第一篇：納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品可以實行增值稅即征即退嗎？

納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品可以實行增值稅即征即退嗎？ 《財政部 國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）的規定：自2013年10月1日至2015年12月3l日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品實行增值稅即征即退50%的政策。

第二篇：軟件生產企業增值稅即征即退未使用如何處理

軟件生產企業增值稅即征即退未使用如何處理？(2013-12-06 15:15:38)

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標簽：分類： 財會與稅務

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原文地址：云中飛回答：軟件生產企業增值稅即征即退未使用如何處理？作者：云稅務

軟件生產企業增值稅即征即退未使用如何處理？

有一家軟件生產企業，是國家規劃布局重點軟件企業，該企業享受“軟件生產企業增值稅即征即退”和“當年減按10%稅率征收企業所得稅”的稅收優惠政策。

2008增值稅退稅收入10,746,213.61元、2009增值稅退稅收入9,687,243.79元、2010增值稅退稅收入12,071,909.90元。該公司的上述三稅退稅收入均未使用，計劃用于2012年建設公司D棟廠房。

2010年11月，該公司將2009年末可供分配利潤73,755,711.01元除提取法定盈余公積3,762,204.70元后的69,993,506.31元按2009年股東持股比例進行股利分配，并全部分配完畢。（上述分配含2008和2009的值稅退稅收入所形成的利潤）

我們認為：上述2008和2009值稅退稅收入未按財稅[2008]1號文件規定的退稅收入用于“研究開發軟件產品和擴大再生產”，而用于股東分紅。

上述情況應如何處理。請鐘老師指導。謝謝！

云中飛回答：企業將規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額

第三篇：貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法

貴州省國家稅務局文件

黔國稅發〔2005〕156號

貴州省國家稅務局關于印發《貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法（試行）》的通知

各市、州、地國家稅務局：

為了規范和加強資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退的管理工作，省局制定了《貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退審批及日常管理辦法（試行）》，現印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：1．《資源綜合利用水泥產品減免增值稅核實確認表》 2．《資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退統計表》

3．《廢資源領用存月報表》

4．《水泥生產及銷售情況明細月報表》

二○○五年十月三十一日 貴州省資源綜合利用水泥產品增值稅

即征即退審批及日常管理辦法

（試行）

第一章 總則

第一條 為了正確貫徹落實資源綜合利用稅收優惠政策，嚴格審批管理，加強日常監管，防止稅收流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在貴州省范圍內申請享受資源綜合利用水泥產品即征即退政策的企業。

第二章 減免稅范圍及具體規定

第三條 資源綜合利用水泥產品享受增值稅即征即退政策必須按照《財政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》（財稅 [2001]198號）規定的標準和產品范圍執行。具體規定為：自2001年月1日起，對在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥，實行增值稅即征即 3 退的政策。各地不得隨意變通或放寬減免稅條件和范圍。

第三章 減免稅資格認定及審批管理

第四條 資格認定

根據貴州省經濟貿易委員會、貴州省國家稅務局、貴州省地方稅務局、貴州省財政廳《關于聯合下發<貴州省資源綜合利用產品（項目）和電廠（機組）認定及監督管理補充規定>的通知》（黔經貿資源[2005]13號）的文件精神，對資格認定作如下規定：

（一）申請增值稅、企業所得稅年總計減免稅額20萬元以下（以上納稅或認定減免稅額為基數）的資源綜合利用水泥產品，經省經貿委授權，由市（州、地）經貿委（局）牽頭組織同級稅務、財政等相關部門進行審核，并由具有資質的省級質檢專業技術機構進行現場抽樣檢驗。評審認定合格的，報省經貿委統一發給認定證書，并接受省資源綜合利用認定委員的檢查。

（二）申請增值稅、企業所得稅年總計減免稅額20萬元以上（以上納稅或認定減免稅額為基數）的資源綜合利用水泥產品，由市（州、地）經貿委（局）牽頭組織同級稅務、財政等相關部門進行初審后上報省經貿委。根據市（州、地）初審意見，省經貿委組織具有資質的省級質檢專業技術機構及有關專家進行現場抽樣檢驗和現場審核。省資源綜合利用認定委員進行評審認定，并由省經貿委統一發給認定證書。

第五條 資料報送

通過資格認定并取得認定證書的資源綜合利用水泥企業，需向主管國稅機關報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（二）工商營業執照、稅務登記證副本及復印件；

（三）貴州省資源綜合利用產品認定通知及復印件；

（四）貴州省資源綜合利用認定證書及復印件；

（五）貴州省建筑材料行業產品質量監督檢驗站檢驗報告及復印件；

（六）廢資源供貨合同（協議）及復印件；

（七）國稅機關要求提供的其他資料。

第六條 減免稅核實確認

（一）主管國稅機關在收到企業報送的減免稅申請和相關資料后，必須指派2名以上稅收管理員及時到戶實地調查核實企業利用廢資源情況，包括廢資源來源、資金流向、摻兌量、生產數量、品種及企業附送資料的真實性等情況，據此填寫《資源綜合利用水泥產品減免增值稅核實確認表》（附件1），作為減免稅申請的附列資料。此表在簽署核實意見一欄，必須要有核實情況意見及具體經辦人的簽名。

（二）主管國稅機關對減免稅情況核實后，對符合條件的資源綜合利用水泥生產企業，年應退增值稅稅額在100萬元以內的，5 由各市（州、地）國稅局審批；年應退增值稅稅額在100萬元（含100萬元）以上的，逐級上報省局審批。對申請享受資源綜合利用水泥產品即征即退政策的企業原則上每年審批一次。

（三）各市（州、地）國稅局對符合條件的企業，應于季度終了后20日內，通過FTP形式向省局上報《資源綜合利用水泥產品增值稅即征即退統計表》（附件2）。終了后4個月內，通過FTP形式向省局上報上資源綜合利用水泥產品即征即退情況的總結報告?？偨Y報告內容包括：政策執行的基本情況、存在問題、以及審批及日常管理經驗和建議。

第四章 企業財務管理有關要求

第七條 資源綜合利用水泥生產企業應建立、健全會計核算制度，按照財務會計制度的規定設置相關帳簿。納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算。獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由國稅機關按合理方法核定。

第八條 資源綜合利用水泥生產企業零星購進廢資源的，應憑銷售方開具的發票、承運單位開具的運輸發票以及付款憑證、過磅單、入庫單等作為記帳和計算廢資源購進依據。

有固定供貨單位的，除具備以上單據記帳外，還必須提供購銷合同作為廢資源購進依據。

使用本企業自有廢資源生產產品或無償使用廢資源的，其裝卸、運輸、計量、計價及有關補償辦法應在申請取得資格時，書面報告主管國稅機關備案。

第九條 使用電腦配料的水泥生產企業在計算廢資源耗用量時，應根據電腦配料單的投料數據作為原材料耗用數。同時，要求企業將每日電腦投料記錄打印成冊，按月匯總作為備查耗用原材料計算的原始憑據之一。

第五章 日常稅收管理

第十條 資源綜合利用水泥生產企業應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定，按月向所在地主管國稅機關進行納稅申報。稅款按規定征收入庫后，才能辦理退稅。

第十一條 資源綜合利用水泥生產企業每月納稅申報時，主管國稅機關除按規定審核納稅申報資料外，還須核實由企業填報的《廢資源領用存月報表》（附件3）、《水泥生產及銷售情況明細月報表》（附件4）。

第十二條 主管國稅機關要加強對資源綜合利用水泥生產企業的日常監督管理。對產品分戶建立臺帳，并對企業實施納稅評估，對納稅情況和廢資源進、耗、存等情況進行綜合分析評定。

主管國稅機關根據納稅申報和日常管理中收集的資料信息，運用下列指標對資源綜合利用水泥生產企業進行納稅評估。納稅 7 評估每半年進行1次。各地的納稅評估情況分別于每年的1月31日及7月31日以前上報省局。

（一）稅負率異常分析。對當期稅負率與歷史同期同行業、同產品平均稅負率相比，變動異常的，要重點分析其廢資源購入是否減少，摻入量有無變化，或者有無將應屬于本產品品種的進項稅額納入其他不享受政策的產品品種抵扣，從而導致稅負異常增大的情況。

（二）銷售額變動率分析。將銷售額變動率橫向與應納稅額、銷售成本的變化比較，縱向與歷史同期比較，有較大差異幅度的，分析其有無將不享受減免稅的產品收入計入到享受減免稅的產品收入的問題。

（三）產成品投入產出率分析。通過對企業同產品、同設備、同工藝耗用原材料與產成品中投入產出率的分析比較，發現其產成品投入產出率變化原因是否與廢資源的摻入量有關。

（四）燃料、動力耗用率分析。通過對企業同產品、同設備、同工藝耗用燃料、動力情況的縱向比較，分析其燃料、動力耗用與產出成品是否吻合。

（五）其他指標分析。

第六章 監督管理

第十三條 各級國稅機關應建立工作聯系制度，主動加強與 8 同級經貿委的信息溝通，及時了解資源綜合利用水泥生產企業的最新動態。

第十四條

各級國稅機關在加強企業的日常管理、退稅審核和稅務檢查過程中，對廢渣摻兌量標準有異議或發現弄虛作假的，應及時以詳實數據和文字向同級經貿委進行通報，由經貿委牽頭組織監督檢查。各級經貿委監督檢查中發現不符合認定條件的，限期整改，整改后仍達不到規定要求的，取消認定資格，從取消之日起，原認定產品一年內不得申報認定；發現弄虛作假，騙取國家優惠政策的，取消認定資格，從取消之日起，原認定產品三年內不得申報。同時，主管稅務機關停止即征即退稅收優惠，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理處罰。

第七章 附則

第十五條 本辦法未盡事宜，依照稅收法律法規及有關規定執行。

第十六條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第十七條 本辦法從2006年1月1日起執行。

主題詞：增值稅

水泥

資源

利用

管理

通知 抄送：局領導，局內各部門，省局培訓中心。貴州省國家稅務局辦公室

2005年10月31日印發

打字：陳英麗 校對：流轉稅管理處

蔣雅馨

第四篇：關于落實出口銷售資源綜合利用產品視同內銷應享受增值稅稅即征即退優惠的申請報告

關于落實出口銷售資源綜合利用產品視同內銷應享

受增值稅稅即征即退優惠的申請報告

惠州大亞灣經濟技術開發區國家稅務局霞涌分局：

惠州凱美特氣體有限公司生產銷售的二氧化碳自2010年01月起已被認定為資源綜合利用產品，根據《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）的規定，銷售以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品實行增值稅即征即退政策，同時自2011年11月起，公司有少部份二氧化碳產品出口銷售，該出口銷售的二氧化碳出口退稅率為零。據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號文）貴局核定該出口銷售為視同內銷計提銷項稅征收增值稅，該出口銷售與內銷項目一起辦理了納稅申報、繳納并一起申請了退稅，現貴局提出該出口銷售被核定為視同內銷照章征稅，既使不享受出口免抵退優惠政策也不能享受增值稅即征即退優惠政策，但上述財稅〔2008〕156號文件中規定：“對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：

（一）、以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品”，并沒有規定出口銷售不享受增值稅即征即退政策。貴局目前依據《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）提出內銷項目和出口項目應分別申請即征即退優惠和免抵退優惠，該文件提出的前提是:“納稅人既享受增值稅即征即退先征后退政策又享受免抵退稅政策”即納稅人不重復享受稅收優惠政策,但我公司二氧化碳的出口銷售并不享受免抵退優惠政策（產品退稅率為零，視同內銷），不滿足這一前提條件。據此，我們認為公司內銷或出口銷售資源綜合利用產品二氧化碳所納增值稅應該全部享受增值稅即征即退政策。懇請貴局落實并回復為盼！

惠州凱美特氣體有限公司

2012-04-09

第五篇：國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告

國家稅務總局關于納稅人既享受增

值稅即征即退先征后退政策又享受

免抵退稅政策有關問題的公告

2011-12-1 國家稅務總局公告2011年第69號

現將納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題公告如下：

一、納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

二、用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計

本公告自 2012年1月1日起執行。《國家稅務總局關于飛機維修業務增值稅問題的批復》（國稅函[2008]842號）、《國家稅務總局關于飛機維修業務增值稅處理方式的公告》（2011年第5號）同時廢止。

二○一一年十二月一日

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。國家稅務總局辦公廳2011年12月8日印發

校對：貨物和勞務稅司