當期軟件產品實際應納稅額：

當期軟件產品實際納稅額=當期軟件產品應納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產品進項稅額

“軟件產品應納增值稅銷售額”是指銷售軟件產品的銷售額。

“軟件產品進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發票的，在開具發票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

（二）純軟件產品的增值稅申報

1．純軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產品應納增值稅銷售額”計算填寫。

2．純軟件產品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。

3．申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業按本指引第十七條規定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。

第二十條

申請增值稅即征即退的嵌入式軟件產品應按下列要求進行開票、核算和增值稅納稅申報

（一）嵌入式軟件產品的開票和核算

嵌入式軟件產品在開具發票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：

當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本×（1＋當期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產品的增值稅申報

1．嵌入式軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2．計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。

3．實際生產（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。

第二十一條 符合享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策的納稅人，應在規定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的純軟件產品實際增值稅負超過3%或銷售的嵌入式軟件產品能與計算機硬件、機器設備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規定報送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；

2、《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網站下載）。

（二）附報資料

1．申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；

2．《稅收繳款書》復印件；

3．《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件； 4．軟件產品的銷售清單（見附件6）； 5．軟件產品銷售發票復印件。

（三）特定資料

1．軟件產品登記證書復印件。（對于企業軟件產品登記證書量多的企業，如企業每月申請退稅的軟件產品相同，由企業從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產品證書復印件，只需將原軟件產品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規定填在《軟件產品證書清單》（見附件5）報送主管稅務機關。如企業在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產品，必須在新增軟件產品的當月申請退稅時提供軟件產品登記證書復印件）；

2．深圳市軟件協會軟件產品評審報告復印件。（由銷售軟件產品模塊的納稅人提供）

3．純軟件產品稅負計算說明；

4．《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)； 5．嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；

6．主管稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第二十二條 主管稅務機關負責受理增值稅一般納稅人純軟件產品和嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅的申請，并按以下方式計算和審核。

（一）軟件產品的計算和審核 1．純軟件產品的計算和審核

主管稅務機關應按下列公式計算當期純軟件產品應退增值稅：

當期軟件產品應退增值稅=當期軟件產品實際稅負-當期軟件產品應納增值稅銷售額×3% 主管稅務機關應根據稅收優惠條件、納稅人報送的有關資料以及市科技和信息局、市發展和改革局、市貿易工業局、市國稅局聯合下發的認定名單（有關認定名單由市局轉發給各主管稅務機關作為審核時的依據），按以下要求審核認定納稅人是否符合享受稅收優惠：

（1）審核軟件產品名稱：即納稅人軟件產品銷售發票上的軟件產品名稱與軟件產品登記證書上的軟件產品名稱是否一致；

（2）審核軟件產品金額和數量：即納稅人軟件產品銷售發票上的軟件產品金額和數量與實際發生額是否一致；

（3）審核軟件產品銷售發票：即審核軟件產品銷售發票軟、硬件金額是否分別列示，對不能單獨開具軟件收入部分發票的，是否按規定填列等；

（4）審核軟件產品當期銷售金額是否全額申報：即當期開具的每一份軟件產品銷售發票的合計數是否與《申報表》上軟件產品的申報數一致（即附表1的審核）；

（5）表間審核，即審核《申報表》及其附表和《申請表》各對應相關欄次是否一致，主要是銷項、進項、應納稅額、應退增值稅額等。

2．嵌入式軟件產品的核算和審核

主管稅務機關應按下列公式計算當期嵌入式軟件應退還稅額：

當期嵌入式軟件應退還稅額＝當期嵌入式軟件銷售額×(17%－3%)主管稅務機關應根據稅收優惠條件、納稅人報送的有關資料以及市科技和信息局、市發展和改革局、市貿易工業局、市國稅局聯合下發的認定名單，按以下要求審核認定納稅人是否符合享受稅收優惠：

（1）審核軟件產品名稱：即納稅人軟件產品銷售發票上的嵌入式軟件產品名稱與軟件產品登記證書上的嵌入式軟件產品名稱是否一致；

（2）審核軟件產品金額和數量：即納稅人軟件產品銷售發票上的嵌入式軟件產品金額和數量與實際發生額是否一致；

（3）審核軟件產品銷售發票：即審核嵌入式軟件產品銷售發票是否按規定填列等；

（4）審核嵌入式軟件產品銷售額計算，計算機硬件、機器設備生產（或采購）成本及利潤，成本利潤率計算是否正確（即附表2的審核）；

（5）表間審核，即審核《申報表》及其附表和《申請表》、《計算表》各對應相關欄次是否一致，主要是嵌入式軟件銷售額，計算機硬件、機器設備銷售額，應退增值稅額等。

3．實地核查

主管稅務機關可以采取實地核查和案頭審核相結合的方式，需要對納稅人申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。

（二）審核審批的期限

主管稅務機關應在申請受理后20個工作日內完成申請資料的審核審批工作。

（三）審核流程

主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗受理納稅人提交的軟件退稅相關資料錄入CTAIS系統，發送所屬稅源管理部門，稅源管理部門經辦人員在初審結束后，發送主管稅務機關稅政管理部門。稅政管理部門在收到審核資料后對審批意見進行復核，并簽署審核意見后報主管稅務機關分管局長終審。稅政管理部門減免退抵稅管理崗在主管稅務機關批準后登記《軟件產品增值稅即征即退批準臺帳》。

以上流程均為CTAIS無紙化操作，納稅人提交的軟件退稅相關資料由主管稅務機關辦稅服務廳送數據處理中心掃描。

（四）批準通知書傳遞

主管稅務機關分管局長終審完畢后，由辦稅服務廳文書受理崗向納稅人出具《深圳市國家稅務局退（抵）稅批準通知書》。稅政管理部門將加蓋公章的《深圳市國家稅務局退（抵）稅批準通知書》兩份傳遞至市國稅局計劃統計處會計核算組辦理退稅手續。

第二十三條 屬《軟件產品登記證書》認定軟件的系列產品或子系統產品，銷售時可在其銷貨清單上詳細列明或在開具發票的次欄注明；對于批復的軟件產品名稱在開票中由于計算機字數限制而需要縮寫的，可報主管稅務機關同意并備案后按縮寫后的軟件名稱開具。（附件4）

第二十四條

主管稅務機關在核查中，發現有關專業技術鑒證部門認定失誤的，應及時向市國稅局書面報告，由市國稅局與有關資格認定部門協調溝通，主管稅務機關待市國稅局反饋結果后，根據回復結果進行相應處理。

第二十五條

軟件產品辦理增值稅退稅后發生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應依法補繳已退稅款。第二十六條 對一般納稅人違反稅收政策，虛假申報、騙取退稅款的，一經查實，應立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。

第二十七條

對于稅務機關等執法部門根據稅法有關規定查補的軟件產品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執行增值稅退稅優惠政策。

第二十八條

本指引由深圳市國家稅務局負責解釋。

第二十九條

本指引自2008年10月1日起執行。

附件：1．深圳市增值稅即征即退申請審核表

2．嵌入式軟件產品銷售額計算表 3．軟件企業清算表

4．防偽稅控發票軟件產品名稱縮寫備案表 5．軟件產品證書清單 6．軟件產品銷售清單

7．軟件產品分類說明

8．軟件產品名稱及版本號的說明

第四篇：軟件產品增值稅即征即退熱點問答

軟件產品增值稅即征即退熱點問答

為了鼓勵科技創新，扶持軟件產業發展，國家出臺了一系列軟件產業稅收優惠政策。其中，納稅人關注較多的是軟件產品增值稅即征即退優惠政策。

●《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）●《財政部、國家稅務總局關于動漫產業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）

●《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）熱點問題

軟件產品享受軟件產品增值稅即征即退優惠要符合什么條件？

財稅〔2011〕100號文件規定，滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：

1.取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

能夠享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品有哪些？

財稅〔2011〕100號文件規定，本通知所稱軟件產品，指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

享受軟件產品即征即退優惠的一般納稅人無法劃分銷售軟件產品所對應的進項稅額，怎樣處理？

財稅〔2011〕100號文件規定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

增值稅小規模納稅人生產銷售軟件產品，能否享受增值稅即征即退優惠政策？

不能。財稅〔2011〕100號文件規定，只有增值稅一般納稅人生產銷售軟件產品，才能享受增值稅即征即退優惠政策。

動漫企業銷售其自主開發的動漫軟件，是否享受增值稅即征即退優惠？

財稅〔2013〕98號文件第一條規定，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照財稅〔2011〕100號文件中軟件產品相關規定執行。企業外購軟件產品后再銷售，能否享受增值稅即征即退優惠政策？

財稅〔2011〕100號文件第一條第（一）款規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。因此，如果非自行開發生產的軟件產品，不能享受增值稅即征即退優惠政策。

企業進口軟件產品進行漢字化處理后再銷售，能否享受增值稅即征即退優惠政策？ 財稅〔2011〕100號文件第一條第（二）款規定，增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。因此，單純的對進口軟件產品漢字化處理后再銷售，不能享受增值稅即征即退優惠政策。享受即征即退優惠的軟件企業取得的即征即退增值稅款，需要作為企業所得稅的應稅收入，計算繳納企業所得稅嗎？

財稅〔2012〕27號文件第五條規定，符合條件的軟件企業按照財稅〔2011〕100號文件規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

因違法違規行為，被稅務機關取消了享受軟件產品增值稅即征即退優惠資格后，是否可以重新申請享受? 財稅〔2011〕100號文件規定，納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規定增值稅政策的，稅務機關除根據現行規定進行處罰外，自發生上述違法違規行為起，取消其享受本通知規定增值稅政策的資格，納稅人三年內不得再次申請。

第五篇：軟件產品增值稅“即征即退”申請書(報告)

申請增值稅“即征即退”報告

****有限公司是****年**月**日成立的企業，成立地址是***。我司主要經營內容為：***。

目前企業***。主要軟件產品為 ****。(產品簡介)本期，我司 **** 軟件產品銷售 套，主營業務收入為 元，軟件收入為 元，自有軟件收入為 元，銷項稅額為 元，進項稅額為 元，應納增值稅稅額為 元，已納增值稅稅額為 元，增值稅稅負為 %，本期申請退稅金額為 元。

同時本公司承諾：所提供的材料及數據全部真實有效，我司對此負責。

上海力信測量系統有限公司

2013年 月 日

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