第一篇：增值稅即征即退的會計處理

例：某軟件開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。假設(shè)上月無留抵稅額，本月無其他與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟事項。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

應(yīng)納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200（元）。

實際稅負為10200÷68000=15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應(yīng)負擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元）。

應(yīng)退稅額為10200-2040=8160（元），即企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為2040元。

會計處理：

購進原材料的會計處理（單位：元）：

借：原材料

7917.64

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1346

貸：銀行存款等

9263.64

支付運費的處理：

借：原材料

286

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

300

銷售軟件的會計處理：

借：應(yīng)收賬款等

79560

貸：主營業(yè)務(wù)收入

68000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

11560

即征即退應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

8160

貸： 營業(yè)外收入

8160

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）

2040（11560-1346-14-8160）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

2040

第二篇：增值稅即征即退的含義

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增值稅即征即退的含義

核心內(nèi)容：關(guān)于增值稅的問題，我們需要如何進行應(yīng)用呢？增值稅有一項為即征即退的，那么這個含義是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文將會詳細分析，法律快車小編希望下文內(nèi)容可以幫助到您。

1、按100%比例退稅

(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期貨交易所會員、客戶或上海黃金交易所會員單位通過上海期貨交易所或上海黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退。

(7)2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)或?qū)⑦M口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

(8)飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

2、按50%比例退稅

(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。

(2)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

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(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。

(5)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品。

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第三篇：增值稅軟件即征即退操作手冊

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

增值稅軟件即征即退申請

網(wǎng)上辦理操作說明

北京市國家稅務(wù)局 2011年12月2日

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

一.登錄入口

1.訪問北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站。

要求使用IE瀏覽器，登錄北京國家稅務(wù)局網(wǎng)站：http://www.tmdps.cn；找到“網(wǎng)上辦稅”區(qū)域鼠標(biāo)點擊“涉稅預(yù)審”（如圖1-1所示）。

圖1-1 2.登錄系統(tǒng)

進入到涉稅預(yù)審登錄界面（如圖1-2所示），包括CA數(shù)字證書登錄方式和密碼登錄方式兩種，請仔細閱讀界面中每一種登錄方式說明。

圖1-2

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

二.軟件審核確認申請

1.軟件信息填寫

登錄成功后，鼠標(biāo)點擊界面上方菜單欄中“軟件審批確認”按鈕（如圖1-3所示），可以填寫要申請的軟件名稱等信息。產(chǎn)品信息填寫完成后，可以“保存”也可以直接點“提交確認申請”；保存操作是把軟件信息保存下來，但并沒有向稅務(wù)機關(guān)提交軟件確認審核申請。

要求填寫軟件信息前，鼠標(biāo)點擊“軟件確認填表說明”，仔細閱讀軟件信息錄入說明。

圖1-3 2.查詢軟件審核確認結(jié)果

提交確認申請后，鼠標(biāo)點擊“軟件查詢”按鈕進入圖1-4界面。選擇查詢條件鼠標(biāo)點擊“查詢”可查詢到軟件審核確認狀態(tài)，要求仔細閱讀界面中軟件狀態(tài)說明文字。

圖1-4

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

3.打印申請表

鼠標(biāo)點擊界面中二級菜單“打印”進入打印預(yù)覽界面，要求必須點擊“選擇產(chǎn)品”按鈕選擇要到稅務(wù)機關(guān)辦理確認申請的軟件產(chǎn)品清單后，再打印申請表。通常情況下，需要選擇的軟件列表指新開發(fā)的從未到稅務(wù)機關(guān)辦理過審核確認的軟件。

打印完成后，要求企業(yè)在紙質(zhì)確認表中簽字并蓋章，如果軟件清單打印出多頁，要求在每一頁的底部蓋納稅人公章。

圖1-5 三.退稅申請辦理

1.退稅信息填寫

軟件審批通過后，請鼠標(biāo)點擊界面上方的“軟件退稅辦理”，再鼠標(biāo)點擊“增值稅軟件退稅申請”按鈕，進行填寫申請表界面，北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

數(shù)據(jù)項的錄入說明。

說明：在選擇軟件時，系統(tǒng)只提供已審核確認通過的軟件清單供企業(yè)選擇。

圖1-6 2.提交退稅申請

退稅申請信息填寫完畢后，點“保存”按鈕，系統(tǒng)自動進入圖1-7所示界面。點 “提交退稅審批”按鈕后，納稅人填寫的退稅數(shù)據(jù)被上傳至稅務(wù)機關(guān)進行審批處理。

提交退稅申請成功后，經(jīng)辦人及時查詢稅務(wù)機關(guān)審核比對結(jié)果，要等到申請狀態(tài)為“網(wǎng)上受理成功”，再打印出來到稅務(wù)機關(guān)辦理后續(xù)退稅手續(xù)，否則稅務(wù)機關(guān)提取不到企業(yè)的申請數(shù)據(jù)，不予受理。

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

圖1-7 3.查詢退稅申請審批結(jié)果

鼠標(biāo)點擊界面上方的“退稅申請進度”，可以查詢退稅數(shù)據(jù)審批的處理結(jié)果（圖1-8），要求仔細閱讀退稅進度狀態(tài)說明。如果網(wǎng)上受理失敗，點“查看”，在打開界面中點“查看審批失敗原因”（圖1-9），可以查看錯誤原因。

圖1-8

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

圖1-9 4.打印退稅申請表

鼠標(biāo)點擊菜單“軟件退稅辦理”下面“打印申請表”，在界面中找到要打印的屬期，點“查看”進入圖1-8所示界面，查看數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，點界面中“打印此頁”進入打印預(yù)覽頁面，此時鼠標(biāo)點擊頁面中“打印”按鈕就可以根據(jù)提示進行打印申請表。

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

圖1-10

第四篇：201712增值稅即征即退申請報告

增值稅即征即退申請報告 南山區(qū)國稅局：

我公司深XXXX有限公司，納稅識別號為XXX，于201X年0X月0X日成立，公司地址XXX單元，公司主要經(jīng)營范圍為以開發(fā)各類軟件產(chǎn)品為主，截止XX日共取得X個計算機軟件著作權(quán)登記證書。軟件著作權(quán)登記證書名字：XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)等。公司致力于為客戶需求開發(fā)各類軟件產(chǎn)品。

我公司的軟件產(chǎn)品成本主要為研發(fā)人員工資，房租水電，用于軟件測試的夾具費用.及銷售本公司自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品均以單獨建帳核算。我公司與客戶銷售軟件的結(jié)算方式為：XXXXXXXXXXX。

2017年12月開具“XXX軟件V1.0”、“XXX軟件V1.0”和“XXX軟件V1.0”對應(yīng)的相關(guān)純軟件發(fā)票，購貨單位為X家，購貨單位為XX公司,銷售金額為X元;銷售稅金為 X元，XX有限公司，銷售金額為XX元;銷售稅金為XX元。

本期軟件收入對應(yīng)的進項為XX元，上期留底進項X元，當(dāng)期實際抵扣進項稅額為XX元，本月收入為純軟件收入，故當(dāng)月實際抵扣進項額為XX全部攤?cè)胲浖串?dāng)期應(yīng)交增稅額為XX元。我公司生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品符合【財稅】2011年第9號文件，《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》中第三條（即增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征增值稅后對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。特申請退稅，金額為XX元。

請批準(zhǔn)，謝謝！

申請單位：XXX公司

2018年X月XX日

第五篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

第一條 為加強和規(guī)范計算機軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件精神，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。

第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

第五條 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。

第六條 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

第八條 增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。

軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的說明》（見附件7）。

第九條 符合下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策：

（一）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料（以下簡稱檢測證明）；

（二）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》（以下將該兩證書簡稱為“登記證書”）。

增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷貨清單注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品模塊及分類由檢測證明中列明。

第十一條 對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項目的銷售額(或營業(yè)額)。

軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨核算軟件產(chǎn)品的進項稅額，對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分?jǐn)偂?/p>

對于無法劃分的進項稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實際成本或銷售收入比例分?jǐn)偅⒂诒巨k法下發(fā)后第一次申請軟件產(chǎn)品即征即退時，將分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案（見附件4），分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。一年后需要變更的，應(yīng)重新報主管稅務(wù)機關(guān)備案（見附件4）。

第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)時，應(yīng)在開具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個固定的縮寫。

第十五條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

“當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當(dāng)期進項稅額、上期留抵稅額。

（二）軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。

（三）軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1.軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。

2.軟件產(chǎn)品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3.一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進項稅額按本辦法第十三條規(guī)定進行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。

第十六條 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法及公式

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具

1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后，應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別核算銷售額。

2.納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會計科目和專欄，并按規(guī)范的會計流程進行核算，形成相應(yīng)的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當(dāng)分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會計基本準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，計算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué)，反映的成本信息真實可靠、內(nèi)容完整。

3.銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。

（三）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2.計算機硬件、機器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算填寫。

3.實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設(shè)備取得的當(dāng)期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品實際增值稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：

（一）主表

1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1)；

2.《退（抵）稅申請表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。

（二）附報資料

1.申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財務(wù)核算情況等。對已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中應(yīng)說明退稅情況；

2.《稅收繳款書》復(fù)印件；

3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件；

4.軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；

5.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

（三）特定資料

1.登記證書（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》）原件及復(fù)印件（稅務(wù)機關(guān)留存復(fù)印件）。

對于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè)，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復(fù)印件，但對相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件。對新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個月申請退稅時，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。

2.檢測證明材料原件及復(fù)印件（稅務(wù)機關(guān)留存復(fù)印件）。

3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；

4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明；

5.《軟件產(chǎn)品無法劃分進項稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼罚ㄒ姼郊?）（第一次申請退稅，或發(fā)生無法劃分進項稅額分?jǐn)偡绞阶兏鼤r提供）

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報批類稅收優(yōu)惠項目。主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。

主管稅務(wù)機關(guān)按《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第6號）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。

政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺帳》。

第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補繳已退稅款。

第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機關(guān)可在終了后對其進行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機關(guān)自行安排。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時向市局書面報告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認定部門溝通的結(jié)果進行相應(yīng)處理。

第二十三條 對于稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。

第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。