第一篇：關于落實出口銷售資源綜合利用產品視同內銷應享受增值稅稅即征即退優惠的申請報告

關于落實出口銷售資源綜合利用產品視同內銷應享

受增值稅稅即征即退優惠的申請報告

惠州大亞灣經濟技術開發區國家稅務局霞涌分局：

惠州凱美特氣體有限公司生產銷售的二氧化碳自2010年01月起已被認定為資源綜合利用產品，根據《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）的規定，銷售以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品實行增值稅即征即退政策，同時自2011年11月起，公司有少部份二氧化碳產品出口銷售，該出口銷售的二氧化碳出口退稅率為零。據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號文）貴局核定該出口銷售為視同內銷計提銷項稅征收增值稅，該出口銷售與內銷項目一起辦理了納稅申報、繳納并一起申請了退稅，現貴局提出該出口銷售被核定為視同內銷照章征稅，既使不享受出口免抵退優惠政策也不能享受增值稅即征即退優惠政策，但上述財稅〔2008〕156號文件中規定：“對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：

（一）、以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品”，并沒有規定出口銷售不享受增值稅即征即退政策。貴局目前依據《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）提出內銷項目和出口項目應分別申請即征即退優惠和免抵退優惠，該文件提出的前提是:“納稅人既享受增值稅即征即退先征后退政策又享受免抵退稅政策”即納稅人不重復享受稅收優惠政策,但我公司二氧化碳的出口銷售并不享受免抵退優惠政策（產品退稅率為零，視同內銷），不滿足這一前提條件。據此，我們認為公司內銷或出口銷售資源綜合利用產品二氧化碳所納增值稅應該全部享受增值稅即征即退政策。懇請貴局落實并回復為盼！

惠州凱美特氣體有限公司

2012-04-09

第二篇：貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法

貴州省國家稅務局文件

黔國稅發〔2005〕156號

貴州省國家稅務局關于印發《貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法（試行）》的通知

各市、州、地國家稅務局：

為了規范和加強資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退的管理工作，省局制定了《貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法（試行）》，現印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：1．《資源綜合利用水泥產品減免增值稅核實確認表》 2．《資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退統計表》

3．《廢資源領用存月報表》

4．《水泥生產及銷售情況明細月報表》

二○○五年十月三十一日 貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅

即征即退審批及日常管理辦法

（試行）

第一章 總則

第一條 為了正確貫徹落實資源綜合利用稅收優惠政策，嚴格審批管理，加強日常監管，防止稅收流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在貴州省范圍內申請享受資源綜合利用水泥產品即征即退政策的企業。

第二章 減免稅范圍及具體規定

第三條 資源綜合利用水泥產品享受增值稅即征即退政策必須按照《財政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》（財稅 [2001]198號）規定的標準和產品范圍執行。具體規定為：自2001年月1日起，對在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥，實行增值稅即征即 3 退的政策。各地不得隨意變通或放寬減免稅條件和范圍。

第三章 減免稅資格認定及審批管理

第四條 資格認定

根據貴州省經濟貿易委員會、貴州省國家稅務局、貴州省地方稅務局、貴州省財政廳《關于聯合下發<貴州省資源綜合利用產品（項目）和電廠（機組）認定及監督管理補充規定>的通知》（黔經貿資源[2005]13號）的文件精神，對資格認定作如下規定：

（一）申請增值稅、企業所得稅年總計減免稅額20萬元以下（以上納稅或認定減免稅額為基數）的資源綜合利用水泥產品，經省經貿委授權，由市（州、地）經貿委（局）牽頭組織同級稅務、財政等相關部門進行審核，并由具有資質的省級質檢專業技術機構進行現場抽樣檢驗。評審認定合格的，報省經貿委統一發給認定證書，并接受省資源綜合利用認定委員的檢查。

（二）申請增值稅、企業所得稅年總計減免稅額20萬元以上（以上納稅或認定減免稅額為基數）的資源綜合利用水泥產品，由市（州、地）經貿委（局）牽頭組織同級稅務、財政等相關部門進行初審后上報省經貿委。根據市（州、地）初審意見，省經貿委組織具有資質的省級質檢專業技術機構及有關專家進行現場抽樣檢驗和現場審核。省資源綜合利用認定委員進行評審認定，并由省經貿委統一發給認定證書。

第五條 資料報送

通過資格認定并取得認定證書的資源綜合利用水泥企業，需向主管國稅機關報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（二）工商營業執照、稅務登記證副本及復印件；

（三）貴州省資源綜合利用產品認定通知及復印件；

（四）貴州省資源綜合利用認定證書及復印件；

（五）貴州省建筑材料行業產品質量監督檢驗站檢驗報告及復印件；

（六）廢資源供貨合同（協議）及復印件；

（七）國稅機關要求提供的其他資料。

第六條 減免稅核實確認

（一）主管國稅機關在收到企業報送的減免稅申請和相關資料后，必須指派2名以上稅收管理員及時到戶實地調查核實企業利用廢資源情況，包括廢資源來源、資金流向、摻兌量、生產數量、品種及企業附送資料的真實性等情況，據此填寫《資源綜合利用水泥產品減免增值稅核實確認表》（附件1），作為減免稅申請的附列資料。此表在簽署核實意見一欄，必須要有核實情況意見及具體經辦人的簽名。

（二）主管國稅機關對減免稅情況核實后，對符合條件的資源綜合利用水泥生產企業，年應退增值稅稅額在100萬元以內的，5 由各市（州、地）國稅局審批；年應退增值稅稅額在100萬元（含100萬元）以上的，逐級上報省局審批。對申請享受資源綜合利用水泥產品即征即退政策的企業原則上每年審批一次。

（三）各市（州、地）國稅局對符合條件的企業，應于季度終了后20日內，通過FTP形式向省局上報《資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退統計表》（附件2）。終了后4個月內，通過FTP形式向省局上報上資源綜合利用水泥產品即征即退情況的總結報告。總結報告內容包括：政策執行的基本情況、存在問題、以及審批及日常管理經驗和建議。

第四章 企業財務管理有關要求

第七條 資源綜合利用水泥生產企業應建立、健全會計核算制度，按照財務會計制度的規定設置相關帳簿。納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算。獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由國稅機關按合理方法核定。

第八條 資源綜合利用水泥生產企業零星購進廢資源的，應憑銷售方開具的發票、承運單位開具的運輸發票以及付款憑證、過磅單、入庫單等作為記帳和計算廢資源購進依據。

有固定供貨單位的，除具備以上單據記帳外，還必須提供購銷合同作為廢資源購進依據。

使用本企業自有廢資源生產產品或無償使用廢資源的，其裝卸、運輸、計量、計價及有關補償辦法應在申請取得資格時，書面報告主管國稅機關備案。

第九條 使用電腦配料的水泥生產企業在計算廢資源耗用量時，應根據電腦配料單的投料數據作為原材料耗用數。同時，要求企業將每日電腦投料記錄打印成冊，按月匯總作為備查耗用原材料計算的原始憑據之一。

第五章 日常稅收管理

第十條 資源綜合利用水泥生產企業應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定，按月向所在地主管國稅機關進行納稅申報。稅款按規定征收入庫后，才能辦理退稅。

第十一條 資源綜合利用水泥生產企業每月納稅申報時，主管國稅機關除按規定審核納稅申報資料外，還須核實由企業填報的《廢資源領用存月報表》（附件3）、《水泥生產及銷售情況明細月報表》（附件4）。

第十二條 主管國稅機關要加強對資源綜合利用水泥生產企業的日常監督管理。對產品分戶建立臺帳，并對企業實施納稅評估，對納稅情況和廢資源進、耗、存等情況進行綜合分析評定。

主管國稅機關根據納稅申報和日常管理中收集的資料信息，運用下列指標對資源綜合利用水泥生產企業進行納稅評估。納稅 7 評估每半年進行1次。各地的納稅評估情況分別于每年的1月31日及7月31日以前上報省局。

（一）稅負率異常分析。對當期稅負率與歷史同期同行業、同產品平均稅負率相比，變動異常的，要重點分析其廢資源購入是否減少，摻入量有無變化，或者有無將應屬于本產品品種的進項稅額納入其他不享受政策的產品品種抵扣，從而導致稅負異常增大的情況。

（二）銷售額變動率分析。將銷售額變動率橫向與應納稅額、銷售成本的變化比較，縱向與歷史同期比較，有較大差異幅度的，分析其有無將不享受減免稅的產品收入計入到享受減免稅的產品收入的問題。

（三）產成品投入產出率分析。通過對企業同產品、同設備、同工藝耗用原材料與產成品中投入產出率的分析比較，發現其產成品投入產出率變化原因是否與廢資源的摻入量有關。

（四）燃料、動力耗用率分析。通過對企業同產品、同設備、同工藝耗用燃料、動力情況的縱向比較，分析其燃料、動力耗用與產出成品是否吻合。

（五）其他指標分析。

第六章 監督管理

第十三條 各級國稅機關應建立工作聯系制度，主動加強與 8 同級經貿委的信息溝通，及時了解資源綜合利用水泥生產企業的最新動態。

第十四條

各級國稅機關在加強企業的日常管理、退稅審核和稅務檢查過程中，對廢渣摻兌量標準有異議或發現弄虛作假的，應及時以詳實數據和文字向同級經貿委進行通報，由經貿委牽頭組織監督檢查。各級經貿委監督檢查中發現不符合認定條件的，限期整改，整改后仍達不到規定要求的，取消認定資格，從取消之日起，原認定產品一年內不得申報認定；發現弄虛作假，騙取國家優惠政策的，取消認定資格，從取消之日起，原認定產品三年內不得申報。同時，主管稅務機關停止即征即退稅收優惠，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理處罰。

第七章 附則

第十五條 本辦法未盡事宜，依照稅收法律法規及有關規定執行。

第十六條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第十七條 本辦法從2006年1月1日起執行。

主題詞：增值稅

水泥

資源

利用

管理

通知 抄送：局領導，局內各部門，省局培訓中心。貴州省國家稅務局辦公室

2005年10月31日印發

打字：陳英麗 校對：流轉稅管理處

蔣雅馨

第三篇：資源綜合利用增值稅即征即退資格備案提供資料明細

資源綜合利用增值稅即征即退資格備案提供資料明細

1、《稅務資格備案表》2份（稅務局提供）

2、產品質量執行標準（復印件）

3、環保局出具的確定公司應予以執行的污染物排放標準以及6個月內的符合污染物排放標準的證明材料（復印件）

4、已獲得環保局按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制的環境影響評價文件（復印件）

5、自2010年1月1日起，納稅人因未違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰，聲明由納稅人法定代表人簽署。

二O一五年八月二十五日

第四篇：解讀資源綜合利用增值稅即征即退新政的新趨勢

解讀資源綜合利用增值稅即征即退新政的新趨勢

1、簡政放權后，資源綜合利用取消了審批認定，由納稅人自我陳述，提供資料，并承擔法律責任。

2、注重納稅信用的應用。納稅信用C、D級的納稅人不享受即征即退優惠，該規定促使企業重視日常納稅質量，維護良好納稅信用。

3、對違法行為的聯合懲戒措施。納稅人受到稅收、環保處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，36個月內不得享受。該規定促使企業守法經營，同時對輕微處罰（警告或單次1萬元以下）不停止退稅。

4、避免執行過時標準、目錄的尷尬。如有更新、替換，統一按最新的國家標準、行業標準執行。目前在建筑物、構筑物的固定資產分類上就存在此類標準過時的問題，稅務機關一直執行過時的1994版《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994），而不執行《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-2010）

5、繼續強調即征即退單獨核算，未單獨核算不得退稅。

6、規范優惠名單公開，發揮社會監督作用。省級稅務機關每年2月底前在其網站公布本地區上一的增值稅即征即退納稅人：納稅人名稱、納稅人識別號，綜合利用的資源名稱、數量，綜合利用產品和勞務名稱。

筆者預計，高新企業、軟件企業等稅收優惠，會比照前四條進行相關修訂，以促進社會信用體系的建設和應用，規范稅收優惠的政務信息公開，讓社會監督在監管中發揮更大作用。

關于印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的通知

財稅〔2015〕78號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了落實國務院精神，進一步推動資源綜合利用和節能減排，規范和優化增值稅政策，決定對資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策進行整合和調整。現將有關政策統一明確如下：

一、納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜

合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）的相關規定執行。

二、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

（一）屬于增值稅一般納稅人。

（二）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

（三）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

（四）綜合利用的資源，屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

（五）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。

三、已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知 家稅務總局關于調整完善資源綜合利用及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）、《財政部 國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準的通知》（財稅[2013]23號）同時廢止。上述文件廢止前，納稅人因主管部門取消《資源綜合利用認定證書》，或者因環保部門不再出具環保核查證明文件的原因，未能辦理相關退（免）稅事宜的，可不以《資源綜合利用認定證書》或環保核查證明文件作為享受稅收優惠政策的條件，繼續享受上述文件規定的優惠政策。

附件：資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄

財政部 國家稅務總局

2015年6月12日

附件：

資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄

類別 序號 綜合利用的資綜合利用產品和勞源名稱

務名稱

退稅比例

技術標準和相關條件

1.1 油母頁巖

煤炭開采過程

頁巖油

產品原料95%以上來自所列資源。

產品燃料95%以上來自所列資源。

70%

一、共、伴生礦產資源 1.2 中產生的煤層電力

氣（煤礦瓦斯）油田采油過程1.3 中產生的油污泥（浮渣）

100%

乳化油調和劑、防產品原料70%以上來自所水卷材輔料產品 磚瓦（不含燒結普

列資源。

70%

二、廢渣、廢水2.1 廢渣

通磚）、砌塊、陶

粒、墻板、管材（管產品原料70%以上來自所樁）、混凝土、砂列資源。漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、（液）、廢氣

70%

耐火材料（鎂鉻磚除外）、保溫材料、礦（巖）棉、微晶玻璃、U型玻璃

1.42.5及以上等級水泥的原料20%以上來自所列資源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自所列2.2 廢渣

水泥、水泥熟料

資源；

2．納稅人符合《水泥工業大氣污染物排放標準》（GB4915—2013）規定的技術要求。

1.產品原料90%以上來自所列資源；

2.產品以建（構）筑廢物為原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 建（構）筑廢物、煤矸石

25177-2010）或《混凝土

建筑砂石骨料

和砂漿用再生細骨料》50%（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料的，符合《建設用砂》（GB/T 14684-2011）或《建設用卵石、碎石》（GB/T 14685-2011）規定的技術要求。

2.4 粉煤灰、煤矸氧化鋁、活性硅酸氧化鋁、活性硅酸鈣生產石

鈣、瓷絕緣子、煅原料25%以上來自所列資

70% 2.3

50%

燒高嶺土 源，瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重30%以上，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重90%以上。1.產品燃料60%以上來自所列資源；

2.納稅人符合《火電廠大煤矸石、煤泥、2.5 石煤、油母頁電力、熱力

巖

氣污染物排放標準》（GB13223—2011）和國家50% 發展改革委、環境保護部、工業和信息化部《電力（燃煤發電企業）行業清潔生產評價指標體系》規定的技術要求。

1.產品原料90%以上來自2.6 氧化鋁赤泥、電石渣

氧化鐵、氫氧化鈉所列資源； 溶液、鋁酸鈉、鋁 酸三鈣、脫硫劑

2.生產過程中不產生二次廢渣。

1.產品原料90%以上來自所列資源；

石墨異形件、石墨

50% 2.7 廢舊石墨 塊、石墨粉、石墨2.納稅人符合《工業爐窯50% 增碳劑

大氣污染物排放標準》（GB9078-1996）規定的技術要求。

垃圾以及利用2.8 垃圾發酵產生電力、熱力 的沼氣

1.產品燃料80%以上來自所列資源；

2.納稅人符合《火電廠大

100%

氣污染物排放標準》（GB13223-2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2014）規定的技術要求。

2.9 退役軍用發射藥

涂料用硝化棉粉

產品原料90%以上來自所列資源。

1.產品原料30%以上來自所列資源；

廢舊瀝青混凝土

再生瀝青混凝土

2.產品符合《再生瀝青混50% 凝

土

》

50% 2.10

（GB/T 25033-2010）規定的技術要求。1.產品原料70%以上來自所列資源；

蔗渣漿、蔗渣刨花板和紙

2.生產蔗渣漿及各類紙的納稅人符合國家發展改革50% 委、環境保護部、工業和信息化部《制漿造紙行業清潔生產評價指標體系》規定的技術要求。1.產品原料90%以上來自所列資源；

潤滑油基礎油、汽

2.12 廢礦物油

油、柴油等工業油2.納稅人符合《廢礦物油50% 料

回收利用污染控制技術規范》（HJ 607-2011）規定的技術要求。2.11 蔗渣

1.產品原料90%以上來自環己烷氧化廢環氧環己烷、正戊液

醇、醇醚溶劑

所列資源；

2.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。

污水處理廠出水、工業排水2.14（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等

廢棄酒糟和釀蒸汽、活性炭、白2.15 酒底鍋水，淀碳黑、乳酸、乳酸產品原料80%以上來自所粉、粉絲加工鈣、沼氣、飼料、列資源。廢液、廢渣 含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥，油田采微生物蛋白、干化2.16 油過程中產生污泥、燃料、電力、的油污泥（浮熱力 渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣

1.產品原料95%以上來自煤焦油、荒煤氣（焦爐煤氣）

所列資源；

柴油、石腦油

2.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。

2.18 燃煤發電廠及石膏、硫酸、硫酸1.產品原料95%以上來自50%

2.13 50%

1.產品原料100%來自所列資源；

再生水

2.產品符合《再生水水質標準》（SL368—2006）規定的技術要求。

50%

70%

植物蛋白

產品原料或燃料90%以上來自所列資源，其中利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）生產燃料的，原料60%以上來自所列資源。

70% 2.17 50% 各類工業企業銨、硫磺 生產過程中產生的煙氣、高硫天然氣

所列資源；

2.石膏的二水硫酸鈣含量85%以上，硫酸的濃度15%以上，硫酸銨的總氮含量18%以上。

1.產品原料95%以上來自所列資源；

2.高純度二氧化碳產品符2.19 工業廢氣

高純度二氧化碳、合（GB10621—2006），工工業氫氣、甲烷

業氫氣產品符合（GB/T3634.1-2006），甲烷產品符合（HG/T 3633-1999）規定的技術要求。

70% 工業生產過程2.20 中產生的余電力、熱力

熱、余壓

產品原料100%來自所列資源。

1.產品原料中95%以上利用上述資源；

100% 3.1

三、再生資源 廢舊電池及其拆解物

金屬及鎳鈷錳氫氧化物、鎳鈷錳酸鋰、氯化鈷

2.鎳鈷錳氫氧化物符合《鎳、鈷、錳三元素復合氫

氧

化

物

》

30%

（GB/T26300-2010）規定的技術要求。

廢顯（定）影3.2 液、廢膠片、廢像紙、廢感光劑等廢感光

1.產品原料95%以上來自

銀

所列資源；

2.納稅人必須通過

30% 材料 廢舊電機、廢舊電線電纜、廢鋁制易拉罐、報廢汽車、報廢摩托車、3.3 報廢船舶、廢舊電器電子產品、廢舊太陽能光伏器件、廢舊燈泡（管），及其拆解物 廢催化劑、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢3.4 舊線路板、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、線路板蝕刻廢液、錫箔紙灰 報廢汽車、報廢摩托車、報廢船舶、廢舊電器電子產3.5 品、廢舊農機具、報廢機器設備、廢舊生活用品、工業邊角余料、建筑拆解物等產

ISO9000、ISO14000認證。

1.產品原料70%來自所列資源；

經冶煉、提純生產 的金屬及合金（不2.法律、法規或規章對相30% 包括鐵及鐵合金）關廢舊產品拆解規定了資

質條件的，納稅人應當取得相應的資質。

經冶煉、提純或化1.產品原料70%來自所列合生產的金屬、合資源； 金及金屬化合物

（不包括鐵及鐵合2.納稅人必須通過金），冰晶石

ISO9000、ISO14000認證。

30%

1.產品原料95%以上來自所列資源；

2.煉鋼爐料符合《廢鋼鐵》

煉鋼爐料

（GB4223-2004）規定的技術要求；

3.法律、法規或規章對相關廢舊產品拆解規定了資質條件的，納稅人應當取

30% 生或拆解出來的廢鋼鐵

得相應的資質；

4.納稅人符合工業和信息化部《廢鋼鐵加工行業準入條件》的相關規定；

5.煉鋼爐料的銷售對象應為符合工業和信息化部《鋼鐵行業規范條件》或《鑄造行業準入條件》并公告的鋼鐵企業或鑄造企業。

1.產品原料95%以上來自所列資源；

稀土產品加工3.6

30% 廢料，廢棄稀稀土金屬及稀土氧2.納稅人符合國家發展改土產品及拆解化物 物

革委、環境保護部、工業和信息化部《稀土冶煉行業清潔生產評價指標體系》規定的技術要求。

汽油、柴油、石油1.產品原料70%以上來自焦、碳黑、再生紙所列資源；

廢塑料、廢舊聚氯乙烯

漿、鋁粉、塑木（木

塑）制品、（汽車、2.化纖用再生聚酯專用料摩托車、家電、管雜質含量低于0.5㎎/g、3.7（PVC）制品、廢鋁塑（紙鋁、紙塑）復合紙包裝材料

材用）改性再生專水分含量低于1%，瓶用再50% 用料、化纖用再生生聚對苯二甲酸乙二醇酯聚酯專用料、瓶用（PET）樹脂乙醛質量分數再生聚對苯二甲酸小于等于1ug/g； 乙二醇酯（PET）樹

脂及再生塑料制品 3.納稅人必須通過

ISO9000、ISO14000認證。1.產品原料70%以上來自所列資源；

2.廢水排放符合《制漿造紙工業水污染物排放標準》（GB3544-2008）規定3.8 廢紙、農作物秸稈

紙漿、秸稈漿和紙 的技術要求；

3.納稅人符合《制漿造紙行業清潔生產評價指標體系》規定的技術要求；

4.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。1.產品原料95%以上來自所列資源；

2.膠

粉

符

合50%

（GB/T19208—2008）規定的技術要求；翻新輪胎符廢舊輪胎、廢膠粉、翻新輪胎、橡膠制品

再生橡膠

合（GB7037—2007）、（GB14646—2007）或50%（HG/T3979—2007）規定的技術要求；再生橡膠符合（GB/T13460—2008）規定的技術要求；

3.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。

3.10 廢棄天然纖纖維紗及織布、無產品原料90%以上來自所50%

3.9 維、化學纖維紡布、氈、粘合劑列資源。及其制品 3.11 人發

及再生聚酯產品 檔發

產品原料90%以上來自所列資源。

1.產品原料95%以上來自所列資源；

2.產品符合《廢玻璃分類》（SB/T 10900-2012）的3.12 廢玻璃

玻璃熟料

技術要求；

3.納稅人符合《廢玻璃回收分揀技術規范》（SB/T11108-2014）規定的技術要求。

餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、4.1

四、農林剩余物及其他 棉籽殼、三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發酵產生的沼氣

纖維板、刨花板，三剩物、次小細木工板、生物炭、4.2 薪材、農作物活性炭、栲膠、水秸稈、沙柳

解酒精、纖維素、木質素、木糖、阿

70%

50%

1.產品原料或者燃料80%以上來自所列資源；

2.納稅人符合《鍋爐大氣

生物質壓塊、沼氣污染物排放標準》等燃料，電力、熱（GB13271-2014）、《火100% 力

電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）規定的技術要求。

產品原料95%以上來自所列資源。

70%

拉伯糖、糠醛、箱板紙

1.產品原料70%以上來自廢棄動物油和生物柴油、工業級植物油

混合油

所列資源；

2.工業級混合油的銷售對象須為化工企業。

垃圾處理、污5.1 泥處理處置勞

務

污水經加工處理后符合《城鎮污水處理廠污染物排

五、資源綜合利用勞務 5.2 污水處理勞務

放

標

準

》

70% 70% 4.3

（GB18918—2002）規定的70% 技術要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。經治理、處理后符合《大氣污染物綜合排放標準》5.3 工業廢氣處理勞務

（GB 16297-1996）規定的技術要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。

70% 備注：

1.概念和定義。

“納稅人”，是指從事表中所列的資源綜合利用項目的增值稅一般納稅人。“廢渣”，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。其中，采礦選礦廢渣，是指在礦產資源開采加工過程中產生的煤矸石、粉末、粉塵和污泥；冶煉廢渣，是指轉爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣；化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含

氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總溶劑渣、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏、鈦石膏和廢石膏模；其他廢渣，是指粉煤灰、燃煤爐渣、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、廢玻璃、污水處理廠處理污水產生的污泥。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“再生水”，是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。

“冶煉”，是指通過焙燒、熔煉、電解以及使用化學藥劑等方法把原料中的金屬提取出來，減少金屬中所含的雜質或增加金屬中某種成分，煉成所需要的金屬。冶煉包括火法冶煉、濕法提取或電化學沉積。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環境經除塵器（塔）收集的粉灰狀及泥狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產排出的污泥，經集中環保處置后產生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指有色金屬火法冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、花卉、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭）和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等）。

“次小薪材”，是指次加工材（指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，按《次加工原木》（LY／T1369—2011）標準執行）、小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材。

“垃圾”，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養殖廢棄物等垃圾。

“垃圾處理”，是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務。

“污水處理”，是指將污水（包括城鎮污水和工業廢水）處理后達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。其中，城鎮污水是指城鎮居民生活污水，機關、學校、醫院、商業服務機構及各種公共設施排水，以及允許排入城鎮污水收集系統的工業廢水和初期雨水。工業廢水是指工業生產過程中產生的，不允許排入城鎮污水收集系統的廢水和廢液。

“污泥處理處置”，是指對污水處理后產生的污泥進行穩定化、減量化和無害化處理處置的業務。

2.綜合利用的資源比例計算方式。

（1）綜合利用的資源占生產原料或者燃料的比重，以重量比例計算。其中，水泥、水泥熟料原料中摻兌廢渣的比重，按以下方法計算：

①對經生料燒制和熟料研磨階段生產的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（除廢渣以外的生料數量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量＋其他材料數量）×100%；

②對外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數量÷（熟料數量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數量＋其他材料數量）×100%；

③對生料燒制的水泥熟料，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝生料燒制階段摻兌廢渣數量÷（除廢渣以外的生料數量＋生料燒制階段摻兌廢渣數量＋其他材料數量）×100%。

（2）綜合利用的資源為余熱、余壓的，按其占生產電力、熱力消耗的能源比例計算。

3.表中所列綜合利用產品，應當符合相應的國家或行業標準。既有國家標準又有行業標準的，應當符合相對高的標準；沒有國家標準或行業標準的，應當符合按規定向質量技術監督部門備案的企業標準。

表中所列各類國家標準、行業標準，如在執行過程中有更新、替換，統一按最新的國家標準、行業標準執行。

4.表中所稱“以上”均含本數。

第五篇：全國納稅服務規范2.0 2.3.3—029 資源綜合利用增值稅即征即退資格備案

2.3.3—029 資源綜合利用增值稅即征即退資格備案

【業務描述】

從事以工業廢氣生產二氧化碳產品、以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉、利用余熱余壓生產的電力或熱力等資源綜合利用的納稅人，在首次辦理稅收優惠或條件發生變化時向稅務機關進行資格備案。

國稅業務。縣級業務。【報送資料】

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）產品認定證書或者質量檢測報告原件及復印件，以及產品質量執行標準。

（3）污染物排放地環境保護部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準，以及污染物排放地環境保護部門在此前 6 個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料原件及復印件。已開展環保核查的行業，應以環境保護部門發布的符合環保法律法規要求的企業名單公告作為證明材料原件及復印件。

（4）部分企業應提供《資源綜合利用認定證書》原件及復印件，危險廢棄物綜合利用企業應提供《危險廢物經營許可證》原件及復印件，塑料綜合利用生產企業應提供通過 ISO 9000、ISO 14000 認證的證明等原件及復印件。

（5）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意的證明文件原件及復印件。

（6）自 2010 年 1 月 1 日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。【基本流程】

納稅人→相關資料→辦稅服務廳接收資料→核對資料：（1）否→一次性告知應補正資料或不予受理原因→納稅人；（2）是→備案：A、備案表返還納稅人；B→相關資料信息轉下一環節核查（圖示如下）

【基本規范】

（1）辦稅服務廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整，符合的即時辦結；不符合的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

（2）辦稅服務廳簽收納稅人的《稅務資格備案表》1 份返還納稅人，相關資料信息，1 個工作日內轉下一環節按規定程序處理。【升級規范】

（1）提供免填單服務。

（2）提供互聯網絡或移動終端預申請、辦理進度查詢等服務。