第一篇：軟件生產企業增值稅即征即退未使用如何處理

軟件生產企業增值稅即征即退未使用如何處理？(2013-12-06 15:15:38)

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標簽：分類： 財會與稅務

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原文地址：云中飛回答：軟件生產企業增值稅即征即退未使用如何處理？作者：云稅務

軟件生產企業增值稅即征即退未使用如何處理？

有一家軟件生產企業，是國家規劃布局重點軟件企業，該企業享受“軟件生產企業增值稅即征即退”和“當年減按10%稅率征收企業所得稅”的稅收優惠政策。

2008年度增值稅退稅收入10,746,213.61元、2009年度增值稅退稅收入9,687,243.79元、2010年度增值稅退稅收入12,071,909.90元。該公司的上述三年度稅退稅收入均未使用，計劃用于2012年建設公司D棟廠房。

2010年11月，該公司將2009年末可供分配利潤73,755,711.01元除提取法定盈余公積3,762,204.70元后的69,993,506.31元按2009年股東持股比例進行股利分配，并全部分配完畢。（上述分配含2008年度和2009年度的值稅退稅收入所形成的利潤）

我們認為：上述2008年度和2009年度值稅退稅收入未按財稅[2008]1號文件規定的退稅收入用于“研究開發軟件產品和擴大再生產”，而用于股東分紅。

上述情況應如何處理。請鐘老師指導。謝謝！

云中飛回答：企業將規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額

第二篇：增值稅軟件即征即退操作手冊

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

增值稅軟件即征即退申請

網上辦理操作說明

北京市國家稅務局 2011年12月2日

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

一.登錄入口

1.訪問北京市國家稅務局網站。

要求使用IE瀏覽器，登錄北京國家稅務局網站：http://www.tmdps.cn；找到“網上辦稅”區域鼠標點擊“涉稅預審”（如圖1-1所示）。

圖1-1 2.登錄系統

進入到涉稅預審登錄界面（如圖1-2所示），包括CA數字證書登錄方式和密碼登錄方式兩種，請仔細閱讀界面中每一種登錄方式說明。

圖1-2

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增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

二.軟件審核確認申請

1.軟件信息填寫

登錄成功后，鼠標點擊界面上方菜單欄中“軟件審批確認”按鈕（如圖1-3所示），可以填寫要申請的軟件名稱等信息。產品信息填寫完成后，可以“保存”也可以直接點“提交確認申請”；保存操作是把軟件信息保存下來，但并沒有向稅務機關提交軟件確認審核申請。

要求填寫軟件信息前，鼠標點擊“軟件確認填表說明”，仔細閱讀軟件信息錄入說明。

圖1-3 2.查詢軟件審核確認結果

提交確認申請后，鼠標點擊“軟件查詢”按鈕進入圖1-4界面。選擇查詢條件鼠標點擊“查詢”可查詢到軟件審核確認狀態，要求仔細閱讀界面中軟件狀態說明文字。

圖1-4

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增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

3.打印申請表

鼠標點擊界面中二級菜單“打印”進入打印預覽界面，要求必須點擊“選擇產品”按鈕選擇要到稅務機關辦理確認申請的軟件產品清單后，再打印申請表。通常情況下，需要選擇的軟件列表指新開發的從未到稅務機關辦理過審核確認的軟件。

打印完成后，要求企業在紙質確認表中簽字并蓋章，如果軟件清單打印出多頁，要求在每一頁的底部蓋納稅人公章。

圖1-5 三.退稅申請辦理

1.退稅信息填寫

軟件審批通過后，請鼠標點擊界面上方的“軟件退稅辦理”，再鼠標點擊“增值稅軟件退稅申請”按鈕，進行填寫申請表界面，北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

數據項的錄入說明。

說明：在選擇軟件時，系統只提供已審核確認通過的軟件清單供企業選擇。

圖1-6 2.提交退稅申請

退稅申請信息填寫完畢后，點“保存”按鈕，系統自動進入圖1-7所示界面。點 “提交退稅審批”按鈕后，納稅人填寫的退稅數據被上傳至稅務機關進行審批處理。

提交退稅申請成功后，經辦人及時查詢稅務機關審核比對結果，要等到申請狀態為“網上受理成功”，再打印出來到稅務機關辦理后續退稅手續，否則稅務機關提取不到企業的申請數據，不予受理。

北京市國家稅務局

增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

圖1-7 3.查詢退稅申請審批結果

鼠標點擊界面上方的“退稅申請進度”，可以查詢退稅數據審批的處理結果（圖1-8），要求仔細閱讀退稅進度狀態說明。如果網上受理失敗，點“查看”，在打開界面中點“查看審批失敗原因”（圖1-9），可以查看錯誤原因。

圖1-8

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增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

圖1-9 4.打印退稅申請表

鼠標點擊菜單“軟件退稅辦理”下面“打印申請表”，在界面中找到要打印的屬期，點“查看”進入圖1-8所示界面，查看數據準確無誤后，點界面中“打印此頁”進入打印預覽頁面，此時鼠標點擊頁面中“打印”按鈕就可以根據提示進行打印申請表。

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增值稅軟件即征即退申請網上辦理操作說明

圖1-10

第三篇：增值稅即征即退的會計處理

例：某軟件開發企業是增值稅一般納稅人，2012年3月銷售自行開發生產的軟件產品，取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發票；本月購進生產材料，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業開具的運費發票上列示運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。假設上月無留抵稅額，本月無其他與增值稅有關的經濟事項。

根據《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

應納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200（元）。

實際稅負為10200÷68000=15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應負擔稅額=68000×3%=2040（元）。

應退稅額為10200-2040=8160（元），即企業上述業務實際應負擔的增值稅為2040元。

會計處理：

購進原材料的會計處理（單位：元）：

借：原材料

7917.64

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

1346

貸：銀行存款等

9263.64

支付運費的處理：

借：原材料

286

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

300

銷售軟件的會計處理：

借：應收賬款等

79560

貸：主營業務收入

68000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

11560

即征即退應退稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

8160

貸： 營業外收入

8160

結轉本月應交稅金：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交稅金）

2040（11560-1346-14-8160）

貸：應交稅費——未交增值稅

2040

第四篇：增值稅即征即退的含義

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增值稅即征即退的含義

核心內容：關于增值稅的問題，我們需要如何進行應用呢？增值稅有一項為即征即退的，那么這個含義是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文將會詳細分析，法律快車小編希望下文內容可以幫助到您。

1、按100%比例退稅

(1)以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。

(2)以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。

(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。

(5)采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期貨交易所會員、客戶或上海黃金交易所會員單位通過上海期貨交易所或上海黃金交易所銷售標準黃金，發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退。

(7)2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產或將進口的軟件進行轉換等本地化改造的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

(8)飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

2、按50%比例退稅

(1)以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。

(2)對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。

有法律問題，上法律快車http://www.tmdps.cn

(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。

(5)利用風力生產的電力。

(6)部分新型墻體材料產品。

有法律問題，上法律快車http://www.tmdps.cn/

第五篇：201712增值稅即征即退申請報告

增值稅即征即退申請報告 南山區國稅局：

我公司深XXXX有限公司，納稅識別號為XXX，于201X年0X月0X日成立，公司地址XXX單元，公司主要經營范圍為以開發各類軟件產品為主，截止XX日共取得X個計算機軟件著作權登記證書。軟件著作權登記證書名字：XX系統，XX系統，XX系統，XX系統等。公司致力于為客戶需求開發各類軟件產品。

我公司的軟件產品成本主要為研發人員工資，房租水電，用于軟件測試的夾具費用.及銷售本公司自行研發的軟件產品均以單獨建帳核算。我公司與客戶銷售軟件的結算方式為：XXXXXXXXXXX。

2017年12月開具“XXX軟件V1.0”、“XXX軟件V1.0”和“XXX軟件V1.0”對應的相關純軟件發票，購貨單位為X家，購貨單位為XX公司,銷售金額為X元;銷售稅金為 X元，XX有限公司，銷售金額為XX元;銷售稅金為XX元。

本期軟件收入對應的進項為XX元，上期留底進項X元，當期實際抵扣進項稅額為XX元，本月收入為純軟件收入，故當月實際抵扣進項額為XX全部攤入軟件，即當期應交增稅額為XX元。我公司生產的軟件產品符合【財稅】2011年第9號文件，《深圳市軟件產品增值稅即征即退管理辦法》中第三條（即增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品按17%稅率征增值稅后對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。特申請退稅，金額為XX元。

請批準，謝謝！

申請單位：XXX公司

2018年X月XX日