第一篇：殘疾人個人可享受的稅收優惠及申請的具體資料

殘疾人個人可享受的稅收優惠及申請的具體資料

1．營業稅

殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

2．個人所得稅

（1）殘疾人個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，可按應納稅額減征50％的個人所得稅。稿酬所得可先按個人所得稅法規定計算應納稅額，再按本條規定計算減征的數額。

（2）個人取得的個體工商戶生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，個人舉辦獨資企業、合伙企業取得的所得，區別情況分別予以減征：

年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按應納稅額減征100％的個人所得稅；

年應納稅所得額在3-5萬元（含5萬元）的，按應納稅額減征 50％的個人所得稅；

年應納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的投資者也可享受上述稅收優惠政策。

2、殘疾人、孤老、烈屬、遭受嚴重自然災害個人的個人所得稅減征-個體工商戶、企事業單位承包經營的備案申請：

1減免稅書面申請報告原件1份

2身份證件復印件（驗原件）。申請人為殘疾人、孤老、烈屬的，應同時提供民政部門、勞動部門、殘聯核發的殘疾人、革命烈屬、革命傷殘軍人、孤老、殘疾職工的有效證明復印件1份（驗原件）

3收入證明資料或雇傭（聘用）單位工薪資料

4由就職單位代為申請的，就職單位應提供申請人的收入情況復印件1份（驗原件）

5個人舉辦經濟實體的，須提供稅務登記證副本（驗原件，驗后退回）6《深圳市地方稅務局納稅人減免稅（費）申請表》

7個人舉辦的查賬征收個體工商戶、獨資企業和合伙企業須提供完整的企業年度財務報表和中國注冊會計師出具的查賬報告各1份（驗原件）

第二篇：殘疾人就業稅收優惠政策具體征管辦法

殘疾人就業稅收優惠政策具體征管辦法

根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)和《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)的有關規定，現將促進殘疾人就業稅收優惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認定

（一）認定部門

申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的符合福利企業條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門提出福利企業的認定申請。

盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策前，應當先向當地縣級殘疾人聯合會提出認定申請。

申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅 收優惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。

（二）認定事項

民政部門、殘疾人聯合會應當按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾

人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第（一）、（二）、（五）項規定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，并向申請人出具書面審核認定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真偽，分別由殘疾人聯合會、民政部門進行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯合會分別商有關部門另行規定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經認定，直接向主管稅務機關提出減免稅申請。

二、減免稅申請及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

（二）不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減

免稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證； 4.主管稅務機關要求提供的其他材料。

（三）申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三條、第四條規定的稅收優惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應當出具主管稅務機關規定的材料，直接向主管稅務機關申請減免稅。

（四）減免稅申請由稅務機關的辦稅服務廳統一受理，內部傳遞到有權審批部門審批。審批部門應當按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)第五條規定的條件以及民政部門、殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發現民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見有誤的，應當根據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）等有關規定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務機關征收的，主管稅務機關應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關，所得稅主管稅務機關不再另行審批。

（五）主管稅務機關在受理本條

（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當地民政部門或殘疾人聯合會予以審核認

定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營業稅

增值稅實行即征即退方式。主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結轉以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營業稅實行按月減征方式。主管稅務機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本以后月份減征。本應納稅額小于核定的減稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應納稅額不足減征的，不得結轉以后減征。納稅人本月應減征營業稅額按以下公式計算：

本月應減征營業稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可減征營業稅的具體限額÷12

兼營營業稅“服務業”稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征“服務業”稅目勞務的應納稅額；“服務業”稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減。

繳納增值稅或營業稅的納稅人應當在取得主管稅務機關審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業稅。

經認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業稅。

終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例，一個納稅內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業稅減稅和企業所得稅優惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算。

(二)所得稅

1.對符合《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第二條、第三條、第四條規定條件的納稅人，主管稅務機關應當按照有關規定落實稅收優惠政策。

2.原福利企業在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業所得稅，凡符合原福利企業政策規定的企業所得稅減免條件的，仍可按原規定予以減征或免征企業所得稅，計算方法如下：

按規定享受免征企業所得稅的原福利企業，2007年1月1日至2007年7月1日免征應納稅所得額=（2007企業所得稅應納稅所得額÷12）×6

按規定享受減半征收企業所得稅的原福利企業，2007年1月1日至2007

年7月1日減征應納稅所得額=（2007企業所得稅應納稅所得額÷12÷2）×6

2007企業所得稅應納稅所得額的確定，應按原規定計算，不包括福利企業殘疾職工工資加計扣除部分。

3.各地稅務機關應當根據本次政策調整情況，按有關規定調整企業所得稅就地預繳數額。

四、變更申報

(一)納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數發生變化，但仍符合退、減稅條件的，應當根據變化事項按本通知第一、二條的規定重新申請認定和審批。

(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數發生變化，不再符合退、減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管稅務機關申報。

五、監督管理

(一)主管稅務機關應當加強日常監督管理，并會同民政部門、殘疾人聯合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關規定予以處罰。

對采取一證多用或虛構《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規定條件，騙取稅收優惠政策的，一經查證屬實，主管稅務機關應當追繳其騙取的稅款，并取消其3年內申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)規定的稅收優惠政策的資格。

(二)稅務機關和納稅人應當建立專門管理臺賬。在征管軟件修改前，主管稅務機關和納稅人都要建立專門管理臺賬，動態掌握納稅人退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

（三）各地稅務機關應當加強與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯合會等有關部門的溝通，逐步建立健全與發證部門的信息比對審驗機制。建立部門聯席會議制度，加強對此項工作的協調、指導，及時解決出現的問題，保證此項工作的順利進行。

本通知自2007年7月1日起執行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規定執行。各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可按本通知精神，制定具體實施辦法。

國家稅務總局 民 政 部 中國殘疾人聯合會

二○○七年六月十五日

國家稅務總局辦公廳

2007年6月26日封發

第三篇：資源綜合利用稅收優惠及財政資金扶持政策解讀

資源綜合利用稅收優惠及財政資金扶持政策解讀

資源綜合利用處

一、企業開展資源綜合利用有哪些稅收優惠政策為了支持資源綜合利用，鼓勵節能減排，發展循環經濟，國家出臺了一系列政策文件，其中現行有效的資源綜合利用稅收優惠政策文件有：《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕117號）和 《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）文件。

二、現行資源綜合利用增值稅優惠政策的主要方式目前，我國的資源綜合利用增值稅優惠政策主要包括直接免稅、稅務部門即征即退、財政部門先征后退等方式。

(一)直接免稅:直接免稅是指對某些貨物或勞務直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務，進項稅額不得抵扣，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票。

(二)稅務部門即征即退:稅務部門即征即退是指由稅務部門先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人，有即征即退50%、80%、100%。納稅人可以開具增值稅專用發票，并照常計算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

(三)財政部門先征后退:財政部門先征后退是指由稅務部門先足額征收增值稅，再由財政部門將已征稅款全部或部分退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發票，并照常計算銷項稅額、進項稅額和

應納稅額。

三、現行有效資源綜合利用增值稅優惠的具體規定(一)免稅(1)再生水；(2)以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉；(3)翻新輪胎；(4)生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。(5)對銷售自產的以建(構)筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅(自2011年8月1日起執行，財稅[2011]115號文件規定)。

(二)即征即退100%的項目

1、以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；

2、以垃圾為燃料生產的電力或者熱力(包括利用垃圾發酵產生的沼氣生產銷售的電力或者熱力；

3、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；

4、以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%；

5、采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)；

6、利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

(三)即征即退80%的項目以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細木工板等產品。

(四)增值稅即征即退50%的項目

1、以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；

2、對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；

3、以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳

黑等；

4、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力；

5、利用風力生產的電力；

6、部分新型墻體材料產品。具體范圍按《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行；

7、以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品；

8、以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣；

9、利用污泥生產的污泥微生物蛋白；

10、以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；

11、以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑等為原料生產的金、銀、鈀等金屬；

12、以廢塑料、廢舊聚氯乙烯制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料(橡膠)油等產品；

13、以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品；

14、以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。

(五)增值稅先征后退的項目(由財政部門負責退稅)1.銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退；2.煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售的煤層氣(自2007年1月l日起執行，財稅[2007]16號文件規定)。

四、現行有效資源綜合利用所得稅優惠的具體規定企業以（資源綜合利用企業所得稅優惠目錄）規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。所稱主要原材料占生產產品材料的比例不得低于 《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。減計收入是指按照稅法規定準予對企業某些經營活動取得的應稅

收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施。和加計扣除方式類似，減計收入也是一種間接優惠方式。對企業某些項目的收入減按一定比例計入收入總額，而其對應的成本費用則可以正?？鄢瑒t企業不僅可以減少在這些項目上的稅負，還可能減少在其他項目上應納的所得稅。

五、企業申請享受減（免）資源綜合利用產品增值稅和企業所得稅如何辦理

根據國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資〔2006〕1864號)文規定，企業申請享受減（免）資源綜合利用產品稅收，必須由企業申報，經各省自治區、直轄市及計劃單列市資源綜合利用行政主管部門組織認定。經認定的生產資源綜合利用產品或采用資源綜合利用工藝和技術的企業，才能按國家有關規定申請享受稅收優惠政策。

六、企業申報享受減（免）資源綜合利用稅收的程序如何規定的根據國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資

[2006]1864號)和《貴州省資源綜合利用認定管理實施細則》黔經信辦[2010]608號文件的規定：凡申請享受資源綜合利用優惠政策的企業，應向所在地市（州）經濟和信息化部門提出書面申請，并提供規定的相關材料，各市（州）經濟和信息化部門組織同級財政、國稅、地稅等部門完成初審，初審合格企業，由各市（州）經濟和信息化部

門報送省經濟和信息化委，省經濟和信息化委牽頭召開省認定委員會成員單位和有關部門、行業專家參加的認定會議，進行集中審定。對認定審查合格的企業，由省經濟和信息化委頒發國家發展和改革委員會監制的《資源綜合利用認定證書》。

七、國家對資源綜合利用發電企業的認定有何特殊規定根據國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資〔2006〕1864號)文規定，屬于以下情況之一的，由各省資源綜合利用主管部門提出初審意見，報國家發展和改革委員會審核。

（一）單機容量在25MW以上的資源綜合利用發電機組工藝；

（二）煤矸石（煤泥、石煤、油母頁巖）綜合利用發電工藝；

（三）垃圾（含污泥）發電工藝。

八、國家和省對企業開展資源綜合利用的項目資金扶持為推動資源綜合利用，國家和省級通過財政資金的扶持，引導和支持企業加大資源綜合利用結構調整、改擴建項目的投入，重點支持投資規模較大、利用廢渣量多、技術工藝先進的工業廢渣綜合利用示范工程和重點項目。國家資金主要有：資源節約和環境保護中央預算內投資項目、重點產業振興和技術改造項目、地方特色產業中小企業發展資金項目、國家工業清潔生產示范項目等。省級資金主要有：省工業和信息化發展專項資金項目、省節能專項資金項目等。企業申報國家和省級專項資金項目，應根據申報通知或申報指南確定當年支持的方向、重點領域，并按有關要求準備相關資料，在規定時間上報。

資料來源于《貴州工業》

2012年第10期總第28期

第四篇：福利企業IPO盡職調查要點分析——主體資格、稅收優惠及勞動社保

福利企業，是指依法在工商行政管理機關登記注冊，安置殘疾人職工占職工總人數25%以上，殘疾人職工人數不少于10人的企業。2006年10月21日，福建眾和股份有限公司在深圳證券交易所正式掛牌上市，成為全國首家上市的福利企業。時隔一年多時間，在筆者接觸的不多的IPO項目中，福利企業做為擬上市主體已經屢見不鮮，一方面由于國家為其發展壯大提供了優惠的政策，另一方面，上市能夠為其發展拓寬融資的渠道。因此，筆者認為，有必要對福利企業IPO的諸多問題予以梳理，特別要注重盡職調查階段的法律核查工作。以下是筆者從事IPO項目盡職調查中的一些收獲，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、關于福利企業的主體資格如上所述，福利企業是指依法在工商行政管理機關登記注冊，安置殘疾人職工占職工總人數25%以上，殘疾人職工人數不少于10人的企業。福利企業安置的殘疾人職工應當是持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾的人員，或者是持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的殘疾人。[1]申請福利企業資格認定的企業，應當具備下列條件：

（一）企業依法與安置就業的每位殘疾人職工簽訂1年（含）以上的勞動合同或者服務協議，并且安置的每位殘疾人職工在單位實際上崗從事全日制工作，且不存在重復就業情況；

（二）企業提出資格認定申請前一個月的月平均實際安置就業的殘疾人職工占本單位在職職工總數的比例達到25%（含）以上，且殘疾人職工不少于10人；

（三）企業在提出資格認定申請的前一個月，通過銀行等金融機構向安置的每位

殘疾人職工實際支付了不低于所在區縣（含縣級市、旗）最低工資標準的工資；

（四）企業在提出資格認定申請前一個月，為安置的每位殘疾人職工按月足額繳納所在區縣（含縣級市、旗）人民政府根據國家政策規定繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

（五）企業具有適合每位殘疾人職工的工種、崗位；

（六）企業內部的道路和建筑物符合國家無障礙設計規范。對于福利企業資格認定的工作部門，由于各地福利企業的數量、資格認定機構和工作人員的情況存在較大的差別，大差異，所以我國相關規定中并沒有對地方民政部門具體是哪一級負責資格認定做出規定，這一點由省級民政部門(包括新疆生產建設兵團，下同)

自行確定。通過資格認定的企業會取得《社會福利企業證書》，認定機關每年要會同主管稅務機關對福利企業進行年檢。IPO證券律師在進行對擬上市主體進行盡職調查的過程中，應當要求企業提供“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊），殘疾職工殘疾證，企業職工花名冊，職工社會保險基金繳納情況表，民政企業年檢合格證書等資料。核實企業的社會福利企業的資格認定過程以及運行過程是否合法，特別需要說明的是，由于受國家政策優惠的吸引，現實中存在著虛報殘疾人占生產人員比例以及虛報殘疾人職工出勤率的現象，為此有必要對擬上市主體進行實際考察，并詳細核查殘疾職工的殘疾證書和相關的勞動合同，確保企業具備福利企業的資格，進而核查其是否具備上市的主體條件。

二、福利企業的稅收優惠政策福利企業與其他企業最大的不同之處應該是其在稅收方面享受的優惠政策。值得注意的是，做為福利企業生存和發展生命線的國家扶植保護政策，一直處于一種醞釀改革和不穩定的狀態。從目前的情況看，福利企業的優惠政策主要內容有以下幾個方面。

1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的集體性質的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的免繳所得稅；凡安置的“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

2、凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的，其從事勞務、修理、服務性業務所取得的收入，免征營業稅。

3、凡安置“四殘”人員占生產人員總數50%以上的，除酒類產品外其生產銷售的其他產品所取得的收入，免征產品稅或增值稅；凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的，其生產銷售的產品如果發生虧損或利潤低微，可以免征產品稅或增值稅。

4、民政部門所屬工廠生產的供殘疾人專用的產品，免征產品稅或增值稅。稅務問題是IPO證券律師在進行對擬上市福利企業進行盡職調查的過程中需要重點關注的問題，除了要嚴格依據上述規定對福利企業的稅收情況進行核實外，要關注福利企業所在地區的一些地方法規，區分國稅與地稅的優惠政策，綜合核查，包括稅種、稅率、減免稅的憑證、地方政府的一些批復等，都是要詳細核實的。

三、福利企業的勞動關系及社保情況社保情況歷來是證監會重點關注的問題之一，特別是在勞動合同法頒布實施的大背景下，對于殘疾職工的社保落實情況更成為了證監會審核福利企業IPO的重中之重。在勞動關系方面，要核查包括殘疾職工在內的所有職工的勞動合同簽訂情況及社保繳納情況，特別是要重點關注殘疾職工的相關信息。因為這與福利企業的資格認定及今后的上市方案制定是息息相關的。實踐中，由于殘疾職工的穩定性比較差，而且法律意識不強，勞動合同簽署和社保繳納落實情況存在很多問題，對此，IPO證券律師要予以充分重視，需要核查的資料主要有：勞動合同、社保繳納情況表等。

第五篇：稅務處理：2011年匯算工作中江蘇省稅收優惠及不征稅收入內容

2011年匯算工作中江蘇省稅收優惠及不征稅收入內容

一、免稅收入

1、根據財稅[2009]122號文件規定，非營利組織免稅收入的范圍不包括私立醫院的醫療收入和民辦學校的學費收入，此類收入應如何處理？

在總局另有規定前，非營利組織的認定仍按財稅[2009]123號文件及我省有關規定辦理。符合條件的非營利組織企業所得稅免稅收入范圍仍按財稅[2009]122號文件的規定執行。

二、所得減征免征

2、農產品初加工企業從事面粉加工，生產出的麩皮、糠糟所得是否作為免稅所得？養蠶種所得，能否列入農副產品養殖、作為免稅所得？

在總局另有規定前，加工麩皮、糠糟所得，養蠶種所得可以享受相應的優惠。

3、財稅[2008]81號文件規定，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。企業所得稅能否比照辦理？

在總局另有規定前，農民專業合作企業所得稅優惠仍按現有政策執行，不宜直接比照增值稅的有關規定辦理。

4、企業直接向農民收購原材料進行初加工，形成產品后直接銷售的，是否可以享受初加工優惠政策？

企業直接向農民收購原材料進行初加工形成產品后直接銷售的，如果符合《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定，可以享受相應的優惠。

5、污水處理項目生產經營過程中有再生水、中水、污泥及污泥處理產生的化肥和營養土等副產品收入，能否作為項目所得享受相應的優惠政策？

在總局另有規定前，環境保護、節能節水項目享受相應優惠的所得口徑仍按稅法第27條第3款、條例第88、89條，財稅[2009]166號文件的規定掌握，限于生產經營所得。

三、稅率減免

6、高新技術企業認定中，人員、工資、收入的口徑如何把握？ 高新技術企業認定中，人員、工資、收入的口徑，凡認定辦法及工作指引沒有特殊規定的，按《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）以及企業所得稅申報表的相關填報掌握。對稅收政策沒有明確規定的，可按企業會計制度或會計準則的有關口徑掌握。

7、高新技術企業認定中，高新技術企業產品收入是否可按通過“高新技術產品認定”的產品口徑掌握？

高新技術企業認定中的高新技術產品收入不能簡單等同于通過“高新技術產品認定”的產品收入。各地對申請認定或已經通過認定的企業的產品（服務）收入是否屬于規定的領域范圍存在疑問的，可以根據認定辦法及指引的有關規定按程序提交認定小組。

8、高新技術企業認定中，研發活動與生產活動如何劃分？

研究活動與生產活動的劃分，按照認定辦法及指引的規定辦理。各地對申請認定或已經認定企業的研發活動是否屬于規定的領域范圍存在疑問的，可以根據認定辦法及指引的有關規定按程序提交認定小組。

9、國科發火[2008]第172號文件規定，企業近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額應達到的比例，以最近一年的銷售收入為標準，“最近一年”如何確定？

如企業申報高新技術企業資格認定，對應申報資料所屬期為2008-2010年,則“最近一年的銷售收入”所指“最近一年”為2010年。相應的，如果該企業通過認定，則優惠期間為2011、2012、2013納稅。

10、已經取得高新技術企業資格的企業，在資格有效期內申請享受相應優惠，相關比例的口徑應如何掌握？

已經取得高新技術企業資格的企業，在資格有效期內申請享受相應優惠，相關指標的比例應當按照國稅函[2009]203號文件的規定辦理，口徑為“當”。

如果主管稅務機關提請對已獲得高新技術企業資格的企業進行復核的，應按照認定辦法及指引的規定辦理。即采用企業自認定前三個會計（企業實際經營不滿三年的，按實際經營時間計算）至爭議發生之日的研究開發費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合認定辦法第十條

（四）款規定，判別企業是否應繼續保留高新技術企業資格和享受稅收優惠政策。

11、軟件企業、動漫企業優惠政策規定，通過相應資質認定后自獲利起享受“二免三減半”的所得稅優惠。如企業獲利在前，通過相應資質認定在后，應如何享受優惠？

對此類獲利在前，通過相應資質認定在后的企業，應當自通過認定后在剩余內享受相關優惠。

四、加計扣除

12、可以加計扣除的研發費用的范圍應當如何把握？

企業實際發生的研發費用，如果屬于國稅發[2008]116號文件規定的可以加計扣除的范圍，且核算準確，應允許按規定進行加計扣除。主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府相關部門的鑒定意見書。

主管稅務機關在執行政策中應當注意區分可加計扣除的研發費用口徑、高新技術企業認定中研發費用口徑、財務會計核算規定三者之間的差異。

13、企業申報的研發費用，包含試生產、小批量生產的費用，是否可以加計扣除？

如果根據企業正常的工藝流程，試生產、小批量生產屬于規模化生產之前的必經階段，且相關費用符合國稅發[2008]116號文件的規定，可以加計扣除。

14、可以加計扣除的研發費用是否應當扣除試生產、小批量生產的產品的銷售收入？

加計扣除額的計算不需要扣除試生產、小批量生產的產品銷售收入。

15、企業研發活動中產生廢品，廢品變價收入是否需要沖減研發費用？

在總局另有規定前，研發活動中產生的廢品、次品、等外品、下腳料等變賣產生的收入不需要沖減研發費用。

16、國稅發[2008]116號文件第六條中規定的委托外部研發費用應如何判別？稅務機關如何對此類費用的真實性進行核實？

對委托外單位進行開發的研發費用，企業在申報加計扣除時應按照蘇國稅發[2010]107號文件的規定提供有關資料。主管稅務機關可根據實際情況采取函調等手段對此類費用的真實性進行核實。

17、《江蘇省國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理辦法（試行）》（蘇國稅發[2009]93號）規定，研究開發費用加計扣除備案資料包括，“

7、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產權證書、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料?！贝祟愘Y料是否應該由第三方出具，企業自己出具的新產品材料說明是否有效？部分行業如藥品生產企業，研發活動、產品產生效能所需過程較長，企業只能提供新型藥品的生產批文，應如何處理？

蘇國稅發[2009]93號文件要求企業報送資料的第7項，是指企業應當提供能夠說明研究開發的實際效果的相關資料。企業可自行提供效果說明、成果報告，也可以提供第三方證明材料。是否要求企業提供知識產權證書等第三方材料應當根據實際情況而定。如，企業的研究開發未形成知識產權的，則不得要求企業提供知識產權證書。

研發費用享受加計扣除優惠并不要求企業研發必須成功、或必須取得成果。對于尚未完成的研發項目，可提供研發成功后的預計效果說明。

18、企業實際申請研發費用加計扣除時所申報的研發人員，是否限于項目立項時報送的“自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單”中列明的人員？ 企業實際申請研發費用加計扣除時所申報的研發人員，不應限于項目立項時報送的人員名單所列明的人員。主管稅務機關對研發人員真實性有疑問的，應當查閱企業人事部門有關資料、直接詢問相關人員，或采取其他調查方式。

19、國稅發[2008]116號文件中明確，研發費用資本化處理的，按照無形資產成本的150%攤銷，但無形資產的形成往往需要較長時間。如企業自主研發新技術，經過三年時間形成無形資產，研發費用加計扣除如何計算？

研發項目未跨、形成無形資產的，研發費用加計扣除按現行規定處理。

跨的研發項目形成無形資產的，對計入無形資產成本、以前已經享受加計扣除的研發費用支出，不得重復計算。20、納稅人提供資料稱研發項目符合“兩個領域”但沒有第三方證據，稅務機關如何判別？

根據國稅發[2008]116號文件第十三條的規定，主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府有關部門的鑒定書。

五、加速折舊

21、財稅[2008]第001號文件第一條規定“企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年?！笨梢韵硎軆灮莸能浖欠裼蟹秶拗疲欠裣抻诮浾J定的軟件企業銷售的軟件？此類優惠應當如何辦理？

根據國稅發[2008]111號、國稅函[2009]255號等文件的規定，此項優惠作為備案事項管理。企業提供購進軟件的入賬憑證等備案資料后，即可按規定享受?？梢钥s短折舊或攤銷年限的軟件不限于軟件企業銷售的軟件。

22、由于技術進步，產品更新換代較快的常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采用加速折舊方法提折舊。強震動、高腐蝕狀態如何判斷？是否有相應的標準？

主管稅務機關應當根據相關固定資產的實際運行情況進行判斷。

23、企業已使用過的固定資產，在2008年以后采用縮短計算折舊年限的方法加速折舊的，2008年以后的折舊年限應如何計算？

根據稅法及相關文件規定，企業可以實行加速折舊的固定資產限于新稅法實施后新購進的固定資產。如企業新購進的固定資產屬于已經使過的固定資產，則最低折舊年限應當不得低于（實施條例規定的最低折舊年限---已使用年限）*60%。

六、減計收入

24、財稅[2010] 4號文件規定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。企業匯算清繳時享受此項優惠政策應提供哪些備案資料？

申請享受此項優惠的企業，應提供農戶小額貸款涉及戶數，對應的貸款余額數、實際享受優惠的利息收入數（10%部分），同時準備相應的明細表備查（不需報送）。

七、設備投資抵免

25、企業購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，相關性能參數與目錄一致、但名稱不完全相同，如目錄中設備名稱為“冷卻塔”、而企業報送材料中名稱為“冷水塔”，此類設備的投資額能否享受相應優惠？

在總局另有規定前，對于名稱與目錄不一致、但相關性能參數與目錄一致的專用設備，如企業能夠提供相應領域、非關聯的、具有一定專業技術資格的專家出具的證明材料證明二者為同一種類設備，可暫允許享受相應優惠。

26、企業購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備名稱不在目錄中，但參數優于目錄所列設備，此類設備的投資額能否享受相應優惠？

在總局另有規定前，對名稱不在目錄中，但參數優于目錄標準的專用設備，如企業能夠提供相應領域、非關聯的、具有一定專業技術資格的專家出具的證明材料證明二者為同一種類設備，可暫允許享受相應優惠。

27、零部件形式的“設備”（如制冷機、電動機等）投入使用后，即無法從外觀上單獨識別，相應的投資額能否享受相關優惠？

對于投入使用后即無法單獨識別的設備，如果企業根據現有規定提供的資料仍然不能予以充分證明的，如企業能夠提供相應領域、非關聯的、具有一定專業技術資格的專家出具的證明材料的，可暫允許享受相應優惠。另一方面，各地應加大對相關企業的宣傳力度，要求企業在進行金額較大的投資時，與主管稅務機關做好事前的溝通工作。

28、企業當年購置列入目錄范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，購置當年未實際投入使用，以后實際投入使用，應確認哪一年為抵免起始？

在總局另有規定前，暫以實際投入使用作為第一年。

29、企業通過技術服務公司購置目錄范圍內的專用設備，取得設備發票為服務業發票，對應的增值稅發票由技術服務公司取得。該企業能否以服務業發票申請享受專用設備抵免企業所得稅優惠政策？

企業取得服務業發票，無法準確核算相關的投資額，不得享受相應的優惠。

30、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。如果創投企業在優惠期間將該投資轉讓，是否可繼續抵扣應納稅所得額？

根據現有規定，創業投資企業只要持有相應股權滿24個月，無論以后是否將該投資轉讓，都可以按規定繼續享受優惠。

八、其他優惠

31、從事CDM項目的企業申請享受相關優惠應提供哪些備案資料？

從事CDM項目的企業申請享受相關優惠，應要求其提供下列備案資料：

1、清潔發展機制項目的批準文件；

2、溫室氣體減排量的轉讓收入證明；

3、項目取得第一筆減排量轉讓收入的證明材料。

4、項目所得單獨核算的相關資料。

32、財稅［2004］139號文件規定納稅人為下崗失業人員交納的社會保險補貼免征企業所得稅，新法實施后是否繼續執行？

財稅［2004］139號文件的相關規定已作廢，應當按照現行規定掌握。

九、優惠管理

33、享受稅收優惠的項目所得，在計算具體金額時，除扣除成本外，是否應當分攤期間費用？是否應當分攤營業外收支？ 根據條例第102條的規定，企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。期間費用包括管理費用、銷售費用與財務費用。營業外支出不屬于期間費用的范圍，不需要進行分攤。

34、高新技術企業優惠與軟件企業優惠能否疊加？

根據國稅函[2010]157號文件的規定，居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

35、國發[2007]39號文件第3條第2款“享受企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變”如何理解？

企業上一只符合優惠政策A的條件且選擇了優惠政策A后，第二如果同時符合A、B的條件，可以選擇優惠政策B。第三個時，如果仍然同時符合兩個條件，不得再重新選擇A，應當享受B優惠至結束。如果一項優惠政策結束后，企業仍然符合另一項政策的條件，則可以在剩余年限享受。如果上一同時符合兩個優惠政策A、B的條件，且選擇了A，則在A項目結束之前，不得重新選擇B。

36、某外商投資企業2009年發生股權變更，變更后該企業改變經營業務，假定該企業“兩免三減半”尚未到期，應如何享受？

2009年發生的股權變更，應當按照《關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知》（國稅發[2008] 23號）以及《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號)的有關規定辦理。

十、不征稅收入

37、財稅[2009]87號文件規定，“企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途”作為認定不征稅收入的三個條件之一。“增加資本”、“計入資本公積”是否屬于符合文件規定的專項用途？如屬于，則如何確認對應支出？

企業提供的資金撥付文件，如果規定資金的專項用途僅為“增加資本”或“計入資本公積”，相應資金不能作為不征稅收入。

38、不征稅收入在季度申報以及匯算清繳時應如何辦理相應手續？

不征稅收入在季度申報以及匯算清繳時，應當按照蘇國稅發[2010]32號文件的規定辦理相應手續。