第一篇：資源綜合利用稅收優惠及財政資金扶持政策解讀

資源綜合利用稅收優惠及財政資金扶持政策解讀

資源綜合利用處

一、企業開展資源綜合利用有哪些稅收優惠政策為了支持資源綜合利用，鼓勵節能減排，發展循環經濟，國家出臺了一系列政策文件，其中現行有效的資源綜合利用稅收優惠政策文件有：《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕117號）和 《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）文件。

二、現行資源綜合利用增值稅優惠政策的主要方式目前，我國的資源綜合利用增值稅優惠政策主要包括直接免稅、稅務部門即征即退、財政部門先征后退等方式。

(一)直接免稅:直接免稅是指對某些貨物或勞務直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務，進項稅額不得抵扣，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票。

(二)稅務部門即征即退:稅務部門即征即退是指由稅務部門先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人，有即征即退50%、80%、100%。納稅人可以開具增值稅專用發票，并照常計算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

(三)財政部門先征后退:財政部門先征后退是指由稅務部門先足額征收增值稅，再由財政部門將已征稅款全部或部分退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發票，并照常計算銷項稅額、進項稅額和

應納稅額。

三、現行有效資源綜合利用增值稅優惠的具體規定(一)免稅(1)再生水；(2)以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉；(3)翻新輪胎；(4)生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。(5)對銷售自產的以建(構)筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅(自2011年8月1日起執行，財稅[2011]115號文件規定)。

(二)即征即退100%的項目

1、以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；

2、以垃圾為燃料生產的電力或者熱力(包括利用垃圾發酵產生的沼氣生產銷售的電力或者熱力；

3、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；

4、以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%；

5、采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)；

6、利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

(三)即征即退80%的項目以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細木工板等產品。

(四)增值稅即征即退50%的項目

1、以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；

2、對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；

3、以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳

黑等；

4、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力；

5、利用風力生產的電力；

6、部分新型墻體材料產品。具體范圍按《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行；

7、以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品；

8、以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣；

9、利用污泥生產的污泥微生物蛋白；

10、以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；

11、以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑等為原料生產的金、銀、鈀等金屬；

12、以廢塑料、廢舊聚氯乙烯制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料(橡膠)油等產品；

13、以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品；

14、以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。

(五)增值稅先征后退的項目(由財政部門負責退稅)1.銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退；2.煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售的煤層氣(自2007年1月l日起執行，財稅[2007]16號文件規定)。

四、現行有效資源綜合利用所得稅優惠的具體規定企業以（資源綜合利用企業所得稅優惠目錄）規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。所稱主要原材料占生產產品材料的比例不得低于 《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。減計收入是指按照稅法規定準予對企業某些經營活動取得的應稅

收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施。和加計扣除方式類似，減計收入也是一種間接優惠方式。對企業某些項目的收入減按一定比例計入收入總額，而其對應的成本費用則可以正常扣除，則企業不僅可以減少在這些項目上的稅負，還可能減少在其他項目上應納的所得稅。

五、企業申請享受減（免）資源綜合利用產品增值稅和企業所得稅如何辦理

根據國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資〔2006〕1864號)文規定，企業申請享受減（免）資源綜合利用產品稅收，必須由企業申報，經各省自治區、直轄市及計劃單列市資源綜合利用行政主管部門組織認定。經認定的生產資源綜合利用產品或采用資源綜合利用工藝和技術的企業，才能按國家有關規定申請享受稅收優惠政策。

六、企業申報享受減（免）資源綜合利用稅收的程序如何規定的根據國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資

[2006]1864號)和《貴州省資源綜合利用認定管理實施細則》黔經信辦[2010]608號文件的規定：凡申請享受資源綜合利用優惠政策的企業，應向所在地市（州）經濟和信息化部門提出書面申請，并提供規定的相關材料，各市（州）經濟和信息化部門組織同級財政、國稅、地稅等部門完成初審，初審合格企業，由各市（州）經濟和信息化部

門報送省經濟和信息化委，省經濟和信息化委牽頭召開省認定委員會成員單位和有關部門、行業專家參加的認定會議，進行集中審定。對認定審查合格的企業，由省經濟和信息化委頒發國家發展和改革委員會監制的《資源綜合利用認定證書》。

七、國家對資源綜合利用發電企業的認定有何特殊規定根據國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資〔2006〕1864號)文規定，屬于以下情況之一的，由各省資源綜合利用主管部門提出初審意見，報國家發展和改革委員會審核。

（一）單機容量在25MW以上的資源綜合利用發電機組工藝；

（二）煤矸石（煤泥、石煤、油母頁巖）綜合利用發電工藝；

（三）垃圾（含污泥）發電工藝。

八、國家和省對企業開展資源綜合利用的項目資金扶持為推動資源綜合利用，國家和省級通過財政資金的扶持，引導和支持企業加大資源綜合利用結構調整、改擴建項目的投入，重點支持投資規模較大、利用廢渣量多、技術工藝先進的工業廢渣綜合利用示范工程和重點項目。國家資金主要有：資源節約和環境保護中央預算內投資項目、重點產業振興和技術改造項目、地方特色產業中小企業發展資金項目、國家工業清潔生產示范項目等。省級資金主要有：省工業和信息化發展專項資金項目、省節能專項資金項目等。企業申報國家和省級專項資金項目，應根據申報通知或申報指南確定當年支持的方向、重點領域，并按有關要求準備相關資料，在規定時間上報。

資料來源于《貴州工業》

2012年第10期總第28期

第二篇：資源綜合利用政策[2011]115號

財政部國家稅務總局

關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知

財稅【2011】115號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，大力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，經國務院批準，決定對農林剩余物資源綜合利用產品增值稅政策進行調整完善，并增加部分資源綜合利用產品及勞務適用增值稅優惠政策。現將有關政策明確如下：

一、對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。生產原料中建（構）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料應符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料應符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術要求。

二、對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務；污泥處理處置是指對污水處理后產生的污泥進行穩定化、減量化和無害化處理處置的業務。

三、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。發電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）生產燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質發電項目必須符合國家發展改革委《可再生能源發電有關管理規定》（發改能源〔2006〕13號）要求，并且生產排放達到《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2003）第1時段標準或者《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）的有關規定。利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）的生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。

（三）以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到《飼料級混合油》（NY/T 913-2004）規定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（五）以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

（七）以人發為原料生產的檔發。生產原料中90%以上為人發。

四、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

五、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（一）以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產企業必須通過ISO9000、ISO14000認證。

（七）以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY／T1 505—1999標準執行，南方及其他地區按LY／T1369—1999標準執行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環境經除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產排出的污泥，經集中環保處置后產生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

七、本通知所稱綜合利用資源占生產原料的比重，除第三條第（一）項外，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

八、增值稅一般納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額。一般納稅人同時生產增值稅應稅產品和享受增值稅即征即退產品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分： 享受增值稅即征即退產品應分攤的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產品的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產品的銷售額合計

增值稅小規模納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和應納稅額。

凡未單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額的，不得享受本通知規定的退（免）稅政策。

九、申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的納稅人，還應符合下列條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。

（三）生產過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產排放達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）。

（四）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規定的生產工藝要求的檢測報告。

（五）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。具體數據要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

十、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定并結合各地實際情況，商同級財政部門制定資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。

十一、本通知規定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務機關按照現行有關規定辦理。各級稅務機關應采取嚴密措施加強對享受資源綜合利用增值稅優惠政策企業的動態監管，不定期對企業生產經營情況[包括本通知第九條第（五）項要求提交的數據]、納稅申報情況和退稅申報情況的真實性進行核實。凡經核實納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規定的增值稅政策的，稅務機關追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發生上述違法違規行為起，取消其享受本通知規定增值稅政策的資格，且納稅人三年內不得再次申請。

十二、本通知中所列各類國家標準、行業標準等，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行，財政部、國家稅務總局不再另行發文明確。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項規定的政策自2011年1月1日起執行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項規定的政策自2011年8月1日起執行。納稅人銷售（提供）本通知規定的免稅產品（勞務），如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的，一律按照規定征收增值稅，不予免稅。

十四、《財政部國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）和《財政部國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅〔2010〕114號）自2011年1月1日起廢止。

財政部國家稅務總局 二〇一一年十一月二十一日

附錄：本次被廢止的兩項政策

財政部國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政

策的通知財稅[2009]148號

http://blog.sina.com.cn/s/blog_493cd61c0100fvfe.html

財政部國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知財稅【2010】114號

http://blog.sina.com.cn/s/blog_493cd61c0100mu8v.html

第三篇：資源綜合利用技術政策大綱出臺

【資源綜合利用技術政策大綱出臺】

chinacir.com.cn

2010-9-17

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7月23日，國家發改委、科技部等6部門正式對外公布《中國資源綜合利用技術政策大綱》（以下簡稱《大綱》），內容涵蓋石油天然氣礦產資源利用、化工“三廢”綜合利用等257項技術。國家發改委有關負責人表示，資源綜合利用產業作為發展循環經濟的重要載體和有效支撐，是戰略性新興產業的重要組成部分，將依據《大綱》組織編制“十二五”資源綜合利用專項規劃，加大資源綜合利用工作力度。按照《大綱》，在礦產資源綜合利用領域將重點推廣從石油和天然氣中回收硫資源生產硫黃技術和煤系高嶺土超細、增白、改性技術，磷礦伴生鐵、硫、氟、碘、釩、鈦等資源綜合回收技術等；在工業“三廢”綜合利用領域將重點推廣對油氣采煉過程中產生的各類油砂、污泥、殘渣、鉆屑采用固化等無害化綜合處理技術，采用電石渣替代石灰石用于水泥工業、純堿工業以及電廠的煙氣脫硫等。其內容涵蓋礦產資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開發與高效利用的技術，對生產過程中產生的“三廢”、余熱、余壓等進行回收和合理利用的技術，以及對社會生產和消費過程中產生的各種廢棄物進行回收和再生利用的技術。

在國家一系列鼓勵政策的引導下，我國資源綜合利用已取得了顯著成效。但與此同時，一些共性、關鍵技術的研發推廣難以滿足企業快速發展的要求，迫切需要高效、實用的資源綜合利用技術加以引導。同時，資源綜合利用產業具有廣闊的發展前景，是從根本上緩解資源和環境約束的重要措施。

第四篇：關于海水資源綜合利用稅收的調查報告

xx市xx縣位于xx海灣西南岸，海岸線102公里，擁有廣闊的淺海灘涂1000萬公畝，養殖面積67萬公畝，鹽田面積333萬公畝，豐富的海水資源為 xx縣地方經濟的發展提供了巨大的動力，以鹽業生產、鹽業化工為主題的海水資源的綜合利用項目已越來越成為xx縣經濟的支柱產業。海水資源的綜合利用也為當地提供了豐富的稅源，給當地財政帶來的豐厚的回報。據統計，以魯北化工、埕口鹽化等為代表的海水資源綜合利用企業年提供的稅收占全縣財政總收入的20% 以上。為理清海水資源綜合利用各環節提供的稅收，在稅收征管過程中做到有的放矢，今年年初該局按照市局的統一安排，結合全省地稅系統XX“質效年”活動，組織力量下到鹽業生產企業第一線，對整個海水資源綜合利用的過程做了一番詳細的調查研究，并制定了初步的稅收征管意見。

調查過程中，該局主要對魯北鹽化項目和埕口鹽化項目做了典型的剖析，采取了檢查帳目、實地考察和座談會的形式。海水“一水多用”的總體情況是：海水(2～5°be′)首先用來養殖，得魚、蝦、蟹、貝等海產品;中度鹵水(12～15°be′)，用來自硫酸系統的so2、氯堿系統的cl2作原料提取溴素，并生產溴系列精細化工產品;鹵水在24°be′時，副產的鹽石膏去制硫酸和水泥;鹵水在26.5°be′時，結晶得海鹽、并精加工生產加碘鹽等;排出的苦鹵繼續利用，提取硫酸鉀、氯化鎂等產品。

一、海水資源綜合利用各環節涉及的稅收分析

(一)海水的初級利用階段。海水經抽調后，鹵度在2～5°之間可供養殖。主要由各鹽業企業的內部養殖公司自行養殖或者以承包的形式租賃給個人養殖，養殖的海產品主要有對蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據現行的稅收政策，僅對企業實現的租賃收入征收營業稅金及附加，租賃收入計入其他業務收入或營業外收入征收企業所得稅。XX年埕口鹽場34萬公畝對外承包面積實現營業稅金及附加49萬元，魯北化工實現營業稅金及附加19萬元，企業所得稅按現行規定實行減半征收。對屬于個人的養殖收入屬于免稅范疇，不征收個人所得稅。因此在海水利用的初級階段，政策性減免稅項目較多，實現稅收較少，稅負相對較低。

(二)海水的中級利用階段。養殖區的海水蒸發后濃度升高，海水鹵度達到在12°～15°之間，主要產生養殖和化工兩種經濟效益。

1、生產化工產品。在本鹵度范圍內的海水，經過嚴格的程序提煉后，能夠生產出從一溴到十溴的多種溴素產品，另外還能生產出鈉、苯等多種化工產品。由于該鹵度的鹵水是非飽和鹵，不符合液態鹽的條件，不實現資源稅稅收，但化工項目實現稅收較為可觀。XX年埕口鹽場生產溴素1583噸，銷售1459噸，實現銷售收入 1642萬元，上繳稅金181萬元。魯北化工股份公司溴素廠實現銷售收入1542萬元，實現利潤227萬元，上繳稅金165萬元。溴素化工項目能夠提供較為可觀的稅收，而且能循環利用海水，比較環保，總體稅負在11%左右，財政貢獻率較高，是值得提倡的海水綜合利用項目。

2、產生部分養殖效益。主要是繁殖豐年蟲卵，由于受近海污染的影響，海水質量下降，水中微生物減少，近年來豐年蟲卵的繁殖能力降低，產量逐年萎縮。據統計，XX年全縣的豐年蟲卵產量約120噸，僅相當于XX年的22%。這部分水產品產生的稅收較少，但屬于企業整體收益的組成部分，也屬于稅務檢查容易忽略的地方。

(三)飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達24°以上的鹵水即稱為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：

1、用來曬鹽。原鹽資源銷售或自用后即提供資源稅和增值稅及附征稅費。由于是經過天然曬制，所以成本低廉，收益比較穩定。每噸鹽的生產成本約80元，利潤最低也在50元以上。XX年魯北鹽場結晶區生產原鹽26萬噸，銷售原鹽21萬噸，實現資源稅342萬元，實現銷售收入3300萬元;埕口鹽場結晶區總面積32 萬公畝，實現資源稅646萬元，實現銷售收入7000萬元。由于資源稅政策調整，XX年減收198萬元。據鹽業管理部門統計，XX年全縣各鹽業企業投資 1.8億元，XX年原鹽生產能力將達到320萬噸，可提供資源稅6400萬元。

2、發展苦鹵化工項目。主要生產氯堿產品，項目也僅局限于魯北鹽場(系資源綜合利用企業)。即利用本公司鹽場提溴、曬鹽后的鹵水為原料，生產出燒堿、氯氣、鹽酸。氯堿產品屬于海水的綜合利用的末端產品。用來生產氯堿產品的鹵水主要有兩種渠道：一種是直接購買鹽場的飽和鹵水，按照市場價格折算按每立方米 20元付給鹽場材料費，另一種渠道則是通過購買鹽場的原鹽，再融化成飽和鹵水后，進行加工再生產。生產1噸液氯需要1.18噸原鹽，生產1噸燒堿需要 1.2～1.6噸原鹽。XX年，魯北氯堿廠生產液堿191732噸，銷售195337噸，實現銷售收入10969萬元，銷售成本費用6561萬元，實現利潤4317萬元，稅金1516萬元。生產液氯49524噸，銷售44333噸，實現銷售收入6420萬元，銷售成本費用5220萬元，實現利潤1132萬元，稅金441萬元。生產鹽酸8245噸，銷售8000噸，實現銷售收入264萬元，銷售成本費用240萬元，實現利潤24萬元，稅金8萬元。共實現銷售收入17654萬元，利稅總額7439萬元，其中地方稅收1965萬元，總體稅負在11%以上。

(四)辦公生活區。總體上看，鹽業生產企業的水面區域屬于免征城鎮土地使用稅的范疇，只有少量的辦公生活區符合征稅條件，稅收較少。

二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問題

(一)各稅種沒有做到全面管理。稅務人員存在重申報輕管理的現象。通常情況下，企業對資源稅、房產稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費計提較及時準確，而對租賃營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種重視程度不夠。

(二)稅收管理沒有做到精細化。根據調查的情況，發現很多稅收管理員的管理水平不足，對企業的全盤情況了解較少，沒有對海水綜合利用各階段產生的稅收情況有一個詳細的把握。

(三)企業存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產高端化工產品方面，企業主要通過兩種途徑達到偷逃稅目的：一是大企業集團間的鹽業生產企業與利用液體鹽化工企業之間屬于關聯企業的性質，鹽業生產企業無償向化工企業提供飽和鹵水，視為“自用”，不做銷售處理，不計提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時通過非飽和鹵水入帳，不計提稅金。

(四)延伸征管不到位。海水養殖產品大部分屬于免稅產品，但是當地的一部分經營業戶以集中收購海產品后轉賣經營為業，形成了很多豐年蟲卵專業戶、海產品專賣店等納稅業戶，基層征收單位往往忽視了對這部分業戶的稅收管理，造成稅收流失。

三、加強稅收管理的建議與對策

(一)對大企業實行專人管理。挑選業務素質較高的稅收管理員專門負責大企業管理，在宣傳稅收政策、開展納稅輔導的同時，詳細了解企業的生產經營狀況，掌握各環節的稅收情況，前移管理關口，充分發揮稅收管理員“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監督員”的五員角色，加強管理，搞好服務。

(二)充分發揮納稅評估的作用。對于企業規避稅收的行為，要通過微觀稅負分析的方式，找出稅負較低的原因，帶著疑點去查找稅源的隱藏點，對企業的各稅種上繳情況進行納稅評估。具體工作中應著重把握以下幾個方面：

1、企業承包水面收入是否入賬;

2、自身養殖部分收入是否入帳;

3、對企業有償使用液體鹽是否計算收入、計提資源稅;

4、對于企業無償使用液體鹽是否核算收入，計提資源稅;

5、企業所得稅是否據實預繳;

6、稅收優惠政策是否落實;

7、是否存在提高入帳 “鹽價”，減少原鹽資源稅的課征數量;

8、集團公司內部關聯企業之間經濟往來是否按照市場價格進行。同時，加強對海產品二級市場的稅收管理，主要是通過公司承包清單，摸清納稅人底數，采取稅收清理的方式對不辦理稅務登記納稅人集中清繳稅款。

(三)嚴格落實稅收優惠政策。海水綜合利用過程中，養殖、循環利用等涉及到多種稅收優惠政策，落實這些新的稅收優惠政策有助于盤活企業經營，為企業發展提供動力。

(四)大力培植涵養稅源。堅持以科技為先導，以項目為載體，以資源為依托，鹽化養并舉，科學拉長產業鏈，一水多用，充分發揮稅收的扶持作用，大力發展循環經濟和高級鹵水化工項目，營造企業核心競爭力，努力打造海洋化工基地、海水養殖基地和綠色循環經濟產業示范基地。

第五篇：政策利好資源綜合利用發電技改項目

政策利好“資源綜合利用發電”技改項目

中國甲醛技術進步促進委員會

江蘇凱茂石化科技有限公司 李洪偉

今年2月27日，國家電網公司在京召開促進分布式電源并網新聞發布會，向社會發布《關于做好分布式電源并網服務工作的意見》。這是國家電網公司繼發布《關于做好分布式光伏發電并網服務工作的意見》后，出臺的積極促進光伏、風電、天然氣等分布式能源發展的又一重大舉措。

國家電網公司高度重視分布式電源持續健康發展，對分布式電源、微電網以及如何支持光伏產業渡過難關等重大問題進行了多次專題研究，提出了“支持、歡迎、服務”分布式電源的工作要求。

國家電網公司認真落實國家能源發展戰略，始終將促進新能源、分布式電源發展作為公司的政治責任和社會責任，全力推動我國分布式電源安全健康發展。國家電網公司克服各種困難，積極主動開展前期工作，千方百計加快分布式電源并網工程建設；大力推進分布式電源并網標準體系建設，先后編制了16項企業標準、8項行業標準、8項國家標準。在國家發改委能源局的大力支持下，國家電網公司成功建設了國家級風電和太陽能發電研發（實驗）中心，具備了風電和光伏發電全系列并網檢測能力。公司持續加大科研投入，建成了具有世界先進水平的分布式電源并網數字仿真平臺，著力解決制約分布式電源發展的關鍵技術，以及重合閘、備自投、手拉手等可靠性裝置與分布式電源協調運行及控制問題；建成以光伏發電、分布式電源為主要內容的天津生態城智能電網綜合示范工程、上海世博園智能電網示范工程、河南智能電網示范工程，為我國多種新能源綜合開發利用、分布式電源發展積累了經驗和技術基礎。

截至2012年年底，我國已并網投產分布式電源1.56萬個，裝機容量3436萬千瓦，其中分布式水電2376萬千瓦，為世界第一；余熱、余壓、余氣資源綜合利用和生物質發電近年來增長迅速，裝機871萬千瓦，居世界前列。與此同時，我國風機、光伏電池和組件產量居世界第一，成為世界新能源裝備制造中心；微型燃氣輪機設備研制取得重大突破，初步具備了自主研發能力。在國家發改委的支持下江西華電電力有限公司已完成低品位低壓蒸汽雙螺桿動力發電機組產品定型，是國家標準制定和產業基地單位。同時天津電氣傳動設計研究所研發成功37kw∽1500kw風電、光伏系列逆變機組，在濱海新區投資新建了天津天能發電設備有限公司，也是逆變裝置國家標準制定單位。

國家電網公司高度重視分布式電源持續健康發展，對分布式電源、微電網以及如何支持光伏產業渡過難關等重大問題進行了多次專題研究，提出了“支持、歡迎、服務”分布式電源的工作要求。2012年10月26日，公司發布了《關于做好分布式光伏發電并網服務工作的意見》。意見發布后，累計受理分布式光伏報裝業務119件，發電容量33.8萬千瓦。在此基礎上，國家電網公司組織骨干力量，經反復研究、多方征求意見，編制了《關于做好分布式電源并網服務工作的意見》《關于促進分布式電源并網管理工作的意見》和《分布式電源接入配電網相關技術規定》，將承諾擴大到所有類型分布式電源。意見將于3月1日正式實施。為切實履行好服務承諾，國家電網公司要求嚴格客戶服務紀律，加強對日常服務行為的監督考核，主動接受政府監管和社會監督，確保意見得到有效落實；加強重大問題研究，盡快解決太陽能孤島、帶電安全生產等重大關鍵問題；針對設備安裝、檢修維護、運行管理等各環節，開展系統、深入、細致的隱患排查，完善安全保障措施，確保電網安全和生命安全。

國家電網公司總經理助理張麗英出席會議并講話，總經濟師王相勤介紹了公司服務分布式電源并網的具體舉措，并對意見中的部分內容進行了解讀。

新聞發布會后，國家電網公司召開媒體通氣會，來自人民日報、新華社、中央電視臺等近30家媒體的記者與公司相關部門和直屬單位有關負責同志就意見實施、影響等進行了探討。

為落實“十二五甲醛行業節能減排目標”，中國甲醛行業協會技術進步促進委員會于4月21日派員考察尾氣余熱發電可實施項目，通過一系列計算論證，在今年《甲醛與甲醇》2013-5、6、7、8月刊上陸續刊登了系列技術文章。

國家發改委環資司副司長謝極在10月20日召開的中國機械工業節能減排與資源利用大會上透露：“‘十二五’節能減排實際進度落后于目標，后三年國家層面面臨巨大減排壓力，將加大資金支持力度。”。

不過，有業內專家則對記者表示，政策傾斜、資金支持只是推動節能減排工作的一方面，現在欠缺的是，要盡快建立市場化的節能減排機制。

進度明顯滯后

國務院發布的《節能減排“十二五”規劃》明確，到2015年全國萬元GDP能耗下降到0.869噸標準煤（按2005年價格計算），比2010年下降16%，比2005年下降32%，主要污染物排放總量下降8%-10%。

謝極透露，相比下降16%的既定目標，“十二五”前兩年只下降了5.5%，完成“十二五”進度的32.7%。按照時間進度前兩年應該是完成40%左右，但現在看實際進度落后于目標，后三年國家層面上面臨的壓力很大。

謝極稱，今年上半年單位國內生產總值能源消耗下降3.4%，下降幅度和去年同期持平。今年的目標至少要完成3.7%以上，這樣才能在后三年完成整個“十二五”目標，但隨著三季度全社會用電量增長，今年的節能減排形勢仍不容樂觀。

根據分析，要實現“十二五”期間的目標任務，后三年年均單位國內生產總值能耗需降低3.84%，比前兩年平均降幅高1.03個百分點，氮氧化物平均降幅需達到4%以上。

業內普遍認為，當前節能減排的形勢嚴峻，無論是單位GDP能耗還是整個國內生產總值能耗，很多指標都存在壓力。

財政支持有望加碼

據透露，為完成“十二五”節能減排目標，還將在政策方面加大資金支持的力度，為此國家發改委將與財政部等部門協商擴大補貼額度等事項。

實際上，每年國家用在節能減排上的專項資金不在少數。據統計，2012年中央財政安排979億元節能減排和可再生能源專項資金，加上其他附加產業中的投資，合計達1700億元。

記者也從財政部了解到，財政部門陸續出臺30多項財稅制度和辦法，并調整財政支出結構，截至去年底，中央財政累計安排3380多億元資金支持節能減排，共帶動社會投入上萬億元。

我國現行的節能減排的補貼標準是2011年由財政部和國家發改委聯合發布的《節能技術改造財政獎勵資金管理辦法》。目前對節能技術改造、重大節能技術裝備產業化的項目，按照投資總額給予8%-15%的補貼；節能財政獎勵資金上，對比改造后形成的節能量，按每噸標準煤給予240-300元補助；實行合同能源管理的項目，按照每噸標準煤給予300元的補助。

清潔能源或有作為

今年以來，我國能耗強度下降速度放緩，污染物排放增量壓力加大。同時，節能減排目標完成進度滯后，節能減排的形勢更加嚴峻。

北京嘉華咨詢顧問公司行業分析師王曉麟分析認為，當前經濟下行壓力較大，工業增加值增速同比回落，但工業結構趨重，工業能耗、用電量、高耗能產品產量均同比上升，這對單位GDP能耗降低形成“兩面夾擊”，非常不利。這一系列因素或許造成了節能減排工作的進度滯后。

實際上，早在年中，相關主管部門已經意識到完成節能減排目標的壓力。8月，國家發改委發布了包括強化節能減排目標責任、調整優化產業結構、推動重點領域節能加快節能減排技術和產品開發推廣、完善節能減排的經濟政策等12條措施，以確保完成2013年目標任務，希望借此為實現“十二五”節能減排約束性目標奠定基礎。

王曉麟認為，為實現“十二五”節能減排目標，在淘汰落后產能、控制“兩高”行業增長的同時，國家發改委還對新能源、節能環保產業提出了十分詳細的發展目標，在優化能源結構等方面有了詳細數量化的任務，顯示了對于新能源、綠色節能產業助力節能減排的期望。例如，在調整優化能源結構方面，提出在做好保護生態和移民安置的前提下開工建設水電2000萬千瓦以上，在確保安全的基礎上開工建設核電335萬千瓦，風電、太陽能電站裝機規模分別達到8000萬千瓦、1600萬千瓦。

亟需建立市場化機制

國家出臺了大量的政策，但節能減排的壓力卻并未減小。

“現在除了財政支持，行政手段外，迫切需要，用市場化手段推動節能減排，如建立碳交易市場、全面推行合同能源管理等，這樣才能使節能減排形成良性循環。”一位業內人士告訴記者。

該人士稱，也需要逐步完善節能減排的經濟政策，如調整和完善成品油、天然氣價格形成機制，嚴格落實差別電價、懲罰性電價、脫硫電價和脫硝電價政策；落實居民用電階梯價格，推行居民用氣階梯價格等。

對于節能減排中存在的一些問題，有關部門也已明確，將繼續加大合同能源管理項目資金支持力度，協調稅務部門出臺落實稅收優惠政策的具體實施細則。加強節能資金的統籌協調，資金要向對實現節能目標有重要支撐作用的領域、地方傾斜。此外，研究推行節能量交易和碳排放期貨交易。

政策利好甲醛行業資源綜合利用及發電技改項目

今年6月，國家環保部已發出征收企業碳排放稅的通知。如果“十二五”末，全國萬元GDP能耗不能下降到0.869噸標準煤和主要污染物排放總量下降8%-10%，將實施更苛刻的稅制要求企業節能降耗，直至停產整改。

江蘇凱茂石化科技有限公司和行業創新研發基地，已提前介入新能源領域，具有車用汽柴油調和、燃油添加劑、柴油加氫、光伏發電、蒸汽發電成套技術和發明專利。

甲醛企業的資源大有挖掘潛力，對甲醇、甲醛氣體揮發物，低含量甲醇、甲醛廢水物可進一步回收利用，最大限度地減少排放物質。調整工藝、改變甲醛下游產業結構，最大可能

地節約用電用汽。通過余熱吸收、尾爐煙道氣多層利用，可規劃出更多的富裕蒸汽，結合先進的發電技術應用雙螺桿動力發電機組，力爭向低能耗負碳型企業轉變。

附：《關于做好分布式電源并網服務工作的意見》

發布時間：2013-02-28

一、總則

1.分布式電源對優化能源結構、推動節能減排、實現經濟可持續發展具有重要意義。國家電網公司（以下簡稱公司）認真貫徹落實國家能源發展戰略，積極支持分布式電源加快發展，依據《中華人民共和國電力法》、《中華人民共和國可再生能源法》等法律法規以及有關規程規定，按照優化并網流程、簡化并網手續、提高服務效率原則，制訂本意見。

二、適用范圍

2.本意見所稱分布式電源，是指位于用戶附近，所發電能就地利用，以10千伏及以下電壓等級接入電網，且單個并網點總裝機容量不超過6兆瓦的發電項目。包括太陽能、天然氣、生物質能、風能、地熱能、海洋能、資源綜合利用發電等類型。

3.以10千伏以上電壓等級接入，或以10千伏電壓等級接入但需升壓送出的發電項目，執行國家電網公司常規電源相關管理規定。小水電項目按國家有關規定執行。

三、一般原則

4.公司積極為分布式電源項目接入電網提供便利條件，為接入系統工程建設開辟綠色通道。接入公共電網的分布式電源項目，其接入系統工程（含通信專網）以及接入引起的公共電網改造部分由公司投資建設。接入用戶側的分布式電源項目，其接入系統工程由項目業主投資建設，接入引起的公共電網改造部分由公司投資建設（西部地區接入系統工程仍執行國家現行規定）。

5.分布式電源項目工程設計和施工建設應符合國家相關規定，并網點的電能質量應滿足國家和行業相關標準。

6.建于用戶內部場所的分布式電源項目，發電量可以全部上網、全部自用或自發自用余電上網，由用戶自行選擇，用戶不足電量由電網提供。上、下網電量分開結算，電價執行國家相關政策。公司免費提供關口計量裝置和發電量計量用電能表。

7.分布式光伏發電、風電項目不收取系統備用容量費，其他分布式電源項目執行國家有關政策。

8.公司為享受國家電價補助的分布式電源項目提供補助計量和結算服務，公司收到財政部門撥付補助資金后，及時支付項目業主。

四、并網服務程序

9.公司地市或縣級客戶服務中心為分布式電源項目業主提供接入申請受理服務，協助項目業主填寫接入申請表，接收相關支持性文件。

10.公司為分布式電源項目業主提供接入系統方案制訂和咨詢服務。接入申請受理后40個工作日內（光伏發電項目25個工作日內），公司負責將10千伏接入項目的接入系統方案確認單、接入電網意見函，或380伏接入項目的接入系統方案確認單告知項目業主。項目業主確認后，根據接入電網意見函開展項目核準和工程設計等工作。380伏接入項目，雙方確認的接入系統方案等同于接入電網意見函。

11.建于用戶內部場所且以10千伏接入的分布式電源，項目業主在項目核準后、在接入系統工程施工前，將接入系統工程設計相關材料提交客戶服務中心，客戶服務中心收到材料后出具答復意見并告知項目業主，項目業主根據答復意見開展工程建設等后續工作。

12.分布式電源項目主體工程和接入系統工程竣工后，客戶服務中心受理項目業主并網驗收及并網調試申請，接收相關材料。

13.公司在受理并網驗收及并網調試申請后，10個工作日內完成關口電能計量裝置安裝服務，并與項目業主（或電力用戶）簽署購售電合同和并網調度協議。合同和協議內容執行國家電力監管委員會和國家工商行政管理總局相關規定。

14.公司在關口電能計量裝置安裝完成、合同和協議簽署完畢后，10個工作日內組織并網驗收及并網調試，向項目業主提供驗收意見，調試通過后直接轉入并網運行。驗收標準按國家有關規定執行。若驗收不合格，公司向項目業主提出解決方案。

15.公司在并網申請受理、接入系統方案制訂、接入系統工程設計審查、計量裝置安裝、合同和協議簽署、并網驗收和并網調試、政府補助計量和結算服務中，不收取任何服務費用；由用戶出資建設的分布式電源及其接入系統工程，其設計單位、施工單位及設備材料供應單位由用戶自主選擇。

五、咨詢服務

16.國家電網公司為分布式電源并網提供客戶服務中心、95598服務熱線、網上營業廳等多種咨詢渠道，向項目業主提供并網辦理流程說明、相關政策規定解釋、并網工作進度查詢等服務，接受項目業主投訴。

信息來源：《國家電網報》