第一篇：關于非居民享受稅收協定待遇申請資料（本站推薦）

關于非居民享受稅收協定待遇申請資料

時間：2010-8-18 [ 大中小 ] 瀏覽次數：[ 打印 ] [ 關閉 ] [ 收藏 ] 非居民申請享受稅收協定待遇審批申請資料：

1、《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》；

2、《非居民享受協定待遇身份信息報告表》（股息、利息、特許權使用費和財產轉讓所得等需要享受稅收協定待遇的提供）；

3、締約國對方主管稅務機關出具的居民身份證明（其中：如果屬于享受《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》待遇的，還須提供香港稅務局商業登記署出具的商業登記冊摘錄的核證本以及周年申報表）；

4、相關合同或協議復印件；

5、非居民企業出具的代理事項委托書（非居民企業委托代理人辦理申請手續的提供）；

6、締約國對方稅務主管當局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機構的證明（凡協定利息條款中規定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融機構或其他組織從我國取得的利息應在我國免予征稅的，納稅人申請免征利息所得稅的提供，但協定有關條文、議定書、會談紀要或換函等已列名締約國對方在我國免征利息所得稅具體銀行、金融機構的無需提供）；

7、境內機構外債簽約情況表（申請執行稅收協定利息條款的提供）；

8、非居民企業取得所得的上一年度年度審計報告

9、對于執行稅收協定股息條款的，還須提交以下信息資料或情況說明：（1）支持稅收居民身份證明的稅收協定締約對方國內法律依據和相關事實證據；

（2）非居民企業在稅收協定締約對方的納稅情況，特別是與取得由中國居民公司支付股息有關的納稅情況；（3）非居民企業是否構成任一第三方（國家或地區）稅收居民；（4）非居民企業是否構成中國稅收居民；

（5）非居民企業據以取得中國居民公司所支付股息的相關投資（轉讓）合同、產權憑證、利潤分配決議、支付憑證等權屬證明；

（6）非居民企業在中國居民公司的持股情況；

10、非居民企業取得該筆收入的使用用途

11、稅務機關要求提交的其他資料。

以上資料由非居民企業（或其代理人）向主管稅務機關提交，一式兩份。資料必須提交完整，表格中項目必須填列齊全。主管稅務機關在初審后將一份提交市局大企業和國際處，一份留檔。

《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》、《非居民享受協定待遇身份信息報告表》的格式和填報口徑請根據國稅函（2010）290號文件進行更正。

非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表（適用于企業）.xls 非居民享受稅收協定待遇審批申請表.xls

第二篇：非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法

非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法

第一章 總 則

第一條為執行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定），中華人民共和國對外簽署的航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協議或換函（以下統稱國際運輸協定），規范非居民納稅人享受協定待遇管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則（以下統稱國內稅收法律規定）的有關規定，制定本辦法。

第二條 在中國發生納稅義務的非居民納稅人需要享受協定待遇的，適用本辦法。

本辦法所稱協定待遇，是指按照稅收協定或國際運輸協定可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應當履行的企業所得稅、個人所得稅納稅義務。

第三條 非居民納稅人符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，并接受稅務機關的后續管理。

第四條 本辦法所稱主管稅務機關，是指按國內稅收法律規定，對非居民納稅人在中國的納稅義務負有征管職責的國家稅務局或地方稅務局。

本辦法所稱非居民納稅人，是指按國內稅收法律規定或稅收協定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業和非居民個人）。

本辦法所稱扣繳義務人，是指按國內稅收法律規定，對非居民納稅人來源于中國境內的所得負有扣繳稅款義務的單位或個人，包括法定扣繳義務人和企業所得稅法規定的指定扣繳義務人。

第二章 協定適用和納稅申報

第五條 非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規定的相關報告表和資料。

第六條在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協定待遇條件，需要享受協定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，并向扣繳義務人提供本辦法第七條規定的相關報告表和資料。

非居民納稅人向扣繳義務人提供的資料齊全，相關報告表填寫信息符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依協定規定扣繳，并在扣繳申報時將相關報告表和資料轉交主管稅務機關。

非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協定待遇，或向扣繳義務人提供的資料和相關報告表填寫信息不符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依國內稅收法律規定扣繳。

第七條 非居民納稅人需享受協定待遇的，應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：

（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（見附件

1、附件2）；

（二）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（見附件3至附件10）

（三）由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協定待遇的個人，可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明；

（四）與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料；

（五）其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。

非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料

第八條 非居民納稅人享受協定待遇，根據協定條款的不同，分別按如下要求報送本辦法第七條規定的報告表和資料：

（一）非居民納稅人享受稅收協定獨立個人勞務、非獨立個人勞務（受雇所得）、政府服務、教師和研究人員、學生條款待遇的，應當在首次取得相關所得并進行納稅申報時，或者由扣繳義務人在首次扣繳申報時，報送相關報告表和資料。在符合享受協定待遇條件且所報告信息未發生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務機關就享受同一條款協定待遇重復報送資料。

（二）非居民納稅人享受稅收協定常設機構和營業利潤、國際運輸、股息、利息、特許權使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協定待遇的，應當在有關納稅首次納稅申報時，或者由扣繳義務人在有關納稅首次扣繳申報時，報送相關報告表和資料。在符合享受協定待遇條件且所報告信息未發生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關報告表和資料之日所屬起的三個公歷內免于向同一主管稅務機關就享受同一條款協定待遇重復報送資料。

（三）非居民納稅人享受稅收協定財產收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應當在每次納稅申報時，或由扣繳義務人在每次扣繳申報時，向主管稅務機關報送相關報告表和資料。

第九條非居民納稅人在申報享受協定待遇前已根據其他非居民納稅人管理規定向主管稅務機關報送本辦法第七條第四項規定的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料的，免于向同一主管稅務機關重復報送，但是應當在申報享受協定待遇時說明前述資料的報送時間。

第十條 按本辦法規定填報或報送的資料應采用中文文本。相關資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務人可以以復印件向稅務機關提交本辦法第七條第三項至第五項規定的相關證明或資料，但是應當在復印件上標注原件存放處，加蓋報告責任人印章或簽章，并按稅務機關要求報驗原件。

第十一條 非居民納稅人自行申報的，應當就每一個經營項目、營業場所或勞務提供項目分別向主管稅務機關報送本辦法規定的報告表和資料。

源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務人的，應當向每一個扣繳義務人分別提供本辦法規定的報告表和資料。各扣繳義務人在依協定規定扣繳時，分別向主管稅務機關報送相關報告表和資料。

第十二條非居民納稅人對本辦法第七條規定報告表填報信息和其他資料的真實性、準確性負責?？劾U義務人根據非居民納稅人提供的報告表和資料依協定規定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關信息和提供資料的責任。

第十三條 非居民納稅人發現不應享受而享受了協定待遇，并少繳或未繳稅款的，應當主動向主管稅務機關申報補稅。

第十四條 非居民納稅人可享受但未享受協定待遇，且因未享受協定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規定期限內自行或通過扣繳義務人向主管稅務機關要求退還，同時提交本辦法第七條規定的報告表和資料，及補充享受協定待遇的情況說明。

主管稅務機關應當自接到非居民納稅人或扣繳義務人退還申請之日起30日內查實，對符合享受協定待遇條件的辦理退還手續。

第十五條 非居民納稅人在享受協定待遇后，情況發生變化，但是仍然符合享受協定待遇條件的，應當在下一次納稅申報時或由扣繳義務人在下一次扣繳申報時重新報送本辦法第七條規定的報告表和資料。

非居民納稅人情況發生變化，不再符合享受協定待遇條件的，在自行申報的情況下，應當自情況發生變化之日起立即停止享受相關協定待遇，并按國內稅收法律規定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應當立即告知扣繳義務人?？劾U義務人得知或發現非居民納稅人不再符合享受協定待遇條件，應當按國內稅收法律規定履行扣繳義務。第三章 稅務機關后續管理

第十六條 各級稅務機關應當通過加強對非居民納稅人享受協定待遇的后續管理，準確執行稅收協定和國際運輸協定，防范協定濫用和逃避稅風險。

第十七條 主管稅務機關在后續管理或稅款退還查實工作過程中，發現依據報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務人限期提供其他補充資料并配合調查。

第十八條 非居民納稅人、扣繳義務人應配合稅務機關進行非居民納稅人享受協定待遇的后續管理與調查。非居民納稅人、扣繳義務人拒絕提供相關核實資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務機關進行后續調查，主管稅務機關無法查實是否符合享受協定待遇條件的，應視為不符合享受協定待遇條件，責令非居民納稅人限期繳納稅款。

第十九條 主管稅務機關在后續管理或稅款退還查實工作過程中，發現不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協定待遇的，應當向上級稅務機關報告；需要啟動相互協商或情報交換程序的，按有關規定啟動相應程序。

第二十條 本辦法第十四條所述查實時間不包括非居民納稅人或扣繳義務人補充提供資料、個案請示、相互協商、情報交換的時間。稅務機關因上述原因延長查實時間的，應書面通知退稅申請人相關決定及理由。

第二十一條 主管稅務機關在后續管理過程中，發現非居民納稅人不符合享受協定待遇條件而享受了協定待遇，并少繳或未繳稅款的，應通知非居民納稅人限期補繳稅款。

非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務機關可依據企業所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應納稅款，或依據稅收征管法的有關規定采取強制執行措施。

第二十二條 主管稅務機關在后續管理過程中，發現需要適用稅收協定或國內稅收法律規定中的一般反避稅規則的，可以啟動一般反避稅調查程序。

第二十三條 主管稅務機關應當對非居民納稅人不當享受協定待遇情況建立信用檔案，并采取相應后續管理措施。

第二十四條 非居民納稅人、扣繳義務人對主管稅務機關作出的涉及本辦法的各種處理決定不服的，可以按照有關規定申請行政復議、提起行政訴訟。

非居民納稅人對主管稅務機關作出的與享受稅收協定待遇有關處理決定不服的，可以依據稅收協定提請稅務主管當局相互協商。非居民納稅人提請稅務主管當局相互協商的，按照稅收協定相互協商程序條款及其有關規定執行。

第四章 附 則

第二十五條 稅收協定、國際運輸協定或國家稅務總局與稅收協定或國際運輸協定締約對方主管當局通過相互協商形成的有關執行稅收協定或國際運輸協定的協議（以下簡稱主管當局間協議）與本辦法規定不同的，按稅收協定、國際運輸協定或主管當局間協議執行。

第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕124號）、《國家稅務總局關于〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉有關問題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《國家稅務總局關于執行〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關居民身份認定問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第53號）、《國家稅務總局關于發布〈非居民企業從事國際運輸業務稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第37號）第十一條至第十五條以及《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關條文解釋和執行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）的有關內容同時廢止（詳見附件11）。

第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經按照有關規定完成審批程序并準予享受協定待遇的，繼續執行到有效期期滿為止。本辦法施行前發生但未作稅務處理的事項，依照本辦法執行。

第三篇：關于進一步做好非居民享受稅收協定待遇工作的通知

關于進一步做好非居民享受稅收協定待遇工作的通知

深國稅（際）函[2009]5號

各區局、各基層分局：

2008年新企業所得稅法實施以來，原外商投資企業和外國企業所得稅法有關外國投資者的優惠逐步取消，非居民納稅人要求享受稅收協定優惠待遇的情況及各類案例逐漸增多，目前我國已與90個國家（地區）簽訂了稅收協定及安排，稅收協定執行的工作量增大，其重要性也日漸突顯，因此必須進一步加強協定執行工作的規范性和準確性。

當前,我局部分區局、分局在非居民納稅人管理中存在未經申請審批和身份認證享受協定待遇等問題，為降低執法風險，防止不具備條件的非居民納稅人不正當享受稅收協定優惠待遇，根據《國家稅務總局關于修改〈外國居民享受避免雙重征稅協定待遇申請表〉的通知》（國稅函發〔1995〕089號、《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）、《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關條文解釋和執行問題的通知》（國稅函[2007]403號）等文件規定，市局就非居民享受稅收協定待遇的管理提出具體要求如下：

一、非居民企業享受稅收協定待遇須經提出申請、居民身份認定和受理審批程序，未提出申請并提交居民身份證明資料的，不得享受稅收協定優惠待遇。

二、各稅源管理科負責受理非居民享受稅收協定待遇的申請及居民身份認定和審批，對非居民納稅人或代為辦理的扣繳義務人進行相應的稅收輔導。

三、非居民企業取得來源于我國境內的股息、利息、特許權使用費等項所得，需要享受稅收協定待遇的，適用《外國居民享受避免雙重征稅協定待遇申請表》（見附件1）。

四、非居民承包工程作業和提供勞務，依據稅收協定在中國境內未構成常設機構，需要享受稅收協定待遇的，應提交《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》（見附件2）和其居民身份證明資料。

五、香港居民公司或個人辦理稅收安排優惠待遇申請的特殊規定。

（一）如果申請人為按香港法律成立的具有法團地位的公司，只需提供公司注冊證書副本或商業登記冊摘錄的核證本，便可證明其香港居民身份，香港居民個人提供香港居民身份證或回鄉證便可證明其居民身份。

（二）如對申請人的香港居民身份不能確認、判定不清的（例如在香港以外成立，但實際管理控制中心在香港的公司），需由主管稅務機關向申請人開具《關于請香港特別行政區稅務主管當局出具居民身份證明的函》（見附件3），申請人據此向香港稅務主管當局申請開具居民身份證明。

（三）各區局、基層分局稅源管理科負責開具《關于請香港特別行政區稅務主管當局出具居民身份證明的函》，由主管局長簽署，各單位可根據附件3的樣式自行印制。

請各單位重視稅收協定執行工作，根據有關文件規定，規范協定執行程序，做好非居民享受稅收協定待遇申請的審批，落實協定給予締約國居民的優惠待遇，同時防范對協定的濫用，在協定執行中遇到的問題應及時向市局反映和報告。國家稅務總局有關非居民享受稅收協定待遇管理辦法將于近期出臺，屆時市局將結合非居民稅收政策的各項規定對協定待遇的落實工作進一步規范。

附件：

1、外國居民享受避免雙重征稅協定待遇申請表(適用于股息利息特許權使用費）.doc

2、非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表.doc

3、關于請香港特別行政區政府稅務主管當局出具居民證明的函.doc

二○○九年五月十四日

香港商業登記核證本識別方法

一、《香港商業登記核證本》（以下簡稱《核證本》）每份四頁，前三頁為企業原始登記證復印件。因登記證已數次改版，故納稅人提供的登記證部分可能與本附件前三頁的登記證部分格式有所差別，但納稅人提供的《核證本》第四頁核證部分應與本附件第四頁的格式相同，并有經辦人簽字。

二、原始登記證分為a部和b部，分別注明企業的登記地點和業務性質。

三、《核證本》全部文件（共四頁）用帶有香港稅務局標記（r）的香港商業登記署專用稿紙以電腦打印完成，稿紙最下方香港稅務局標記（r）及商業登記署（中英文）字樣為棕褐色。

四、《核證本》首頁的商業登記號碼應與第四頁核證的號碼一致，其中后三位為分支機構情況，可忽略。

關于請香港特別行政區政府稅務主管當局出具居民證明的函

香港特別各行政區政府稅務主管當局：

茲有（個人姓名或公司名稱）就其在內地取得的 項所得，要求享受《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅的安排》待遇。根據《內地和香港特別行政區關于對所得雙重征稅的安排》第六條第一款規定，函請貴局證明其具其香港特別行政區居民身份。

簽署人： 簽署日期： 年 月 日

縣（市）級主管稅務機關蓋章

第四篇：非居民享受稅收協定待遇事項管理防范措施

非居民享受稅收協定待遇事項管理防范措施

1、增強依法行政意識，杜絕執法隨意性。加強對享受稅收

協定待遇的審批復核工作。

2、嚴格遵守審批程序和審批權限，審核時應注意以下內

容：確認非居民企業享受稅收協定待遇申請是否屬于本級機關的審批范圍。對照相關文件，認真審核申請資料是否真實、齊全，申請內容是否符合法定要件。

3、建立享受稅收協定待遇管理臺帳，加強享受稅收協定待

遇后續管理，及時掌握企業發生的變化，對于因變化影響企業享受待遇的，及時給予變更。

第五篇：非居民享受稅收協定待遇管理工作流程及崗責體系.

非居民享受稅收協定待遇管理工作流程及崗責體系

為規范非居民享受稅收協定(包括安排,下同待遇管理工作,根據《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行〉的通知》(國稅發[2009]124號、《國家稅務總局關于〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行〉有關問題的補充通知》(國稅函[2010]290號有關規定,結合我市實際,對我縣非居民享受協定待遇有關管理問題明確如下:

一、非居民享受稅收協定待遇審批權限

非居民需享受稅收協定條款規定待遇的,應向收益支付方所在地主管地方稅務機關提出申請或備案,主管地方稅務機關負責申請審批和備案審核。

二、非居民享受稅收協定待遇審批流程(一審批事項 1.稅收協定股息條款;2.稅收協定利息條款;3.稅收協定特許權使用費條款;4.稅收協定財產收益條款。(二申請資料

1.《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》;2.《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》;3.稅收協定締約對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明;

4.與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明;5.與享受稅收協定待遇有關的其他資料。(三審批流程 1.受理 完成時限:1日

辦稅服務廳文書受理崗接收申請人提交資料。

(1正確查驗申請人提交資料。如相關表格填寫清楚、完整以及資料齊全的,予以受理,制作《涉稅文書受理回執》(WS002一式兩份,并交申請人簽名確認;一份交申請人,另一份連同申請人提交資料移交收益支付方所屬稅源管理部門。

(2經查驗,申請人提交《申請表》、《報告表》項目填寫不完整或所附資料不齊全,應當場告知申請人予以補正,符合上述要求的,受理申請。

2.初審

完成時限:5日內

收益支付方稅收管理員按規定進行初審,必要時可采取下戶調查、約談核實等方式了解情況,并在申請表上簽署初審意見,經所在稅源管理部門科長(分局長、所長復審后送稅政科(處審核。

3.審核

完成時限:5日內

區(縣局稅政科(處經辦人員審核把關,經稅政科(處長復審簽字后送主管局領導審批。

4.審批

完成時限:3日內

主管局領導簽署審批意見,作出審批決定。審批決定包括不予受理決定、準予享受稅收協定待遇決定、不予享受稅收協定待遇決定、暫不享受稅收協定待遇決定。對作出暫不享受稅收協定待遇的,要將有關情況報告縣局。

5、辦結:1日

主管局領導簽署審批意見后,稅政部門要跟蹤登記《非居民享受稅收協定待遇匯總表》,將有關文書和資料移交稅源管理部門存檔;稅源管理部門負責通知納稅人審批結果并在“大

集中”系統標記辦結。(四審核重點

1.受益主體:享受協定待遇申請受益人是否為協定締約國稅收居民以及稅收協定規定的受益對象;2.所得事項:所得事項是否構成納稅義務、是否屬于審批范圍、是否符合稅收協定規定的條款內容;3.申請資料:享受協定所需提交的申請資料是否齊全、填報是否準確、內容是否真實;4.其他情況(五審批結論

1.準予享受稅收協定待遇決定。經審核符合下列情形的,主管稅務機關要在規定時間作出準予享受稅收協定待遇決定:

(1享受協定待遇申請受益人是協定締約國稅收居民以及稅收協定規定的受益對象;(2所得事項屬于審批范圍,按國內稅法構成納稅義務且符合稅收協定規定的受益條款內容;(3提交的申請資料齊全、填報內容準確、真實。

2.不予享受稅收協定待遇決定。經審核有下列情形之一的,主管稅務機關要在規定時間作出不予享受稅收協定待遇決定:(1享受協定待遇申請受益人不是協定締約國稅收居民或者不是稅收協定規定的受益對象;(2所得事項不符合稅收協定規定的受益條款內容;(3提交的申請資料內容不真實。

3.暫不享受稅收協定待遇決定。有權審批主管稅務機關發現不能準確判定非居民是否可以享受有關稅收協定待遇的,要在規定時間內書面通知申請人暫不執行稅收協定待遇并說明理由,同時將有關情況報告縣局。包括以下情形:(1不能準確判斷享受協定待遇申請受益人是否為協定締約國稅收居民以及是否為稅收協定規定的受益對象;(2不能準確判斷所得事項是否符合稅收協定規定的受益條款內容;(3對提交的申請資料內容存在較多疑問,需進一步核實。

4.不予受理決定。屬于下列情形之一的,有權審批的主管稅務機關可不予受理非居民享受稅收協定待遇審批申請:(1按國內稅收法律法規不構成納稅義務的所得事項;(2申請享受的稅收協定待遇不屬于規定審批范圍;(3提出審批申請時間已超過《辦法》規定的可以追補享受協定待遇時限;(4未按規定提供與享受待遇有關資料,或者提供的資料不符合上述要求,且在有權審批主管稅務機關通知更正或補正后90日內仍不補正或更正,又無正當理由的;(5其他不應受理的情形。

二、非居民享受稅收協定待遇備案管理流程

(一備案事項

1.稅收協定常設機構以及營業利潤條款;2.稅收協定獨立個人勞務條款;3.稅收協定非獨立個人勞務條款;4.除審批類事項以及前款所列稅收協定條款以外的其他稅收協定條款。(二備案資料

1.《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》;2.由稅收協定締約國對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明;3.與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明;4.稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關其他資料。(三備案流程 1.受理

完成時限:1個工作日

辦稅服務廳文書受理崗接收備案人提交的資料。

(1正確查驗申請人提交資料。相關表格填寫清楚、完整以及資料齊全的,予以受理,填寫《受理備案通知書》送達納稅人。經查驗申請人提交的《報告表》項目填寫不完整或所附資料不齊全的,應當場告知備案人予以補正,符合要求的,受理申請。

(2文書受理崗受理備案資料后,將備案資料傳遞給稅源管理部門稅源管理崗作事后跟蹤管理。

2.初核

完成時限:5個工作日

收益支付方稅收管理員按規定進行初核,必要時可通過下戶調查、約談等方式了解情況,并在辦理文書上簽署備案處理意見,經所在稅源管理部門科長(分局長、所長核實簽字后移交稅政科(處。

3.復核

完成時限:5個工作日

區(縣局稅政科(處經辦人員進行核對后,送稅政科(處長復核簽字,并登記《非居民享受稅收協定待遇匯總表》,有關資料由稅源管理部門存檔。

(四核查重點

1.受益主體:享受協定待遇申請受益人是否為協定締約國稅收居民以及稅收協定規定的受益對象;2.所得事項:所得事項是否構成納稅義務、是否屬于備案范圍、是否符合稅收協定規定的條款內容;3.申請資料:享受協定所需提交的申請資料是否齊全、填報是否準確、內容是否真實;4.其他情況。(五備案結論

1.對納稅人報備的相關資料齊全、受益主體合法、所得事項屬于備案范圍并符合稅收協定規定內容的,應受理備案。

2.對經核查受益主體不合法或所得事項不屬于備案范圍、不符合稅收協定條款規定內容的,或者納稅人未按規定提供與享受待遇有關資料,或者提供資料不符合上述要求,且主管稅務機關通知更正或補正后仍不補正或更正,又無正當理由的,應根據《關于進一步加強備案類減免稅費管理的通知》(穗地稅發[2009]222號有關規定向納稅人送達《稅務調整處理意見書》,要求納稅人及時進行應納稅調整。

三、非居民享受稅收協定待遇特殊管理規定

根據《辦法》第四十四條規定以及《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅的安排〉有關條文解釋和執行問題的通知》(國稅函[1998]381號第二條和《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關條文解釋和執行問題的通知》(國稅函[2007]403號第三條第(三項規定,關于香港特區居民身份的認定可按以下程序判定:(一根據納稅人有關資料認定 1.法人居民的判定

判斷公司、企業和其他經濟組織是否為香港特區居民時,按其辦理稅務登記所填報的實際管理和控制中心情況和辦理工商登記,由香港有關當局頒發的法人證書(副本、商業登記情況,如注冊名稱、業務范圍等予以確認。

2.自然人居民的判定

對于來內地從事受雇活動或提供勞務的香港特區個人,根據其自報居住情況、受雇或從事勞務情況,以及在香港特區所負的納稅義務,并相應查閱其持有的身份證件、回鄉證和派出公司、企業或香港特區政府有關部門開具的證明進行判斷。

(二要求納稅人提供香港特區稅務主管當局出具的香港特區居民身份證明書

主管稅務機關通過納稅人正常申報及查證不能確定其是否為香港特區居民;或者來自第

三國或地區,確實無從判斷,又申請享受《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅的安排》(以下簡稱《安排》待遇的,主管稅務機關應開具《關于請香港特別行政區稅務主管當局出具居民身份證明的函》,由納稅人據此向香港特區政府稅務局申請開具香港特區負有居民納稅義務證明,或將情況報送稅務總局審定。不能提供證明的,不得享受《安排》待遇。

四、后續管理(一密切跟蹤管理

主管稅務機關要跟蹤已享受待遇納稅人信息變化情況,對納稅人報告信息發生變化的,應區別情況作出繼續享受、重新審批(備案、停止享受相關稅收協定待遇的處理決定。對非居民已實際享受稅收協定待遇但存在未經稅務機關批準、未按規定提出審批申請或備案報告、未按規定提供或補充相關資料等情形的,應依法作出不予享受稅收協定待遇處理決定并按稅收征管法有關規定進行處理。

(二建立管理臺賬

主管稅務機關要建立非居民享受稅收協定待遇審批、備案以及執行有關情況的管理信息臺賬,妥善保管各類檔案資料。認真總結執行稅收協定情況報告、填寫《非居民享受稅收協定待遇匯總表》,于每年2月底前上報縣局涉外稅務管理處。

(三優化納稅服務

主管稅務機關要為納稅人提供優質服務,嚴格在規定時間作出審批決定;非居民向稅務機關提請享受稅收協定待遇審批或備案時,可免于提交已向主管稅務機關提交的資料;對同一非居民同一項所得需多次享受應提請審批的同一項稅收協定待遇，在首次辦理享受稅收協定待遇審批后的3個公歷內(含本,可免于向同一主管稅務機關就同一項所得重復提出審批申請。

(四加強監督檢查

各征收單位應加強內部監督和檢查工作,嚴格按規定程序審批和備案,預防執法風險。縣局每年將不定期檢查各單位已審批或備案的非居民享受稅收協定待遇事項。